Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Дзержинский мясокомбинат"

Работа из раздела: «Финансы и налоги»

Кафедра 'Финансы и экономика туризма'

Дипломный проект

на тему: Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Оглавление

Введение

Й. Теоретические аспекты оценки эффективности основных средств и анализа себестоимости продукции

1.1 Особенности эффективного использования основных средств на мясоперерабатывающих предприятиях

1.2 Методы анализа и снижения себестоимости

ЙЙ. Анализ хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

2.1 Общие сведения о предприятии

2.2 Анализ выпуска объемов производства

2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия

2.4 Динамика состава и структуры основных средств ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

2.5 Анализ сбыта продукции

2.6 Сегментация и анализ клиентов предприятия

2.7 Анализ себестоимости ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'

2.8 Анализ использования материальных ресурсов

ЙЙЙ. Анализ финансовой деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

3.1 Анализ показателей баланса ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

3.3 Анализ доходности и рентабельности финансово - хозяйственной деятельности

IV. Повышение эффективности деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

4.1 Перечень основных проблем деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат', выявленных в хода анализа

4.2 Рекомендации по эффективности использования основных средств ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

4.3 Рекламная стратегии ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

4.4 Совершенствование структуры заемного капитала и оценка эффекта влияния мероприятий на финансовое состояние ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Заключение

Список литературы

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом зависит от результатов проведенного экономического анализа. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Актуальность этих вопросов в современных условиях и обусловила выбор темы данной курсовой работы.

Объектом исследования выступает мясоперерабатывающее предприятие ОАО 'Дзержинский мясокомбинат', предметом - хозяйственная деятельность предприятия. Целью курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' и определение способов ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты особенностей эффективного использования основных средств на мясоперерабатывающих предприятиях

раскрыть методы снижения себестоимости и пути ее совершенствования

провести анализ конкретных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

на основе проведенного анализа определить:

основные направления повышения эффективности использования основных средств исследуемого предприятия

разработать рекомендации по снижению себестоимости продукции

систематизировать рекламную стратегию ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'.

Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, последовательно раскрывающих тему, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается экономическая сущность основных средств, особенности эффективного использования мясоперерабатывающих предприятиях подробно рассмотрена методика оценки эффективности использования ОФ. Так же предоставлены м методы снижения себестоимости пути ее совершенствования. Вторая глава посвящена анализу конкретных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'. В третьей главе предметом исследования являются перспективные направления повышения эффективности использования основных средств анализируемого предприятия, рекомендации по снижению себестоимости и рекламная стратегия по совершенствованию сбытовой политики ОАО Дзержинский мясокомбинат. В работе использовались следующие общетеоретические методы:

диалектический

расчетный метод определения показателей

системно-структурный подход

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерской и иной отчетности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'.

При написании курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, материалы периодической печати, посвященные данной проблеме. Работа представлена на 125 страницах, состоит из введения, четырех разделов, заключения, списка использованных источников.

Й. Теоретические аспекты оценки эффективности основных средств и анализа себестоимости продукции

1.1 Особенности эффективного использования основных средств на мясоперерабатывающих предприятиях

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

Уменьшение затрат на единицу продукции в результате повышения эффективности использования основных средств означает снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности. Поэтому изучение эффективности использования основных средств приобретает актуальное значение.

В целом пути улучшения использования основных средств носят экстенсивный и интенсивный характер.

Экстенсивный путь улучшения использования основных средств предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года), а с другой -- увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии. Увеличение времени работы оборудования достигается за счет:

- постоянного поддержания пропорциональности ('сопряженности') между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом;

- соблюдения предусмотренной технологии производства и правильной эксплуатации оборудования, совершенствования организации производства и труда, что способствует недопущению простоев и аварий, улучшению ухода за основными средствами, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период;

- проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, сокращения сезонности в работе предприятий ряда отраслей промышленности, повышения сменности работы предприятий.

Интенсивный путь улучшения основных средтв основного вида деятельности обеспечивается путем совершенствования технологических процессов, включая:

- организацию непрерывно-поточного производства на базе оптимальной концентрации производства однородной продукции;

- выбор сырья, его подготовку к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции;

- обеспечение равномерной, ритмичной работы предприятий, цехов и производственных участков, проведение ряда других мероприятий, позволяющих повысить скорость обработки предметов труда и увеличить производство продукции в единицу времени, на единицу оборудования или на 1 м² производственной площади.

