Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО "Банк Русский Стандарт"

Работа из раздела: «Экономика и экономическая теория»

Санкт-Петербургская академия управления и экономики

Факультет «Экономики и финансов»

Кафедра «Финансы и кредит»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема:

Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»»

Выполнила Шик Ю.О.

Студент группы №351/5

Научный руководитель

Зайцева И.Г.

Санкт-Петербург - 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2.3 Рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

3.1 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

3.2 Организация риск-менеджмента в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Последние годы явились периодом глубоких изменений в банковском деле, многочисленных новаций в организации и формах обслуживания клиентов, в методах управления банком. Традиционные виды банковской деятельности усложнились, приобрели новые черты. В то же время возникают новые виды финансовых операций и услуг, не имевшие аналогов в практике банковского дела ранее. Одновременно наблюдается существенное возрастание рисков, связанных с банковской деятельностью, и для любого банка важным является их предвидение и снижение до минимального уровня.

Актуальность темы: Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Банк (кредитное учреждение), как и любая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Отечественная банковская система вступила в новый этап развития - этап кризиса. Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Банковская система играет исключительно важную роль в функционировании экономики государства. Эта роль еще больше возрастает в условиях развития и становления рыночных отношений. Образно ее можно назвать «кровеносной системой» экономического организма, через которую проходят взаиморасчеты и платежи предприятий, организаций, учреждений и населения.

Банки являются основным звеном кредитной системы. Они мобилизуют и превращают в действующий капитал временно свободные денежные средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные и другие операции. Банки - это учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной деятельности и граждан за счет привлечения свободных средств предприятий, учреждений, организаций, населения и других ресурсов, кассовое и расчетное обслуживание народного хозяйства, совершение валютных и других банковских операций.

Цель дипломной работы - доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

· Дать характеристику основных форм финансовой отчетности

· Рассмотреть основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

· Дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Оценить финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Рассмотреть рейтинговую оценку ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Разработать пути совершенствования деятельности Банка.

Предметом исследования дипломной работы являются существующая финансовая система в российских банках, а так же пути её совершенствования.

Объектом исследования выступает ЗАО «Банк Русский Стандарт», который является одним из самых успешных участников банковского сектора России.

В первой главе дипломной работы будут описываться теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе будет дана характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт». Будут изучены теоретические аспекты финансовой деятельности Банка. Расчет показателей, влияющих на финансовый результат.

В третьей части будут даны рекомендации для совершенствования финансовой деятельности в ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Дипломная работа выполнена при исследовании теоретических и практических разработок отечественных и зарубежных экономистов, изучении банковских инноваций, которые активно применяются на западном рынке.

Работа состоит из введения, трёх глав и заключения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. №2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» устанавливает состав и порядок составления годового отчета кредитной организации.

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). 31 декабря отчетного года именуется «отчетная дата».

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового отчета кредитной организации включаются:

1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма).

2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма).

3. Отчет о движении денежных средств.

4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

5. Сведения об обязательных нормативах.

6. Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с требованиями Федерального закона от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» и Федерального закона от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

7. Пояснительная записка.

Основой для составления годового отчета являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме Приложения 9 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. №302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме Приложения 8 к Положению №302-П, отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению №302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению №302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Представляется годовой отчет кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности.

Для составления годового отчета кредитные организации в конце отчетного года проводят подготовительную работу:

* проводят инвентаризацию по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату);

* по результатам инвентаризации принимают меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации;

* принимаются меры к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по отдельным операциям» с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.

Анализируют капитальные вложения с целью недопущения учета на счете 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и не материальных активов» объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию:

* начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года;

* осуществляют главным бухгалтером (заместителем) сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устраняют выявленные расхождения в случае их обнаружения. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются;

* выдают клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада)) выписки из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписки по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и др.;

* от всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года;

* от всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года;

* если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения;

* в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, проводят сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, на внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Не допускаются расхождения между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России;

* принимаются необходимые меры к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке;

* осуществляют мероприятия по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, проводимых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых списаны средства с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов). Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов;

* рассчитывают, уточняют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов;

* осуществляют сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечивают идентичность сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание №2332-У).

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет о движении денежных средств составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Сведения об обязательных нормативах составляются в порядке, определяемом Указанием №2332-У.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, о ее финансовом положении, о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:

* перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;

* краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

* краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации;

* перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

* краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

* сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

* сведения о просроченной задолженности;

* принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

* описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна указать на это. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены:

* принятие решения о реорганизации кредитной организации или о начале ее реализации;

* приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

* принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

* существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

* крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

* существенное снижение стоимости основных средств, если это имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

* прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

* принятие решения о выплате дивидендов;

* существенные сделки с собственными обыкновенными акциями;

* изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

* принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

* начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

* пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которых уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

* действия органов государственной власти.

В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. №29н.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности».

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств, отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

Понятие финансового анализа имеет довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями). В практической плоскости финансовый анализ является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает В.В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» [8, с. 47].

Анализ деятельности коммерческого банка (далее - КБ), как составляющей части управления его операциями включает [6, с. 21]:

- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

- анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т. е. собственными средствами;

- проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

- анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с позиции финансового их обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение организации на рынке.

По мнению Л.Г. Батраковой, анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка [5, с. 25].

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка [15, с. 19].

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния необходим для:

- идентификации финансового положения;

- выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

- выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

- прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.1) являются [15, с. 43]:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка принимаемых управленческих решений;

- выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Рис. 1.2.1 Основные функции финансового анализа коммерческого банка

Центральная функция анализа, которую он выполняет, поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

На наш взгляд, финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Задачи финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.2), по мнению В.В. Щербакова, включают [16, с. 11]:

- оценку эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка;

- определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка;

- оценку эффективности управления активами и обязательствами банка;

- определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности;

- определение других обобщающих финансовых показателей.

Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

Объектами финансового анализа в банке также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.

Поскольку финансовый анализ важен как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система операций банка, которая может быть классифицирована следующим образом [17, с. 13]:

- операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);

- прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.).

Л.Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России (ЦБР), кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица [5, с. 43].

Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества целей.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Метод анализа финансового состояния коммерческого банка предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования [11, с. 26].

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния коммерческого банка являются [10, с. 40]:

- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

- выявление формы взаимосвязи между факторами;

- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

- количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику анализа финансового состояния коммерческого банка. То есть методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рассмотрим основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

1. Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы. Например, для подобного анализа можно выделить следующие основные показатели деятельности банка [18, c. 27]:

1) Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

2) Собственный капитал (К) - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов и т.д.

3) Обязательства до востребования (ОВ) - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4) Суммарные обязательства (СО) - общая величина всех обязательств банка. Состоят из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.).

Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства

5) Ликвидные активы (ЛА) - активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Центрального банка.

6) Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

7) Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин «защита капитала» подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

2. Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе.

В рамках этого метода могут использоваться следующие коэффициенты [18, c. 27].

1) Коэффициенты достаточности капитала.

К1 = К / Ар

Данный коэффициент показывает, насколько вложения КБ в работающие активы (Ар) защищены собственным капиталом КБ (К), которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива.

К2 = К / СО

Данный коэффициент показывает отношение капитала (К) к суммарным обязательствам (СО), т. е. масштаб осуществляемых КБ операций.

К3 = (К - УФ) / К

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала КБ сформирована за счет прибыли, т. е. за счет деятельности самого КБ (УФ - уставной фонд).

К4 = ЗК / К

Данный коэффициент показывает, насколько КБ учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях, оборудовании (ЗК - защищенный капитал).

2) Коэффициенты ликвидности КБ.

К5 = ЛА / ОВ

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько КБ использует клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов (ЛА - ликвидные активы, ОВ - обязательства до востребования).

К6 = ЛА / СО

Данный коэффициент показывает, какую часть суммарных обязательств КБ может вернуть по первому требованию клиентов.

К7 = ЛА / А

Данный коэффициент показывает долю ликвидных активов в общей сумме активов (А) и характеризует масштаб принимаемых КБ рисков.

3) Коэффициенты рентабельности КБ.

К8 = Пр / СО

Данный коэффициент характеризует эффективность использования банком привлеченных ресурсов (Пр - прибыль КБ).

К9 = Пр / Ар

Данный коэффициент характеризует эффективность операций КБ.

К10 = Пр / К

Данный коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

К11 = Пр / А

Данный коэффициент показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса или эффективность использования всех ресурсов.

К12 = Пр / УФ

Данный коэффициент показывает эффективность работы КБ, т. е. способность наращивать свой капитал за счет прибыли, а не за счет дополнительных эмиссий акций.

Также используются коэффициенты качества активов, качества пассивов.

3. Методика CAMEL (используется в банковской системе США). Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом [6, c. 227]:

C - capital adequacy, или достаточность капитала. Система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

A - asset quality, или качество активов. Система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;

M - management, или качество управления. Система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

E - earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;

L - liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги.

Далее оценивается качество активов, которое осуществляется на месте в процессе инспектирования банка. Все активы делятся на нестандартные, сомнительные и потери. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капталу - основной показатель, определяющий качество активов.

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся доходы банка. Доходы оцениваются исходя из их уровня (количества) и структуры (качества). С позиции количественного аспекта доходы оцениваются через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года внутри соответствующей группы банков. Использование данных за три года позволяет исключить искажающий эффект краткосрочных конъюнктурных колебаний банковских доходов. При анализе доходов используется следующая классификация банков по суммарным активам: менее 50 млн. долл.; 50-100 млн. долл.; 100-300 млн. долл.; 1-5 млрд. долл.; свыше 5 млрд. долл. При оценке доходов применяется пятибалльная рейтинговая система.

