Налогообложение в сфере коммерческой деятельности

/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Контрольная работа

по дисциплине 'Налогообложение в сфере коммерческой деятельности'

Выполнил:

Рябова Анастасия Викторовна

Проверил:

ст.пр. Наумкин Сергей Валерьевич

Кемерово 2013

1. Понятие уклонения от уплаты налогов и ответственность за него

Под уклонением от уплаты налогов понимаются умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (статьи 198 и 199 УК РФ).

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов (пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 'О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления')

К ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда речь идет об организации могут быть привлечены:

* руководитель организации-налогоплательщика,

* главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов,

* иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение действий по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Нередки на практике случаи, когда уклонение от уплаты налогов осуществляется путем регистрации компании на номинального директора, который фактически не выполняет функций учредителя и генерального директора.

В этом случае лицо, склонившее руководителя или главного бухгалтера организации или иных сотрудников организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости им как организатор, подстрекатель либо пособник (пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Состав преступления отсутствует, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным (статья 23 НК РФ), либо включил в налоговую декларацию или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока ее подачи, но затем до истечения срока уплаты налога и (или) сбора сумму обязательного взноса уплатил (пункт 4 статьи 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (часть вторая статьи 31 УК РФ), то в его действиях состав преступления, предусмотренный статьей 198 или статьей 199 УК РФ, отсутствует.

Ответственность в соответствии с положениями УК РФ наступает при совершении преступления в крупном и особо крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей 199 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации[2].

2. Объект налогообложения налогом на доходы физических лиц, налоговые ставки

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации -- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации -- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка -- 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

· доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:

· для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:

· относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации[1].

3. Задача 1

Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый грузовой автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с, у второго легкового автомобиля мощность двигателя 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый легковой автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.

Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.

Дано:

1 грузовой автомобиль (два двигателя 1-80 л.с., 2-135 л.с.) - 215 л.с.

2 легковой автомобиль (продали в августе) - 95 л.с.

3 легковой автомобиль (купили в сентябре) - 100 л.с.

Найти: Рассчитать транспортный налог.

Решение:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 8 руб.

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 руб.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

1. 215 л.с. * 665 руб. = 13975 руб.

2. 8 мес. / 12 мес. = 0,67

95 л.с. * 8 руб. * 0,67 = 509,2 руб.

3. 4 мес. / 12 мес. = 0,33

100 л.с. * 14 руб. * 0,33 = 462 руб.

Общая сумма транспортного налога: 13975 + 509,2 + 462 = 14946,2 руб.

Ответ: Организация должна оплатить в бюджет 14946,2 руб.

4. Задача 2

Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:

-- за предыдущий год:

доходы -- 900 тыс. руб.,

расходы -- 1100 тыс. руб.;

-- за текущий год:

доходы -- 1300 тыс. руб.,

расходы -- 800 тыс. руб.

Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.

Решение:

Налоговая база по единому налогу за предыдущий год равна 0 (900 000 - 1 100 000 = - 200 000). Таким образом, в предыдущем году организацией получен убыток 200 000 рублей.

Сумма минимального налога, который должна уплатить организация за предыдущий год, равна 9 000 рублей (900 000 ? 1%).

По результатам работы организации в предыдущем году получен убыток 209 000 рублей (200 000 + 9 000).

Налоговая база по единому налогу за текущий год равна 500 000 рублей (1 300 000 - 800 000).

Организация имеет право зачесть убыток прошлого года, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения, в полном размере.

Таким образом, налоговая база по единому налогу за текущий год будет равна 291 000 рублей (500 000 - 209 000), а сумма единого налога к уплате за текущий год составит 43 650 рублей (291 000 ? 15%).

Сумма минимального налога за текущий год равна 13 000 рублей (1300000 ? 1%). Так как 43 650 ? 13 000, то организация будет уплачивать единый налог за текущий году в размере 43 650 рублей.

уклонение налог доход пошлина

5. Задача 3

ООО 'Восток' перешло на УСН в текущем году и в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на величину расходов.

В предыдущем году ООО 'Восток' приобрело и оплатило объект основных средств стоимостью 18 тыс. руб. со сроком полезного использования три года, остаточная стоимость которого на 1 января текущего года составила 12 тыс. руб.

Определите стоимость объекта основных средств, включаемую в расходы ООО 'Восток' по отчетным периодам при расчете налоговой базы.

Решение:

Списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН, происходит по следующему правилу (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

со сроком полезного использования ОС до 3 лет включительно -- в течение одного года применения УСН;

от 3 до 15 лет -- в течение 3 лет, но не равными долями. В первый год -- 50% стоимости, во второй -- 30%, в третий -- 20%;

со сроком полезного использования более 15 лет -- равными долями в течение 10 лет.

Так как, срок полезного использования объекта основных средств, приобретенного в предыдущем году - 3 года, то в текущем году, при расчете налоговой базы по единому налогу при применении УСН, ООО 'Восток' включит в расходы всю остаточную стоимость объекта, то есть 12 тыс.руб.

Список используемой литературы

1. Википедия URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/Подоходный_налог

2. Журнал 'Налоговый адвокат' 05.08.2011г. URL: http://advokat-bg.ru/ArticleItem.aspx?id=133