Повышение прибыли и рентабельности на ОАО "Гарант"

Федеральное агентство по образованию

Московский государственный университет леса

ОРО ИПСОП представительство в г.Соликамск

Кафедра «Экономика и организация

На предприятиях деревообрабатывающей и

Лесохимической промышленности»

Специальность 060802

«Экономика и управление на предприятии»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

МОСКВА - 2009 г.

Содержание

Введение

Аналитическая часть

Глава I. Общая характеристика предприятия

1.1 Характеристика предприятия

1.2 Специфика предприятия

1.3 Описание предприятия

1.4 Цели и предмет деятельности предприятия

1.5 Имущество предприятия

1.6 Организация деятельности предприятия

1.7 Производственная структура предприятия

1.8 Управленческая структура предприятия

1.9 Снабженческо - сбытовая работа предприятия

1.10 Организация производственного процесса и труда на предприятии

Глава II. Анализ производственно-хозяйственной деятельности на предприятии

Глава III. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

3.1 Анализ прибыли и динамики финансовых результатов по данным отчетности

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия

3.2.1 Расчет влияние фактора «Выручка от продажи»

3.2.1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

3.2.1.2 Расчет влияние фактора «Количество проданной продукции

3.2.2 Расчет влияние фактора «Себестоимость проданной продукции»

3.2.3 Факторы от прочей и внереализационной деятельности предприятия

3.3 Анализ динамики прибыли

3.4 Факторный анализ рентабельности организации

3.4.1 Влияние изменение выручки от реализации на рентабельность продаж предприятия

3.4.2 Влияние изменения себестоимости реализации на рентабельность продаж

3.5. Анализ динамики рентабельности

3.6. Сводная система показателей рентабельности организации

3.7 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Глава IV. Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности

4.1 мероприятия по повышению прибыли и рентабельности за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

4.1.1 Описание мероприятия

4.1.2 Определение объемов реализации продукции по первому мероприятию

4.2 Мероприятие по повышению прибыли и рентабельности за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия

4.2.1 Описание мероприятия

4.2.2 Определение предлагаемой прибыли и расходов на магазин

Глава V. Расчет экономической эффективности разработанных мероприятий

5.1 Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.1 Расчет влияния мероприятия на объем производства

5.1.2 Расчет влияния мероприятия на себестоимость продукции

5.1.2.1 Расчет условно-переменных затрат

5.1.2.2 Расчет условно-постоянных затрат

5.1.2.3 Расчет налогов входящих в себестоимость продукции

5.1.2.4 Расчет полной себестоимости продукции

5.1.3 Определение финансовых результатов от проведения мероприятия

5.1.3.1 Определение прибыли (финансовых результатов от проведения мероприятия)

5.1.3.2 Расчет налога на прибыль

5.1.3.3 Расчет налога на имущество

5.1.3.4 Расчет распределения прибыли

5.1.4 Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия по увеличению выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.4.1 Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия

5.1.4.2 Расчет изменения основных технико-экономических показателей

5.2 Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия

Глава VI. Безопасность жизнедеятельности

6.1 Расчет общего искусственного освещения

6.2 Противопожарная профилактика

6.3 Экологическая безопасность

6.4 Анализ условий труда на предприятии

Заключение

Список литературы

Введение

Процесс производства является важнейшей частью стадии кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции (выполненных работ, услуг). Что, в конечном счете, при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия - его валовую прибыль или убыток.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Как уже отмечалось выше, важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

По своему экономическому содержанию прибыль является долей чистого дохода, которая остается в распоряжении предприятия и используется им для финансирования потребностей, обусловленных хозрасчетной деятельностью.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Также за счет прибыли выполняется часть обязательств, предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует стьепень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель, прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятий. На ее величине сказывается объем продукции и качество, ассортимент, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. В свою очередь прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность.

Экономическое содержание и значение прибыли позволяет отнести ее и рентабельность производства к наиболее важным показателям, характеризующим эффективность, в которых синтезируется комплексный результат работы.

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы, связанные с повышением прибыли и рентабельности на открытом акционерном обществе «Гарант». В процессе анализа прибыли и рентабельности и оценки технико-экономического состояния предприятия выявляются резервы повышения прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

- оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период;

- оценку структуры показателей прибыли и изменения их структуры;

- изучение динамики и изменений показателей за ряд отчетных периодов;

- выявление фактора и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа финансовых результатов, проводимого в данной дипломной работе, являются:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации и прибыли отчетного периода;

- анализ показателей рентабельности;

- факторный анализ рентабельности;

- анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Аналитическая часть проекта

Глава I. Общая характеристика предприятия

1.1. Характеристика предприятия

Полное наименование предприятия: Закрытое акционерное общество «Гарант».

Вид деятельности предприятия - деревообработка.

Закрытое акционерное общество «Гарант» основано в июне 1980 года в городе Перми, главной специализацией которого является изготовление мебели для населения.

Завод постоянно обновляет номенклатуру и производственный парк.

Производство мебели имеет полный производственный цикл, начиная с сушки пиломатериалов в низкотемпературных камерах, раскроя ДСтП на линии калибрования и заканчивая отделкой и упаковкой отдельных изделий.

Установленное оборудование представляет собой гибкие технологические линии по производству мебели из ДСтП.

1.2. Специфика предприятия

Предприятие ведет производственную деятельность в двух направлениях:

- производство недорогой офисной мебели для предприятий (составляет большую часть производства). Это крупносерийное производство строго функциональной мебели из древесностружечных плит.

- мелкосерийное и единичное производство мебели и прочих деревянных конструкций, а также различная обработка древесины по индивидуальным заказам .

1.3 Описание предприятия

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки.

Предприятие отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, заказчиками, бюджетом, банками, федеральными органами исполнительной власти по принадлежности.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом в рамках законодательства Российской Федерации.

1.4. Цели и предмет деятельности предприятия

Целями создания предприятия являются выполнение работ, производство продукции и оказания услуг для нужд предприятий и других потребителей в целях удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие осуществляет основные виды деятельности:

- лесозаготовка;

- ремонтно - строительные работы;

- проектирование, составление проектно- сметной документации;

- разработка, производство и реализация товаров народного потребления;

- торгово - закупочная деятельность;

- переработка отходов, в том числе переработка отходов деревоперерабатывающей промышленности, промышленности стройматериалов и других отраслей;

- транспортные и снабженческие услуги организациям и населению;

- другие виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.5 Имущество предприятия

Все имущество находится в собственности предприятия и отражается в самостоятельном балансе.

Уставный капитал предприятия на 1 января 2005 года составляет 1 млн.руб.

Источниками формирования имущества предприятия, в том числе и финансовых ресурсов являются:

- доходы полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредиторов;

- иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией, а также полученной в результате хозяйственной деятельности прибылью, оставшейся после уплаты налогов, других обязательных платежей и отчислений.

Предприятие может образовывать за счет прибыли резервный и другие аналогичные по назначению фонды в размерах, допустимых законодательством Российской Федерации.