После этого анализируется ликвидность баланса банка. Последняя оценивается на основе способности банка своевременно отвечать по обязательствам и готовности удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов. Анализ ликвидности, так же как и анализ доходности, будет отличаться от банка к банку в зависимости от размера, содержания и масштаба банковских операций. Единой формулы для оценки ликвидности различных банков не существует. Ликвидность отдельного банка оценивается от 1 до 5 с учетом непостоянства депозитов, степени зависимости от кредитных ресурсов, чувствительных к изменениям процентной ставки, наличия ликвидных активов, доступности денежных рынков, эффективности управления активами и пассивами, содержания, размера и предполагаемого использования кредитных обязательств на будущую дату.

И, наконец, на последнем этапе анализируется качество управления. Оно оценивается с позиций эффективности руководства деятельностью банка. Во внимание принимается широкий перечень объективных и субъективных факторов. Наряду с такими факторами, как достаточность капитала, качество активов и прибыльность, деятельность администрации оценивается и по таким параметрам, как профессиональная компетентность, способность к лидерству и руководящей работе, соблюдение правил ведения банковской деятельности, способность планировать и реагировать на изменяющиеся обстоятельства и т.п. Шкалирование осуществляется на основе все той же пятибалльной рейтинговой системы.

После того, как представитель органов банковского надзора оценил все пять компонентов системы CAMEL, становится возможным определить общий рейтинг банка, который называется сводным рейтингом. С этой целью оценки пяти показателей складываются и делятся на пять. Сводный рейтинг дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом «хорошим», «удовлетворительным», «достаточным», «критическим» или «неудовлетворительным».

Рассмотрим основные недостатки и преимущества приведенных выше методов (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатки и преимущества методов финансового анализа коммерческого банка

Метод	Преимущества	Недостатки
Метод группировок	- открытость методики; - достоверность и простота;	- невозможность сравнения из-за отсутствия нормативов
Метод коэффициентов	- простота расчетов; - логическая стройность и фундаментальность.	- невозможность применения в динамике; - разногласия по поводу включаемых коэффициентов
Методика CAMEL	- стандартизированный метод оценки банков; - рейтинги по каждому показателю указывают направления действий для их повышения; - сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов.	- основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата во многом будет зависеть от профессионализма экспертов

Анализ таблицы позволяет предположить, что в дальнейшем развитие методик финансового анализа банков будет строиться по пути применения методик, основанных на достоинствах традиционных методов с возможным их сочетанием.

Разработка новых и/или усовершенствование старых методик для анализа финансового состояния банков требует прежде всего адекватной технической и информационной базы. В настоящее время, в условиях стремительного освоения отечественными банками высоких компьютерных технологий, наличие современных аналитических программных продуктов является одним из основных конкурентных преимуществ. Системы анализа банковской деятельности, которые позволяют построить адекватную картину состояния как банковской отрасли в целом, так и отдельных кредитных учреждений на основе полной и корректной исходной информации, имеют для банковской системы России большое значение.

Таким образом, подводя итоги первой главы исследования, следует отметить, что анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строиться на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАО «Банк Русский Стандарт» основан в 1999 году. Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Компания «Русский Стандарт».

Сегодня ЗАО «Банк Русский Стандарт» - один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» - ведущий частный Банк на рынке кредитования населения:

· кредитные программы более чем в 1200 населенных пунктах страны;

· более 23 млн. клиентов - частных лиц;

· более 25 млн. банковских карт;

· около 30 млрд. долларов выданных кредитов;

· более 2500 банкоматов и 400 отделений и операционных офисов;

· эксклюзивные права на выпуск и обслуживание карт платежной системы American Express^® на территории Российской Федерации;

· 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, 365 дней в году.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» придерживается самых высоких стандартов корпоративного управления и корпоративной этики. Менеджмент ЗАО «Банк Русский Стандарт» следует международным принципам управления и прозрачности ведения бизнеса.

Управленческая структура ЗАО «Банк Русский Стандарт», политика и бизнес-процессы построены таким образом, чтобы обеспечить эффективность и прозрачность принятия решений и осуществления бизнес-процессов.

Залог успеха - команда высокопрофессиональных менеджеров, обладающих богатым опытом работы в российской финансовой системе. Сотрудники ЗАО «Банк Русский Стандарт» нацелены на предоставление максимально открытого доступа к финансовым услугам и наилучшего уровня сервиса.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» - один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения. Банк реализует кредитные программы для населения более чем в 1200 населенных пунктах страны. С 2006 года ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет банковские операции на Украине. Количество клиентов ЗАО «Банк Русский Стандарт» превысило 23 млн. человек, общий объем предоставленных населению займов превысил 30 млрд. долларов. ЗАО «Банк Русский Стандарт» выпустил для своих клиентов более 25 млн. банковских карт, а с 2005 года осуществляет эксклюзивный выпуск и обслуживание на территории России карт платежной системы American Express^®. Количество торговых партнеров ЗАО «Банк Русский Стандарт» превышает 35 тыс. организаций.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» продолжает развитие и качественное преобразование региональной структуры своих подразделений. В 2009 году филиалы Банка открылись в Ростове-на-Дону, Екатеринбурге, Казани, Уфе, Омске, Самаре, Воронеже. Изменение структуры представительств на филиальную позволило расширить спектр предоставляемых услуг и географию бизнеса. В рамках развития структуры филиала в регионах планируется открытие операционных офисов, предоставляющих населению возможность получать квалифицированную консультацию, приобретать банковские продукты и услуги. В 2009 году ЗАО «Банк Русский Стандарт» открыл 69 новых отделений. Общее число отделений ЗАО «Банк Русский Стандарт» в Москве достигло 21. В настоящее время региональная сеть обслуживания клиентов Банка Русский Стандарт состоит из более 400 отделений, офисов и представительств. Сеть банкоматов ЗАО «Банк Русский Стандарт» насчитывает около 2100 приемных банкоматов и около 400 банкоматов по выдаче наличных.

Свою деятельность ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет на основании генеральная лицензии ЦБ РФ №2289 от 19.07.2001 г.

В 2010 году Банк существенно развил вычислительные мощности и функциональность системы, расширив свое присутствие в новых для себя транзакционных видах бизнеса.

Существующая IT-платформа была укомплектована серверами новых моделей, что позволило не только эффективно управлять существующими видами бизнеса, поддерживая лидирующие позиции в отрасли по уровню автоматизации бизнес-процессов, но и ускорить обработку данных, сделать обслуживание клиентов более быстрым. Функционал IT-платформы был существенно расширен в области развития бизнеса с Виртуальными предоплаченными и Подарочными картами, что, в свою очередь, расширило выполнение операций клиента через Интернет и посредством своего мобильного телефона. В 2010 инфраструктура Банка была увеличена за счет партнерства с крупными платежными сервисными компаниями, проводилось подключение новых представительств, кассовых узлов, банкоматов, приемных банкоматов, POS - терминалов.

Значительным шагом в развитии IT-технологий явилось получение Банком сертификата PCI DSS, что является оценкой стандарт качества работы систем Банка на мировом уровне. Все выполненные работы позволяют поддерживать высокий уровень автоматизации бизнес-процессов Банка, обрабатывать все увеличивающееся количество операций, бесперебойно выполнять эти операции с высокой степенью надежности. Рост информационных систем соответствует развитию бизнеса Банка, а результаты деятельности подтверждают правильность выбранных технологических решений.

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим динамику активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за анализируемый период: 2009-2011 годы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Динамика активов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009	2010	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	2011	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства	294836	850040	555204	288,31	2215178	1365138	260,60
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ	1355031	1260816	-94215	93,05	1806283	545467	143,26
Средства в кредитных организациях	183960	1125103	941143	611,60	1268686	143583	112,76
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0	0	-	90200	90200	-
Чистая ссудная задолженность	4197239	9762083	5564844	232,58	22108411	12346328	226,47
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	0	-	254365	254365	-
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	0	23189	23189	-	901746	878557	3888,68
Основные средства, НМА и материальные запасы	64189	122960	58771	191,56	2608189	2485229	2121,17
Требования по получению процентов	24634	32055	7421	130,13	93874	61819	292,85
Прочие активы	62596	219592	156996	350,81	590190	370598	268,77
Всего активов	6182485	13395838	7213353	216,67	31937122	18541284	238,41

Анализ таблицы 2.2.1 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост активов банка на сумму 7213353 тыс. руб. (темп роста 216,67%). При этом происходит рост всех видов активов банка за исключением средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации. В абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и денежные средства, в относительном значении - средства в кредитных организациях и прочие активы. По сравнению с 2008 годом в структуре активов появляются чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост активов банка на сумму 18541284 тыс. руб. (темп роста 238,41%). При этом также происходит рост всех видов активов банка: в абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, в относительном значении - основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. По сравнению с 2010 годом в структуре активов появляются чистые вложения в торговые ценные бумаги и чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

3) рост активов банка за весь анализируемый период свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка.

Далее рассмотрим структуру активов банка за анализируемый период (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2

Структура активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель	2009	2010	2011	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Денежные средства	4,77	6,35	6,94	1,58	0,59
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	21,92	9,41	5,66	-12,51	-3,76
Средства в кредитных организациях	2,98	8,4	3,97	5,42	-4,43
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0	0,28	0	0,28
Чистая ссудная задолженность	67,89	72,87	69,22	4,98	-3,65
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	0,8	0	0,8
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	0	0,17	2,82	0,17	2,65
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1,04	0,92	8,17	-0,12	7,25
Требования по получению процентов	0,4	0,24	0,29	-0,16	0,05
Прочие активы	1,01	1,64	1,85	0,63	0,21
Всего активов	100	100	100	-	-

Анализ таблицы 2.2.2 свидетельствует о том, что:

1) в 2009 году в структуре активов банка значительно преобладают чистая ссудная задолженность и средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации;

2) в 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, при этом происходит рост ее доли еще на 4,98%, однако снижается доля средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации, которые наряду с денежными средствами и средствами в кредитных организациях в структуре активов банка имеют доли одного порядка;

3) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, остальные доли виды активов существенно не изменились.

Анализ пассивов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» разделим на анализ капитала и обязательств банка.