Практика мясоперерабатывающих предприятий показывает, что интенсивность производства также увеличивается, если идет процесс роста единичной мощности оборудования:

- в станках, машинах и агрегатах упрочняются наиболее ответственные детали и узлы;

- повышаются основные параметры производственных процессов (скорость, давление, температура);

- механизируются и автоматизируются не только основные производственные процессы и операции, но и вспомогательные и транспортные операции, нередко сдерживающие нормальный ход производства и использование оборудования; устаревшие машины модернизируются и заменяются новыми, более совершенными.

Интенсивный путь улучшения использования основных средств действующих предприятий предполагает ориентацию на их техническое перевооружение, повышение темпов обновления основных средств. Опыт работы предприятий, относимых к различным отраслям промышленности, показывает, что быстрое техническое переоснащение действующего производства наиболее важно для тех из них, где имеет место значительный износ основных средств.

Следовательно, улучшение использования действующих основных средств промышленных предприятий, в том числе вновь введенных в эксплуатацию, является результатом:

- сокращения простоев в работе оборудования;

- реализации мероприятий по повышению загрузки основных средств в процессе их эксплуатации;

- замедления и уменьшения последствий физического и морального износов.

Итак, в целом пути улучшения использования основных средств носят экстенсивный и интенсивный характер. К экстенсивному улучшению использования основных средств можно отнести: повышение цен на выпускаемую продукцию; увеличение времени работы оборудования; обеспечение 'сопряженности' производственных мощностей цехов и участков; создание благоприятных условий труда на рабочих местах производственных подразделений. К интенсивному улучшению использования основных средств можно отнести: совершенствование технологических процессов; сокращение производственного цикла; формирование прогрессивной технологической структуры основных фондов; увеличение единичной мощности оборудования.

Важным путём повышения эффективности использования основных средств служит уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведёт к прямым потерям овеществлённого труда вследствие их физического износа, так как после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается с физически изношенным. Эффективность использования ОПФ существенно зависит от их технического состояния и прежде всего от технического состояния транспортных средств, уровня организации тех. обслуживания и ремонта, степени обновления и списания ОФ и ряда других факторов. Для повышения эффективности использования ОФ необходимо повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции, что достигается на основе внедрения достижений НТП. Пути повышения эффективности использования ОФ зависят от многих факторов деятельности предприятий, которые должны быть приведены в действие в результате активного и творческого отношения к работе инженерно-технических и экономических работников предприятия, а также умелого и эффективного руководства предприятием в целом.

Мероприятия по сокращению излишнего оборудования:

- сдача в аренду неиспользуемых основных средств, как следствие, получение дополнительной прибыли

- проведение инвентаризации основных средств, что позволит выявить неиспользуемое имущество, подлежащее консервации, сдаче в аренду, продаже;

- списание и утилизация в установленном порядке не используемых в процессе производства амортизированных основных средств.

Интенсивный путь улучшения основных средств обеспечивается путем совершенствования технологических процессов. Сюда можно отнести:

Мероприятия по улучшению использования основных средств, которые носят интенсивный характер:

- внедрение более прогрессивных технологий, которые позволят сократить производственный цикл;

- автоматизация и механизация не только основных производственных операций, но и вспомогательных и транспортных операций, что позволит увеличить единичную мощность оборудования;

- систематическое повышение профессионально-квалификационного уровня рабочих и управленческих кадров с последующей их аттестацией, а также материальное и моральное поощрение работающих за бережное и эффективное использование техники на мясоперерабатывающих предприятиях позволит добиться значительного роста производительности труда, что в свою очередь приведёт к стремительному увеличению значения показателя фондоотдачи основных средств.

Мероприятия по эффективному использованию основных средств:

1. Внедрения новой техники, пополнение организаций электросвязи современными видами оборудования и сооружениями связи, а именно: цифровыми системами и линиями с оптическим кабелем.

2. Внедрение новых технологий выведенных на рынок в форме новых услуг: IP-телефонии, мультимедиа, сети Интернет, цифровой сети с интеграцией служб, интеллектуальных сетей.

3. В почтовой связи внедрять средства механизации и автоматизации производственных процессов обработки почты, почтово-кассовых терминалов, ЭВМ и ПВМ для работы в телекоммуникационной сети почтовой связи, воздушного и автомобильного транспорта на почтовых маршрутах и др.