1.6 Организация деятельности предприятия

Для выполнения уставных целей предприятие имеет право:

- планировать свою деятельность с учетом выполнения обязательств по заключенным договорам;

- использовать прибыль, оставшуюся после расчетов с бюджетом и другими обязательными платежами и отчислениями;

- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, а также другие формы поощрения;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации.

Предприятие обязано:

- нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств;

- возмещать ущерб причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением норм и требований о защите здоровья работников, населения и потребителей продукции;

- обеспечить своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

- осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности перед акционерами.

1.7 Производственная структура предприятия

Вспомогательные производственные подразделения:

Лесобиржа - склад поступившей на предприятие пилопродукции.

Центральный материальный склад - ЦМСкладе хранятся все имеющиеся в наличии основные и вспомогательные материалы.

Ремонтно - эксплуатационная служба - обеспечивает работу основного производства.

Транспортный цех - обеспечивает производство технологическим транспортом, осуществляет перевозку сырья и материалов.

Пожарно - сторожевая охрана.

Основные производственные подразделения:

Главный производственный корпус (ГПК) - корпус, введенный в эксплуатацию во время технического перевооружения. ГПК оснащен новым современным оборудованием, обеспечивающим полный цикл производства от раскроя ДСтП и пиломатериалов до сборки и упаковки готовой продукции. ГПК специализируется на изготовлении:

- корпусной мебели ДСтП, МДФ, облицованных декоративной пленкой и строганным шпоном;

- мебель из массива древесины;

- оконных и дверных блоков.

Ремонтно - строительная группа - осуществляет ремонтно - строительные работы, производство дворных и оконных блоков, а также необходимых в строительстве погонажных изделий.

Цех № 3 - специализируется на выпуске мебели на металлокаркасе, мебели из массива, и дверных и оконных блоков.

Цех № 4 - законсервирован. Специализируется на выпуске стульев.

Цех № 5 - сушильный. Осуществляет сушку пиломатериалов для собственных нужд.

1.8 Управленческая структура предприятия

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Высшим органом управления предприятием является совет директоров, который в свою очередь назначает Генерального директора предприятия на контрактной основе. Генеральный директор предприятия по вопросам, отнесенным к его компетенции, действует на принципах единоначалия. Представляет интересы предприятия (от его имени) в государственных органах, предприятиях, учреждениях. Распоряжается имуществом предприятия. Определяет структуру аппарата управления, её численный и квалификационный состав, назначает на должность, освобождает от должности, заключает трудовые договоры (контракты) и договоры по основной деятельности предприятия.

В руководство среднего звена входят :

- главный инженер;

- заместитель генерального директора по материально- техническому обеспечению;

- заместитель генерального директора по сбыту;

- главный бухгалтер.

На главного инженера возлагаются задачи планирования деятельности производственных и вспомогательных подразделений, координация и контроль деятельности производства и вспомогательных подразделений, контроль за производственными условиями труда и техникой безопасности.

На заместителя генерального директора по материально- техническому обеспечению возлагаются задачи планирования и обеспечения бесперебойного снабжения предприятия сырьем, материалами, топливом и другими необходимыми для производства ресурсами, организации приемки и хранения на складе получаемых ресурсов.

На заместителя генерального директора по сбыту возлагаются задачи реализации готовой продукции в соответствии с заключенными с потребителями договорами.

На главного бухгалтера возлагаются задачи организации текущего бухгалтерского учета, составлению бухгалтерского баланса и всей отчетности, учета затрат на производство и определение фактической и плановой себестоимости продукции, начислению заработной платы рабочим и служащим, осуществлению анализа хозяйственной деятельности, контроль за сохранностью и правильным расходованием средств, находящихся в распоряжении предприятия, осуществлению платежей предприятия, проведение всех банковских и кассовых операций.

Предприятие обеспечивает гарантированный минимальный размер оплаты труда и меры социальной защиты работников.

1.9 Снабженческо-сбытовая работа предприятия

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Предприятие реализует продукцию, выполняет работы и оказывает услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием в соответствии с законодательством РФ.

На основании заключенных с потребителями продукции договоров разрабатываются перспективный план развития предприятия на год и оперативный план производства продукции на каждый месяц.

В течении года в перспективный план вносятся изменения с учетом роста цен на материальные, топливно-энергетические и трудовые ресурсы, которые происходят из-за инфляции.

В соответствии с данными планами для производства продукции приобретается необходимое сырье, материалы, топливо и другие ресурсы.

Предприятие выпускает только ту продукцию, на которую есть заказ от потребителя, соответственно и реализует ее уже существующим потребителям. Такая организация производства и реализации продукции упрощает работу сбыта, так как готовая продукция не задерживается на складе, а сразу поставляется потребителю. Транспортировка готовой продукции производится покупателями продукции, такая постановка выгодна предприятию, так как нет необходимости в дополнительном транспорте, что повлекло бы за собой расходов и уменьшение прибыли.

1.10 Организация производственного процесса и труда на предприятии

Организацией производственного процесса на предприятии занимаются заместитель генерального директора по материально-техническому обеспечению, главный инженер и начальники цехов.

Для обеспечения технологической дисциплины разрабатываются технологические и рабочие инструкции, в которых указывается, что должен делать каждый рабочий для обеспечения технологического режима. при разработке технологии на любое изделие в технологической карте (инструкции) указывается:

- характеристика изготовляемой продукции;

- нормы расхода сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов ;

- описание технологического процесса;

- методы контроля производства и их описание;

- инструкции по технике безопасности.

Для поддержания технологической дисциплины начальники цехов регулярно проводят инструктаж рабочих.

Глава II. Анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия

Для того чтобы оценить деятельность ЗАО «Гарант», необходимо рассмотреть количественные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. С целью проведения подробного анализа выбирается ряд показателей, которые наиболее полно отражают состояние предприятия. Группировка таких показателей принято называть основными технико-экономическими показателями (ТЭП).

Данная группировка отражает практически все стороны процесса производства и реализации продукции, затрачиваемых на это ресурсов и эффективность их использования. Период, за который проводится анализ, был принят равным трем годам.

Таблица 2.1.1 Основные технико-экономические показатели предприятия

Из данных таблицы 2.1.1 видно, что объем товарной продукции в отчетном году увеличился по сравнению с 2005 годом в 2,5 раза, а по сравнению с предыдущим (2006) годом в 1,5 раза. Такой рост производства товарной продукции произошел за счет увеличения заказов на выпускаемую продукцию, которое обусловлено вводом в эксплуатацию нового современного оборудования, и следовательно, увеличением производственных мощностей. Это подтверждает рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов в период с 2005 по 2006 год в 3 раза. Следствием ввода в эксплуатацию нового современного оборудования стало повышение производительности труда в 2 раза.

В связи с ростом товарной продукции увеличились материальные затраты, следовательно себестоимость возросла в 2,5 раза. Несмотря на это затраты на 1 рубль товарной продукции по сравнению с 2006 годом снизились на снизились на 24 %.