Рассмотрим динамику капитала за анализируемый период (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3

Динамика капитала банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009	2010	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	2011	Изменение в 2011г. к 2010 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Средства акционеров	1030000	1710000	680000	166,02	2618750	908750	153,14
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	-	0	0	-
Эмиссионный доход	0	0	0	-	460000	460000	-
Переоценка основных средств	0	0	0	-	2196173	2196173	-
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства	85857	226326	140469	263,61	482502	256176	213,19
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	19177	86812	67635	452,69	99653	12841	114,79
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	71157	53863	-17294	75,70	131386	77523	243,93
Всего источников собственных средств	1034477	1624349	589872	157,02	5023460	3399111	309,26

Анализ таблицы 2.2.3 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост источников собственных средств банка на сумму 589872 тыс. руб. (темп роста 157,02%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка за исключением прибыли к распределению за отчетный период. В абсолютном значении наиболее возросли средства акционеров, в относительном значении - фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост источников собственных средств банка на сумму 3399111 тыс. руб. (темп роста 309,26%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка: в абсолютном значении наиболее возросли переоценка основных средств и средства акционеров, в относительном значении - прибыль к распределению за отчетный период. По сравнению с 2010 годом в структуре капитала организации появляются такие виды источников, как эмиссионный доход и переоценка основных средств.

Далее рассмотрим структуру капитала банка за анализируемый период (таблица 2.2.4).

Таблица 2.2.4

Структура капитала коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель	2009	2010	2011	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Средства акционеров (участников)	99,57	105,27	52,13	5,71	-53,14
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Эмиссионный доход	0,00	0,00	9,16	0,00	9,16
Переоценка основных средств	0,00	0,00	43,72	0,00	43,72
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	-8,30	-13,93	-9,60	-5,63	4,33
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	1,85	5,34	1,98	3,49	-3,36
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	6,88	3,32	2,62	-3,56	-0,70
Всего источников собственных средств	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализ таблицы 2.2.4 свидетельствует о том, что:

1) в 2009 и в 2010 годах в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, значительно снизилась доля средств акционеров.

Рассмотрим динамику обязательств за анализируемый период (таблица 2.2.5).

Таблица 2.2.5

Динамика обязательств банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009	2010	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	2011	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиты ЦБ РФ	0	0	0	-	0	0	-
Средства кредитных организаций	164738	283401	118663	172,03	1611499	1328098	568,63
Средства клиентов (некредитных организаций)	4287755	9712678	5424923	226,52	21296636	11583958	219,27
Выпущенные долговые обязательства	619935	1539705	919770	248,37	3557251	2017546	231,03
Обязательства по уплате процентов	52437	151619	99182	289,15	297554	145935	196,25
Прочие обязательства	13145	56148	43003	427,14	120163	64015	214,01
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	9998	27938	17940	279,44	30559	2621	109,38
Всего обязательств	5148008	1,2E+07	6623481	228,66	2,7E+07	1,5E+07	228,63

Анализ таблицы 2.2.5 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом происходит рост всех видов обязательств: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении - прочие обязательства;

2) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом также происходит рост всех видов обязательств банка: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении - средства кредитных организаций.

Далее рассмотрим структуру обязательств банка за анализируемый период (таблица 2.2.6).

Таблица 2.2.6

Структура обязательств коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %

Показатель	2009	2010	2011	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Кредиты Центрального банка Российской Федерации	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Средства кредитных организаций	3,20	2,41	5,99	-0,79	3,58
Средства клиентов (некредитных организаций)	83,29	82,51	79,13	-0,78	-3,38
Выпущенные долговые обязательства	12,04	13,08	13,22	1,04	0,14
Обязательства по уплате процентов	1,02	1,29	1,11	0,27	-0,18
Прочие обязательства	0,26	0,48	0,45	0,22	-0,03
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	0,19	0,24	0,11	0,04	-0,12
Всего обязательств	100	100	100	-	-

Анализ таблицы 2.2.6 свидетельствует о том, что:

1) за анализируемый период в структуре обязательств банка значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств занимают незначительные доли;

2) за анализируемый период структура обязательств банка изменяется незначительно.

Под ликвидностью коммерческого банка следует понимать способность банка обеспечить своевременное финансирование своих нужд с минимальными издержками. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов, а также предполагает возможность продавать ликвидные активы и приобретать денежные средства посредством различных финансовых инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими потерями.

Наиболее распространенными инструментами измерения ликвидности являются срочная структура активов и пассивов, а также различные коэффициенты, характеризующие достаточность объема высоколиквидных активов: коэффициенты мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности, порядок определения которых и их нормативное значение регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от №110-И «Об обязательных нормативах банков»:

1) Норматив мгновенной ликвидности (Н₂) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и определяется по формуле:

Н₂ = ЛА_М Ч 100% / ОВ_М,

где ЛА_М - высоколиквидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком;

ОВ_М - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование об их незамедлительном погашении.

2) Норматив текущей ликвидности (Н₃) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка до востребования и на срок до 30 дней:

Н₃ = ЛА_Т Ч 100 % / ОВ_Т,

где ЛА_Т - ликвидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

ОВ_Т - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней.

3) Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄) представляет собой отношение всей задолженности банку свыше года к капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года и рассчитывается по формуле

Н₄ = К_РД Ч 100 % / (К + ОД),

где К_РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней;

К -- собственный капитал банка;

ОД -- обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Рассчитаем данные показатели для анализируемого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Для этого рассмотрим группировку активов и пассивов банка за 2009-2011 года (таблица 2.2.7).

Таблица 2.2.7

Группировка активов и пассивов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, тыс. руб.

Показатель	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011
Высоколиквидные активы (финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком)	294836	873229	3371289
Ликвидные активы (финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней)	5526368	11659898	24077959
Кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней	361281	862711	4487874
Обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней	5072428	1,2E+07	2,6E+07
Обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней	75580	235705	448276
Собственный капитал банка	1034477	1624349	5023460

На основании таблицы рассчитаем нормативы ликвидности.

1) Норматив мгновенной ликвидности (Н₂):

Н₂²⁰⁰⁸ = 294836 Ч 100% / 2092545 = 14,09%;

Н₂²⁰⁰⁹ = 873229 Ч 100% / 5931358 = 14,72%;

Н₂²⁰¹⁰ = 3371289 Ч 100% / 15969398 = 21,11%.

2) Норматив текущей ликвидности (Н₃):

Н₃²⁰⁰⁸ = 5526368 Ч 100% / 5072428 = 108,95%;

Н₃²⁰⁰⁹ = 11659898 Ч 100% / 11535784 = 101,08%;

Н₃²⁰¹⁰ = 24077959 Ч 100% / 26465386 = 90,98%.

3) Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄):

Н₄²⁰⁰⁸ = 361281 Ч 100% / (75580+1034477) = 32,55%;

Н₄²⁰⁰⁹ = 862711Ч 100% / (235705+1624349) = 46,38%;

Н₄²⁰¹⁰ = 4487874 Ч 100% / (448276+5023460) = 82,02%.

Рассмотрим динамику данных показателей (таблица 2.2.8)

Таблица 2.2.8

Динамика нормативов ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, %

Показатель	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011
Норматив мгновенной ликвидности	14,09	14,72	21,11
Норматив текущей ликвидности	108,95	101,08	90,98
Норматив долгосрочной ликвидности	32,55	46,38	82,02

Анализ таблицы 2.2.8 позволяет сделать следующие выводы:

1) Экономический смысл мгновенной ликвидности заключается в том, что на каждые 10 рублей, находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не менее 1,5 рубля держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, Центральный Банк уменьшает возможность создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая - расширяет эмиссионные возможности банков.

Сравнение рассчитанных показателей с минимально допустимым значением норматива Н₂ (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности. Однако в динамике произошло увеличение данного показателя (рисунок 2.2.1).

Рис. 2.2.1 Динамика норматива мгновенной ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

2) Расчет норматива текущей ликвидности позволяет регулировать активные и пассивные операции банков в интересах поддержания необходимого уровня ликвидности их баланса. Фактические значения оценочного показателя могут быть использованы в аналитической работе учреждений банковской системы. Сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка. Однако в динамике происходит снижение данного показателя (рисунок 2.2.2).

Рис. 2.2.2 Динамика норматива текущей ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

3. Сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н₄ (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка. При этом в динамике происходит увеличение данного показателя (рисунок 2.2.3).

Рис. 2.2.3 Динамика норматива долгосрочной ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

Общий анализ вычисленных показателей ликвидности позволяет сделать вывод о том, что риск потери ликвидности банком минимален.

Следует отметить, что требования ликвидности вступают в определенное противоречие с целевой функцией максимизации дохода на единицу активов. Чем выше ликвидность активов, хранящихся в портфеле банка, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно ниже уплачиваемая по ним процентная ставка. Искусство управления банком состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не выходя при этом за рамки принятых нормативов ликвидности.

Способами обеспечения необходимого уровня ликвидности являются:

· отзыв или конверсия кредитов;

· продажа части портфеля ссуд и инвестиций;

· распределение активов и пассивов путем составления таблицы всех счетов пассивов в целях выявления, какую часть каждого вида пассива следует разместить в ликвидные статьи активов для поддержания определенных коэффициентов ликвидности;

· расширение масштабов пассивных операций по привлечению средств клиентов;

· выпуск обращающихся депозитных сертификатов, облигаций и т.д.;

· получение займов от Центрального банка и т.д.

Анализ рискованности деятельности банка проведем по трем видам риска: кредитному, процентному и валютному.

Кредитный риск - вероятность потерь, возникающих при неблагоприятном изменении структуры денежных потоков банка в результате неисполнения (или неточного исполнения) клиентами, контрагентами или эмитентами своих обязательств перед банком либо обязательств по сделкам, гарантированным банком. В данную категорию попадают риски, связанные как с осуществлением прямого кредитования заемщиков и оказанием им услуг кредитного характера, так и риски, связанные с нарушениями условий расчетов по сделкам, заключаемым банком на открытом рынке.