4. Ввод в действие не установленного оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев

5. Повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование оборудование,

6. Внедрение мероприятий НТП, повышение квалификации рабочего персонала

Таким образом, система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом.

I. Техническое совершенствование средств труда:

техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;

замена устаревшей техники, модернизация оборудования;

ликвидация узких мест и диспропорции в производственных мощностях предприятия;

механизация вспомогательных и обслуживающих производств;

внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;

развитие изобретательства и рационализации.

II. Увеличение времени работы машин и оборудования:

ликвидация бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);

сокращение сроков ремонта оборудования;

снижение простоев: целосменных и внутрисменных.

III. Улучшение организации и управления производством:

ускорение достижения проектной производительности вновь введенных производственных систем;

внедрение научной организации труда и производства;

улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами;

совершенствование управления производством на базе ЭВМ;

развитие материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.

1.2 Методы анализа и снижения себестоимости

Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Можно отметить, что себестоимость применяется для исчисления национального дохода в масштабах страны, является одним из основных факторов формирования прибыли, является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов управления. Себестоимость продукции неразрывно связана почти со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия, и они получают в ней свое отражение. С этой точки зрения этот показатель обобщает качество всей работы предприятия. Снижение себестоимости продукции -- важная задача в деятельности предприятий и фирм, одно из условий повышения конкурентоспособности товаров, средство увеличения объема производства при неизменной стоимости материальных и трудовых ресурсов.

Проблема анализа и управления себестоимостью стоит перед многими предприятиями, в том числе и перед мясоперерабатывающими. Особенность мясоперерабатывающих предприятий заключается в том, что они являются материалоёмкими и большую часть в себестоимости занимает материальные затраты (сырье). Известно, что снижение себестоимости на мясоперерабатывающих предприятиях на 5,9% даст такой же эффект, если бы повысить объем продаж на 33%

Снижение себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия. На средства экономии, получаемые путем снижения себестоимости, осуществляется значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производства. Каждое предприятие должно уделять повышенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции, понимая роль этого показателя в оценке его деятельности. Снижение затрат на продукцию (работ, услуг) необходимо для следующего:

- увеличение прибыли от реализации продукции, за счет которой предприниматель может развивать собственное производство, в большей степени стимулировать отдельных работников, выплачивать больший доход (дивиденд) акционерам и решать социальные задачи;

- повышение конкурентоспособности производимой продукции за счет возможности установления более низкой договорной цены по сравнению со своими конкурентами;

- производство новой продукции и внедрения прогрессивных технологий;

Снижение затрат на производство представляет собой единство двух сторон: факторов производства и экономических отношений. Основными направлениями снижения затрат в области производства являются:

- технический прогресс;

- совершенствование организации и управления производством;

- использование эффективного сырья, материалов, машин и оборудования, технологических процессов;

Можно выделить следующие основные пути снижения себестоимости продукции, широко применимые на мясоперерабатывающих предприятиях:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования совершенствования системы планово-предупредительного ремонта централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее трудоемкости.

2. Совершенствование организации производства и труда.

Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства, формирование полноценного социально - психологического климата, со создание собственного медицинского пункта, который будет следить за состоянием здоровья работников.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, например, развития поточного производства, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов, на транспортировку готовой продукции. Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы.

В настоящее время на мясоперерабатывающих предприятиях это осуществляется в основном 2 путями:

- Совершенствование структуры аппарата управления. В частности, создание планово-экономического отдела, одним из главных направлений, деятельности которого будут планирование и прогнозирование деятельности предприятия. На данный момент прогнозированию, разработке целевых проектов по совершенствованию работы предприятия не уделяется должного внимания. Поэтому, на основе экономического отдела предлагается организовать планово-экономический отдел и акцентировать его работу на планировании и прогнозировании деятельности предприятия.

- Совершенствование работы управленческого персонала. Повышение квалификации управленческого персонала и привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в конечном итоге уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом.

