Повышение прибыли и рентабельности предприятия ООО "ДиСи"

Работа из раздела: «Экономика и экономическая теория»

Минобрнауки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

'Московский технологический университет'

Филиал МИРЭА в г. Серпухове

Кафедра СФ-1

Направление 38.03.01 'Экономика'

Профиль 'Экономика предприятий (организаций)'

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к выпускной квалификационной работе (бакалаврской работе)

Повышение прибыли и рентабельности предприятия ООО 'ДиСи'

Серпухов 2016 г.

Содержание

Введение
1. Теоретический раздел. Прибыль и рентабельность как финансово-экономические показатели деятельности предприятия
1.1 Экономическое содержание, виды, функции прибыли
1.2 Факторы, влияющие на прибыль. Распределение и использование прибыли
1.3 Виды и показатели рентабельности. Методика расчета уровня рентабельности
Выводы по 1 главе
2. Аналитический раздел. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО 'ДиСи'
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО 'ДиСи'
2.2 Организационная структура предприятия ООО 'ДиСи'
2.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО 'ДиСи'
2.4 Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия
Выводы по 2 главе
3. Организационно-управленческий раздел. Разработка мероприятий направленных на повышение прибыли и рентабельности
3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности предприятия
3.2 Оценка изменения прибыли от продаж
3.3 Оценка изменения показателей рентабельности
Выводы по 3 главе
Заключение
Список использованных источников

Введение

В современных экономических условиях для предприятий проблема повышения прибыли и рентабельности является одной из самых актуальных.

Целью данной выпускной квалифицированной работы является предложение мероприятий по повышению прибыли и рентабельности.

Данная цель достигается при решении следующих задач:

· исследовать теоретические основы прибыли и рентабельности предприятия;

· провести анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО 'ДиСи';

· разработать мероприятия по повышению прибыли и рентабельности данного предприятия.

Объектом исследования выступает предприятие ООО 'ДиСи'. Предприятие специализируется на разработке и производстве имплантатов, хирургических инструментов и медицинской техники для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Предметом исследования являются пути повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Информационную базу настоящей работы составляют законодательная база, труды отечественных ученых-экономистов по проблемам повышения прибыли и рентабельности предприятия, ресурсы сети интернет, документация объекта исследования

В процессе написания выпускной квалификационной работы использованы методы комплексного экономического анализа, сравнительного анализа, факторного анализа прибыли и рентабельности.

В теоретическом разделе дается описание показателей и видов прибыли и рентабельности, факторы, которые влияют на данные показатели.

В аналитическом разделе дается краткая характеристика исследуемого объекта, анализируются основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, рассматривается организационная структура предприятия и проводится факторный анализ прибыли и рентабельности.

В организационно-управленческом разделе описываются разработанные направления по повышению прибыли и рентабельности предприятия, и производится оценка экономической эффективности разработанных мероприятий.

Графический материал выпускной квалификационной работы представлен в Приложении А.

1. Теоретический раздел. Прибыль и рентабельность как финансово-экономические показатели деятельности предприятия

1.1 Экономическое содержание, виды, функции прибыли

В современном обществе прибыль занимает одно из самых важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики. Прибыль является важнейшим элементом экономического механизма управления общественным производством. С помощью данного показателя оценивается деятельность всех предпринимательских структур.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме конечный результат деятельности любой коммерческой организации, исчисляемый как разница между совокупным доходом и совокупными расходами.

Как показатель прибыль отражает конечный положительный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за определенный период. Если финансовый результат отрицательный, тогда предприятие несет убытки.

Прибыль представляет собой основной финансовый ресурс организации, источник развития и расширения производственной базы, формирования доходной части бюджетов разных уровней, развития социальной сферы. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы собственникам и учредителям организации. По показателю прибыли инвесторы судят о целесообразности инвестиций в организацию, поставщики - о платежеспособности организации, а кредитные учреждения оценивают возможность организации по возврату заемных средств.

В условиях рыночной экономики прибыль является наиболее важным стимулом и основным показателем эффективности работы организации. [1.2, с.312]

Наличие прибыли удовлетворяет не только экономические интересы предприятия как хозяйствующего субъекта, но и государства, работников предприятия, собственников капитала. Для государства экономический интерес заключается в той части прибыли, которую уплачивает предприятие в виде налогов. Экономический интерес самого предприятия содержится в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении, именно за счет этой части прибыли предприятие решает экономические задачи своего дальнейшего развития. Интересы работников также связаны с остающейся в распоряжении предприятия прибылью, потому что она является источником средств для улучшения условий труда, дополнительного материального стимулирования, повышения квалификации, социального развития. Собственники капитала прямо заинтересованы в росте прибыли, так как на этой основе обеспечивается рост их капитала. [1.2, с. 271]

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость. Если выручка равна себестоимости, то предприятию удается возместить затраты на производство и реализацию продукции, в этом случае прибыль отсутствует. Если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток (отрицательный финансовый результат), что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль является основным источником финансовых ресурсов предприятия, который связан с получением валового дохода.

Основным оценочным показателем хозяйственной и коммерческой деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль всегда определяется только в стоимостной форме.

Прибыль является одной из самых важнейших экономических категорий рыночной экономики.

Основными задачами для проведения анализа прибыли являются:

· оценка выполнения бизнес-плана по прибыли;

· проверка обоснованности плановой величины прибыли;

· исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой;

· выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов. [1.8]

Рисунок 1.1 - Источники информации для проведения анализа прибыли

Стимулирующая сущность прибыли заключается в следующем:

· действительный стимул для предпринимательской деятельности; в социально-ориентированной экономике каждый получает заработанные деньги: предприниматель получает прибыль, а работники - заработную плату;

· эксплуататорская сущность, связанная с возможностью предпринимателя присваивать результаты чужого труда на основе частной собственности на средства производства, на капитал. Величина прибыли в определенных случаях обратно пропорциональна уровню заработной платы. Поэтому если собственник предприятия увеличивает прибыль за счет уменьшения заработной платы работников, то эта часть прибыли будет иметь эксплуататорскую сущность.

Роль прибыли в деятельности государства и всех секторов экономики огромна. [1.14]

Прибыль является показателем эффективности, главным показателем оценки деятельности предприятий на базе показателей рентабельности, в виде отношения прибыли к выручке, себестоимости, активам или собственным средствам и финансовым результатом любой предпринимательской деятельности.

Прибыль является главным источником собственных средств любого предприятия как для текущей деятельности (чистые активы), так и для развития производства (инвестиции) и других собственных нужд.

Прибыль - основной источник решения проблемы, увеличивающий рыночную стоимость имущества предприятия. Для решения этой цели требуется постоянный рост собственных средств предприятия.

Прибыль - главный источник спасения предприятия от банкротства. Здесь также срабатывает взаимосвязь 'прибыль - собственные средства', при этом основное в этой связи - ее постоянство в достаточных размерах.

Прибыль является важнейшим источником обеспечения общегосударственных потребностей, так как налог на прибыль является одним из базовых налогов налоговой системы страны. В результате за счет прибыли обеспечиваются полнота доходов бюджетной системы, развитие социальных потребностей всего населения и финансирование обороны страны. [1.14]

Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица - рубль. Это означает стабилизацию макроэкономических показателей и, как результат - снижение уровня инфляции, рост материального благосостояния населения.

Рисунок 1.2 - Источники получения прибыли

Как свидетельствует мировая практика, в условиях рыночных отношений имеются три источника получения прибыли.

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

Второй источник вытекает из инновационной деятельности предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Третий источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру.

В данном источнике прибыль зависит:

· от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

· от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание);

· от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);

· от структуры снижения издержек производства. [1.4]

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и выполняет ряд функций.

Оценочная функция заключается в том, что прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно.

Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Главное значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Стимулирующая функция прибыли связана с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли. Доля чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Фискальная функция заключается в том, что прибыль является одним из важнейших источников формирования государственного и регионального бюджетов, а также и внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [1.2]

В Таблице 1.1 представлены виды прибыли по основным классификационным признакам. [1.5]

Таблица 1.1 - Виды форм прибыли организации (предприятия) по основным классификационным признакам

Признаки классификации прибыли	Виды прибыли по соответствующим признакам классификации
Источники формирования прибыли, отражаемые в бухгалтерском учете	Прибыль от реализации продукции Прибыль от прочих операций, в том числе реализации имущества Балансовая прибыль
Метод расчета	Валовая (банковская) прибыль Чистая прибыль Маржинальная прибыль
Источники формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия	Прибыль от операционной деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности Прибыль от финансовой деятельности
Характер налогообложения прибыли	Налогооблагаемая прибыль Прибыль, не подлежащая налогообложению
Характер инфляционной 'очистки' прибыли	Прибыль номинальная Прибыль реальная
Временной период формирования прибыли	Прибыль прошлых лет Прибыль отчетного периода (нераспределенная прибыль) Прибыль планового периода (планируемая прибыль)
Характер использования прибыли	Капитализированная прибыль Потребленная (распределенная) прибыль
Значение итогового результата хозяйствования	Положительная прибыль Отрицательная прибыль (убыток) Нормальная прибыль

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую балансовую прибыль.

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. [1.5]

Балансовая прибыль имеет следующую формулу расчета:

, (1.1)

где БП - балансовая прибыль (убыток);

Ппр - прибыль (убыток) от продаж;

Прпол - проценты к получению;

Прупл - проценты к уплате

Прдох - прочие доходы;

Пррасх - прочие расходы.

Убыток при расчете показателя обозначается знаком ''.

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов). [1.5]

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации. [1.5]

Маржинальная прибыль - это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль. [1.5]

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли. [1.5]

Реальная прибыль - это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен. [1.5]

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства. [1.5]

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли. [1.5]

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке. [1.5]

Прибыль от реализации продукции - финансовый результат производственной и сбытовой деятельности предприятия, основная или преобладающая часть валовой (балансовой) прибыли.

Прибыль (или убыток) от реализации продукции (услуг, работ) определяется как разность между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции (услуг, работ).