Произведем оценку кредитного риска коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» экспертным методом. Для этого рассмотрим и оценим следующие группы факторов кредитного риска:

К факторам, повышающим кредитный риск, относятся следующие:

1) значительный размер сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей, т.е. концентрация кредитной деятельности банка в какой-либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике;

2) большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;

3) концентрация деятельности банка в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах;

4) внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

5) удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк не располагает достаточной информацией;

6) либеральная кредитная политика (предоставление кредитов без наличия необходимой информации и анализа финансового положения клиента);

7) неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита или принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию;

8) значительные суммы, выданные заемщикам, взаимосвязанным между собой;

9) нестабильная экономическая и политическая ситуация;

10) другие факторы.

Далее пятью экспертами значения каждой из групп факторов ранжируются по степени вероятности риска и нормируются, т.е. каждой группе присваивается определенный балл (B_i) - от 1 до 5 - по следующей шкале:

1 - слабовероятная;

2 - маловероятная;

3 - вероятная;

4 - весьма вероятная;

5 - почти возможная.

Также экспертами для каждой группы факторов присваивается свой вес (w_i), который отражает долю влияния фактора в общей величине риска. При этом сумма весов приравнивается к 1.

Величина кредитного риска (R) для каждого эксперта определяется по следующей формуле:

R = У (B_i Ч w_i).

Рассмотрим экспертные оценки баллов и весов факторов, а также величину кредитного риска по каждому из экспертов (таблицы 2.2.9 - 2.2.13).

Таблица 2.2.9

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 1)

Фактор	Балл (B_i)	Вес (w_i)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	4	0,15	0,6
3	3	0,13	0,39
4	2	0,13	0,26
5	2	0,1	0,2
6	2	0,1	0,2
7	2	0,07	0,14
8	1	0,07	0,07
9	1	0,05	0,05
10	1	0,05	0,05
Сумма		1	2,56

Таблица 2.2.10

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 2)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	3	0,13	0,39
2	4	0,13	0,52
3	3	0,11	0,33
4	3	0,11	0,33
5	2	0,1	0,2
6	2	0,1	0,2
7	2	0,09	0,18
8	2	0,08	0,16
9	1	0,08	0,08
10	1	0,07	0,07
Сумма		1	2,46

Таблица 2.2.11

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 3)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	3	0,12	0,36
3	3	0,12	0,36
4	3	0,12	0,36
5	2	0,11	0,22
6	2	0,11	0,22
7	2	0,08	0,16
8	1	0,07	0,07
9	1	0,06	0,06
10	1	0,06	0,06
Сумма		1	2,47

Таблица 2.2.12

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 4)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	4	0,14	0,56
3	3	0,13	0,39
4	2	0,13	0,26
5	2	0,12	0,24
6	2	0,1	0,2
7	2	0,07	0,14
8	2	0,06	0,12
9	1	0,05	0,05
10	1	0,05	0,05
Сумма		1	2,61

Таблица 2.2.13

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 5)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	3	0,12	0,36
2	3	0,12	0,36
3	3	0,11	0,33
4	3	0,11	0,33
5	3	0,1	0,3
6	2	0,1	0,2
7	2	0,09	0,18
8	1	0,09	0,09
9	1	0,08	0,08
10	1	0,08	0,08
Сумма		1	2,31

Далее находим среднее значение риска по пяти экспертам:

R_сред = (2,56+2,46+2,47+2,61+2,31)/5 = 2,48.

Чем ближе R_сред к 1, тем меньше риск, чем ближе к 5, тем выше. При оценке величины риска можно использовать следующую шкалу зон риска (рисунок 2.2.4).

банк финансовый рейтинговый риск

границы зон риска	0	0,1-1,25	1,26-2,5	2,6 - 3,75	3,76 - 5
зоны риска	безрисковая	минималь-ная	Приемлемая	критическая	катастро-фическая

Рис. 2.2.4 Шкала зон риска

Таким образом, среднее значение риска, найденное нами методом экспертных оценок, позволяет нам сделать вывод о том, что уровень кредитного риска анализируемого банка находится в зоне приемлемого риска.

Другой вид риска, которому должно уделяться внимание в процессе управления банковскими рисками, процентный. Увеличившиеся колебания рыночных процентных ставок и валютных курсов, а также отмена регулирования ставки процента по депозитам привели к тому, что управление процентным риском стало одной из ключевых задач финансового управления деятельностью банка и рассматривается сегодня как элемент концепции управления активами и пассивами финансового посредника.

Управление процентным риском включает управление как активами, так и обязательствами банка. Особенность этого управления состоит в том, что оно ограничено, во-первых, требованиями ликвидности и кредитным риском портфеля активов банка и, во-вторых, ценовой конкуренцией со стороны других банков. Управление обязательствами затруднено вследствие ограниченного выбора и размера долговых инструментов, которые банк может успешно разместить среди своих вкладчиков и других кредиторов в любой момент времени, а также из-за ценовой конкуренции со стороны других банков и небанковских кредитных учреждений за имеющиеся средства.

Для оценки процентного риска применим статистический метод оценки рисков, основанный на расчете показателей вариации. Для этого рассчитаем показатели вариации по нескольким показателям:

1) ставка рефинансирования Центрального Банка России;

2) средняя ставка банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям;

3) средняя ставка банков-конкурентов по депозитам населения без депозитов «до востребования».

Для расчетов показателей вариации по ставке рефинансирования Центрального Банка России составим таблицу 2.2.14.

Таблица 2.2.14

Расчет показателей вариации по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Год	Ставка рефинансирования (x_i), %	(x_i -х_сред)²
2005	2005	23
2006	2006	22
2007	2007	17
2008	2008	14
2009	2009	12,5
20010	2010	11,5
2011	2011	10,5
У	110,5	152,4

Средняя величина по ставке рефинансирования Центрального Банка России определяется по формуле среднеарифметической простой:

х_сред ₁= Ух_i/n = 110,5/7 = 15,8%.

Для определения разброса относительно средней величины по формуле найдем среднеквадратическое отклонение:

Для оценки меры надежности среднеарифметического значения показателя ставки по кредитам рассчитывается коэффициент вариации по формуле:

Поскольку значение коэффициента вариации менее 40%, то значение средней величины по ставке рефинансирования Центрального Банка России надежно, а значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России - не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составим таблицу 2.2.15.

Таблица 2.2.15

Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям за 2011 год

Месяц	Ставка по кредитам нефинансовым организациям (x_i), %	(x_i -х_сред)²
январь	10,1	0,0
февраль	9,9	0,1
Март	10,2	0,0
апрель	9,9	0,1
Май	9,6	0,3
Июнь	9,5	0,5
Июль	9,2	1,0
август	10,1	0,0
сентябрь	10,7	0,3
октябрь	10,8	0,4
ноябрь	11,1	0,9
декабрь	11,0	0,7
сумма	122,1	4,1

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составляет:

х_{сред 2} = 122,1/12 = 10,2%.

Для определения разброса относительно средней величины по формуле найдем среднеквадратическое отклонение:

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям менее 40%, то значение средней величины по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям надежно, а значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению составим таблицу 2.2.16.

Таблица 2.2.16

Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению за 2011 год

Месяц	Ставка по кредитам нефинансовым организациям (x_i), %	(x_i -х_сред)²
Январь	8,4	3,2
Февраль	8,2	3,9
Март	8,3	3,5
Апрель	8,2	3,9
Май	8,2	3,9
Июнь	8,2	3,9
Июль	7,9	5,2
Август	7,8	5,6
Сентябрь	7,8	5,6
октябрь	8	4,7
ноябрь	8	4,7
декабрь	8	4,7
сумма	97	52,9

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам населению равна:

х_{сред 3} = 97,0/12 = 8,1%.

Далее определяем среднеквадратическое отклонение:

Рассчитываем коэффициент вариации:

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам для населения менее 40%, то значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик.

Аналогично произведем оценку валютного риска, который представляет собой риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют. Таким образом, нам необходимо проанализировать показатели вариации курса доллара США (таблица 2.2.17).

Отметим, что за основу курса взяты прогнозные данные, закладываемые при формировании бюджета Российской Федерации.

Таблица 2.2.17

Расчет показателей вариации курса доллара США

Год	Курс доллара США (x_i), руб.	(x_i -х_сред)²
2005	30,0	330,4
2006	31,5	386,4
2007	33,7	477,7
2008	30,7	355,6
2009	30,3	340,7
2010	28,6	280,8
2011	27,0	229,7
У	211,8	2401,3

Средняя величина курса доллара США равна:

х_{сред 4} = 211,8/7 = 30,3 руб.

Найдем среднеквадратическое отклонение:

руб.

Определим коэффициент вариации:

Поскольку значение коэффициента вариации более 40%, а значит валютный риск -- риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют - для банка существенен.

Таким образом, оценка процентного и валютного риска коммерческого банка на основе статистических методов позволяет нам сделать следующие выводы:

1) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России не велик;

2) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик;

3) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик;

4) валютный риск - риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют - для банка существенен.

Далее рассмотрим динамику доходов банка за 2009 - 2011 гг. (таблица 2.2.18).

Таблица 2.2.18

Динамика доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009	2010	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	2011	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в кредитных организациях	28440	27809	-631	97,78	29178	1369	104,92
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	498683	1056438	557755	211,85	1314193	257755	124,4
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0	0	-	0	0	-
Ценных бумаг с фиксированным доходом	2	2096	2094	104800	3190	1094	152,19
Других источников	370	2305	1935	622,97	3240	935	140,56
ИТОГО	527495	1088648	561153	206,38	1349801	261153	123,99
Комиссионные доходы	391217	467132	75915	119,4	543047	75915	116,25
ИТОГО	391217	467132	75915	119,4	543047	75915	116,25
Прочие доходы
Доходы от операций с ценными бумагами	25162	12791	-12371	50,83	13420	629	104,92
Доходы от операций с иностранной валютой	81548	209154	127606	256,48	336760	127606	161,01
Доходы от операций с драгметаллами и прочими фин. активами	0	0	0	-	0	0	-
Другие доходы	936	2504	1568	267,52	4072	1568	162,62
ИТОГО	107646	224449	116803	208,51	354252	129803	157,83
ВСЕГО ДОХОДОВ	1026358	1780229	753871	173,45	2247100	466871	126,23

Анализ таблицы 2.2.18 позволяет сделать следующие выводы:

1) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех доходов банка увеличилась на 753871 тыс. руб. (темп роста составил 173,45%), в том числе проценты полученные и аналогичные доходы увеличились на 561153 тыс. руб. (темп роста составил 206,38%), комиссионные доходы выросли на 75915 тыс. руб. (темп роста - 119,40%) прочие доходы увеличились на 116803 тыс. руб. (темп роста - 208,51%). На увеличение процентов полученных и аналогичных доходов банка повлиял в первую очередь рост процентов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), на увеличение прочих доходов в первую очередь повлияло увеличение доходов от операций с иностранной валютой.