4. Организация полноценной службы маркетинга на предприятии. Маркетинг - неотъемлемая часть рыночной экономики и в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка стал жизненно необходимым элементом управления такого субъекта хозяйствования как производство. Эти и другие задачи решает служба маркетинга. Маркетинг должен начинаться с разработки стратегии, которая характеризует не виды деятельности, а их цель, что, если на предприятии приняли эту стратегию, предприятие может использовать самые разные формы организации работы в области маркетинга в зависимости от конкретных внутренних обстоятельств и тех внешних условий, в которых действует предприятие. Также большое значение имеет формирование рекламной стратегии. Кризис в целом не изменил основного требования к профессиональной рекламе - рекламодатели по-прежнему реализуют системные и комплексные решения. Одновременно с запуском наружной рекламы строительные компании организуют Дни открытых дверей и пресс-туры, а банки проводят BTL-акции. Даже если компания останавливает свой выбор на Интернете, все равно она использует несколько инструментов для продвижения. Изменения в области рекламы в основном связаны со снижением ее объемов.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Отраслевые факторы не связаны непосредственно с условиями производственной деятельности и зависят от решения вопросов управления производством на уровне отрасли и народного хозяйства в целом. Отраслевые факторы включают: совершенствование системы управления в отрасли; совершенствование конструкций машин, повышение их технологичности; повышение уровня специализации, кооперирования и комбинирования мясоперерабатывающего производства.

Резервы снижения себестоимости представляют собой элементы затрат, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства. К основным источникам снижения себестоимости относятся:

· снижение расхода сырья, материалов, топлива, энергии;

· уменьшение размера амортизационных отчислений;

· сокращение расхода заработной платы;

· уменьшение административно-управленческих расходов.

Важнейшим условием снижения себестоимости продукции за счет экономии фонда оплаты труда являются опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.

Резервы роста производительности труда на предприятии многообразны: повышение технической оснащенности труда, расширение механизации и комплексной автоматизации производственных процессов, сокращение числа лиц, занятых ручным трудом (особенно на вспомогательных заготовительных и подсобных производствах), сокращение управленческого и обслуживающего аппарата и др. Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Сокращение затрат на производство и реализацию продукции является материальной основой снижения цен, ведет к уменьшению издержек производства в других отраслях экономики. Немаловажное значение имеет снижение себестоимости и для уменьшения потребности в оборотных средствах. Отсюда следует необходимость проведения систематического контроля за снижением издержек производства и затрат на реализацию продукции.

Таким образом, грамотно разработанные методы по анализу и снижению себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия.

ЙЙ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

2.1 Общие сведения о предприятии

Таблица 1

Полное фирменное название	Открытое Акционерное общество 'Дзержинский мясокомбинат'
Сокращенное фирменное название	ОАО 'ДЭМКА'
Местонахождение и почтовый адрес	Нижегородская область г. Дзержинск ул. Октябрьская, 88
Ф.И.О. директора	Костюнчик Алексей Борисович
Сведения об уставном капитале	Уставный капитал Общества составляет 118 542 руб.
Среднесписочная численность	836
Выработка	2423,83 тыс.руб/чел.
Рентабельность	0,15
Объем производства (2009 )г.	2 026 319 тыс.руб.

ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' - мясоперерабатывающее предприятие, основанное в 1935 году. На сегодняшний день мясокомбинат является производством с полностью законченным технологическим циклом, со сто процентной переработкой сырья. ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' более 70 лет на рынке - что, несомненно, является показателем успешности, стабильности и доверия покупателей.

Емкость рынка колбасных изделий Нижегородской области 21%, доля 'ДЭМКИ' на рынке Нижегородской области 0,8%. доля 'ДЭМКИ' на российском рынке колбасных изделий 15,98 тыс. тонн. В ассортименте компании порядка 300 наименований, которые уже успели заслужить любовь покупателей и признание специалистов. В структуре рынка мясных продуктов принято выделять такие сегменты, как колбасные изделия, мясные полуфабрикаты и мясные консервы, на долю которых приходится соответственно 60%, 34% и 6% рынка мясных продуктов. Основной деятельностью ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является выпуск колбасных изделий, охлажденных и замороженных полуфабрикатов. Условия работы с компанией 'Дзержинский мясокомбинат', качество и ассортимент выпускаемой продукции соответствуют высоким требованиям сетевых магазинов и крупных универсамов 'Копейка', 'Метро', 'Перекресток', 'Магнит', 'Мясновъ', 'Карусель' и др.

История предприятия.

1935 год - на производственных площадях Дзержинской фабрики-кухни образован колбасно-кулинарный цех государственного предприятия 'Дзержинский мясокомбинат'.