Валовый доход предприятия - это выручка от реализации продукции (услуг, работ) за вычетом материальных затрат, включающий в себя оплату труда и прибыль. На Рисунке 1.3 показана связь между основными показателями предприятия. [1.4]

Материальные затраты	Валовый доход
	оплата труда	прибыль
Издержки производства (себестоимость)	Чистый доход
Объем реализации

Рисунок 1.3 - Себестоимость, валовый доход и прибыль предприятия

Общая масса получаемой прибыли зависит от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию и насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы - умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции.

Уровень издержек производства зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Причины, по которым валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли:

· если предприятие осуществляет прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости, то валовая прибыль увеличивается;

· если предприятие осуществляет прямой обмен по основным средствам или реализует эти виды имущества по ценам ниже их балансовой стоимости, то сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом остаточной стоимости реализованного или выбывшего имущества;

· валовая прибыль также включает себя уплаченные штрафы и пени;

· выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;

· налогообложению подлежат только те денежные средства, которые предприятие получает безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

· по имуществу, которое получено безвозмездно, то его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия. [1.4]

Исчисленная в установленном порядке валовая прибыль является базой для определения налогооблагаемой (расчетной) прибыли, расчет которой производится в следующем порядке.

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды прибыли:

· доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;

· доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок.

· доходы юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению;

· суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы. [1.4]

После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

По своей величине чистая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушения налогового законодательства.

Чистая прибыль - единственный источник средств, необходимый для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью. [1.4]

Не вся чистая прибыль используется предприятием по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, а также в случае утаивания прибыли от налогообложения и другие платежи.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов оптимального их использования.

Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском - над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие предпринимательской прибыли, которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банке. По своему содержанию понятие 'риск' относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный.

В основе статистического метода лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности: рентабельности производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.). Существует система методов смягчения отрицательных последствий риска. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии по систематическому увеличению прибыли и минимизации издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.

Для принятия решений часто требуется знать сумму прибыли, которую получает предприятие в расчете на единицу продукции при данном объеме реализации и цене, диктуемой спросом.

Основными методами планирования прибыли являются:

· метод прямого счета;

· аналитический метод;

· метод совмещенного расчета. [1.4]

Метод прямого счета применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции; прибыль при этом исчисляется как разница между выручкой от реализации товарной продукции в соответствующих ценах (за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью:

, (1.2)

где П - плановая прибыль;

О - объем выпуска товарной продукции за планируемый период в натуральном выражении;

Ц - цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль от реализуемой продукции () рассчитывается по формуле:

, (1.3)

где - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах;

- полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции;

Объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода () и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода () без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце периода ().

Плановая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

(1.4)

Аналитический метод планирования заключается в определении, насколько каждый фактор влияет на плановую прибыль. Данный метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. При аналитическом методе прибыль определяется по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод совмещенного расчета включает элементы предыдущих методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен выявляется с помощью аналитического метода.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли, такие как:

· увеличение выпуска продукции;

· улучшение качества продукции;

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

· снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

· диверсификация производства;

· расширение рынка продаж и др. [1.4]

Для всех предприятий обязательным условием деятельности является максимизация прибыли: прибыль максимальна в пределах между точкой безубыточности и точкой, в которой предельный доход равен предельным издержкам.

Правило максимизации прибыли заключается в том, что необходимо выбрать такой объем производства и реализации товара, чтобы его цена равнялась долговременным предельным издержкам. При этом предельные издержки представляют собой дополнительные переменные издержки, связанные с производством и реализацией каждой дополнительной единицы продукции. Предприятия, как правило, решают задачу максимизации, прибыли на долговременный период. Те из них, которые вплотную не занимаются максимизацией прибыли, имеют мало шансов на выживание. Предприятия, работающие в конкурентных условиях, придают долговременной максимизации прибыли одно из первостепенных значений. [1.4]

Общий анализ прибыли можно выполнить по данным бухгалтерской отчетности - Отчета о финансовых результатах. В частности, анализируется изменение прибыли (анализ в динамике), а также коэффициенты рентабельности. Для анализа прибыли используются два вида коэффициентов. В первом прибыль сравнивается с другим 'оборотным' показателем - выручкой или себестоимостью (например, рентабельность продаж). Во втором - прибыль рассчитывается в отношении к стоимости активов или капитала, участвовавших в ее создание (например, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала).

Для более глубокого анализа факторов, повлиявших на финансовый результат, используют как данные бухгалтерского учета (включая данные о себестоимости в разрезе статей, элементов), так и внешние данные (например, падение спроса, ухудшение экономической ситуации в стране).

В Таблице 1.2 представлена статистика организаций, получивших прибыль в последние два года, 2014-2015г.г. [1.6]

Таблица 1.2 - Доля организаций, получивших прибыль (убыток).

	Январь 2015 г.	Январь 2014
	доля прибыльных организаций	доля убыточных организаций	доля прибыльных организаций	доля убыточных организаций
Всего	63,9	36,1	63,9	36,1
добыча полезных ископаемых	50,2	49,8	53,8	46,2
обрабатывающие производства	60,1	39,9	60,2	39,8
строительство	66,9	33,1	67,5	32,5
транспорт и связь	52,4	47,6	53,7	46,3
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов бытовых изделий и предметов личного пользования	73,5	26,5	71,1	28,9
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	64,8	35,2	67,2	32,8

В январе 2015 г., доля убыточных организаций по сравнению с соответствующим периодом 2014 г. не изменилась и составила 36,1%.

Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица - рубль. Это означает стабилизацию макроэкономических показателей, а результатом является снижение уровня инфляции и рост материального благосостояния населения.

1.2 Факторы, влияющие на прибыль. Распределение и использование прибыли

Под воздействием разнообразных факторов, оказывающих на них положительное и отрицательное влияние, формируется сумма и уровень прибыли.

Рисунок 1.4 - Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

Предприятия постоянно находятся во взаимоотношениях с внешней средой: покупателями, производителями и продавцами товаров; инвесторами; кредиторами; общественными организациями и государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность работы предприятий, сумму их прибыли, рентабельность деятельности.

Метод снижения затрат применяется в условиях замедления инфляционных процессов снижается роль ценового фактора для достижения роста прибыли метод снижения затрат.

В практике применяются разные способы снижения себестоимости, такие как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет, и продукция реализовываться не будет.

В учебнике 'Экономика организации (предприятия)' Грибова В.Д. представлены основные факторы роста прибыли. [1.4]

Таблица 1.3 - Факторы, ведущие к изменению прибыли

Фактор	Пояснения
Объем продаж	При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рост объема реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции
Рост цен	В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора
Снижение себестоимости	Снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции. Достигается за счет большей управляемости и контроля в области расходов
Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции	Прибыль в рыночной экономике - движущая сила обновления, как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции

Распределение заключается в том, что предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся ее часть должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала (и других финансовых ресурсов) в соответствии с заключенными договорами.

Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов:

· обеспечения материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;

· накопления собственного капитала;

· выполнения обязательств перед государственным бюджетом.

В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов. Согласно ст. 284 НК РФ налог на прибыль составляет 20%, из них 2% отчисляются в федеральный бюджет, и 18% зачисляются в бюджет субъектов РФ. [1.1]

Распределение прибыли предопределяет процесс ее использования.

На Рисунке 1.5 представлено типовое для всех предприятий распределение балансовой прибыли. [1.4]

Рисунок 1.5 - Распределение балансовой прибыли

Основная цель анализа распределения прибыли заключается в том, чтобы установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания капитала и самофинансирования предприятия. При этом необходимо исследовать все направления использования прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

Фонд накопления создается для финансирования производственного развития предприятия: капитальных вложений, модернизации оборудования, нового строительства, реконструкции, приобретения оборудования, для погашения долгосрочных ссуд и процентов по ним, пополнения собственных оборотных средств, погашения расходов и т.п.

Фонд потребления является источником средств, зарезервированных хозяйствующим субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива, и направляется, в частности, на следующие цели:

· выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год;

· выплату пособий;

· оплату проезда;

· выдачу беспроцентных ссуд;

· установление надбавок к пенсиям работающих пенсионеров;

· единовременные поощрения работников;

· установление трудовых и социальных льгот;

· выплату дивидендов, процентов по акциям и ценным бумагам.

Резервный фонд может быть создан на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия кредиторской задолженности. Он используется на выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности для этих целей чистой прибыли.

По экономическому содержанию фонды - это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее целевого использования (на приобретение новой техники и оборудования, на мероприятия социальной направленности, материальное поощрение и прочие нужды).

Совет учредителей вправе направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.

1.3 Виды и показатели рентабельности. Методика расчета уровня рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражаются в процентах.

В практике работы предприятий применяется ряд показателей рентабельности.

Рентабельность собственного капитала - показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал.

(1.5)

где ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал. [1.10]

Рентабельность продаж - показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль. [1.10]

(1.6)

где ЧП - чистая прибыль;

В - выручка.

Рентабельность активов - финансовый коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов организации.

(1.8)

где ЧП - чистая прибыль;

Ак - активы. [1.9]

Рентабельность текущих активов - показывает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

(1.9)

где ЧП - чистая прибыль;

ТА - текущие активы. [1.13]

Показатели рентабельности (доходности) характеризуют конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, реализации продукции, доходе и рентабельности.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию следующих факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции.

Существуют две основные методики анализа общей рентабельности:

· по факторам эффективности;

· в зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.

Конечным финансовым результатом производственно-финансовой деятельности предприятия может быть, как балансовая (общая) прибыль, так и убыток (такое предприятие перейдет в категорию убыточных предприятий). Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, и внереализационных прибылей, и убытков.

Таким образом, в круг задач анализа рентабельности входит:

· оценка динамики показателя рентабельности с начала года;

· определение степени выполнения плана;

· выявление и оценка факторов, влияющих на эти показатели, и их отклонения от плана;

· выявление и изучение причин потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

· поиск резервов возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Представление об уровне рентабельности в различных отраслях экономики России можно получить из данных, приведенных в Таблице 1.5

Таблица 1.5 - Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) и активов организаций по видам экономической деятельности, в %.