2) По сравнению с 2010 годом в 2011 году сумма всех доходов банка увеличилась на 466871 тыс. руб. (темп роста составил 126,23%), в том числе проценты полученные и аналогичные доходы увеличились на 261153 тыс. руб. (темп роста составил 123,99%), комиссионные доходы выросли на 75915 тыс. руб. (темп роста - 116,25%) прочие доходы увеличились на 129803 тыс. руб. (темп роста - 157,83%). На увеличение процентов полученных и аналогичных доходов банка также как и в 2010 году повлияло в первую очередь рост процентов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), на увеличение прочих доходов также как и в 2010 году повлияло увеличение доходов от операций с иностранной валютой.

3) За период 2009-2011 годов сумма всех доходов банка имеет тенденцию к увеличению (рисунок 2.2.5).

Рис. 2.2.5 Динамика доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Перейдем к анализу структуры доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг. (таблица 2.2.19).

Таблица 2.2.19

Структура доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель	2009	2010	2011	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Процентные доходы	51,39	61,15	60,07	9,76	-1,08
Комиссионные доходы	38,12	26,24	24,17	-11,88	-2,07
Прочие доходы	10,49	12,61	15,76	2,12	3,16
Всего доходов	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализ таблицы 2.2.19 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 2.2.6):

1) В 2009 году структура доходов банка была следующей: доля процентных доходов составляла 51,39%, доля комиссионных доходов составляла 38,12%, доля прочих доходов составляла 10,49%.

2) В 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов увеличилась на 9,76% и составила 61,15%, доля комиссионных доходов снизилась на 11,88% и составила 26,24%, доля операционных доходов выросла на 2,12% и составила 12,61%.

3) В 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов снизилась на 1,08% и составила 60,07%, доля комиссионных расходов снизилась на 2,07% и составила 24,17%, доля операционных доходов выросла на 3,16% и составила 15,76%.

Рис. 2.2.6 Структура доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Рассмотрим динамику расходов банка за 2009 - 2011 гг. (таблица 2.2.20).

Таблица 2.2.20

Динамика расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009	2010	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	2011	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредит. орг-ций	15865	12801	-3064	80,69	14737	1936	115,12
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	117972	326907	208935	277,11	435842	108935	133,32
Выпущенным долговым обязательствам	53710	83296	29586	155,08	92882	9586	111,51
ИТОГО	187547	423004	235457	225,55	543461	120457	128,48
Комиссионные расходы	18858	21242	2384	112,64	21626	384	101,81
ИТОГО	18858	21242	2384	112,64	21626	384	101,81
Прочие расходы
Расходы от переоценки иностранной валюты	5782	701	-5081	12,12	380	-321	54,21
Прочие чистые операционные доходы	35749	82064	46315	229,56	98379	16315	119,88
Административно-управленческие расходы	248394	607969	359575	244,76	767544	159575	126,25
Резервы на возможные потери	390222	469288	79066	120,26	501354	32066	106,83
ИТОГО	680147	1160022	479875	170,55	1367657	207635	117,90
ВСЕГО РАСХОДОВ	886552	1604268	717716	180,96	1932744	328476	120,48

Анализ таблицы 2.2.20 позволяет сделать следующие выводы:

1) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех расходов банка увеличилась на 717716 тыс. руб. (темп роста составил 180,96%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 235457 тыс. руб. (темп роста составил 225,55%), комиссионные расходы выросли на 2384 тыс. руб. (темп роста - 112,64%) прочие расходы увеличились на 479875 тыс. руб. (темп роста - 170,55%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

2) По сравнению с 2009 годом в 2010 году сумма всех расходов банка увеличилась на 328476 тыс. руб. (темп роста составил 120,48%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 120457 тыс. руб. (темп роста составил 128,48%), комиссионные расходы выросли на 384 тыс. руб. (темп роста - 101,81%) прочие расходы увеличились на 207635 тыс. руб. (темп роста - 117,90%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов также как и 2010 году повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов также как и 2010 году в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

3) За период 2009-2011 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению (рисунок 2.2.7).

Рис. 2.2.7 Динамика расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Перейдем к анализу структуры доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг. (таблица 2.2.21).

Анализ таблицы 2.2.21 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 10):

1) В 2009 году структура расходов банка была следующей: доля процентных расходов составляла 21,15%, доля комиссионных расходов составляла 2,13%, доля прочих расходов составляла 76,72%.

Таблица 2.2.21

Структура расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель	2009	2010	2011	Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Процентные расходы	21,15	26,37	28,12	5,21	1,75
Комиссионные расходы	2,13	1,32	1,12	-0,80	-0,21
Прочие расходы	76,72	72,31	70,76	-4,41	-1,55
Всего расходов	100,00	100,00	100,00	-	-

2) В 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 5,21% и составила 26,37%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,80% и составила 1,32%, доля операционных расходов снизилась на 4,41% и составила 72,31%.

3) В 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 1,75% и составила 28,12%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,21% и составила 1,12%, доля операционных расходов снизилась на 1,55% и составила 70,76%.

Для сравнительного анализ доходов и расходов банка на основе его финансовой отчетности проведем группировку доходов и расходов банка на процентные и не процентные. Далее определим систему показателей, расчет которых представим в таблице следующего вида (таблица 2.2.22).

Рис. 2.2.8. Структура расходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг.

Таблица 2.2.22

Сравнительный анализ доходов и расходов банка за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	Обозначение/формула	2009	2010	2011
Процентные доходы	ПД	527495	1088648	1349801
Непроцентные доходы	НД	498863	691581	897299
Процентные расходы	ПР	187547	423004	543461
Непроцентные расходы	НР	699005	1181264	1389283
Прибыль до налогообложения	ПД-ПР+НД-НР	139806	175961	314356
Активы, приносящие доходы	А	4381199	10910375	24623408
Пассивы, генерирующие процентные выплаты	П	5138010	11743551	26883103
Степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами, %	ПД/НР	75,46	92,16	97,16
Процентный разброс, %	ПД/А - ПР/П	8,39	6,38	3,46
Процентная маржа, %	(ПД-ПР) / А	7,76	6,10	3,27

Анализ таблицы 2.2.22 позволяет сделать следующие выводы:

1) В анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка позволяет получать банку прибыль. При этом происходит ее рост.

2) Степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались процентные доходами на 75,46% в 2009 году, на 92,16% в 2010 году, на 97,16% в 2011 году.

3) Показатель процентного разброса показывает, что разница между доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период снижается с 8,39 до 3,46%.

4) Показатель процентной маржи показывает, что разница между прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до 3,27%.

Помимо анализа отдельных категорий доходов и расходов банков, определяющих объем основных элементов прибыли, рекомендуется рассматривать динамику прибыли на основе многофакторной аддитивной модели вида:

Прибыль = процентные доходы + комиссионные доходы + прочие доходы - процентные расходы - комиссионные расходы - прочие расходы.

Произведем оценку влияния отдельных факторов на динамику прибыли методом цепной подстановки на основе данных таблицы 2.2.23.

Таблица 2.2.23

Данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

Показатель	Обозначение	2009	2010	2011
Процентные доходы	ПД	527495	1088648	1349801
Комиссионные доходы	КД	391217	467132	543047
Прочие доходы	ПрД	107646	224449	354252
Процентные расходы	ПР	187547	423004	543461
Комиссионные расходы	КР	18858	21242	21626
Прочие расходы	ПрР	680147	1160022	1367657
Прибыль	П	139806	175961	314356

Оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П₀=ПД₀+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

527495+391217+107646 -187547-18858-680147=139806 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П₁=ПД₁+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+391217+107646 -187547-18858-680147 = 700959 тыс. руб.

П₂=ПД₁+КД₁+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+107646 -187547-18858-680147 = 776874 тыс. руб.

П₃=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 - 187547-18858-680147 = 893677 тыс. руб.

П₄=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 - 423004-18858-680147 = 658220 тыс. руб.

П₅=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₀

1088648+467132+224449 - 423004-21242-680147 = 655836 тыс. руб.

П₆=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₁

1088648+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных доходов:

П₁-П₀= 700959 - 139806 = 561153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных доходов:

П₂-П₁= 776874 - 700959 = 75915 тыс. руб.

3) Изменение прочих доходов:

П₃-П₂= 893677 - 776874 = 116803тыс. руб.

4) Изменение процентных расходов:

П₄-П₃= 658220 - 893677 =-235457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных расходов:

П₅-П₄= 655836 - 658220 = -2384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П₆-П₅= 175961 - 655836 = -479875 тыс. руб.

Баланс отклонений:

П₇-П₀= 561153+75915+116803-235457-2384-479875 = 36155 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2009 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.

Аналогично оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П₀=ПД₀+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1088648+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П₁=ПД₁+КД₀+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 437114 тыс. руб.

П₂=ПД₁+КД₁+ПрД₀-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+224449 - 423004-21242-1160022 = 513029 тыс. руб.

П₃=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₀-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+354252 - 423004-21242-1160022 = 642832 тыс. руб.

П₄=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₀-ПрР₀

1349801+543047+354252 - 543461-21242-1160022 = 522375 тыс. руб.

П₅=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₀

1349801+543047+354252 - 543461-21626-1160022 = 521991 тыс. руб.

П₆=ПД₁+КД₁+ПрД₁-ПР₁-КР₁-ПрР₁

1349801+543047+354252 - 543461-21626-1367657 = 314356 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных доходов:

П₁-П₀= 437114 - 175961 = 261153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных доходов:

П₂-П₁= 513029 - 437114 = 75915 тыс. руб.