себестоимость рекламный заемный капитал

В 1995 году сформирован собственный парк автомобилей для развозки продукции. На площадях старого колбасного цеха открыт производственно-торговый центр мясокомбината и создана сеть фирменных магазинов.

В 1996 году зарегистрирован товарный знак 'Дэмка'

В 2003 году первыми в Нижегородской области получен сертификат производства по системе ХАССП. С целью продвижения продукции ДЭМКА и вывода на рынок новой продуктовой линии -- охлажденных полуфабрикатов -- учреждена дочерняя компания ООО Мясновъ с сетью специализированных магазинов. В первом региональном проекте (Н. Новгород) Малый и средний бизнес торговой марке ДЭМКА в номинации продукты питания присвоено звание Лидер года.3 июня 2003 года в территориальном управлении Госторгинспекции по Нижегородской области был проведен смотр качества вареных колбас. Продукцию оценивали Госторгинспекции, санэпиднадзора, ветеринарных служб и др. Cпециалистами Госторгинспекции было отобрано 32 образца колбасных изделий, выработанных 23 предприятиями-изготовителями города и области, а также других регионов страны. Лучшими были признаны образцы продукции ОАО 'Дэмка'.

Положение ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' в отрасли

По данным Минсельхоза, производство мяса в нашей стране в прошлом году увеличилось почти на 7%, до 9,2 млн. тонн. Самые высокие темпы роста достигнуты в производстве мяса птицы (18%) и свинины (8%). А вот выпуск говядины, несмотря на все усилия, по-прежнему стагнирует. И понятно почему. Поголовье крупного рогатого скота в хозяйствах всех российских сельхозпроизводителей в прошлом году сократилось примерно на 2% и составило 21 млн. голов. Это самый низкий показатель за последние сто лет. Причем основу поголовья составляют дойные коровы. На конец февраля 2009 года поголовье крупного рогатого скота в хозяйствах всех сельхозпроизводителей, по расчетам, составляло 20,9 млн. голов (на 2,3% меньше по сравнению с аналогичной датой предыдущего года), из него коров - 9 млн. (на 3% меньше), свиней - 16,4 млн. (на 2,1% больше), овец и коз - 21 млн. голов (на 2,3% больше). В структуре поголовья скота на хозяйства населения приходилось 47% поголовья крупного рогатого скота, 38% свиней, 53% овец и коз (на конец февраля 2008 года - соответственно 46%, 41% и 53%). Животноводческие предприятия Нижегородской области в 2008 году недовыполнили план по производству мяса на 7,3% (планировалось произвести 140 тыс. тонн мяса). Причиной невыполнения плана стало сокращение поголовья крупного рогатого скота. Так, по состоянию на 1 января 2009 года в области насчитывалось 266 тыс. голов крупного рогатого скота, таким образом, за 2008 год поголовье КРС в регионе сократилось на 22 тыс. голов, в том числе на 5 тыс. коров. При этом производство мяса в коллективных хозяйствах и на крупных предприятиях в 2008 году составило 87 тыс. тонн, что на 10% выше, чем планировалось. В 2008 году в области на 6,5 тыс. голов выросло поголовье свиней и составило 175 тыс. голов.

Последние пять лет наша страна ограничивает импорт мяса специальными квотами. При этом сверхквотные поставки облагаются повышенными таможенными пошлинами. Правда, на объемы импорта эти меры существенно не влияют -- доля ввозного мяса на российском рынке никогда не опускалась ниже 30%. В прошлом году, несмотря на действие квот, и повышенных пошлин, мясной импорт (без учета мяса птицы) в натуральном выражении увеличился почти на четверть, до 1,5 млн. тонн. В долларовом выражении рост еще более впечатляющ -- почти на 50%, это более чем 4 млрд. долларов. В нынешнем году, судя по всему, ситуация повторится. Если квоты на льготный импорт говядины и свинины практически не изменились и составили 450 тыс. и 532 тыс. тонн соответственно, то квота на ввоз мяса птицы сокращена с 1,25 млн. до 952 тыс. тонн. Но на стоимости мяса это пока не отразилось. Сейчас средняя цена закупки отечественной свинины все равно на 20% выше, чем импортной, а говядины -- на 7%. Это означает только одно: импортировать мясо по-прежнему выгодно, несмотря ни на какие пошлины и квоты. С разрастанием кризиса упадет не только платежеспособный спрос населения, но и конкурентоспособность российского животноводства, поскольку сейчас многие цены и тарифы естественных монополий уже превысили мировой уровень и будут увеличиваться, тогда как цены на продукцию иностранных конкурентов могут продолжить снижение. Страны-экспортеры уже испытывают трудности сбыта в связи с кризисом ликвидности. У компаний-импортеров в свою очередь не хватает средств на закупку товара, плюс - падает спрос. А ведь на долю России в мировой торговле по разным видам мяса приходится от 10 до 14%. Согласно данным таможенной статистики, ввоз мяса в страну (кроме мяса птицы) в январе сократился до 37 тыс. тонн против 94 тыс. тонн в январе 2008 года. Импорт мяса птицы снизился, соответственно, с 77 тыс. тонн до 23 тыс. тонн. По итогам прошлого года в России закупочные цены на различные позиции говядины и свинины увеличились почти вдвое, а с начала нынешнего года -- еще на 10%. Из-за этого практически все российские мясоперерабатывающие комбинаты вынуждены были поднять цены на свою продукцию минимум на треть. Замечу, что в мире ситуация прямо противоположная: в Европе и США цены на мясо за год упали на 30%.