Вид деятельности	2005 год	2013 год	2014 год
	РП	РА	РП	РА	РП	РА
Всего в экономике	13,5	8,8	7,0	4,5	8,6	3,9
Добыча полезных ископаемых	35,6	12,9	22,1	11,3	22,2	14,6
Обрабатывающие производства	15,3	11,9	8,8	4,5	10,7	2,3
Производство пищевых продуктов, включая напитки и табак	7,9	6,3	8,6	5,7	10,2	5,1
Текстильное и швейное производство	2,7	1,0	7,7	3,7	10,3	2,1
Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	26,7	20,4	9,9	2,7	16,7	4,4
Производство машин и оборудования	8,2	6,1	7,1	3,3	6,8	1,3
Строительство	3,9	3,2	8,3	5,6	5,1	1,6
Транспорт и связь	14,4	5,7	9,7	4,4	9,6	1,5

Проанализировав, Таблицу 1.5 можно сделать следующие выводы, что наибольшая рентабельность продукции преобладает в таких отраслях, как добыча полезных ископаемых и в металлургическом производстве, а низкая рентабельность - в текстильном и швейном производстве и строительстве. [1.11]

Анализ повышения рентабельности продукции, а также всей её совокупности сможет оказать помощь по выявлению внутренних резервов, связанных со снижением себестоимости продукции, путями повышения качества производимой продукции для возможного соответствующего увеличения цен. Это в любом случае может повысить рентабельность продукции, что, в свою очередь, улучшит финансовое и социально-экономическое положение компании соответствующей отрасли.

Выводы по 1 главе

В теоретическом разделе были рассмотрены основные показатели оценки любого коммерческого предприятия.

Основными показателями эффективности предприятия являются прибыль и рентабельность.

Прибыль - это разница между выручкой (доходом) и затратами (расходом). Прибыль является ключевой мерой финансовой эффективности предпринимательской деятельности.

Изучены основные виды прибыли: прибыль от реализации продукции, балансовую прибыль, валовую прибыль и чистую прибыль.

Были рассмотрены такие функции прибыли, как фискальная, оценочная, стимулирующая, а главное значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Если рассматривать прибыль как бухгалтерский показатель, то прибыль определяется разницей между поступлениями от продажи продукции и затратами на ее производство. Получение прибыли - главная цель, по определению, любой коммерческой деятельности. В экономическом смысле прибыль, которую получает предприниматель, напрямую зависит от риска. Чем выше предпринимательский риск, тем выше прибыль.

На прибыль влияют не только финансовые факторы (стоимость сырья или эффективность производства), но и рыночные. Например, предприятие может получить больше прибыли, если оно монополист на рынке и может диктовать покупателям свои (завышенные) цены на продукцию.

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

Рассмотрены основные виды рентабельности, такие как рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства, рентабельность реализации (продаж), рентабельность активов (капитала), рентабельность текущих активов, рентабельность чистых активов, рентабельность собственного капитала.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

2. Аналитический раздел. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО 'ДиСи'

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО 'ДиСи'

ООО 'ДиСи' - российское производственное предприятие, которое специализируется на разработке и производстве имплантатов, хирургических инструментов и медицинской техники для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Предприятие 'ДиСи' было создано в феврале 2005 года, производственная деятельность предприятия началась с апреля 2008 года. Сегодня ООО 'ДиСи' современное, динамично развивающееся предприятие на рынке продуктов в области травматологии, со своей торговой маркой, ассоциирующейся у потребителей с высоким качеством, доступными ценами, инновационностью, надежностью и желанием развития долгосрочных отношений.

ООО 'ДиСи', фактически являясь субъектом малого предпринимательства, производит более 1200 наименований продукции для травматологии и ортопедии конкурентоспособной, с одной стороны, и доступной по цене для российских ЛПУ, с другой стороны. Более 500 ЛПУ России применяют при операциях продукцию ООО 'ДиСи', а также продукция представлена на рынках Казахстана, Украины и Белоруссии.

Стандарты работы и производства в компании определяются требованиями Системы Менеджмента Качества, что подтверждается успешным прохождением сертификации и получением Сертификатов соответствия СМК компании требованиям ГОСТ ISO 9001-2011 и ГОСТ ISO 13485-2011, применительно к предприятиям, выпускающим медицинские изделия.

Все применяемые ООО 'ДиСи' материалы для изготовления продукции соответствуют международным стандартам ISO 5832, необходимым ГОСТ РФ и обладают соответствующими сертификатами.

На протяжении своей деятельности предприятие постоянно увеличивает объем выпускаемой продукции, как по номенклатуре, так и в рублевом эквиваленте, при том, что технология производства имплантатов является материалоемкой и энергоемкой, а также дорогостоящей по сырьевой базе. С начала кризиса 2014 года стоимость исходного сырья титана марки ВТ-6 и инструмента для станков возросла в 1,5-2 раза, что не позволило в 1 полугодии 2015 года обеспечить планируемый уровень рентабельности продаж.

Основным покупателем продукции ООО 'ДиСи' для дальнейшей ее реализации и ЛПУ до 09.07.2015 г. является ООО 'НПО Деост'. Существующие отпускные цены на продукцию ООО 'ДиСи', если по итогам 2014 года, дали возможность получить рентабельность продаж на уровне средних по отрасли 'Производство готовых металлических изделий' - 6,3%, то в существующих рыночных условиях за 1 полугодие 2015 года уже стали недостаточными для получения рентабельности на том же уровне.

С 09.07.2015 года новым собственником предприятия стала 'СМИТ ЭНД НЕФЬЮ (ЮРОП) Б.В.'. Новые собственники, проанализировав финансово-хозяйственную деятельность ООО 'ДиСи', приняли решение о повышении с августа 2015 года отпускных цен на основную продукцию ДиСи на 20%, увеличив при этом ежемесячный объем закупок с сентября 2015 года в 2 раза (с 10,0 до 20,0 млн. руб. в месяц).

ООО 'ДиСи' является добросовестным налогоплательщиком и уплачивает все налоги и сборы в полном соответствии с налоговым законодательством РФ, своевременно предоставляет все пояснения на запросы по требованиям ФНС и документы для камеральных проверок. Компания не осуществляет деятельности с контрагентами, имеющими налоговые риски. прибыль рентабельность продажа

Месторасположение предприятия:142290, Московская область, г. Пущино, ул. Строителей, д. 8/1.

Предприятие занимается производством изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов.

Согласно Уставу предприятия, основные виды деятельности ООО 'ДиСи' являются:

· производство медицинской техники, в том числе в промышленных масштабах и на индивидуальной основе;

· техническое обслуживание медицинской техники;

· импорт, экспорт, оптовая и розничная продажа изделий медицинского назначения и их составных частей, в том числе протезов, имплантатов и тому подобных медицинских изделий, используемых в хирургии, ортопедии и (или) травматологии, а также прямо либо косвенно относящихся к хирургии, ортопедии, травматологии, эндоскопии, обработке ран, реконструктивной и (или) восстановительной медицине;

· хранение, транспортировка, представление, распространение (дистрибуция) и коммерциализация изделий;

· исследование конъюнктуры рынка в отношении продаж и потенциальных продаж изделий;

· оказание посреднических, информационных, консультационных и управленческих услуг;

· осуществление печати, редактирование, публикация и распространение рекламной продукции;

· оказание рекламных и маркетинговых услуг в отношении изделий;

· деятельность, сопутствующая видам деятельности, указанная в предыдущих пунктах. [2.1]

Уставный капитал Общества на 31 декабря 2015 года составляет 79 823 166 (семьдесят девять миллионов восемьсот двадцать три тысячи сто шестьдесят шесть) российских рублей.

Режим налогообложения - общая система налогообложения.

Предприятие ООО 'ДиСи' освобождено от уплаты НДС согласно п. 2 ст. 149 гл. 21 НК РФ, как реализующая протезно-ортопедические изделия.

По состоянию на 01 октября 2015 года в ООО 'ДиСи' постоянно работает 105 человека. В период кризиса, когда многие предприятия Подмосковья сокращают численность работников, сокращают длительность рабочего дня, ООО 'ДиСи' не сократило численность сотрудников, открывает новые вакансии и своевременно выплачивает заработную плату работникам.

Среднемесячная заработная плата на 1 работника ООО 'ДиСи' в период 2015 года не только не снизилась, но и стала выше показателей по Серпуховскому району и средних показателей по отрасли 'Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий' по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Московской области.

Среднесписочная численность работающих сотрудников на предприятие ООО 'ДиСи' в 2013 году составляло 105 человек, в 2014 году численность сократилась до 102 человек, на 31 декабря 2015 года численность увеличилась до 105 человек.

Рисунок 2.1 - Диаграмма изменения среднесписочной численности работников, в чел.

Анализ фонда начисления заработной платы работников и выплат социального характера представлены в Таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ ФЗП и выплат социального характера ООО 'ДиСи' за 2013 и 2014 г., в тыс.руб.

Наименование показателя	2013 год	2014 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Фонд начисления заработной платы работников	37 104	43 748	6 644	117,9
Выплаты социального характера	692	1 228	536	177,46

Проанализировав Таблицу 2.1 можно сделать вывод, о том, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом ФЗП вырос на 17,9%, т.е. на 6 644 тыс. руб., а выплаты социального характера увеличились на 77,46%.

Таблица 2.2 - Анализ ФЗП и выплат социального характера ООО 'ДиСи' за 2014 и 2015 г., в тыс.руб.

Наименование показателя	2014 год	2015 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Фонд начисления заработной платы работников	43 748	52 854	9 106	120,8
Выплаты социального характера	1 228	1 439	211	117,18

В 2015 году по сравнению с 2014 годом ФЗП вырос на 20,8% или на 9 106 тыс. руб., а выплаты социального характера выросли на 17,18% или на 211 тыс. руб. Максимальное значение данные показатели достигли в 2015 году.

На Рисунке 2.2 представлена диаграмма изменения фонда начисления заработной платы работников.

Рисунок 2.2 - Диаграмма изменения фонда начисления заработной платы, в тыс. руб.

На Рисунке 2.3 представлена диаграмма изменения выплат социального характера.

Рисунок 2.3 - Диаграмма изменения выплат социального характера, в тыс. руб.