3) Изменение прочих доходов:

П₃-П₂= 642832 - 513029 = 129803 тыс. руб.

4) Изменение процентных расходов:

П₄-П₃= 522375 - 642832 =-120457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных расходов:

П₅-П₄= 521991 - 522375 = -384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П₆-П₅= 314356 - 521991 = -207635 тыс. руб.

Баланс отклонений:

П₇-П₀= 261153+75915+129803-120457-384-207635 = 138395 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2011 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.

Размер прибыли характеризует абсолютный эффект деятельности банковских учреждений. Для получения сравнительной оценки рассчитывается система показателей рентабельности банка, которая включает:

- рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к средней за период стоимости капитала банка);

- рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение балансовой прибыли к средней за период величине активов банка);

- рентабельность активов, приносящих доход, т.е. работающих активов (представляет собой отношение балансовой прибыли к средней за период величине работающих (производительных) активов);

- рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как отношение балансовой прибыли к среднему за период размеру оплаченного уставного фонда банка).

Их расчет приведен в таблице 2.2.24.

Таблица 2.2.24

Оценка показателей рентабельности банка за 2009-2011 гг.

Показатель	Обозначение	2009	2010	2011
Капитал	К	1034477	1624349	5023460
Активы	А	6182485	13395838	31937122
Работающие активы	РА	4381199	10910375	24623408
Прибыль	П	139806	175961	314356
Рентабельность капитала	Рк = П/К	13,51	10,83	6,26
Рентабельность активов	Ра = П/А	2,26	1,31	0,98
Рентабельность работающих активов	Рра = П/РА	3,19	1,61	1,28

Анализ таблицы позволяет сделать вывод, что вычисленные показатели рентабельности деятельности банка свидетельствуют о достаточно высоком уровне доходности каптала, активов и работающих активов за весь анализируемый период.

2.3 Рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Для российских условий оценка менеджмента является новым вопросом, причем кроме отсутствия опыта в такой работе следует отметить недостаточный уровень банковской культуры, низкий менеджмент. Поэтому систему оценки менеджмента по американским стандартам целесообразно существенно адаптировать к российским условиям. На начальном этапе развития банковской системы нового типа, в условиях недостатка профессиональных менеджеров в банковской сфере, необходимо значительно сократить круг показателей, используемых для оценки уровня менеджмента.

Таким образом, основываясь на среднеарифметической величине рейтинговой оценки основных качественных характеристик деятельности банка (достаточности капитала - 2, качества активов - 3, прибыльности - 1 и ликвидности - 2) оценка менеджмента банка соответствует рейтингу 2 (2,0) - «удовлетворительный».

Рейтинговая оценка банка в целом состоит в выведении сводной оценки по всем направлениям, которые подвергались анализу. Рейтинг 1 (1 - 1,4 балла):

- банк полностью здоров;

- устойчив по отношению к внешним и внутренним факторам;

- нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Рейтинг 2 (1,5-2,4 балла):

- банк практически полностью здоров;

- имеющиеся критические замечания не имеют принципиального значения, можно не менять стиль управления;

- банк стабилен.

Рейтинг 3 (2,5-3,4 балла):

- наличие определения финансовых проблем;

- банк уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации;

- может легко разориться, если не принять эффективных мер по преодолению выявленных недостатков;

- возможно вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

Рейтинг 4 (3,4-4,4):

- наличие серьезных финансовых проблем;

- большая вероятность разорения;

- необходим конкретный план преодоления выявленных недостатков, тщательный контроль органов надзора за его выполнением, возможна смена руководства.

Рейтинг 5 (5 баллов):

- наибольшая вероятность разорения в ближайшее время;

- выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников;

- банк необходимо преобразовать, объединить, ликвидировать.

Определим балльную оценку деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2011 г.

Таблица 2.3.1

Балльная оценка деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2011 гг.

Факторы	База (всего 4 фактора)	Уд. вес каждого фактора	Процентная база (гр.2гр.3)	Рейтинг	Результат (гр.4гр.5)
Достаточность капитала	4	0,23	0,92*	2	1,84
Качество активов	4	0,37	1,48*	3	4,44
Доходность	4	0,25	1,00*	1	1,00
Ликвидность	4	0,15	0,60*	2	1,20
Общая сумма	-	-	-	-	8,48

Общая сумма, подсчитанная таким способом, используется для определения рейтинга данного банка по совокупности всех факторов.

Сводная рейтинговая оценка ЗАО «Банк Русский Стандарт» по совокупности всех факторов составляет 2,12 балла (8,48 баллов / 4 фактора), что соответствует рейтингу с характеристикой 2 (1,5-2,4 балла) и означает, что банк ЗАО «Банк Русский Стандарт» практически полностью здоров, стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире. Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

3.1 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим совершенствование работы банка в целях увеличения его доходности на основе создания центра прибыли. Центры прибыли - центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли - это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.

Некоторые банки разграничивают центры прибыли и центры дохода. Различия между ними заключаются в том, что центр прибыли способен оказывать влияние на уровень затрат, а центр дохода - нет.

Центр затрат - центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат) направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям, как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения, для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, на пример, отдел по работе с персоналом, PR, транспортный, хозяйственный и др.

Штабные центры затрат выполняют функции обще банковского учета, контроля и управления. Ими могут являться: правление банка, секретариат, управление финансового планирования, юридический отдел, управление внутри банковского контроля и аудита, управление бухгалтерского учета. Расходы данных подразделений рассматриваются как обще банковские и распределяются в процессе составления бюджета.

Разделение деятельности отдельных подразделений на центры ответственности должно закрепляться в Положении о финансовой структуре банка. После выделения центров ответственности определяется схема взаимосвязи между ними, что позволяет руководству банка оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но и каждым центром в отдельности.

Важным шагом на пути создания системы бюджетирования является разработка положения о структуре бюджета и регламенте бюджетного процесса. Структура основного бюджета, перечень и содержание документов, несомненно, будут иметь особенности. Очевидно, что начинать данную работу следует с наиболее простых форм. В то же время полную информацию для оценки и контроля за деятельностью банка можно получить на основе трех бюджетных документов: бюджетного отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и бюджетного баланса.

Внедрение бюджетирования должно подкрепляться соответствующим регламентом, который прописывает состав и структуру используемой информации, порядок ее подготовки и перемещения внутри банка. Регламент определяется руководством банка.

Бюджет банка может разрабатываться сверху вниз или снизу вверх. Принятие того или иного порядка зависит от участников процесса и характера их участия. В том случае, если бюджетный процесс идет сверху вниз, финансовые задания разрабатываются руководством банка, а центры финансового учета в предоставляемых ими бюджетах обосновывают то, как именно они будут добиваться выполнения установленных показателей. Такая схема будет более эффективной для тех кредитных организаций, которые обладают реактивной системой управления, т.е., как мы уже отмечали, молниеносно реагируют на изменение внешней среды и среды ближайшего окружения.

Другой метод разработки бюджета предполагает, что центры финансового учета представляют свои планы развития для обсуждения на уровне руководства банка. Очевидно, что разработанные планы должны укладываться в рамки общего направления развития банка, и окончательное решение об одобрении или корректировке представленных документов принимается в процессе согласования между руководителями центров и высшим менеджментом банка. С одной стороны, этот подход обеспечивает участие всего персонала в формировании бюджетов различных уровней, с другой - предполагает объективное отношение руководства банка к запросам всех подразделений.

При децентрализованной системе формирования бюджета целесообразно четко прописать функции центров ответственности. Например, функции плановых служб могут включать: составление и реализацию на ежеквартальной (или иной периодичности) основе бюджета на предстоящий период; консолидацию информационного обмена между подразделениями; свод, корректировку и разработку бюджета банка в целом и представление его руководству; контроль бюджетных показателей и установленных лимитов; секвестирование бюджетных статей текущего периода на основе согласования с руководителями подразделений.

Функциями центров прибыли банка могут являться: обеспечение выполнения собственного бюджета и установленных лимитов на расходы; документирование на постоянной основе всех продаж клиентам в рамках как бухгалтерского учета, так и системы управленческого учета; постоянный мониторинг потребностей клиентов в существующих и перспективных продуктах, соответствующих профилю центра, и оценка потребности в финансировании расходов; своевременный информационный обмен с другими центрами; ответственность за предоставление достоверной информации и др.

Функции центров затрат обычно сводятся к обеспечению выполнения установленных лимитов на расходы. Они (центры), безусловно, должны непрерывно документировать процесс оказания услуг другим центрам ответственности в рамках бухгалтерского и управленческого учета; оценивать и вести ценовую экспертизу услуг, предоставляемых сторонним организациям; осуществлять своевременный информационный обмен с другими центрами; иметь право выходить с запросом на корректировку выделенных лимитов в сторону увеличения, подкрепляя его соответствующим экономическим обоснованием, и т.д.

Особую роль в процессе бюджетирования играет казначейство банка. Именно с данной структурной единицей связан наиболее болезненный вопрос бюджетирования - трансфертное ценообразование.

Учет и распределение затрат, трансфертное ценообразование - неотъемлемые атрибуты децентрализованной системы управления доходностью, которые, к сожалению, связаны с определенными трудностями и имеют такую же сложную репутацию, как дюрация, о которой мы подробно говорили выше. Многие специалисты справедливо отмечают, что одной из причин неудач при реализации системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов является стремление менеджмента добиться высокой степени детализации и точности в учете затрат. В этой связи не следует стремиться к тому, чтобы добиваться абсолютной точности в распределении затрат между подразделениями банка; необходимо, как нам представляется, ограничиться распределением затрат по наиболее значительным статьям. Это позволит избежать спорных моментов и противоречий. Более того, такой подход существенно снизит затраты по внедрению самой системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Принимая во внимание вышесказанное для внедрения данной системы, можно опираться на наименьший общий показатель, который можно применить для всех элементов оценки доходности. В качестве такой базы целесообразно избрать какой-либо количественный показатель, например, количество открытых счетов, стандартные затраты подразделения либо объем деятельности.

