Основы налоговой системы

/

Задание на контрольную работу

Контрольная работа по дисциплине состоит из оного варианта. Задание является творческим. При выполнении работы студент должен показать знание теоретического материала и умение его использовать в практической деятельности.

Элементы налога следует определять четко и понятно. Необходимо объяснять, почему Вы определяете ту или иную функцию налога.

1. Придумайте налог.

2. Для этого налога определите все элементы налога, перечисленные в подразделе 1.3.

3. Дайте классификацию этого налога в соответствии с правилами, изложенными в подразделе 1.4.

4. Определите, какую из функций, перечисленных в подразделе 1.5, будет выполнять этот налог.

5. Определите, каким методом будет рассчитываться данный налог (подраздел 3.2) и приведите пример расчета налога.

Выполнение контрольной работы

«Налог с физических лиц, чей доход в месяц 70 тыс. рублей и выше»

1. Элементы налога

1.1 Понятие «элементы налога»

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

1.2 Субъект налога

Субъект налога - это лицо, которое обязано платить налог. В Налоговом Кодексе субъект налога именуется налогоплательщиком.

Правовой статус налогоплательщика:

- физическое лицо;

- резидент/нерезидент РФ.

1.3 Объект и предмет налога

Объект налога - это юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства. Данный налог образуется если физическое лицо имеет месячный доход в 70 тыс.рублей и выше. В этом случае объектом налога будет являться налог на доходы с физических лиц.

Предмет налога является материальным выражением объекта налога.

1.4 Налоговая база, масштаб налога, единица обложения

Налоговая база - количественная характеристика предмета налога, которая выражается в единицах обложения, установленных для данного вида налога. Налоговую базу также называют основой налога. Размер налоговой базы определяют несколькими методами, в данном случае используется прямой метод - размер будет определяться на основе данных, которые будут предоставлены работодателем. Масштаб налога - это установленные законом параметры измерения предмета налога. В данном случае масштаб налога будет являться «стоимостным». Доля масштаба выражается в единицах обложения. В данном налоге единицей будет выступать один рубль.

1.5 Налоговая ставка

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. У данного налога ставка будет процентной - 2,5% для физических лиц. По характеру применения ставка будет общей, т.к. выражает общий режим налогообложения. А также в зависимости от содержания ставка будет являться маргинальной, т.е. установленная налоговым законодательством.

1.6 Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате. У данного налога периодом будет считаться один календарный месяц.

1.7 Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий определенного лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате. Обязанность по исчислению данного налога будет возложена на налоговых агентов.

1.8 Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. У данного налога способ уплаты будет осуществляться путем принудительного взимания предмета налогового платежа государством с налогоплательщика. Срок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством, и зависят от вида налога и способа его уплаты. В данном налоге срок уплаты будет определяться истечением периода времени, т.е. уплата будет производиться ежемесячно.

1.9 Налоговые льготы

Налоговые льготы - это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. В нашем случае применяются льготы по налоговой базе, т.е. в налоговую базу не включаются суммы процентов по государственным казначейским обязательствам.

1.10 Источник налога

Источник налога - это денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога. В случае с нашим налогом с физических лиц, источником будет являться доход.

2. Виды налогов

2.1 Прямые и косвенные налоги

Данный налог будет являться прямым, т.к. его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата приводит к уменьшению его доходов.

2.2 Реальные и личные налоги

Данный налог будет являться личным. Этот налог позволит учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, т.к. источником уплаты выступают полученные им деньги.

2.3 Натуральные и денежные налоги

По форме данный налог относится к денежным налогам, т. к. выплачивается деньгами.

2.4 Налоги с юридических лиц и граждан

В зависимости от субъекта новый налог является налогом с физических лиц, т.к. выплачивается только физическими лицами.

2.5 Классификация налогов по объектам налогообложения

По объекту налогообложения данный налог относится к группе налоги на доходы.

2.6 Общегосударственные, региональные и местные налоги

По территориальному уровню данный налог будет относиться к федеральным налогам, и установлен НК РФ и будет обязателен к уплате на всей территории государства.

2.7 Закрепленные и регулирующие налоги

В зависимости от использования в качестве метода бюджетного регулирования данный налог относится к закреплённым налогам, т. к. он в соответствии с законодательством закреплён как доходный источник за федеральным бюджетом.

2.8 Общие и целевые налоги

По характеру использования данный налог является налогом целевого назначения, т.к. отчисления от налога расходуются на конкретные мероприятия.

2.9 Периодические и разовые налоги

Данный налог будет периодическим, т. к. платежи будут осуществляться с определенным налоговым периодом.

2.10 Регулярные и чрезвычайные налоги

Новый налог является регулярным, действующий в течение длительного периода времени.

2.11 Активные и пассивные налоги

Данный налог относится к активным налогам, т. к. налоговая база и источник выплаты формируются в результате текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика.

3. Функции налогов

Функция налога - это установленное государством направление действия налога, которое определяется потребностями государства и возможностями экономики.

Данный налог с физических лиц, доход которых 70 тыс. рулей и выше в месяц будет выполнять распределительную (социальную) функцию. При реализации данной функции налог используется как средство уравнивания доходов налогоплательщиков. Деньги, отобранные у богатых налогоплательщиков, перераспределяются затем среди бедных посредством всякого рода социальной помощи, выплат и т.д.

3.2 Методы определения и расчета налоговых обязательств

Данный налог будет рассчитываться методом пропорционального обложения, при котором налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины (однако здесь стоит помнить о том, что налог появляется лишь в случае, если размер дохода 70 тыс. рублей и выше). С увеличением налоговой базы пропорционально увеличивается сумма уплачиваемого налога.

налог физический лицо обязательство

Использованная литература

1. Учебное пособие «Основы налоговой системы», Ф.А.Красина, ТОМСК - 2010