В соответствие с положениями ст. 58.2 закона №212-ФЗ (а также - ст. 33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

· ПФР РФ - 22%;

· ФСС РФ - 2,9%;

· ФФОМС - 5,1%. [2.3]

2.2 Организационная структура предприятия ООО 'ДиСи'

В настоящее время, согласно данным среднесписочной численности, на предприятии работает 105 человек.

Аппарат управления состоит из 35 человек.

Рабочий персонал составляет 70 человек, непосредственно рабочие, занятые выпуском продукции - 55 человек.

Организационная структура предприятия ООО 'ДиСи' представлена на Рисунке 2.4. Организационная структура предприятия ООО 'ДиСи' является линейной.

Линейная организационная структура - это самая простая иерархическая структура управления. [2.8]

Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом - директором. Директор назначается общим собранием участников на 1 год. Полномочия директора могут быть в любое время прекращены по решению общего собрания участников.

Директор действует от имени общества и представляет общество без доверенности. Директор заключает договоры и совершает сделки и иные юридические действия, включая распоряжение денежными средствами, выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия. Директор издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Рисунок 2.4 - Организационная структура предприятия ООО 'ДиСи'

Профессия директора очень ответственна и совмещает в себе множество обязанностей, поэтому директор, чтобы справиться с нагрузкой, делегирует свои полномочия подчиненным.

В непосредственном подчинении директора находятся: заместитель директора по финансам и планированию, заместитель директора по производству, отдел качества, менеджер по персоналу и секретарь-референт.

Центр управления финансами и планированием курируется заместителем директора по финансам и планированию, которому подчиняются бухгалтерия, планово-экономический отдел и отдел снабжения и закупок.

В свою очередь, склад готовой продукции подчиняется планово-экономическому отделу, а склад сырья и материалов - отделу снабжению и закупок. Планово-экономический отдел решает, что выпускать, делает закупки и принимает заказы.

Основные функции центра управления финансами и планированием:

· бухгалтерский и налоговый учет;

· управленческий учет;

· бюджетирование по ЦФО;

· анализ себестоимости и ценообразование;

· управление заказами и формирование плана производства;

· управление поставками и запасами ТМЦ;

· управление запасами, хранением и отгрузками ГП;

· оптимизация затрат и издержек.

Центр управления качеством включает в себя отдел качества, которому в свою очередь, подчиняются бюро технического контроля и бюро СМК (система менеджмента качества - не только качество продукции, но и качество управления бизнес-процессами (порядок поступления продукции, порядок реализации) - подготовка стандартов предприятия).

Основные функции центра управления качеством:

· входной контроль сырья и полуфабрикатов;

· производственный контроль качества;

· мониторинг бизнес-процессов;

· разработка стандартов предприятия.

Центр управления производством возглавляется заместителем директора по производству, которому подчиняются начальники производственного цеха, служба технического обеспечения, технологический отдел, инженер по ОТ.

Участок крупных имплантатов, участок мелких имплантатов и участок моторных систем и инструментов подчиняются начальнику производственного цеха.

Функции центра управления производством:

· производство изделий медицинской техники;

· освоение новой продукции;

· техническое развитие и управление инфраструктурой.

2.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО 'ДиСи'

Оценку и анализ основных финансово-экономических показателей ООО 'ДиСи' необходимо начинать с оценки бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Анализ активов, обязательств и капитала организации необходимо провести по данным сформированного агрегированного бухгалтерского баланса. [2.4]

Таблица 2.3 - Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО 'ДиСи' за 2013г. и 2014г., в тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок	9995	11813	1818	118,19
Основные средства	4172	4040	-132	96,84
Отложенные налоговые активы	Ч	Ч	Ч	Ч
Итого по разделу I	14167	15853	1686	111,9
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	106170	110641	4471	104,21
Дебиторская задолженность	7873	3715	-4158	47,19
Денежные средства и денежные эквиваленты	1087	2203	1116	202,67
Прочие оборотные активы	659	1120	461	169,95
Итого по разделу II	115789	117679	1890	101,63
Продолжение Таблицы 2.3
БАЛАНС	129956	133532	3576	102,75
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500	500	0	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19996	29348	9352	146,77
Итого по разделу III	20496	29848	9352	146,77
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	1320	2305	985	174,62
Итого по разделу IV	1320	2305	985	174,62
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	Ч	Ч	Ч	Ч
Кредиторская задолженность	99054	91254	-7800	92,13
Доходы будущих периодов	9086	10125	1039	111,44
Оценочные обязательства	Ч	Ч	Ч	Ч
Итого по разделу V	108140	101379	-6761	93,74
БАЛАНС	129956	133532	3576	102,75

За исследуемый период внеоборотные активы увеличились на 11,9%, по сравнению основные средства снизились на 3,16%, предприятие не приобретало никаких основных средств. Кредиторская задолженность снизилась на 7,87%, по сравнению с предыдущим годом, доходы будущих периодов увеличились на 11,44%. Дебиторская задолженность снизилась на 4 158 тыс. руб., увеличились денежные средства на 1 116 тыс. руб.

Уставный капитал за исследуемый период не изменился, а нераспределенная прибыль увеличилась на 46,77%.

Таблица 2.4 - Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО 'ДиСи' за 2014г. и 2015 г., в тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок	11813	8329	-3484	70,51
Основные средства	4040	6004	1964	148,61
Отложенные налоговые активы	0	368	368	Ч
Итого по разделу I	15853	14701	-1152	92,73
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	110641	73001	-37640	65,99
Дебиторская задолженность	3715	15538	11823	418,25
Денежные средства и денежные эквиваленты	2203	22694	20491	1030,14
Продолжение Таблицы 2.4
Прочие оборотные активы	1120	1189	69	106,16
Итого по разделу II	117679	112422	-5257	95,53
БАЛАНС	133532	127123	-6409	95,2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500	79823	79323	15964,6
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29348	15141	-14207	51,59
Итого по разделу III	29848	94964	65116	318,16
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	2305	1032	-1273	44,77
Итого по разделу IV	2305	1032	-1273	44,77
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0	10648	10648	Ч
Кредиторская задолженность	91254	10309	-80945	11,3
Доходы будущих периодов	10125	8329	-1796	82,26
Оценочные обязательства	0	1841	1841	Ч
Итого по разделу V	101379	31127	-70252	30,70
БАЛАНС	133532	127123	-6409	95,2

За исследуемый период увеличились основные средства на 1 964 тыс. руб., это связано с тем, что предприятия закупило новое оборудование. Внеоборотные активы за исследуемый период уменьшились на 7,27%. Также появились отложенные налоговые активы на сумму 368 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. [2.9]

Дебиторская задолженность в 2015 году значительно увеличилась на 11 823 тыс. руб., так как была реализована готовая продукция. Так как продукция была реализована, на счете у предприятия увеличились денежные средства на 20 491 тыс. руб. Денежные средства появились позже, чем взятый займ, а займ можно погасить по договору только через 1 год после получения.

Капитал и резервы предприятия за исследуемый период увеличился на 65 116 тыс. руб., это произошло вследствие того, что новые собственники компании, проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО 'ДиСи', приняли решение об увеличении уставного капитала на 79 323 тыс. руб. Денежные средства были перечислены на расчетный счет компании.

Наибольшее опасение вызывает то, что нераспределенная прибыль в 2015 году снизилась на 48,41%.

За исследуемый период предприятие снизило объем кредиторской задолженности на 88,7%.

Динамика изменения основных разделов бухгалтерского баланса представлена на Рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика основных разделов бухгалтерского баланса ООО 'ДиСи', в тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать показатели, характеризующие финансовое положение предприятия. [2.7]

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Хорошим считается значение коэффициента более 2. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Формула вычисления коэффициента:

, (2.1)

где I группа активов - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1250 + стр. 1240 бухгалтерского баланса);

II группа активов - дебиторская задолженность (стр.1230);

III группа - запас, НДС по потребительским ценностям и прочие оборотные активы (стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260 - стр. 12605);

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500).

На 31 декабря 2013 года коэффициент текущей ликвидности составит:

На 31 декабря 2014 года коэффициент текущей ликвидности составит:

На 31 декабря 2015 года коэффициент текущей ликвидности составит:

Коэффициент срочной ликвидности характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счёт продажи ликвидных активов. Нормальным считается значение коэффициента в диапазоне от 0,8 до 1,5. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с медленной оборачиваемостью средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

Формула вычисления коэффициента:

, (2.2)

II группа активов - дебиторская задолженность (стр.1230);

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500).

На 31 декабря 2013 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2014 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2015 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчётных счетах краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение более 0,2.

Формула вычисления коэффициента:

(2.3)

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500);

На 31 декабря 2013 года коэффициент абсолютной ликвидности составит:

На 31 декабря 2014 года коэффициент абсолютной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2015 года коэффициент абсолютной ликвидности составляет:

Таблица 2.5 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО 'ДиСи' 2013г. и 2014г.

Показатели	Рекомендованное значение	2013 г.	2014 г.	Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более	1,07	1,16	+ 0,09
Коэффициент срочной ликвидности	1 и более	0,08	0,06	-0,05
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 и более	0,01	0,02	+ 0,01

За период 2013-2014 годов ни один из показателей коэффициента ликвидности не уложился в нормативное значение. Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, вырос на 0,09, но не достиг нормативного значения. Это говорит о том, что у предприятия есть финансовый риск, связанный с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Таблица 2.6 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО 'ДиСи' 2014г. и 2015г.

Показатели	Рекомендованное значение	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более	1,16	3,61	+ 2,45
Коэффициент срочной ликвидности	1 и более	0,06	1,23	+ 1,17
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 и более	0,02	0,73	+ 0,71

В 2015 года коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается в норму (3,61 при нормативном значении 2). За весь период коэффициент вырос на 2,54.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,23. Это говорит о наличие у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,73. При этом за весь рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,72.

Рисунок 2.6 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО 'ДиСи'

Динамика изменения коэффициентов ликвидности представлена на Рисунке 2.6.