Несмотря на то, что зарплатоемкость снизилась в сравнении с 2005 годом на 12 %, фонд оплаты труда вырос в 2,3 раза, при практически неизменной численности промышленно-производственного персонала, это указывает об индексации заработной платы относительно уровня инфляции, либо повышении заработной платы. Так же на повышение заработной платы указывает рост среднегодовой заработной платы на 1 работающего - в 2,4 раза.

Для того чтобы наглядно показать изменения технико-экономических показателей, объединяя их по экономическому содержанию.

Таблица 2.1.2 Темп роста товарной и реализованной продукции

Рис. 1 Динамика товарной и реализованной продукции

Из рисунка изменения объемов товарной продукции видно, что за период 2005- 2007 год объем реализованной продукции превышает объем товарной продукции, что говорит о том, что предприятие реализовало товарную продукцию со склада, оставшуюся с прошлого отчетного периода. За период 2006-2007 год эта тенденция меняется. Теперь товарная продукция растет опережающими темпами, увеличивая запасы готовой продукции на складе.

Такое положение изменения объемов товарной и реализованной продукции за интервал времени 2005-2007 годы можно объяснить внутренней политикой производства, сбытовой политикой предприятия, состоянием мебельного рынка в России, макроэкономическими процессами в стране.

В связи с тем, что предприятие управляется советом директоров, оно не может самостоятельно изменить цену на продукцию. поэтому прибыль от продаж за период 2005-2006 год снизилась не смотря на рост реализованной продукции. За период же 2005-2007 год произошел резкий скачек уровня прибыли от продаж (1688%), связанный с ростом цен на продукцию.

Также дело обстоит и с рентабельностью от продаж. Этот вывод подтверждает рисунок 2.

Таблица 2.1.3

Рис. 2 Динамика прибыли и рентабельности от продаж

Далее, рассмотрим, насколько прибыль от продаж повлияла на балансовую и чистую прибыль, а рентабельность от продаж на балансовую и чистую рентабельность.

Таблица 2.1.4

Рис. 3 Динамика балансовой прибыли и рентабельности

Рис. 4 Динамика чистой прибыли и рентабельности

Балансовая прибыль равномерно увеличивается весь рассматриваемый период. С 2005 по 2006 год балансовая прибыль увеличилась на 107 % (рентабельность балансовая на 12%), а в период с 2006 по 2007 год прибыль увеличилась на 298% (рентабельность на 531 %). Это связано с увеличением основных производственных фондов.

Чистая прибыль и рентабельность изменяется аналогично балансовой прибыли и рентабельности с небольшим отклонением за счет налогов, выплачиваемых из прибыли.

Таблица 2.1.5

Рис. 5 Динамика среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи

Как видно из рисунка № 5 за период 2005-2006 год среднегодовая стоимость основных производственных фондов резко возросла в 3 раза, это связано с завершившимся техническим перевооружением и обновлением основных производственных фондов. За этот же период произошло снижение фондоотдачи, что объясняется значительным ростом основных производственных фондов и не полной загрузкой нового оборудования.

За период 2006-2007 год среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась за счет износа на 0,5 %. За счет увеличения товарной продукции и повышения загрузки нового производственного оборудования фондоотдача выросла на 56 %.

Предприятие задействовало в работе новое современное оборудование (основные средства), однако рост объема оборотных средств не соответствует росту основных средств.

Для увеличения оборачиваемости оборотных средств, предприятию необходимо пересмотреть свою сбытовую политику.

Таблица 2.1.6

Рис. 6 Динамика стоимости и оборачиваемости оборотных средств

Несмотря на значительное увеличение основных производственных фондов, которое произошло в связи с техническим перевооружением, среднесписочная численность промышленно- производственного персонала растет незначительно. Из которого сделать вывод о сокращении процесса труда, что, в свою очередь, привело к росту производительности труда.

Таблица 2.1.7

Рис. 7 Динамика среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, производительности труда, фонда оплаты труда и среднегодовой заработной платы одного работающего.

Поскольку у рабочих сдельная оплата труда, с небольшим отставанием от производительности труда растет фонд оплаты труда.

Из этого можно сделать вывод о повышении уровня заработной платы, несмотря на сокращение зарплатоемкости в себестоимости продукции, которое связано с сокращением ручного труда.

Таблица 2.1.8

Рост себестоимости продукции увеличился в 2,3 раза, это связано с увеличением выпуска продукции, этим же обосновывается рост материальных затрат в 2,3 раза. Несмотря на это затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 17 копеек, что связано с выпуском более рентабельных видов продукции.

Снижение материалоемкости связано со сменой за рассматриваемый период цен на сырье и материалы, входящие в состав готовой продукции.

Это подтверждается рисунком №8.

Рис. 8 Динамика себестоимости товарной продукции материальных затрат на 1 рубль товарной продукции, материалоемкости и зарплатоемкости.

На предприятии сложилась специфическая ситуация, которая вызвана следующими факторами:

* Введено в строй современное оборудование, персонал имеет достаточно высокую квалификацию для работы, таким образом, предприятие имеет широкий спектр нереализованных производственных возможностей;

* Основными заказчиками являются государственные организации, и предприятие, не имеет возможности от них оказаться, не приобретая новых потребителей.

Одним из путей решения подобных проблем является организация работы с частными клиентами по индивидуальным заказам, что позволит максимально увеличить объем реализации продукции.

Глава III. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ЗАО «Гарант»

3.1 Анализ прибыли и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Прибыль - это конечный результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества т результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет администрации выбрать важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы № 3.1.1.);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 3.1.1.);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

?П = П₁ - П₀

где: ?П - изменение прибыли;

П₁ - прибыль отчетного периода;

П₀ - прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп роста = П₁ / П₀ * 100 %

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (%):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации = (П₁ / П₀) * 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

?У= УП₁ - УП₀

(уровень отчетного периода - уровень базисного периода)

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы (рис. 3.1.1.). По сути, все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие - оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с известной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

П^ч = В - С - КР - УР + %_пол - %_упл + ДрД + ПрОД - ПрОР - ВнД - ВнР - 14 ^н/_п +ЧД - ЧР = У Х_i i=1

где: В - выручка от продажи товаров, работ, услуг (минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

%_пол - проценты к получению;

%_упл - проценты к уплате;

ДрД - доходы от участия в других организациях;

ПрОД - прочие операционные доходы;

ПрОР - прочие операционные расходы;

ВнД - прочие внереализационные доходы;

ВнР - прочие внереализационные расходы;

^н/_п - налог на прибыль;

ЧД - чрезвычайные доходы;

ЧР - Чрезвычайные расходы.

Это факторная модель аддитивного вида:

В - С - КР - УР + %_пол - %_упл + ДрД + ПрОД - ПрОР - ВнД - ВнР - ^н/_п +ЧД - ЧР

П^в

П^п

П^б

П ^од

П^ч

где: П^в - валовая прибыль;

П^п - прибыль от продаж;

П^б - прибыль до налогообложения;

П^од - прибыль от обычной деятельности;

П^ч - чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода)

Факторы влияющие на прибыль.