Удельный вес сырья в себестоимости нашего производства составляет 70%, поэтому рост цены на мясо, в полной мере отражается на росте себестоимости продукции. За истекший год изменение себестоимости в сторону увеличения к уровню 2008 года составило 36%, изменение выручки за этот же период 28%. Рост цен на сырье в 2009 году опережал рост цен на готовую продукцию.

Стадия жизненного цикла

Предприятие, как субъект хозяйствования, в процессе функционирования проходит ряд стадий: создание, рост, зрелость, спад, реорганизация (реструктуризация) или санация, банкротство, ликвидация. ОАО 'Дэмка' в настоящее время находится на стадии зрелости, поскольку с каждым годом она наращивает объемы произведенной и реализованной продукции, разрабатывает и выпускает новые виды продукции, расширяет сферу сбыта и укрепляет связи с постоянными клиентами и поставщиками. Рентабельность деятельности мясокомбината увеличивается год от года.

Рис.1 Стадия жизненного цикла ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Деятельность предприятия характеризуется успешной высокоэффективной работой предприятия на основе отработанной технологии и организации производства, прогрессивных форм и методов управления предприятием, активной маркетинговой деятельности.

Главная целью на данном этапе является систематический сбалансированный рост, формирование индивидуального имиджа, основная задача-- рост по разным направлениям деятельности, завоевание новых рынков сбыта.

Таблица 2. SWOT-анализ ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Сильные стороны

Высокий уровень качества продукции;

Известность марки;

Высокий уровень брендинга;

Сбалансированное соотношение цена/качество;

Высокая динамичность реагирования на изменение предпочтений покупателей на рынке

Слабые стороны

Зависимость цен от себестоимости продукции

рост тарифов на мясную продукцию

неблагоприятная политика государства в отношении импорта мяса

Возможности

Внутренние

Продолжение политики социальной защиты работников, выплаты материальной помощи работающим, пенсионерам,

Расширение ассортимента производимой продукции

Внешние

1) Обеспечить конкурентное качество продукции на рынке Нижегородской области и Москвы;

2) субсидирование Правительством новых и уже выданных инвестиционных кредитов, проектов по первичной переработке скота и птицы.

Угрозы

1) Рост цен на используемое в производстве сырье и материалы, а также риск ценового демпинга со стороны конкурентов на продукцию, аналогичную производимой ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

7. Снижение реальных доходов населения и как результат, снижение количественного потребления мясопродуктов и снижение качественного уровня потребления, т.е. переход населения на более дешевые продукты

8. усиление конкурентной борьбы федеральных сетевых структур.

В течение 2010 года в условиях глобального мирового кризиса основные усилия Общества планируется направить на удержание завоёванных позиций на Нижегородском рынке мясопродуктов. При этом максимально сохранить долю рынка, финансовую устойчивость и трудовой коллектив.

Организационная структура

Организационная структура ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' представляет собой линейно-функциональную структуру управления, основанную на разделении сфер полномочий и принятие решений по линии подчинения нижестоящих звеньев вышестоящим. Во главе каждого функционального подразделения находится руководитель, отвечающий за работу и регулирование деятельности подотчетного отдела.