В Таблице 2.7 представлен агрегированный баланс предприятия. Активы агрегируются по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности. А 1, А 2, А 3, А 4 - соответственно, наиболее ликвидные, быстрореализуемые, медленно реализуемые и труднореализуемые активы. П 1, П 2, П 3, П 4 - соответственно, наиболее срочные, краткосрочные, долгосрочные обязательства и собственные средства. [2.6]

Баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным, если выполнены следующие условия:

(2.4)

где А1 - наиболее ликвидные активы (Стр. 1240 + 1250);

А2 - быстрореализуемые активы (Стр. 1230 + 1260);

А3 - медленно реализуемые активы (Стр. 1210 + 1220 + 1260 +1170);

А4 - трудно реализуемые активы (Стр.1100-1170);

П1 - наиболее срочные обязательства (Стр. 1520);

П2 - краткосрочные обязательства (Стр. 1510 + 1550);

П3 - долгосрочные обязательства (Стр. 1400);

П4 - постоянные пассивы (Стр.1300 + 1530 + 1540).

Таблица 2.7 - Агрегированный баланс предприятия ООО 'ДиСи', в тыс. руб.

Активы	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Пассивы
	Активы		Пассивы	Активы	Пассивы	Активы	Пассивы
А1	1 087		99 054	2 203	91 254	22 694	10 309	П1
А2	8 532		0	4 835	0	16 727	10 648	П2
А3	106 829		1 320	111 761	2 305	74 190	1 032	П3
А4	14 167		29 582	15 853	39 973	14 701	105 134	П4

Исходя из данных, представленных в Таблице 2.7, можно сделать оценку ликвидности баланса данного предприятия.

Рисунок 2.7 - Динамика показателей абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса ООО 'ДиСи' по активам, в тыс. руб.

Баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным в 2015 году. В 2013 и 2014 годах не выполняется первое условие, что свидетельствует о том, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, т.е. неплатежеспособно.

Рисунок 2.8 - Динамика показателей абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса ООО 'ДиСи' по пассивам, в тыс. руб.

Ниже в Таблице 2.8 приведены основные финансовые результаты деятельности ООО 'ДиСи' за 2013 и 2014 года.

Таблица 2.8 - Анализ показателей отчета о финансовых результатах за 2013г. и 2014г., в тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка	140614	121744	-18870	86,59
Себестоимость продаж	107832	82363	-25469	76,38
Валовая прибыль (убыток)	32782	39381	6599	120,13
Управленческие расходы	-23403	-29601	6198	126,48
Прибыль (убыток) от продаж	9379	9780	401	104,43
Прочие доходы	3654	4819	1165	131,88
Прочие расходы	-3523	-2691	832	76,38
Прибыль (убыток) до налогообложения	9510	11908	2398	125,22
Текущий налог на прибыль	-1586	-1571	15	99,05
Изменение отложенных налоговых обязательств	-610	-985	-375	161,48
Чистая прибыль (убыток)	7314	9352	2038	127,86

За исследуемый период выручка и себестоимость снизились на 13,41% и 23,62% соответственно, что свидетельствует об уменьшении объема реализации. При этом валовая прибыль увеличилась на 20,13%, но, несмотря на это прибыль от продаж возросла на 4,43% в отчетном году по сравнению с прошлым. В результате всех изменений прибыль до налогообложения возросла на 25,22%, а чистая прибыль увеличилась на 27,86%. В целом деятельность предприятия была намного прибыльней в отчетном году, чем в прошлом.

Таблица 2.9 - Анализ показателей отчета о финансовых результатах за 2014г. и 2015г., в тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка	121744	162674	40930	133,62
Себестоимость продаж	82363	133595	51232	162,2
Валовая прибыль (убыток)	39381	29079	-10302	73,84
Управленческие расходы	-29601	-43149	-13548	145,77
Прибыль (убыток) от продаж	9780	-14070	-4290	143,87
Проценты к уплате	0	-735	-735	Ч
Прочие доходы	4819	6716	1897	139,37
Прочие расходы	-2691	-6103	-3412	226,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	11908	-14192	-26100	119,18
Текущий налог на прибыль	-1571	-1656	-85	105,41
Изменение отложенных налоговых обязательств	-985	1273	2258	129,24
Изменение отложенных налоговых активов	0	368	368	Ч
Чистая прибыль (убыток)	9352	-14207	-23559	151,91

По данным 'Отчета о финансовых результатах' за весь анализируемый период предприятие получило убыток от продаж в размере 14 070 тыс. руб. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде имела место прибыль от продаж в сумме 9 780 тыс. руб.

Рисунок 2.9 - Динамика выручки и чистой прибыли ООО 'ДиСи', в тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла выручка от продаж на 40 930 тыс. руб. Рост себестоимости продаж опережает рост выручки, что приводит к снижению валовой прибыли на 10 302 тыс. руб.

Предприятие, как и в прошлом году, учитывало общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации. Управленческие расходы возросли на 45,77%, по сравнению с предыдущим годом. Расходы связаны с интеграционными процессами.

Интеграционные процессы на предприятии ООО 'ДиСи' связаны с тем, что у предприятия сменились собственники. Новые собственники приглашали специалистов из Великобритании для анализа организационной структуры, для оптимизации бизнес-процессов и выдачи рекомендаций по ним. Также значительная часть денежных средств ушла на переводчиков.

Соответственно, финансовый результат от продаж - убыток.

У предприятия появились займы и кредиты. Займ взяли у другой организации под невысокий процент, отсюда в форме 'Отчет о финансовых результатах за 2015 год' появились проценты к уплате в размере 735 тыс. руб.

Займы направлены на инвестиционные цели, такие как новое оборудование, реконструкция производственного цеха, что впоследствии даст свои положительные результаты (снижение себестоимости продукции).

Прочие расходы увеличились на 3 412 тыс. руб.: нотариальное оформление собственников, спонсорская деятельность, направленная на поддержку исследований и разработок в области травматологии, и начисленный НДС на услуги, оказанные иностранными компаниями по оптимизации бизнес-процессов.

Все это привело к значительному убытку в 2015 году. [2.5]

2.4 Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия

Прибыль от продаж является важнейшей составной частью прибыли до налогообложения.

Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:

· от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры;

· от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры. В условиях инфляции себестоимость в течение отчетного периода неоднократно меняется, поэтому при планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние показатели себестоимости единицы продукции;

· от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. При планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние цены на единицу продукции.

В экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа от прибыли, авторами которых являются В.В. Ковалев, Е.В. Негашев, Г.В. Савицкая, изучение которых позволило выделить два основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж:

· анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов - объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции - по отдельным позициям номенклатуры;

· анализ основывается на информации, содержащейся в форме №2 'Отчет о финансовых результатах', так называемый экспресс-анализ. [2.2]

Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объемов продаж, себестоимости и цены изделий по позициям номенклатуры. (Таблица 2.9)

Таблица 2.9 - Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции

Виды продукции	Категория	Средняя цена единицы продукции, руб.	Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.	Количество реализованной продукции, шт.	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
		2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г	2015 г.
1	2	3	4	5	6=3Ч5	7=4Ч5	8=6-7
Винты	A	121,17	129,5	111	150	350 950	413 619	42 523	53 570	38 955	62 043	3 568	-8 473
Инструмент	B	735,78	3 784,4	600	3 805	4 871	4 141	3 584	15 671	2 922	15 757	662	86
Моторные системы	C	9 326,67	7 559,4	9 200	7 692	851	1 641	7 937	12 405	7 829	12 623	108	-218
Пластины	D	890,07	970,6	830	999	38 960	39 549	34 677	38 388	32 337	39 509	2 340	-1 121
Спицы	G	34,68	35,3	23	61	97 732	113 382	3 389	3 999	2 248	6 916	1 141	-2 913
Стержни	I	2792,4	831,7	2 599	860	10 077	44 459	28 139	36 975	26 190	38 236	1 949	-1 261
Прочее	J	39 342,11	3 777,8	39 002	3 770	38	441	1 495	1 666	1 483	1 664	12	-2
Итого	Ч	Ч	Ч	Ч	Ч	503 479	617 232	121 744	162 674	111 964	176 744	9 780	-14 070

По данным Таблицы 2.14 за весь анализируемый период предприятие получило убыток от продаж в размере 14 070 тыс. руб. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде имела место прибыль от продаж в размере 9 780 тыс. руб. Разница между отчетным и предыдущем периодом составила 23 850 тыс. руб.

Для анализа необходимо использовать способ абсолютных отклонений - модифицированный вариант цепных подстановок.

Необходимо рассчитать влияние трех факторов.

1. Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.

(2.5)

где - продукция в натуральном выражении в отчетном периоде;

- продукция в натуральном выражении в базисном периоде;

- цена реализации в базисном периоде;

- себестоимость в базисном периоде.

где L - различные категории продукции от A до J.

Следовательно, изменение количества реализованной продукции привело к изменению прибыли от продаж на 7 641 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

(2.6)

где - себестоимость продукции в отчетном периоде.

Изменение полной себестоимости изделий в 2015 году привело к увеличению прибыли от продаж в размере 54 935 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

(2.7)

Изменение цен в 2015 году привело к снижению прибыли от продаж на 86 426 тыс. руб.

Таблица 2.10 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж, в тыс. руб.

Вид продукции	Категория	Влияние на прибыль от продаж (+,-)
		Изменение количества	Изменение полной себестоимости	Изменение цены единицы	Итого
Винты	A	+637	-16 131	+3 447	-12 047
Инструмент	B	-99	-13 271	+12 625	-745
Моторные системы	C	+100	+2 475	-2 900	-325
Пластины	D	+35	-6 683	+3 185	-3 463
Спицы	G	+182	-4 308	+ 70	-4 056
Стержни	I	+6649	+77 315	-87 170	-3 206
Прочее	J	+137	+15 538	-15 683	-8
ИТОГО		+7641	+54 935	-86 426	-23 850

Изменение за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб.

На данное изменение повлияли следующие факторы:

· за счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб.;

· за счет изменения полной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб.;

· за счет изменения цены на изделия прибыль от продаж уменьшилась на 86 426 тыс. руб.

Для того чтобы выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия необходимо провести анализ показателей рентабельности.