Внешние факторы ( не зависящие от деятельности организации)

* Состояние рынка

* Цены на тарифы на топливо, энергию регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию

* Нормы амортизации

* Нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров

* Благоприятные и неблагоприятные социальные и другие условия

* Объем и качество природных ресурсов, предоставляемых обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

* Объем и качество реализованной продукции, товаров

* Политика ценообразования в организации

*Уровень себестоимости и других затрат

* Качество менеджмента разных уровней

* Уровень организации труда и производства

* Уровень образования и квалификация кадров

* Технический уровень производственных фондов

* Научно-техническое творчество, творческая инициатива работников

Материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

Таблица 3.1.1 Факторный анализ прибыли ( тыс. руб.)

За 2007 год отражены:

- сумма доходов, связанная с получением безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов и пр.) в том числе и по договорам дарения;

- сумма убытков (1948 тыс.руб.) по операциям прошлых лет.

Тем не менее удельный вес прочих операционных расходов, а также прочих внереализационных доходов и расходов по отношению к выручке снизился соответственно на -1,7%, -2,1%, -2,6%.

Из данных таблицы 3.1.1. следует, что прибыль от реализации продукции по отношению к предыдущему периоду возросла на 4371 тыс.руб., что привело к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 9500 тыс.руб. с условием увеличения себестоимости проданных товаров и услуг в общей массе на 16144 тыс.руб. Это позволяет сделать вывод, что при условии увеличения себестоимости на продукцию предприятие получило прибыль, которая вызвана повышением цен, а также увеличением количества товарной продукции. Влияние этих факторов будет рассмотрено далее.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительное изменение: прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль на предприятии

Расчет факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

3.2.1 Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разделить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция и товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Так, цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 20 % (5 % + 2 % +12 % + 1%), тогда индекс цены составит:

J_Ц = 100+20/100 = 1,20

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В^, = В₁/J_Ц = 92 480/1,2 = 77 066,7 тыс.руб

где: В^, - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J_Ц - индекс цены.

Из этого следует, что выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим годом увеличилась за счет роста цены на 15 413,30 тыс. руб.

?В^Ц =В₁ - В^, = 92 480 - 77 066,70 = +15 413,30 тыс.руб.

?В ^{количество товаров} = В^, - В₀ = 77 066,70 - 71 965 = + 5 101,70 тыс.руб.

А увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 5 101,70 тыс.руб., а общий прирост выручки (+ 20 515 тыс.руб.) получился за счет увеличения цен на 20 % и количества реализуемых продукции, товаров, услуг.

3.2.1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи приведен следующий расчет:

?П^Р(Ц) = ?В^Ц * R^Р _О / 100 =

?П^Р(Ц) = (15 413,30 * 0,36) / 100 = 55,48 тыс.руб.

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 20 % привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 5556 тыс.руб.

3.2.1.2 Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продаж (П^П) изменения количества проданной продукции рассчитано следующим образом:

?П^П(К) = (В₁ - В₀)-?В^Ц) Ч R ^Р₀ / 100

?П^П(К) = (92 480 - 71 965) - 15 413,30) Ч 0,36/100 = 18,4 тыс.руб.

где: ?П^П(К) - ё изменение прибыли от продаж под влиянием фактора

«Количество проданной продукции»;

В₁ и В₀ - выручка от продаж в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

?В^Ц - изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R ^Р₀ - рентабельность продаж в базисном периоде.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 27,19 тыс.руб. потому, что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

3.2.2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

?П^П(С) = В₁Ч (УС₁ - УС₀)/100 =

?П^П(С) = 92 480 Ч (95 - 99,6) /100 = - 4254 тыс.руб.

где: УС₁ и УС₀ - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

В₁ - выручка от продаж в отчетном периоде.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. По результатам таблицы 3.1.1. видно, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 16144 тыс.руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 4,6 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 4254 тыс.руб.

3.2.3 Факторы от прочей и внереализационной деятельности предприятия

Влияние этих факторов на сумму прибыли можно определить методом балансовой увязки.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 3.1.1. (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли и наоборот.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Таблица 3.2.1 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Как видно из таблицы 3.2.1. общее влияние факторов на прибыль от реализации соответствует данным таблицы 3.1.1. (строка 050), следовательно, влияние каждого из факторов определено, верно.

В результате проведенных расчетов было выявлено, что положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали три фактора, а именно:

- изменение выручки от реализации;

- изменение цен на реализованную продукцию;

- изменение себестоимости реализованной продукции.

Суммарное влияние этих факторов вызвало увеличение прибыли на 4267,83 тыс.руб. Также положительное влияние на прибыль оказали такие показатели как операционные расходы и внереализационные расходы, которые по сравнению с прошлым годом уменьшились соответственно на -106, -1 184 тыс.руб.

В результате всех вышеуказанных факторов прибыль отчетного периода, в сравнении с предшествующим, увеличилась на 12500 тыс.руб. А сумма увеличения чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов, составила 9500 тыс.руб.

Таблица 3.3.1 Динамика показателей отчета о прибылях и убытках предприятия в отчетном году

3.3 Анализ динамики прибыли

Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.

По данным таблицы 3.3.1. можно сделать расчет влияния факторов на изменения прибыли организации. Результаты занесены в таблицу 3.3.2.

Таблица 3.3.2 Внутригодовая динамика влияния факторов на прибыль тыс. руб

Исходя из таблицы 3.3.2. можно сделать следующие выводы:

- В первом квартале отчетного года снизилось количество проданной продукции, что неблагоприятно отразилось на прибыли организации (-191,46 тыс.руб.).

Еще более неблагоприятное влияние на прибыль оказал рост себестоимости (115,55 тыс.руб.), при незначительном повышении цен на продукцию не сгладил отрицательного влияния роста себестоимости. Общее влияние факторов на изменение прибыли составило - 309,55 тыс.руб.

- Во втором квартале произошел перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 1023,64 тыс.руб. Произошло это в основном за счет снижения себестоимости на (25%) 1057,51 тыс.руб.

- В третьем квартале продолжается положительная тенденция снижения себестоимости на 26% или 1576,59 тыс.руб. На увеличение прибыли благотворно отразилось увеличение количества проданной продукции. За счет этого фактора прибыль организации увеличилась на 316,77 тыс.руб., а также в третьем квартале увеличило прибыль на 156,66 тыс.руб. 12-ти процентное увеличение цен. В результате факторов в течении третьего квартала прибыль увеличилась на 2050,02 тыс.руб.

- В четвертом квартале положение организации еще более укрепилось, прирост прибыли составил 1692,52 тыс.руб.

В целом за год прирост прибыли организации составил + 1601,2 % или 4267,83 тыс.руб.

Рис. 3.1.1. Динамика показателей прибыли (убытка) организации (тыс.руб.)