Рис. 2. Организационная структура ОАО 'Дзержинский Мясокомбинат'

Во главе структуры стоит генеральный директор, ему подчинены главный бухгалтер, коммерческий директор, технический директор, директор по персоналу. Главный бухгалтер курирует работу учета и отчетности на предприятии - отдела бухгалтерии, который в свою очередь делится на несколько подразделений - плановый отдел, материальный отдел и отчет учета и отчетности (данный отдел является самым большим, в его задачу входит начисление и выплата заработной платы, контроль за отчислением налогов и сдачи отчетности). Коммерческий директор руководит службой снабжения (работа с поставщиками), сбыта (оптовые и розничные клиенты и т.д.), складом (т.к. работа отдела снабжения и сбыта неразрывно связана с работой склада), и специалист по маркетингу, который занимается разработкой и внедрением новых продуктов на рынок, стимулированием рынка сбыта, привлечением потенциальных клиентов и т.д. Технический директор руководит техническим, инженерным и производственным отделом. Директор по персоналу - отделом кадров и архивом, в отдел кадров входит также служба делопроизводства.

Коэффициент управляемости - величина, отражающая степень средней загрузки одного руководителя, управляющего определенным числом подчиненных, по сравнению с нормами управляемости.

^{Коэффициент управляемости =},

где N - количество работников, находящихся в прямом подчинении у рассматриваемого руководителя.

Для генерального директора этот коэффициент равен ? = 0,25. Для коммерческого директора и главного бухгалтера данный показатель составляет аналогичное значение, равное 0,25. Эти значения характерны для высшего звена управления. В подчинении технического директора находится три отдела, поэтому коэффициент управляемости снижается до 0,33. И на директора по персоналу данный коэффициент приходится равным 0,5 (в подчинении всего 2 отдела). На низких уровнях управления коэффициент будет снижаться, поскольку увеличивается количество подчиненных.

Данная организационная структура в целом отвечает требованиям предприятия и эффективности производства, но имеется ряд существенных недостатков, требующих доработки:

- длительная процедура принятия решений;

-чрезмерная заинтересованность подразделений в реализации целей и задач своих подразделений;

-относительная застывшая организационная структура, с трудом реагирующая на изменение.

Таблица 3 Анализ выработки

Показатели	Условные обозначения	2008.	2009	Изменение
				Абсолютное (+,- )	Относительное (%)
Объем товарной продукции, тыс. руб.	ТП	1 834 368	2 026 319	+ 191 951	11%
Количество работников, чел	Ч	824	836	+12	+1,5%
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	СВ	2226,17	2423,83	+197,66	+8,9%

Влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТПусл₁= Ч₁х СВ₀= 836 х 2226,17 = 1861078,12(тыс. руб.),

?ТПусл₁ = ТПусл₁ - ТП₀ =1861078,12-1 834 368= 26710,12 (тыс. руб.).

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель:

ТП₁ = Ч₁ х СВ₁ = 836 х 2 423,83 = 2026319 (тыс. руб.),

?ТПусл₂ = ТП₁ - ТПусл₁ =2026319 -1861078,12 = 165 240, 88 (тыс. руб.).

В 2009 году произошло увеличение объема товарной продукции на 11%. На данный фактор положительно повлияло увеличение численности на 12 человек, что вызвало увеличение объема продукции на 191 915 тыс .руб. и увеличение выработки на 197,66 тыс.руб.

2.2 Анализ выпуска объемов производства.

Таблица 4 Ассортимент продукции ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Ассортиментная группа	2008, тонны	2009, тонны	2009 к 2008, %
вареные колбасы	1789	1828	102
хлеба	22	44	200
сосиски	5169	6069	117
сардельки	386	410	106
полукопченые колбасы	711	971	137
варено-копченые колбасы	1176	1191	101
сырокопченые колбасы	258	269	104
копчености	104	227	218
ветчины	666	623	94
паштеты	96	97	101
субпродуктовые колбасы	207	189	91
мясные полуфабрикаты	2185	2405	110
котлеты замороженные	432	455	105
фарши замороженные	152	172	113
пельмени	783	780	100
субпродукты (1 и 2 категории)	130	138	106
прочая продукция (жир пищевой, жир технический, сухие корма)	470	454	97
ИТОГО:	14736	16322	111

Рис. 3 Структура объемов производства 2008/2009

Таким образом, план производства выполнен по всем видам продукции, исключения составляют субпродуктовые колбасы(-9%) и ветчины (-6%). Максимально перевыполнен объем по выпуску копчености, превышающей нормативный показатель на 118%, значительное отклонение от плана наблюдается по выпуску хлеба -- на 100%, что говорит об известности марки и качестве производства.