В системе показателей рентабельности можно выделить четыре группы:

· показатели рентабельности активов, которые отражают эффективность использования имущества коммерческого предприятия;

· показатели рентабельности капитала, которые отражают эффективность использования капитала;

· показатели рентабельности продаж, которые отражают результативность производства и продаж продукции, работ и услуг;

· показатели рентабельности затрат, отражающие эффективность затрат.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 2014 и 2015 года, необходимо провести анализ уровня и динамики ряда показателей рентабельности.

Таблица 2.11 - Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия, в %

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение, (+,-)	Темп роста, %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	11 908	-14 192	-26 100	119,18
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	9 352	-14 207	-23 559	151,91
3. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	121 744	162 674	40 930	133,62
4. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	111 964	176 744	64 780	157,86
5. Рентабельность затрат по обычным видам деятельности
5.1 По прибыли до налогообложения , %	10,63	-8,03	-18,66	Ч
5.2 По чистой прибыли , %	8,35	-8,04	-16,39	Ч
6. Рентабельность продаж коммерческого предприятия
6.1 По прибыли до налогообложения , %	9,78	-8,72	-18,5	Ч
6.2 По чистой прибыли , %	7,68	-8,73	-16,41	Ч
7. Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	131 744	130 327,5	-1 416,5	98,92
8. Рентабельность активов (имущества) коммерческого предприятия
8.1 По прибыли до налогообложения , %	9,04	-10,89	-19,93	Ч
8.2 По чистой прибыли , %	7,1	-10,9	-18	Ч
9. Уставный капитал, тыс. руб.	500	40 161,5	39 661,5	8 032,3
10. Рентабельность уставного капитала
10.1 По прибыли до налогообложения , %	2 381,6	-35,34	-2 416,95	Ч
10.2По чистой прибыли , %	1 870,4	-35,37	-1 905,77	Ч
11. Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	25 172	62 406	37 234	247,92
12. Рентабельность собственного капитала
12.1 По прибыли до налогообложения , %	47,31	-22,74	-70,05	Ч
12.2 По чистой прибыли , %	37,15	-22,77	-59,91	Ч
13. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	4 106	5 022	916	122,31
14. Рентабельность основных фондов
14.1 По прибыли до налогообложения , %	290,01	-282,6	-572,61	Ч
14.2 По чистой прибыли , %	227,76	-282,9	-510,66	Ч

Снижение прибыли до налогообложения и чистой прибыли при условии роста себестоимости продаж привели к снижению рентабельности продаж предприятия.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке предприятия, за 2015 год, составил (8,72%). Это означает, что в каждом рубле выручки предприятия содержалось 8,72 копейки убытка до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 2.10 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, в %

За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91 и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятие обеспечило 22,77 копеек убытка. Для данной отрасли показатель рентабельности собственного капитала должен быть равен 18% и более.

За 2015 год значение рентабельности активов, равное (10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме. Для данной отрасли показатель должен быть равен 7% и более.

Рисунок 2.11 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по чистой прибыли, в %

Выводы по 2 главе

Фонд начисления заработной платы работников в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 15 750 тыс. руб. или на 42,45%, также за исследуемый период, в сравнении с 2013 годом, выросли выплаты социального характера на 107,95%.

В настоящее время, согласно данным среднесписочной численности, на предприятии работает 105 человек. Аппарат управления состоит из 35 человек. Рабочий персонал составляет 70 человек, непосредственно рабочие, занятые выпуском продукции - 55 человек.

По данным бухгалтерского баланса проанализирована структура активов и пассивов. В 2015 году было принято решение об увеличении капитала на 79 323 тыс. руб.

За исследуемый период предприятие снизило объем кредиторской задолженности на 88,7%.

На конец 2015 года коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается в норму (3,61 при нормативном значении 2). За весь период коэффициент вырос на 2,54.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,23. Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91% и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятия обеспечило 22,77 копеек убытка. За 2015 год значение рентабельности активов по чистой прибыли, равное (10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме. Изменение за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб.

На данное изменение повлияли следующие факторы:

· за счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб.;

· за счет изменения полной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб.;

· за счет изменения цены на изделия прибыль от продаж уменьшилась на 86 426 тыс. руб.

3. Организационно-управленческий раздел. Разработка мероприятий направленных на повышение прибыли и рентабельности

3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности предприятия

Предприятие 'ДиСи' - крупнейший российский производитель высокотехнологичных медицинских имплантатов, инструментов и солового оборудования.

В качестве исходного сырья применяются только сертифицированные материалы разрешенных международных стандартов.

Основу производственных мощностей предприятия составляют современные станки с ЧПУ, которые позволяют создавать сложнейшие детали высокого качества с большой точностью.

Центр собственных разработок и исследований обеспечивает постоянное усовершенствование и расширение ассортимента - это позволяет четко и своевременно ориентироваться на потребности врачей и идти в ногу со временем и достижениями медицинской науки.

'ДиСи' является юридически самостоятельным производственным предприятием. Дилерские функции ранее были у НПО 'Деост', сейчас - ООО 'Д-Ортопедикс'.

Относительно других в России предприятие 'ДиСи' занимает 1-е место (30-35% доля рынка) в количественном выражении.

Предприятие 'ДиСи' принимало участие в 6 торгах, из них выиграла 4. Основным заказчиком является ФГБУ 'СарНИИТО' Минздрава России.

Предприятие 'ДиСи' имеет 5 государственных контрактов.

Рисунок 3.1 - Итоговая надежность предприятия 'ДиСи'

Предприятия, похожие в регионе по объему выручки:

· ООО 'Ультра Трейд';

· ООО 'Технострой';

· ООО 'Аллерго ДИ ОРО';

· ООО 'Масландия'.

Предприятия, похожие в отрасли по объему выручки:

· АО 'Найтек Инструментс';

· ООО 'Вест-Мед';

· ООО НПФ 'ОРТО-Космос';

ООО 'Медицинские технологии'. [3.3]

Предприятие 'ДиСи' производит более 1200 наименований продукции для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Ниже представлена Таблица 3.1, отражающая статистику травматизма в РФ.

Таблица 3.1 - Статистика травматизма на производстве, чел.

	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
Численность пострадавших при несчастных случаях на производстве с утратой трудоспособности на один рабочий день и более и со смертельным исходом:
Всего, тыс.	48	44	40	36	31
На 1000 работающих	2,2	2,1	1,9	1,8	1,5
Численность пострадавших при несчастных случаях на производстве со смертельным исходом:
Всего	2004	1824	1820	1699	1447
На 1000 работающих	0,094	0,086	0,084	0,080	0,067

В целом можно сказать об улучшении ситуации с травматизмом. Однако востребованность продукции предприятия есть.

Потери рабочего времени от несчастных случаев на производстве составили в 2014 г. 1,5 млн. человеко-дней. [3.7]

В Таблице 3.2 представлена готовая продукция (ГП) и реализованная продукция (РП).

По данным Таблицы 3.2 построена Таблица 3.3, в которой отражены абсолютные изменения показателей реализованной и готовой продукции.

Таблица 3.3 - Абсолютные изменения готовой продукции и реализованной продукции, в шт.

Виды продукции	2012 к 2011	2013 к 2012	2014 к 2013	2015 к 2014
	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП
Винты	-36 549	+3 953	-34 268	-73 820	-9 808	-70 045	+2 656	-62 669
Инструменты	-1 933	+512	-1 653	-477	-2 558	-241	3 560	-730
Моторные системы	-367	1 295	-943	-729	+614	-945	1 423	-790
Пластины	-1 999	+3 269	-14 814	-14 813	-886	-4 704	9 016	-589
Спицы	-5 811	+6 133	-22 032	-24 042	-58 287	-71 007	+2 957	-15 650
Стержни	-708	+1 080	-2 950	-2 630	+479	-1 629	+210	-34 382
Прочее	-208	47	-1 193	-126	+335	-136	4 817	-403

В 2014 году заметно снижение реализованной продукции по всем видам продукции. С одной стороны, в течение 2014 года объемы производства выросли по всем позициям, кроме видов продукции 'винты', 'пластины' и 'спицы'. Реализация же объемов готовой продукции отрицательна по всем видам, что, скорее всего, вызвано резким падением стоимости национальной валюты и автоматическим снижением спроса в условиях экономической нестабильности.

Рисунок 3.2 - Изменения объемов готовой продукции, в шт.

Рисунок 3.3 - Изменения объемов реализованной продукции, в шт.

В Таблице 3.4 представлены цепные темпы роста по каждому виду готовой продукции за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 года. В Таблице 3.5 представлены цепные темпы роста по каждому виду реализованной продукции за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 года.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Для расчета среднегеометрической используется формула: [3.8]

(3.1)

где - среднегодовой темп роста объема готовой продукции;

- цепной темп роста по каждому показателю. [3.3]

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'винты' составляет на 116% и 111% соответственно.

Таблица 3.2 --Готовая продукция и реализованная продукция по годам, в шт.