3.4 Факторный анализ рентабельности предприятия

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции, (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R^Р) - это соотношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

R^Р = (В - С - КР - УР / В) Ч 100% = П^Р / В Ч 100%

R^Р = 4 630 / 92 480 = 5,01%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продаж. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В проводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В₀ - отчетная и базисная выручка;

С₁ и С₀ - отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ - отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

3.4.1 Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж предприятия

?R^Р(В) = ((В₁ - С₀ - КР₀ - УР₀ /В₁) - (В₀ - С₀ - КР₀ - УР₀ /В₀)) Ч 100 %

?R^Р(В) = ((92 480 - 71 706 / 92 480 ) - (71 965 - 71 706 / 71 965)) Ч 100 % = 21,6 %

3.4.2 Влияние изменения себестоимости реализации на рентабельность продаж

?R^Р(С) = ((В₁ - С₁ - КР₀ - УР₀ /В₁) - (В₁ - С₀ - КР₀ - УР₀ /В₁)) Ч 100 %

?R^Р(В) = ((92 480 - 87 850 / 92 480 ) - (92 480 - 71 706 / 92 480)) Ч 100 % =- 17,5 %

Совокупное влияние факторов составляет:

?R^Р = ± ? R^В ± ? R^С ± ? R^КР ± ? R^УР = 21,6 - 17, 5 = 4,1 %

Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 4,1 % .

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продаж:

R^Ч = П^Ч / В Ч 100 %

R^Ч = 14 288 / 92 480 Ч 100 % = 15,4 %

Следовательно, на эту рентабельность (R^Ч) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На чистую рентабельность отчетного периода оказывают влияние (кроме вышеперечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

?R^Ч = ± ? R^Р ± ? % _пол ± ? % _упл ± ? УДрД ± ? УПрД ± ? УПрР ± ? УВнД ± ? УвнР ± ?У ^н/_п ± ? УЧД ± ? УЧР = 15,4 %

Таким образом, повышение рентабельности отчетного периода на 15,4 % произошло в основном под влиянием роста уровня рентабельности продаж и прочих операционных доходов, а также за счет относительного перерасхода прочих операционных и внереализационных расходов.

3.5 Анализ динамики рентабельности

Анализ динамики рентабельности предприятия проводится также на основе расчетных показателей таблицы 3.3.1.

Рис. 3.5.1 Динамика рентабельности предприятия по кварталам отчетного года

Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом подстановки. В таблице 3.5.1. приведены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность организации за каждый квартал отчетного года в целом за анализируемый период. Деятельность организации в целом за год была безубыточной.

Таблица 3.5.1. Динамика влияния факторов на рентабельность продаж

3.6 Сводная система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (таб. 3.6.1.).

Таблица 3.6.1 Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость, которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Из формулы расчета экономической рентабельности (R₄) хорошо видны возможные пути повышения экономической рентабельности - посредством увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала (R₅) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Следует отметить, что факторам, представленным на приведенном рисунке, и по уровню значений, и по тенденции изменения присуща отраслевая специфика. таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а также финансово-хозяйственных условий предприятие может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

Таблица 3.6.2 Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) (%)

3.7 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Рентабельность продаж во многом зависит от структуры выпускаемой продукции и рентабельности отдельных видов продукции, поэтому необходимо провести анализ рентабельности отдельных видов продукции с тем, чтобы разработать мероприятия по изменению ассортимента выпускаемой продукции.

Для анализа рентабельности отдельных видов продукции используют показатель, рассчитываемый как отношение прибыли на единицу продукции (разница между оптовой ценой предприятия (Цi) и полной себестоимости (Сi) к полной себестоимости изделия:

Ri = ((Цi - Сi) / Сi ) Ч 100%

Для анализа составляется таблица 3.7.1.

Затем определим влияние изменения цены реализованной продукции и ее себестоимости на рентабельность отдельных видов продукции.

Влияние изменения цены на рентабельность:

?R(Ц) = ((Ц₁ - С₀) / С₀ ) Ч 100% - R₀

где: Ц₁ - средняя цена реализации отчетного периода;

С₀ - себестоимость реализации базового периода;

R₀ - рентабельность базового периода.

Влияние изменения себестоимости на рентабельность:

?R(С) = R₁ - ((Ц₁ - С₀) / С₀ ) Ч 100%

где: R₁ - рентабельность отчетного периода.

Таблица 3.7.1 Рентабельность отдельных видов продукции

На основании проведенного анализа рентабельности отдельных видов продукции можно сделать вывод:

За отчетный год снизилась рентабельность такой продукции как, оконные блоки и доска пола это произошло из-за большого увеличения ее себестоимости и незначительным ростом цены на данный вид продукции.

В виду того, что оконный блок и доска пола до этого производились только для государственных предприятий рост себестоимости превысил рост цены. Мало того, оконный блок является трудоемким видом продукции. В связи, с вышеизложенным, такие виды продукции, как оконный блок и доска пола, рентабельными не являются.

Рентабельным видом продукции являются дверные блоки, так как основная часть работ по производству дверей механизирована и автоматизирована. Кроме того, спрос на рынке на данный вид продукции достаточно высокий, что позволяет увеличить рост выпуска и возможно увеличение цен.

В результате проведенной работы были выявлены резервы, позволяющие увеличить прибыль и рентабельность отдельных видов продукции, а, следовательно, и в целом на предприятии.

Глава IV. Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности

4.1 Мероприятие по повышению прибыли и рентабельности за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

4.1.1. Описание мероприятия

Проведенный в разделе III анализ прибыли и рентабельности, позволил установить имеющиеся недостатки предприятия, резервы роста. Мало того, он может быть использован для установления обоснованного плана производства по номенклатуре выпускаемой продукции.

Как видно из анализа рентабельности отдельных видов продукции наиболее рентабельной продукцией (из представленных) на предприятии является дверной блок, и он занимает наибольший удельный вес в общем объеме продукции, выполняемой по индивидуальным заказам. Поэтому имеет смысл рассмотреть вопрос о запуске данной продукции в серийное производство. Кроме того, предприятию имеет смысл увеличить объем производства дверных блоков по причине большого спроса на данный вид продукции на рынке.

Для осуществления этого мероприятия предприятием может быть заключен договор на год со строительной компанией «Пермстрой». Строительная компания «Пермстрой» существует более 15 лет, за которые, ею были сданы в эксплуатацию более 30 жилых и 18 промышленных объектов. На данный момент компания заканчивает строительство 5-ти жилых многоквартирных домов в Перми и Пермском крае. за летний период компания планирует начать строительство еще 3-х объектов.

Для ЗАО «Гарант» договор рассматривается как выгодное мероприятие, которое позволит предприятию не только загрузить имеющиеся не занятые в производстве производственные мощности, но и является гарантом прибыли для предприятия на 2008 год.

Поскольку строительной компании выгодно приобретать оконные и дверные блоки у данного поставщика, то компания «Пермстрой» заключила договор с ЗАО «Гарант» на поставку оконных и дверных блоков. С условием поставки без задержки (что является выгодным для предприятия) и с предварительной 50 % оплатой для того, чтобы предприятие могло пополнять запасы сырья, необходимых для производства.