При распределении затрат следует каждый центр ответственности классифицировать в одну из трех категорий: линейное подразделение; подразделение по поддержке бизнеса и накладное подразделение (таблица 3.1.1).

Таблица 3.1.1

Пример распределения подразделений по различным категориям

Категория подразделения	Наименование подразделения
Линейные (центры прибыли)	Отдел кредитования Отдел ценных бумаг Отдел ипотечного кредитования Отдел доверительных операций Отдел кредитования физических лиц Казначейство/ Управление активами и пассивами
По поддержке бизнеса (центры затрат)	Отдел маркетинга Операционный отдел Отдел валютного контроля Отдел электронной обработки информации Отдел управления кредитными рисками
Накладные (центры затрат)	Исполнительный орган управления Отдел управления персоналом Юридическое управление Отдел внутреннего контроля и аудита

Из приведенных данных следует, что к линейным подразделениям относятся такие, которые занимаются предоставлением клиентам продуктов и услуг, управляют портфелями активов. Подразделения по поддержке продуктов оказывают прямую операционную поддержку или поддержку в виде бэк-офиса. Накладные подразделения предоставляют административную поддержку всем другим подразделениям и департаментам. Данная классификация не является бесспорной, однако она имеет право на существование и вполне может быть использована при реализации модели управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Первым шагом на пути оценки и управления доходностью в коммерческом банке является распределение бюджетных затрат накладных подразделений на другие - по поддержке продуктов и линейные. Подчеркнем, что распределению подлежат только бюджетные статьи расходов. Отклонения фактических показателей накладных подразделений от плановых распределению не подлежат, они ложатся на затраты указанных подразделений. Распределение накладных расходов происходит, как правило, в зависимости от штатной численности сотрудников либо в зависимости от заработной платы.

Рассмотрим простой пример. Предположим, в гипотетическом банке имеется шесть организационных подразделений и четыре вида продукта. В число подразделений входят: администрация, отдел операций с клиентами, казначейство, отдел по работе с корпоративными клиентами и два филиала в разных регионах, занимающихся операциями с физическими лицами. Очевидно, что в нашем случае мы имеем одно подразделение накладного характера (администрация); одно - осуществляющее поддержку продуктов (отдел операций с клиентами) и четыре линейных подразделения. К числу продуктов указанных подразделений относятся: коммерческие кредиты; привлечение депозитов до востребования; срочные депозиты и депозитные сертификаты; комитет по управлению активами и пассивами, занимающийся инвестиционным портфелем ценных бумаг и хеджированием процентного риска.

Трансфертное ценообразование относится к достаточной важной и сложной области управления доходностью. Трансфертная цена - цена перевода средств между подразделениями банка. Целью установления трансфертной цены является выявление величины скорректированного на риск чистого процентного дохода для каждого подразделения, продукта или клиента.

Специфика трансфертного ценообразования в банках заключается в том, что в отличие от промышленного предприятия, оперирующего во внутреннем обороте большим количеством разнообразных продуктов, он имеет один ресурс, который занимает доминирующее положение, а значит, задача трансфертного ценообразования упрощается.

Процесс введения в банке трансфертного ценообразования включает два блока:

· расчет себестоимости внутренних финансовых ресурсов, установление цены при их переводе из одного подразделения в другое;

· определение системы взаимодействия привлекающих и размещающих ресурсы подразделений.

Центры прибыли работают с внешними пользователями банковских продуктов. Управление ими происходит через систему бюджетирования. У менеджмента банка должна быть возможность определять доходную и расходную их часть, с тем чтобы выявить, сколько зарабатывает данный центр. В то же время ресурсы, которые вовлечены в оборот банком, обезличены и имеют при этом разную стоимость. В этой связи стремление менеджмента в процессе управления доходностью оценить стоимость ресурсов, использованных, например, центром прибыли, достаточно сложно. Соответственно не просто просчитать эффективность различных банковских продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов. Отсутствие трансфертной цены препятствует внедрению внутренней системы оценки доходности подразделений банка. Напротив, использование такой цены позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной маржи и процентного спрэда. Из этого следует, что внедрение системы внутреннего ценообразования становится важнейшим элементом бюджетирования в кредитной организации.

В связи со снижающейся доходностью большинства банковских операций банки заинтересованы в использовании надежных механизмов контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь выступают внешние условия - ставки размещения, складывающиеся на рынке в конкретный момент времени. Например, если банк привлекает в больших объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высоким риском при размещении средств, так как рост доходности всегда сопровождается значительным риском. В этом случае менеджмент более активно будет работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных бумаг. При использовании внутреннего ценообразования увеличится способность банка более точно оценивать и определять комбинацию источников фондирования активных операций, определять целесообразность привлечения тех или иных ресурсов.

3.2 Организация риск-менеджмента в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Основные цели ЗАО «Банк Русский Стандарт» в области системы управления рисками разрабатываются и корректируются в соответствии с принятой в ЗАО «Банк Русский Стандарт» общей стратегией корпоративного управления и заключаются в установлении оптимального соотношения между доходностью и риском в масштабе всего ЗАО «Банк Русский Стандарт», а также в поддержании совокупного риска банкротства ЗАО «Банк Русский Стандарт» на приемлемо низком уровне.

Мероприятия по управлению рисками представляют собой совокупность процессов внутри ЗАО «Банк Русский Стандарт», направленных на минимизацию уровня принимаемых ЗАО «Банк Русский Стандарт» рисков.

Основополагающий принцип, лежащий в основе системы управления рисками, заключается в комплексном учете всех видов риска в соответствии с профилем риска Банка, спецификой проводимых операций и отношением к риску на основе единого и последовательно применяемого подхода при принятии решений на всех уровнях корпоративного управления. Все материально значимые риски, которые могут негативным образом воздействовать на достижение Банком своих стратегических целей, признаются и оцениваются на непрерывной основе.

Общим принципом при формировании организационной структуры является соблюдение баланса компетентности и ответственности в процессе управления рисками. При этом высшее руководство Банка формирует единое отношение организации к риску в целом и по отдельным направлениям бизнеса, утверждает лимиты ответственности на плановый период по подразделениям, видам финансовых инструментов и контрагентам.

Решения в пределах лимитов ответственности, утвержденных высшим руководством Банка, могут приниматься руководителями подразделений без дополнительного согласования. При этом одна из основных задач, которую решают линейные руководители Банка, заключается в соблюдении оптимального соотношения доходности и риска по проводимым операциям.

Основные цели системы управления рисками достигаются благодаря использованию портфельного подхода, рассматривающего совокупность обязательств и требований Банка в качестве набора взаимосвязанных финансовых инструментов и направлений деятельности, характеризующихся различным соотношением доходности и риска. Величина совокупного риска определяется с использованием процедур проверки портфеля Банка на устойчивость и рассчитывается с необходимой точностью оценки, которая характеризует целевой кредитный рейтинг Банка.

Кредитный риск является основным видом финансового риска, с которым Банк сталкивается в своей деятельности, и рассматривается как основная составляющая совокупного портфеля рисков Банка. Мероприятия по совершенствованию существующих и внедрению новых методик оценки и управления кредитными рисками рассматриваются как основа успешного функционирования Банка и составляют приоритетное направление развития системы управления рисками в Банке.

Наиболее существенным источником кредитного риска является кредитный портфель Банка, в качестве основной составляющей которого выступают кредиты, предоставленные Банком физическим лицам в рамках программ массового кредитования.

Для управления кредитными рисками по массовым кредитным продуктам Банка применяется автоматизированная оценка кредитоспособности заемщика (система скоринга), адаптированная к особенностям российского рынка, а также экспертная оценка, осуществляемая сотрудниками Кредитной Дирекции на основании утвержденных методик. По мере накопления опыта система постоянно совершенствуется, что выражается в высокой эффективности управления качеством портфеля.

С целью эффективного управления кредитным риском и поддержания риска на установленном Банком уровне на этапе обслуживания долга применяется эффективная многоступенчатая система предупреждающих мер, направленных на предотвращение появление дефолтных кредитов (система сбора просроченной задолженности), экспертиза целесообразности осуществления процедур взыскания задолженности через судебные органы и инициирование судебных процедур.

В основе процесса управления кредитными рисками по портфелю корпоративных (неоднородных) кредитов лежит классификация потенциальных клиентов и контрагентов по уровню риска на основе системы внутренних кредитных рейтингов, включающих объективную оценку текущего финансового состояния заемщика, его региональную и отраслевую принадлежность, кредитную историю и перспективы развития, а также возможность самого Банка по принятию на себя дополнительного кредитного риска.

Неотъемлемой функцией управления кредитными рисками является регулярная верификация (оценка адекватности) используемых кредитных процедур, скоринговых моделей и моделей внутренних кредитных рейтингов, с целью проверки их точности и внесения необходимых изменений. Централизованная процедура принятия кредитных решений, уникальная скоринговая система, обширная статистическая база и значительная область регионального присутствия, накопленный опыт и высокий уровень сервиса позволяют Банку удерживать лидирующие позиции в области потребительского кредитования и сохранять высокое качество кредитного портфеля.

Одним из основных способов управления кредитными рисками в Банке является резервирование. С целью компенсации ожидаемых потерь Банк формирует резервы на возможные потери по ссудам и иным требованиям, подверженным кредитному риску. Формируемые резервы относятся на расходы Банка, и учитываются в стоимости соответствующих финансовых инструментов. Благодаря совершенствованию кредитных процедур Банка доля дефолтных кредитов (с просрочкой более 90 дней) в общем объеме портфеля массовых кредитов в соответствии с отчетностью Банка по МСФО в течение 2011 года сократилась с 5,7% до 2,1%.

Наряду с кредитным риском ЗАО «Банк Русский Стандарт» признает, оценивает и ведет планомерную работу по минимизации операционного риска, рыночного риска и риска ликвидности.

Ключевые процессы управления рыночными рисками направлены на предотвращение возможности возникновения единовременных значительных по величине убытков, которые могут иметь критические последствия для ЗАО «Банк Русский Стандарт». Оценка рыночных рисков осуществляется с использованием методологии VaR-анализа и процедур стресс - тестирования.