Виды продукции	2011	2012	2013	2014	2015
	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП
Винты	350 542	343 222	387 091	347 175	421 359	420 995	411 551	350 950	414 207	413 619
Инструменты	5 065	4 123	6 998	4 635	5 345	5 112	7 903	4 871	4 343	4 141
Моторные системы	3 844	3 820	4 211	2 525	3 268	1 796	3 882	851	2 459	1641
Пластины	33 077	31 582	35 076	34 851	49 890	49 664	49 004	38 960	39 988	39 549
Спицы	140 896	138 564	146 707	144 697	168 739	168 739	110 452	97 732	113 409	113 382
Стержни	8 111	7 996	8 819	9 076	11 769	11 706	12 248	10 077	12 458	44 459
Прочее	1 320	95	1 528	48	335	174	5 006	38	189	441
ИТОГО	542 855	529 402	590 430	543 007	660 705	658 186	600 046	503 479	587 053	617 232

Таблица 3.4 - Цепные темпы роста по готовой продукции

	Винты (кат. A)	Инструменты (кат. B)	Моторные системы (кат. C)	Пластины (кат. D)	Спицы (кат. G)	Стержни (кат. I)	Прочее (кат. J)
	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %
2011 год	350542	100	5065	100	3844	100	33077	100	140896	100	8111	100	1320	100
2012 год	387091	110	6998	138	4211	109	35076	106	146707	104	8819	109	1528	116
2013 год	421359	120	5345	105	3268	85	49890	151	168739	120	11769	145	335	25
2014 год	411551	117	7903	155	3882	101	49004	148	110452	79	12248	151	5006	374
2015 год	414207	118	4343	85	2459	64	39988	121	113409	81	12458	154	189	14

Таблица 3.5 - Цепные темпы роста по реализованной продукции

	Винты (кат. A)	Инструменты (кат. B)	Моторные системы (кат. C)	Пластины (кат. D)	Спицы (кат. G)	Стержни (кат. I)	Прочее (кат. J)
	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %
2011 год	343222	100	4123	100	3820	100	31582	100	138564	100	7996	100	95	100
2012 год	347175	101	4635	112	2525	66	34851	110	144697	104	9076	114	48	51
2013 год	420995	122	5112	124	1796	47	49664	157	168739	121	11706	147	174	185
2014 год	350950	102	4871	118	851	22	38960	123	97732	70	10077	127	38	40
2015 год	413619	120	4141	100	1641	42	39549	125	113382	81	44459	560	441	464

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'инструменты' составляет на 118% и 113% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'моторные системы' составляет на 88% и 42% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'пластины' составляет на 113% и 128% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'спицы' составляет на 95% и 92% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида 'стержни' составляет на 138% и 185% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции категории 'прочее' на 62% и 115% соответственно.

Таким образом, расчет среднегодовых темпов роста может быть использован для планирования объемов производства и реализации в 2016 году, при условии сохранения объемов производства на уровне 2015 года для изделий следующих категорий: 'моторные системы', 'спицы', 'прочее'. Данные категории продолжают оставаться на рынке востребованными, и данная продукция является неотъемлемой частью производства имплантатов.

3.2 Оценка изменения прибыли от продаж

Любая производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования. [3.4]

В Таблице 3.6 отражены среднегодовой темп роста объема готовой продукции по каждому виду, примененный к объемам производства в 2015 году для расчета плановых значений для 2016 года.

Таблица 3.6 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: A, B, D,I.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП, в %	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год
Винты	116	53 563 660,5	62 133 846,18
Инструменты	118	15 671 200,4	18 492 016,47
Пластины	130	38 386 259,4	49 902 137,22
Стержни	138	36 976 550,3	51 027 639,41
Итого	Ч	144 597 670,3	181 555 639,28

В Таблице 3.7 объем производства сохранен на уровне 2015 года по категориям 'моторные системы', 'спицы', 'прочее'.

Таблица 3.7 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: C, G, J.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год
Моторные системы	100	12 404 975,4	12 404 975,4
Спицы	100	4 003 337,7	4 003 337,7
Прочее	100	1 666 009,8	1 666 009,8
Итого	Ч	24 257 912	24 257 912

Таблица 3.8 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: A, B, D,I.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год	Абсолютное отклонение
Винты	116	53 563 660,5	62 133 846,18	+8 570 185,68
Инструменты	118	15 671 200,4	18 492 016,47	+2 820 816,07
Пластины	130	38 386 259,4	49 902 137,22	+11 515 877,82
Стержни	138	36 976 550,3	51 027 639,41	+1 405 108,91
Моторные системы	100	12 404 975,4	12 404 975,4	-
Спицы	100	4 003 337,7	4 003 337,7	-
Прочее	100	1 666 009,8	1 666 009,8	-
Итого	Ч	162 671 993,5	199 629 962,18	+36 957 968,98

Исходя из данных, полученных из Таблицы 3.6, в целом ожидаемый объем производства в 2016 году по всем видам продукции увеличится на 36 957 968,98.

В частности по таким категориям как 'моторные системы', 'спицы', 'прочее' необходимо сохранить объем производства на уровне 2015 года.

Для оценки прибыли от продаж необходима оценка выручки от реализации, что требует оценки цен реализации на основе индекса потребительских цен.

Индекс потребительских цен - один из видов индексов цен, созданный для измерения среднего уровня цен на товары и услуги за определённый период в экономике.

Cвойства индекса потребительских цен:

· основывается на фиксированном уровне цен множества товаров и услуг потребительской корзины;

· основной инструмент для расчёта инфляции в США;

· распространенный показатель изменения стоимости жизни;

· является индексом Ласпейреса, поскольку при расчёте ИПЦ используется потребительская корзина базового года. [3.2]

Таблица 3.9 - Индекс потребительских цен

	Декабрь 2015 г. к	Январь-декабрь 2015 г. к январю-декабрю 2014 г.	Декабрь 2014 г. к	Январь-декабрь 2014 г. к январю-декабрю 2013 г.
	Ноябрю 2015 г.	Декабрю 2014 г.		Ноябрю 2014 г.	Декабрю 2013 г.
Индекс потребительских цен в том числе на:	100,8	112,9	115,5	102,6	111,4	107,8
Товары	100,8	113,8	116,6	102,8	111,7	107,7
Продовольственные товары	101,2	114,0	119,1	103,3	115,4	110,1
Продовольственные товары без плодоовощной продукции	100,6	113,6	117,9	102,2	114,7	110,3
Непродовольственные товары	100,4	113,7	114,2	102,3	108,1	105,4
услуги	100,7	110,2	112,4	102,2	110,5	108,1
Базовый индекс потребительских цен	100,6	113,7	116,3	102,6	111,2	107,6

В Таблице 3.9 представлен индекс потребительских цен

В декабре индекс потребительских цен составил 100,8%, с начала года - 112,9% (в декабре 2014 г. - 102,6%, с начала года - 111,4%). [3.6]

Цена является важнейшим фактором, определяющим объем продаж и выручку от реализации продукции. При установлении цен предприятие должно стремиться к такому их уровню, который бы обеспечивал максимальный объем дохода при оптимальном объеме выпуска продукции и достигнутом уровне издержек производства. [3.5]

Таблица 3.10 - Планируемая цена на 2016 год, руб.

Виды продукции	Цена единицы продукции в 2015 г., руб.	ИПЦ	Цена в 2016 году
Винты	129,5	115,5	149,57
Инструменты	3 784,4		4 370,98
Моторные системы	7 559,4		8 731,11
Пластины	970,6		1 121,04
Спицы	35,3		40,77
Стержни	831,7		960,61
Прочее	3 777,8		4363,36

С учетом применения индекса потребительских цен, ожидаемые цены в 2016 год увеличиваются на значение индекса потребительских цен.

Таблица 3.11 - Планируемая себестоимость на 2016 год, руб.

Виды продукции	Себестоимость 2015 г.	Ожидаемая себестоимость на 2016 г.
Винты	150	86,63
Инструменты	3 805	2 197,39
Моторные системы	7 692	4 442,13
Пластины	999	576,92
Спицы	61	35,23
Стержни	860	496,65
Прочее	3 770	2 177,18

Таблица 3.12 - Планируемые показатели по видам продукции на 2016 год

Виды продукции	Категории	Планируемые значения в 2016 году	Прибыль на единицу
		цена единицы продукции, руб.	себестоимость единицы продукции, руб.
Винты	A	149,57	86,63	62,94
Инструмент	B	4 370,98	2 197,39	2 173,59
Моторные системы	C	8 731,11	4 442,13	4 288,98
Пластины	D	1 121,04	576,92	544,12
Спицы	G	40,77	35,23	5,54
Стержни	I	960,61	496,65	463,96
Прочее	J	4363,36	2 177,18	2 186,18

В Таблице 3.13 рассчитаны такие показатели, как выручка и прибыль от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции. Так как объем производства категорий 'моторные системы', 'спицы', 'прочее' сохранился на уровне 2015 года, количество реализованной продукции уменьшилось. Количество реализованной продукции по категориям 'винты', 'инструменты', 'пластины', 'стержни' увеличивается. Планируемая выручка от продаж в 2016 году вырастет на 36 957 тыс. руб., за счет увеличения цены за единицу продукции. Планируемая себестоимость в 2016 году снижается на 68 798 тыс. руб.

Ниже рассчитано влияние факторов на изменение прибыли от продаж. С помощью формулы 2.5 рассчитано влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции. [3.1]

Таблица 3.13 - Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции

Виды продукции	Категория	Средняя цена единицы продукции, руб.	Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.	Количество реализованной продукции, шт.	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
		2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г	2016 г.
1	2	3	4	5	6=3Ч5	7=4Ч5	8=6-7
Винты	A	129,5	149,57	150	86,63	413 619	415 416	53 564	62 133	62 043	35 987	8 473	26 146
Инструмент	B	3 784,4	4 370,98	3 805	2 197,39	4 141	4 231	15 671	18 492	15 757	9 297	86	9 195
Моторные системы	C	7 559,4	8 731,11	7 692	4 442,13	1 641	1420	12 405	12 405	12 623	6 308	218	6 097
Пластины	D	970,6	1 121,04	999	576,92	39 549	44 514	38 386	49 902	39 509	25 681	1 121	24 221
Спицы	G	35,3	40,77	61	35,23	113 382	98 193	4 003	4 003	6 916	3 459	2 913	544
Стержни	I	831,7	960,61	860	496,65	44 459	53 120	36 977	51 028	38 236	26 382	1 261	24 646
Прочее	J	3 3 777,8	4363,36	3 770	2 177,18	441	382	1 666	1 666	1 664	832	2	834
Итого	Ч	Ч	Ч	Ч	Ч	617 232	617 275	162 672	199 629	176 744	107 946	14 070	91 683

Следовательно, изменение количества реализованной продукции привело к снижению прибыли от продаж на 6,46 тыс. руб.

С помощью формулы 2.6 рассчитано влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

Изменение полной себестоимости изделий в 2016 году приводит к увеличению прибыли от продаж на 74 672 тыс. руб.

С помощью формулы 2.7 рассчитано влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

Изменение цен в 2016 году приводит к увеличению прибыли от продаж на 25 212 тыс. руб.

Таблица 3.14 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж, в тыс. руб.