Кроме того, предприятию выгоден этот договор по той причине, что предприятие может повысить цену до рыночного уровня.

В связи, с вышеизложенным, считаю целесообразным рассмотрение мероприятия по увеличению объема производства дверных и оконных блоков до размеров указанных в договоре с компанией «Пермстрой» (соответственно 4 100 и 2 200 штук в год). При этом будем считать новый план с учетом повышения цены на дверные блоки на 5%, а на оконные 20 %, но без изменения всех остальных параметров 2005 года. Повышение цены обеспечит рост рентабельности продукции. Расчет этих мероприятий сведен в нижеследующие таблицы.

4.1.2. Определение объемов реализации продукции по мероприятию

Таблица 4.1.1 Калькуляция на изготовление дверных блоков

Таблица 4.1.2 Рентабельность производства дверных блоков

Таблица 4.1.3 Калькуляция на изготовление оконных блоков

Таблица 4.1.4 Рентабельность производства оконных блоков

После составления фактической калькуляции были рассчитаны фактическая прибыль и рентабельность, как на единицу, так и на весь выпуск. Такой расчет стал базовым для рассмотрения увеличения производства дверных блоков до 4 100 штук, а оконных блоков до 2 200 штук в год с одновременным увеличением прибыли, соответственно на 5 и 20 %, но без изменения всех остальных параметров 2006 года. Это было сделано для того, чтобы рассчитать эффект только от этих мероприятий.

В связи с тем, что в стране продолжается инфляция, (что является нормальным для стран с рыночной экономикой), цены на материальные, трудовые, топливно-энергетические ресурсы будут расти и в 2006 году, предприятие оставляет за собой право незначительно повышать цену на производимую продукцию, в том числе и на продукцию по долгосрочным договорам. В связи с этим, в своих расчетах я не увеличиваю заработную плату работающих и все остальные ценообразующие параметры.

Осуществление данного мероприятия стало возможным в связи с запуском простаивающего и недозагруженного оборудования.

4.2. Мероприятие по повышению прибыли и рентабельности за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия.

4.2.1. Описание мероприятия

Акционерное общество до его организации специализировалось на выпуске полуфабрикатов для мебельных предприятий страны. Хотя, главной задачей в настоящие время и остается изготовление полуфабрикатов, но в связи с уменьшением объемов их производства предприятие освоило выпуск качественной офисной и бытовой мебели, которую поставляет в торговую сеть области.

Для показа потребителям изделия мебели на предприятии имеется ассортиментный кабинет, который занимает освободившиеся площади после перехода на новые условия работы.

Предлагается на базе этого ассортиментного кабинета организовать розничную торговлю товарами народного потребления и , в первую очередь, изделиями собственного производства. Объем продаж в течении года может составить 5 % от общего выпуска продукции, поскольку предлагаются льготные условия продажи товаров населению.

4.2.2. Определение предполагаемой прибыли и расходов на магазин

Известно, что торговая надбавка в г. Перми составляет 25-30 % к цене продукции предприятия.

Во вновь создаваемом на территории ЗАО «Гарант» в магазине эту надбавку можно установить в размере 15%, в которую можно включить стоимость доставки проданных товаров покупателю. В этих условиях объем проданных товаров будет равен:

ТР_Р = 107 500 Ч 0,05 = 5375 (тыс.руб.)

Доходы магазина от розничной продажи предприятия составит:

ТП_М = 5375 Ч 0,15 = 806,26 (тыс.руб.)

Остальные затраты связанные с содержанием помещения, в настоящее время относятся на себестоимость выпускаемой продукции. Если отнести эти затраты непосредственно на расходы магазина, то себестоимость продукции снизится на эту величину и, следовательно прибыль от производства продукции возрастет. Часть прибыли будет получена магазином и от продажи товаров предприятия.

В целом общая прибыль в результате внедрения этого мероприятия может составить сумму:

П = (806,26 - 523,7 ) = 282,56 (тыс.руб.)

Таблица 4.2.1 Прямые расходы магазина

Глава V. Расчет экономической эффективности разработанных мероприятий

5.1. Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.1 Расчет влияния мероприятия на объем производства

Формирование товарной продукции на участке автоматизированных линий с учетом его результатов представляет таблица 5.1.1.

Таблица 5.1.1 Формирование товарной продукции в результате мероприятия

5.1.2 Расчет влияния мероприятия на себестоимость продукции

5.1.2.1Расчет условно-переменных затрат

Затраты на сырье и материалы определены исходя из норм расхода основных и вспомогательных производственных материалов. Сырьем для производства дверных и оконных блоков является сухой обрезной пиломатериал хвойных пород. Материалами для данного мероприятия являются: клей эмульсия ПВА, клей ПВА 303, лак полиуретановый LGА 403, эмаль LGА 173, краситель, шлифовальная шкурка и др.

Расходы на оплату труда соответствуют штатной численности персонала при условии работы в одну смену. Сумма средств на оплату труда для мероприятия №1 взята из фактической калькуляции на производство.

Отчисления на социальные нужды включают в себя отчисления:

- фонд социального страхования РФ;

- пенсионный фонд РФ 26 %

- фонд обязательного медицинского страхования

Затраты на текущий ремонт оборудования обусловлены категориями электрической и механической сложности и удельными годовыми затратами на проведение ремонта.

При определении затрат на электроэнергию в технологических целях учитывалась не только потребляемая мощность, но и коэффициент спроса токоприемников (0,7), а также коэффициента использования оборудования (07).

Под затратами для быстроизнашивающихся частей оборудования понимаются затратами на режущий инструмент, подающие вальцы, шлифовальный инструмент и т.п. Затраты были определены через удельные затраты быстроизнашивающихся части оборудования.

На основании выше изложенного, расчет условно-переменных затрат сведен в таблицу 5.1.2.1.

Таблица 5.1.2.1 Условно - переменные затраты на участке мероприятия

5.1.2.2 Расчет условно-постоянных затрат

Амортизационные отчисления взяты по данным годового бухгалтерского отчета (форма № 5). Общехозяйственные и общепроизводственные расходы взяты из приведенных выше фактических калькуляций. Результаты расчетов представляет таблица 5.1.2.2.

Таблица 5.1.2.2

5.1.2.3 Расчет налогов входящих в себестоимость продукции

К налогам входящим в себестоимость продукции относится на использование автодорог. Ставка налога 1% от выручки реализованной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость. Расчет налога на использование автодорог представляет таблица 5.1.2.3.

Таблица 5.1.2.3 Расчет налога на использование автодорог

5.1.2.4 Расчет полной себестоимости продукции

Себестоимость складывается из условно- переменных затрат, условно-постоянных затрат и выплат налоговых платежей и других отчислений, приходящихся на себестоимость продукции.

Изменения, вследствие мероприятия, входящих в себестоимость затрат приведены выше и на основании их рассчитана полная себестоимость продукции в таблице 5.1.2.4.