Управление операционными рисками распространяется на все подразделения и виды деятельности (операции, продукты) Банка. Процесс управления операционным риском является неотъемлемой частью банковской деятельности и осуществляется в режиме реального времени всеми подразделениями и сотрудниками ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Минимизация операционного риска предполагает осуществление комплекса мер, направленных на снижение вероятности наступления событий или обстоятельств, приводящих к операционным убыткам, уменьшение (ограничение) размера потенциальных операционных убытков.

Система ограничений (лимитов) рисков рассматривается Банком как эффективный инструмент по управлению рисками. В основе системы используемых Банком ограничений лежат структурные лимиты, приоритетными задачами которых следует считать реализацию долгосрочных стратегий развития Банка, включающих, в частности, ограничение рисков ликвидности, обеспечение необходимой диверсификации активов и пассивов (лимиты концентрации). С целью реализации стратегии, установленной структурными лимитами, учета текущих изменений рыночной конъюнктуры и контроля над основными составляющими и факторами риска Банком активно используются позиционные лимиты и лимиты потерь. Централизованный контроль выполнения подразделениями Банка установленных ограничений риска составляет часть системы внутреннего контроля над рисками в Банке.

С целью оценки потенциального воздействия на финансовое состояние ЗАО «Банк Русский Стандарт» ряда внешних негативных воздействий, которые соответствуют исключительным, но вероятным событиям, в общем виде не поддающимся прогнозированию статистическими методами, Банком проводится процедура стресс-тестирования. Стресс-тестирование финансового результата банковского портфеля является одним из основных аналитических инструментов, позволяющих обеспечить оценку потенциальных потерь Банка в случае возможных резких изменений экономической конъюнктуры.

В ЗАО «Банк Русский Стандарт» регулярно проводится комплексная проверка системы управления рисками на предмет соответствия требованиям надзорных органов и внутренним положениям, достоверности информационной системы, точности и обоснованности применения методов и моделей оценки и управления рисками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность финансового анализа коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами финансового анализа коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строится на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Анализ финансового состояния банка может быть построен на использовании данных следующих форм внешней бухгалтерской отчетности, которые являются обязательными для всех коммерческих банков:

- баланс коммерческого банка (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- публикуемая отчетность: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Основными методиками анализа финансовой отчетности являются: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Основными методами анализа финансовой деятельности коммерческого банка являются: 1) метод группировок; 2) метод коэффициентов; 3) методика CAMEL.

Данные методы имеют свои недостатки и достоинства. В дальнейшем развитие методик финансового анализа банков должно строиться по пути интегрирования этих методов, основываясь на их достоинствах.

В данной работе был проведен анализ финансовой деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт», которые включил в себя следующие направления:

- анализ активов и пассивов банка;

- анализ ликвидности работы банка;

- анализ рискованности деятельности банка.

Анализ активов и пассивов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период происходит рост активов банка, что свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка;

2) в структуре активов банка за анализируемый период значительно преобладают чистая ссудная задолженность, однако к конце периода существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

3) анализ динамики собственных средств банка свидетельствует о их росте за период 2009-2011 годов;

4) за анализируемый период в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров; однако в 2011 году в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, при этом значительно снижается доля средств акционеров;

5) анализ динамики обязательств банка свидетельствует о их росте за период 2009-2011 годов;

6) за анализируемый период в структуре обязательств банка значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств занимают незначительные доли.

Анализ ликвидности работы банка позволяет сделать следующие выводы:

1) сравнение рассчитанных показателей мгновенной ликвидности с минимально допустимым значением норматива Н₂ (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности, однако в динамике произошло увеличение данного показателя;

2) сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка, при этом в динамике происходит снижение данного показателя;

3) сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н₄ (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка, при этом в динамике происходит увеличение данного показателя.

Анализ рискованности деятельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России не велик;

Также в данной работе был проведен анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт», которые включил в себя следующие направления:

- анализ динамики и структуры доходов и расходов банка;

- анализ прибыли и рентабельности банка.

Анализ динамики и структуры доходов и расходов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за период 2009-2011 годов сумма всех доходов банка имеет тенденцию к увеличению;

2) в структуре доходов банка за анализируемый период преобладает доля процентных доходов, затем следуют комиссионные доходы, далее прочие доходы;

3) за период 2009-2011 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению;

4) в структуре расходов банка за анализируемый период преобладает доля прочих расходов, затем следуют процентные расходы, далее комиссионные расходы.

Анализ прибыли и рентабельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) Сопоставление доходов и расходов банка свидетельствует о том, что:

· в анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка позволяет получать банку прибыль, при этом в динамике происходит ее рост;

· степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались процентные доходами на 75,46% в 2009 году, на 92,16% в 2010 году, на 97,16% в 2011 году;

· показатель процентного разброса показывает, что разница между доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период снижается с 8,39 до 3,46%;

· показатель процентной маржи показывает, что разница между прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до 3,27%.

2) Факторный анализ прибыли свидетельствует о том, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов. Аналогичная картина наблюдается при влиянии факторов на изменение прибыли в 2011 году относительно 2010 года.

3) Анализ рентабельности свидетельствует о достаточно высоком уровне доходности каптала, активов и работающих активов за весь анализируемый период.

Повышения доходности банка осуществляется на основе формирования центров прибыли. Центры прибыли - центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли - это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон РФ 'О банках и банковской деятельности' от 02.12.1990 г. №395-1.

2. Федеральный закон РФ 'О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)' от 02.12.1990 г. №394-1.

3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997 г. №1. О порядке регулирования деятельности банков.

4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997 г. №17. О составлении финансовой отчетности.

5. Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от 4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У

6. Инструкция Банка России от 1.10.97 №1 «О порядке регулирования деятельности банков», утвержденная Приказом Банка России от 1.10.97 №2-430 с изменениями и дополнениями от 31.12.97 №123-У, от 29.01.98 №153

7. Центральный банк Российской Федерации, 10 февраля 2003 г. №215-П, «Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций». Конституция Российской Федерации. - М.: Май, 2009 - 64 с.

8. Банковское дело: краткий слов.-справ. / Сост. А.В. Калина, В.Н. Кочетков. К.: МАУП,2009.

9. Центральный банк Российской Федерации, 5 декабря 2002 г., №205-П, «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

10. Центральный банк Российской Федерации, инструкция от 16 января 2004 г. №110-И, «Об обязательных нормативах банков».

11. Конституция Российской Федерации. - М.: Май, 2009 - 64 с.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности - М.: Финансы и статистика, 2011. - 264 с.

13. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка - М.: Логос, 2009. - 384 с.

14. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М.: Издательство ГУ ВШЭ, 2007. - 312 с.

15. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 192 с.

16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 424 с.

17. Лысенко Д.В. Экономический анализ: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 376 с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 512 с

19. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - 12-е изд., испр. и доп.- М.: Новое знание, 2008. - 679 с.

20. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 639 с.

21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

22. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 290 с.

23. Черкасов В.Е. Эффективность финансового анализа в банке - миф или реальность? // Бухгалтерия и банки. -2008. -№1. - с. 12 -15.

24. Яковлев Н.Т. Эффективность ЦФО в банке // Бухгалтерия и банки. -2008. -№1. С. 22 -25.

25. Сэм Блэк. Паблик Рилейшнз- что это такое? - М., 2008.

26. Болецкая К. Интернет-банкинг как часть розничного бизнеса / Банковское обозрение. - 2007. - №10(64). - С. 22.

27. Букин М. Портативный банк / PC Week Mobile. - 2009. - №3. - С. 8.

28. Букин М. Российские виртуальные банки / PCWeek/RE. - 2008. - 17 февр. - №03. - С. 14.

29. Коротков А.М., Ермошкин Н.Н. Ритейловый банк будущего / Банковский ритейл. - 2010. - №2(02). - С. 132.

30. Мартиросян К. Онлайн-банкинг: возможности и перспективы развития / Банковские технологии. - 2008. - №1. - С. 44.

31. Мартынова Т. Аргументы в пользу дистанционного банкинга / Банковское обозрение. - 2009. - №4. - С. 14.

32. Мирошников Д. Виртуальный допофис в 16 раз дешевле, или Расчет экономической эффективности систем ДБО/ Банки и технологии. - 2010. - №4. - С.17.

33. Ушаков О. Банковская система: перемены неизбежны / Капитал и право. - 2008. - №11. - С. 10.

34. Ачкасов, А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. -М.: Консалтбанкир, 2008.

35. Багриновский, К.А., Рубцов В.А. Модели и методы прогнозирования и долгосрочного планирования: Учеб. пособие. -М., 2009.

36. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка М: Логос, 2009

37. Буздалин, А.С., Британишский, А.И. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. -М.: Бизнес и банки. 2008г - №22.- с. 10

38. Гарнаев, А.Ю. Excel, VBA, Internet в экономике и финансах. - СПб.: БХВ-Петербург, 2011.

39. Дубенецкий, Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в современных условиях. -М. Банковское дело, 2010

40. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. -М: Экономика, 2010

41. Иванов, В.В. Анализ надежности банка. - М.: Русская Деловая Литература, 2010

42. Кобелев, Н.Б. Практика применения экономико-математических методов и моделей / Учебно-практическое пособие. - М.: ЗАО «Финстатинформ»,2009.

43. Маркова О.М., Сахова Л.С., Сидоров В.П. Коммерческие банки и их операции: уч. пособие - М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2010

44. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. - М: Финансы и статистика, 2009

45. Нестеренко, О.Б. Надежность коммерческого банка и факторы ее определяющие // Деньги и кредит 2010, №10

46. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 479 с.

47. Сердинов, Э.В. Банковское дело. Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика. №3 2008г. - 528 с.

48. Смирнов, И.Е. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: первый опыт. Налогообложение, учет и отчетность. 2010г - №5. с.66-71

49. Солянкин, А.А. Компьютеризация финансового анализа и прогнозирования в банке. - М.: Финстатинформ, 2008

50. Фетисов, Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. - М.: Финансы и статистика, 2009

51. Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке - М: Финансы и статистика, 2010

52. Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов С.Н. Капустин (банк 'Возрождение') «Финансы и кредит» 02.02.2010 г. №3