Вид продукции	Категория	Влияние на прибыль от продаж (+,)
		Изменение количества	Изменение полной себестоимости	Изменение цены единицы	Итого
Винты	A	-37	+26 211	+8 301	+34 475
Инструмент	B	-2	+6 657	+2 429	+9 084
Моторные системы	C	+29	+5 333	+1 923	+7 285
Пластины	D	-141	+16 693	+5 950	+22 502
Спицы	G	+390	+2 922	+620	+3 932
Стержни	I	-245	+16 154	+5 731	+21 640
Прочее	J	-0,46	+702	+258	+959,54
ИТОГО		-6,46	+74 672	+25 212	+99 877,54

Изменение за счет факторов количества, себестоимости и цены составляет 99 877,54 тыс. руб.

На данное изменение влияют следующие факторы:

· изменение количества реализованной продукции прибыль от продаж;

· изменение полной себестоимости прибыль от продаж;

· изменение цены на изделии прибыль от продаж.

3.3 Оценка изменения показателей рентабельности.

В системе показателей рентабельности можно выделить четыре группы:

· показатели рентабельности капитала, которые отражают эффективность использования капитала;

· показатели рентабельности затрат, отражающие эффективность затрат.

В Таблице 3.15 проведено сравнение уровня и динамики ряда показателей рентабельности после изменения структуры производства и продаж

Таблица 3.15 - Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия, в %

Показатели	2015 г.	Планируемые значения в 2016 году	Изменение, (+, -)	Темп роста, %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-14 192	91 683	+105 875	646
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	-14 207	18 336,6	+32 543,6	129,1
3. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	162 674	199 629	+36 955	122,7
4. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	176 744	107 946	-68 798	61,1
5. Рентабельность затрат по обычным видам деятельности
5.1 По прибыли до налогообложения , %	-8,03	84,9	92,93	Ч
5.2 По чистой прибыли , %	-8,04	16,98	25,02	Ч
6. Рентабельность продаж коммерческого предприятия
6.1 По прибыли до налогообложения , %	-8,72	45,92	54,64	Ч
6.2 По чистой прибыли , %	-8,73	9,19	17,92	Ч
7. Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	130 327,5	150 528,3	20 200,8	115,5
8. Рентабельность активов (имущества) коммерческого предприятия
8.1 По прибыли до налогообложения , %	-10,89	60,9	71,79	Ч
8.2 По чистой прибыли , %	-10,9	12,2	23,1	Ч
9. Уставный капитал, тыс. руб.	79 823	79 823	-	-
10. Рентабельность уставного капитала
10.1 По прибыли до налогообложения , %	-35,34	114,9	150,24	Ч
10.2По чистой прибыли , %	-35,37	23	58,37	Ч
11. Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	62 406	72 078,93	9 672,93	115,5
12. Рентабельность собственного капитала
12.1 По прибыли до налогообложения , %	-22,74	127,2	149,94	Ч
12.2 По чистой прибыли , %	-22,77	25,4	48,17	Ч
13. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	5 022	5 800,41	778,41	115,5
14. Рентабельность основных фондов
14.1 По прибыли до налогообложения , %	-282,6	1580,6	1 863,2	Ч
14. 2По чистой прибыли , %	-282,9	316,1	599	Ч

Повышение прибыли до налогообложения и чистой прибыли при условии снижения себестоимости продаж приводит к повышению рентабельности продаж предприятия. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения повышается на 84,9%, а по чистой прибыли - на 16,98%. Это означает, что в каждом рубле выручки предприятия содержится 84,9 и 16,98 копейки прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 3.4 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, в %

В планируемом 2016 году может произойти резкое повышение рентабельности собственного капитала на 25,4%. На каждый рубль собственного капитала предприятие обеспечит 25,4 копейки прибыли. Для данной отрасли показатель рентабельности собственного капитала должен быть равен 18% и более.

Значение рентабельности активов, равное 12,2% можно охарактеризовать как явно соответствующее норме, так как для данной отрасли показатель должен быть равен 7% и более.

Рисунок 3.5 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по чистой прибыли, в %

Таким образом, увеличение прибыли от продаж, за счет изменения структуры производства и продаж, увеличения цены готовой продукции, снижения себестоимости, приводит к увеличению всех показателей рентабельности. Все показатели рентабельности явно соответствуют нормам по данной отрасли.

Выводы по 3 главе

Изменение за счет факторов количества, себестоимости и цены составляет 99 877,54 тыс. руб.

На данное изменение влияют следующие факторы:

· изменение количества реализованной продукции прибыль от продаж;

· изменение полной себестоимости прибыль от продаж;

· изменение цены на изделии прибыль от продаж.

Заключение

Поскольку показатели прибыли и рентабельности являются основными финансово-экономическими показателями деятельности предприятия, становится очевидной важность анализа прибыли и рентабельности.

Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью 'ДиСи' - российское производственное предприятие, которое специализируется на разработке и производстве имплантатов, хирургических инструментов и медицинской техники для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Цель выпускной квалификационной работы состояла в предложении организационных мер по повышению прибыли и рентабельности.

В ходе выполнения работы были изучены теоретические основы прибыли и рентабельности, а также факторы, влияющие на прибыль и рентабельность. Дана краткая характеристика исследуемого предприятия, рассмотрена организационная структура предприятия, проанализированы основные финансово-экономические показатели. Произведен факторный анализ прибыли и рентабельности.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж показали, что изменения за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб. За счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб. за счет изменения полной себестоимости. А изменение цены на изделия привело к снижению прибыли от продаж на 86 426 тыс. руб. За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91% и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятия обеспечило 22,77 копеек убытка. За 2015 год значение рентабельности активов по чистой прибыли, равное (-10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме.

Для расчета плановых значений для 2016 года был применен среднегодовой темп роста объема готовой продукции. Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по всем категориям увеличились на 36 957 968,98 руб., при условии сохранения объемов производства следующих категорий: 'моторные системы', 'спицы', 'прочее'.

Количество реализованной продукции по категориям 'винты', 'инструменты', 'пластины', 'стержни' увеличилось. Планируемая выручка от продаж в 2016 году выросла на 36 957 тыс. руб., за счет увеличения цены за единицу продукции. Планируемая себестоимость в 2016 году снизилась на 68 798 тыс. руб.

Изменение за счет факторов количества, себестоимости и цены на планируемый 2016 год составило 99 884 тыс. руб.

На данное изменение повлияли следующие факторы:

· за счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж снизилась на 6,46 тыс. руб.;

· за счет изменения полной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 74 672 тыс. руб.;

· за счет изменения цены на изделии прибыль от продаж увеличилась на 25 212 тыс. руб.

Повышение прибыли до налогообложения и чистой прибыли при условии снижения себестоимости продаж привели к повышению рентабельности продаж предприятия. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения повысилась на 84,9%,а по чистой прибыли - на 16,98%. Это означает, что в каждом рубле выручки предприятия содержится 84,9 и 16,98 копейки прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

В планируемом 2016 году произошло резкое повышение рентабельности собственного капитала на 25,4%. На каждый рубль собственного капитала предприятие обеспечило 25,4 копейки прибыли. Для данной отрасли показатель рентабельности собственного капитала должен быть равен 18% и более.

Таким образом, увеличение прибыли от продаж, за счет увеличения цены готовой продукции и за счет снижения себестоимости, привело к увеличению всех показателей рентабельности. Все показатели рентабельности явно соответствуют нормам по данной отрасли.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс РФ гл. 25 ст. 284 п.1 - ставка налога на прибыль

2. Баскакова О.В., Сейко Л.Ф., Экономика предприятия (организации): Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация 'Дашков и Ко', 2013

3. Гапоненко А.В., Экономика организаций. Учебное пособие для бакалавров по направлению подготовки 080200 Менеджмент, профиль 'Экономика и управление организацией' - Краснодар: Краснодарский филиал РГТЭУ; Просвещение-Юг, 2013. - 312.

4. Грибов В.Д., Грузинов В.П, Кузьменко В.А., Экономика организации (предприятия). Учебник. 9-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2015 - 408 с

5. Виды прибыли по основным классификационным признакам - http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/vidy-pribyli.html

6. Доля организаций, получивших прибыль (убыток) - http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/Isswww.exe/Stg/d06/218.htm

7. Основные задачи для проведения прибыли - http://studopedia.ru/7_93568_analiz-pribili-ot-osnovnoy-deyatelnosti.html

8. Рентабельность активов - http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/performance/return_on_assets.html

9. Рентабельность продаж - http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/performance/return_on_sales.html

10. рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) и активов организаций по видам экономической деятельности - http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_11/IssWWW.exe/Stg/d02/24-21.htm

11. Рентабельность собственного капитала - http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/performance/return_on_equity.html

12. Рентабельность текущих активов - http://www.proftek.org/services/kpi/kpilibrary.php?ELEMENT_ID=294

13. Стимулирующая сущность прибыли - http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/sushchnost-pribyli.html

14. Устав предприятия ООО 'ДиСи'

15. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: учебник для бакалавров - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД Юрайт, 2013.

16. Ритнер М.И. Страховые взносы в 2013 году 'Бухгалтерская газета' - 2013. - №3 - 5-9 с.

17. Бухгалтерский баланс за 2014 и 2015 предприятия ООО 'ДиСи'

18. Отчет о финансовых результатах за 2014 и 2015 года предприятия ООО 'ДиСи'

19. Анализ платежеспособности по группам активов и пассивов - http://anfin.ru/analiz-platyozhesposobnosti-po-gruppam-aktivov-i-passivov-a1-a2-a3-a4-p1-p2-p3-p4/

20. Коэффициенты ликвидности - http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti/koef_likv/3-1-0-5

21. Отложенные налоговые активы - http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma1_145.htm

22. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: учебник для бакалавров - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД Юрайт, 2013.

23. Итоговая надежность - https://sbis.ru/contragents/5039008226/503901001#msid=s1462350634473

24. Планирование на предприятии - http://www.aup.ru/books/m235/7_1.htm

25. Планирование цены - http://konspekts.ru/biznes-2/biznes-planirovanie/planirovanie-ceny/

26. Об индексе потребительских цен - http://www.gks.ru/bgd/free/B04_03/IssWWW.exe/Stg/d06/1.htm

27. Формула среднегодового темпа роста - http://www.econstate.ru/estats-307-2.html