Таблица 5.1.2.4 Расчет полной себестоимости продукции

5.1.3 Определение финансовых результатов от проведения мероприятия

5.1.3.1. Определение прибыли (финансовых результатов от проведения мероприятия)

Определение размера прибыли от проведения мероприятия по увеличению выпуска рентабельных видов продукции приведены в таблице 5.1.3.1. При этом использованы данные об изменении объема и себестоимости выпускаемой продукции.

Таблица 5.1.3.1

Определение прибыли (финансовых результатов от мероприятия)

5.1.3.2 Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль в 2007 году составляет 24%. Расчет на прибыль представлен в таблице 5.1.3.2.

Таблица 5.1.3.2 Расчет налога на прибыль

5.1.3.3. Расчет налога на имущество

Облагаемые налогом активы предприятия взяты по годовому бухгалтерскому балансу. Ставка налога на имущество 2 % от стоимости облагаемых налогом активов. Расчет налога на имущество представлен в таблице 5.1.3.3.

Таблица 5.1.3.3 Расчет налога на имущество

Расчет распределения прибыли

Расчет проводится на основе приведенных выше расчетов прибыли и налоговых отчислений из прибыли. Внереализационная деятельность не предусматривается.

Таблица 5.1.3.4 Расчет распределения прибыли

5.1.4. Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия по увеличению выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.4.1. Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия

Основные показатели, характеризующие эффект от проведения мероприятия по увеличению выпуска рентабельной продукции представлены в таблице 5.1.4.1.

Таблица 5.1.4.1 Показатели, характеризующие эффект от проведения мероприятия

5.1.4.2. Расчет изменения основных технико-экономических показателей

Таблица 5.1.4.2

5.2. Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия

С учетом предлагаемых мероприятий проведен расчет влияния второго мероприятия на экономические показатели общества (табл. 5.2.1). и определен экономический эффект от проведения двух мероприятий (табл. 5.2.2.).

Таблица 5.2.1 Влияние второго мероприятия на экономические показатели работы акционерного общества

Таблица 5.2.2 Расчет экономического эффекта от проведения мероприятий

После внедрения двух мероприятий объем товарной продукции предприятия увеличился на 30 861 тыс.руб., полная себестоимость увеличилась на 17 265,48 тыс.руб. Численность персонала увеличилась на 3 человека. Затраты на один рубль товарной продукции снизились на 6 копеек, прибыль от продаж увеличилась на 13 685,52 тыс.руб., а рентабельность выросла на 6 %. Следовательно внедрение двух мероприятий выгодно предприятию ЗАО «Гарант»

Глава VI. Безопасность жизнедеятельности

6.1 Расчет общего искусственного освещения

1. Цех ДСтП.

2. Размеры помещения, м;

длина (а) - 84 м, ширина (в) - 54 м, высота (с) - 5 м.

3. Окраска стен - серая, потолка - белая.

4. Выделение пыли светлой - 5 м²/м³.

5. Выделение паров, кислот и щелочей, газов - нет.

6. Поверхность на которой нормируется освещенность, расположение на высоте 0,8 м от пола.

7. Поверхность, на которой нормируется освещенность - горизонтальная.

8. Коэффициент отражения от рабочей поверхности сn = 10 %.

9. Характеристика зрительных работ: наименьший размер объекта различия 0,5 - 0,7 мм, фон светлый, контраст- средний.

10. Расстояние объекта от глаз работающих - 0,5 м.

11. Длительность непрерывного напряжения зрения - 6 г.

12. Наличие повышенной опасности, травматизма - нет.

13. Пребывание людей - постоянно.

14. Оборудование постоянного обслуживания - требует.

15. Источники света: лампы накаливания.

16. Высота подвески светильника 2,3 м.

17. Напряжение сети Uс = 220 В.

18 Расположение рабочих мест у стен - нет.

Решение:

Искусственное освещение рассчитывают по коэффициенту использования светового потока, точечным методом и удельной мощности.

Этот метод позволяет определить световой поток ламп, необходимый, для заданной освещенности, горизонтальной освещенности, при общем равномерном освещении с учетом света, отраженного стенами и потолком.

Fn расч = Е min Ч К3 Ч Z Ч Sn / h св.общ. Ч зu

Е min - минимальная освещенность; АК;

К3 - коэффициент запаса;

Z - коэффициент, учитывающий неравномерность освещения, м².

Sn - площадь освещаемого помещения, м².

h св.общ. - общее рассчитанное число светильников, шт.

зu - коэффициент использования светового потока.

Зрительная работа средней точности класс 4 искусственного освещения при освещенности 200 АК.

Е min = 50 ПК

Z = 2

Значение коэффициента запаса

К3 = 1,3 т 5.4

Z = 1,15 т 5.7

При коэффициенте отражения от рабочей поверхности сn - 10 %.

Коэффициент отражения от спины - 30 %, от потолка - 50%.

Sn = 84 Ч 54 = 4536 м²

Fn расч = 50 Ч 1,3 Ч 1,15 Ч 4536 / 64 Ч 40 = 139,5

В плане

По расчетному световому потоку Fn расч одной лампы определяется необходимая мощность электролампы Wл Вт. со световым потоком Fл табличное определяется по справочнику W = 25 Вт.

По принятой мощности электролампы Wл и световому потоку Fл табличное определяем действительную освещенность:

Е дейст = Fл табличное Ч h св.общ. Ч зu / К3 Ч Z Ч Sn (Лк)

Е дейст = 210 Ч 64 Ч 40 / 1,3 Ч 1,15 Ч 4536 = 79 Лк

Расположение в разрезе:

Светильник: H - высота помещения; hcв - высота подвески светильника; 2 - уровень рабочей поверхности.

6.2 Противопожарная профилактика

Противопожарная профилактика - это комплекс мероприятий, направленных на предупреждение пожаров и создание условий для их успешного тушения.

Проблема предупреждения пожаров и борьба с ними находится в тесной связи с проблемами охраны труда. Профилактика и предупреждение пожаров ведется на научной основе и служит составной частью технологических процессов производства, а также планировки и застройки территории предприятия.

На предприятии разработаны инструкция по мерам пожарной безопасности, в которых указаны для отдельных участков производства мероприятия по противопожарному режиму, предельные показания контрольно- измерительных приборов, порядок и нормы хранения взрыво- и пожароопасных веществ. По каждой инструкции назначено ответственное лицо из числа ИТР.

Для тушения пожаров на предприятии существует пожарная охрана, все производственные цеха и помещения оборудованы пожарной сигнализацией.

Основными первичными средствами пожаротушения являются:

- огнетушители химические пенные ОХП -10;

- ящики с песком;

- пожарные щиты с инвентарем;

- пожарные водопроводы.

На предприятии создана Пожарно-техническая комиссия, назначены ответственные за безопасность, регулярно проводится инструктаж.

В целях предупреждения пожаров и создания безопасных условий труда на предприятии проводятся следующие мероприятия:

- устанавливаются достаточные разрывы между зданиями, сооружениями, складами, запрещается хранение горючих материалов в разрывах между зданиями;

- обеспечиваются условия для организации эвакуации из помещений в случае возникновения пожара по схемам эвакуации;

- внедряются в производство системы автоматического контроля и сигнализации за возникновением опасных факторов.

6.3 Экологическая безопасность

Мероприятия по улучшению экологической обстановки:

1. Выполнить в 2007 году мероприятия по улучшению экологической обстановки, согласно утвержденному плану.

2. Обеспечить:

- строгое соблюдение законодательства по охране окружающей среды;

- текущий контроль за состоянием производственной среды в соответствии с требованиями ГОСТа 12.1005-88;

- контроль за рациональным использованием воды и качеством питьевых и сточных вод;

- контроль за внедрением новых технологических процессов, направленных на обеспечение нормальных условий окружающей среды.

3. Создание и внедрение малоотходных и безотходных технологических процессов, применение новых, менее токсичных материалов взамен традиционных.

4. Изучать качество сырья и материалов с целью уменьшения или полной ликвидации вредного влияния на окружающую среду.

5. Выполнить проектирование производства с учетом требований охраны окружающей среды.

6. При наличии сверхнормативных оплат за загрязнение окружающей среды привлекать к материальной ответственности.

6.4 Анализ условия труда на предприятии ЗАО «Гарант»

Ответственность за состояние охраны труда в ЗАО «Гарант» возложена на службу охраны труда, которую возглавляет инженер по охране труда.

Условия труда определяются технологией производства, его организацией и трудовым процессом, с одной стороны, и окружающей рабочего санитарно-гигиенической обстановкой, с другой. К санитарно-гигиеническим условиям труда относятся метеорологические условия и факторы, степень загрязнения воздуха парами, пылью, газами, а также шумы и вибрации.

В ЗАО «Гарант» инженер по охране труда проходит обучение и проверку знаний по охране труда периодичностью не реже 1 раза в 12 месяцев. Главные специалисты предприятия, включая руководителей, обучаются и аттестуются каждые 3 года в специальных учебных центрах. Средства на обучение выделяются незначительные.

На предприятии по степени физической тяжести большинство работ относятся к тяжелой категории работ, так как работа с лесом преимущественно мужская, к средней категории относятся рабочие таких специальностей как рамщики, столяры. К легкой категории относятся работники аппарата управления и бухгалтерия.

Освещение производственных помещений, особенно рабочих мест, является существенным фактором внешней среды. Наиболее благоприятно для организма естественное освещение. Однако естественное освещение непостоянно в течение суток, года и т.д. Поэтому естественное освещение дополняется, а в ряде случаев заменяется искусственным. Для создания естественного освещения в зданиях служат окна, а также световые проемы и фонари на крыше.

Интенсивный шум способствует быстрому утомлению, вызывает заторможенность реакций организма, что приводит к снижению производительности и качества труда, а также к травмам и авариям из-за замедленной реакции на предупредительные сигналы транспорта и систем защиты.

Способы защиты от шума описаны . К ним относятся:

уменьшение шума в источнике;

изменение направления излучения;

увеличение величины телесного угла его излучения;

увеличение расстояния до источника;

применение звукопоглощающих материалов для покрытия внутренних поверхностей помещений, глушителей, звукоизолирующих поверхностей, экранов;

ограничение времени пребывания человека в зоне с высоким уровнем звука.

Микроклиматические параметры производственных помещений (температура, влажность, подвижность и чистота воздуха) влияют на самочувствие человека и его работоспособность. Оптимальные и допустимые значения этих параметров установлены, в зависимости от времени года, интенсивности выполняемой работы, характера и интенсивности тепловыделений от оборудования .

Необходимый воздухообмен обеспечивается системами вентиляции или кондиционирования, которые могут поддерживать оптимальную для человека или технологических процессов влажность воздуха.

Для помещений, в которых отсутствуют мощные источники вредных веществ и тепловыделений, в первую очередь следует рассмотреть возможность применения более экономичной естественной вентиляции.

В целях обеспечения наиболее безопасных условий труда, нужно провести следующие мероприятия:

улучшить контроль за выполнением требований и инструкций по технике безопасности;

улучшить организацию рабочих мест, укомплектовать их технологической отметкой;

выполнить работы по повышению надежности оградительной и предохранительной техники оборудования;

обеспечить обязательное испытание для грузоподъемных машин;

провести измерения сопротивления заземляющих устройств оборудования, изоляции электроустановок, аппаратов, электросети предприятия с оформлением документов в сроки и нормы согласно ТЭП и ПТБ;

немедленно сообщать о всех выявленных недостатках главному инженеру и принимать срочные меры по их устранению.

Заключение

В аналитической части данного дипломного проекта был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Гарант». В результате анализа работы предприятия за последние три года установлено:

- Введено в строй современное оборудование, персонал имеет достаточно высокую квалификацию для работы, таким образом, предприятие имеет широкий спектр нереализованных производственных возможностей.

- Основными заказчиками являются государственные организации, и предприятие, не имеет возможности от них отказаться, не приобретя новых потребителей.

Одним из путей решения подобных проблем является организация работы с частными клиентами и крупными строительными предприятиями по индивидуальным заказам и договорам, что позволит максимально увеличить объем реализации продукции.

Более детально был проведен факторный анализ прибыли и рентабельности. В результате, которого было выявлено, что на прибыль и рентабельность оказали влияние такие факторы как:

- количество проданной продукции;

- изменение цены на реализованную продукцию;

- себестоимость реализации продукции.

Также был проведен анализ рентабельности продукции, в результате которого были выявлены наиболее рентабельные виды продукции, такие как дверные и оконные блоки.

Во второй части дипломного проекта были предложены два организационных мероприятия для увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

Первым мероприятием предложено увеличит объем реализации наиболее рентабельных видов продукции, которыми являются дверной и оконный блоки, тем более что на рынке данный вид продукции обладает высоким спросом, а так же выпуск нового вида продукции, для загрузки простаивающего оборудования и, следовательно, увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

Вторым мероприятием предлагается на базе ассортиментного кабинета организовать розничную торговлю товарами народного потребления и , в первую очередь, изделиями собственного производства.

После проведения двух мероприятий получен положительный эффект в размере 11,052 миллионов рублей.

Используя эти мероприятия, предприятие сможет не только увеличить выпуск наиболее рентабельной продукции, пользующиеся спросом на рынке, но и стать конкурентоспособным предприятием.

Кроме экономической части в дипломном проекте имеется раздел по безопасности жизнедеятельности. В этом разделе бал проведен расчет общего искусственного освещения цеха на ЗАО «Гарант», рассмотрен комплекс мероприятий, направленный на предупреждение пожаров и создание условий для их успешного тушения, а также мероприятия по улучшению экологической обстановки.

Список литературы

Балабанов И. Т. Экономический анализ - М.: 2005 .

Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2004.

Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия - М.: 2006

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ «Дис», 2007

Палий В.Ф.,. Суздальцева Л.П Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий - М.: 2003

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2006.

Экономический анализ /под ред. Краюхина Г. А. - М.: 2004

Бухгалтерская отчетность ЗАО «Гарант».

Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы.-2006

Липатова И. Прогнозирование прибыли// Финансы. - 2004