Таблица 5 Плановая структура ассортиментной группы продукции

Наименование группы	ТП в план. ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План.	Факт.
вареные колбасы	220 047	224 844	102	220 047
хлеба	330	660	200	330
сосиски	775 350	910350	117	775 350
сардельки	54 040	57 400	106	54 040
полукопченые колбасы	81765	111 665	137	81765
варено-копченые колбасы	132 888	134583	101	132 888
сырокопченые колбасы	32 766	34 163	104	32 766
копчености	14 040	30 645	218	14 040
ветчины	73260	68 530	94	73260
паштеты	4800	4 850	101	4800
субпродуктовые колбасы	24219	22 113	91	24219
мясные полуфабрикаты	257 830	283 790	110	257 830
котлеты замороженные	25920	27300	105	25920
фарши замороженные	18 544	20 984	113	18 544
пельмени	70470	70 200	100	70470
субпродукты (1 и 2 категории)	9100	9 660	106	9100
прочая продукция (жир пищевой, жир технический, сухие корма)	26790	25 878	97	26790
Итого:	1 834 368	2 026319	111	1 834 368

Итак, план на 2009 год выполнен на 100% и его перевыполнение составило 11 %. Следуя из этого, можно сделать вывод, что на предприятии процесс планирования происходит эффективно, при составлении планов учитываются все основные факторы и делаются довольно точные прогнозы по развитию организации и спроса на ее продукцию.

Таблица 6 Объем производства продукции

Изделие	Средняя цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.

		План.	Факт.	План.	Факт пересчитанный на план. структуру	Факт.
вареные колбасы	123	1789	1828	220 047	244 252	224 844	-19408
хлеба	15	22	44	330	366	660	294
сосиски	150	5169	6069	775 350	860639	910350	38711
сардельки	140	386	410	54 040	59984	57 400	-2884
полукопченые колбасы	115	711	971	81765	90 759	111 665	20906
варено-копченые колбасы	113	1176	1191	132 888	147 506	134583	-12923
сырокопченые колбасы	127	258	269	32 766	36 370	34 163	-2207
копчености	135	104	227	14 040	15 584	30 645	15061
ветчины	110	666	623	73260	81 319	68 530	-12789
паштеты	50	96	97	4800	5328	4 850	-478
субпродуктовые колбасы	117	207	189	24219	26 883	22 113	-4770
мясные полуфабрикаты	118	2185	2405	257 830	286191	283 790	-2401
котлеты замороженные	60	432	455	25920	28771	27300	-1471
фарши замороженные	122	152	172	18 544	20584	20 984	400
пельмени	90	783	780	70470	78222	70 200	-8022
субпродукты (1 и 2 категории)	70	130	138	9100	10101	9 660	-441
прочая продукция (жир пищевой, жир технический, сухие корма)	57	470	454	26790	29737	25 878	-3859
Итого		14736	16322	1 834 368	2 022 596	2 026 319	3723

Коэффициент перевыполнения плана равен 16 322 : 14 736 (Факт : план) = 1,1Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 3 723 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 111% по всем видам продукции и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 2 022 596 тыс. руб., при запланированной структуре он выше на 3 723 тыс. руб.

Рис. 4 Структура колбасной продукции в денежном выражении

Как видно из рис 4. наибольшая доля объема товарной продукции приходится на выпуск сосисек -910 350, факт объясняется высоким спросом на данный продукт, его доля от общего объёма производства составляет порядка 44,5%, второе место по объемам продаж занимают вареные колбасы -- 11,96%, минимальную долю колбасной продукции в денежном выражении составляют копчености -- 1,52%. В 2009 году рынок колбасных изделий России превысил 2 млн. тонн. По экспертным оценкам объём рынка увеличился на 4% по сравнению с предыдущим годом. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на рынке России составила примерно 0,8%. Ёмкость рынка колбасных изделий Нижегородской области оценивается в 57 тыс. тонн в год. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' составляет примерно 21%. На Нижегородском рынке колбасных изделий мы являемся лидерами.

Рис.5. Структура продукции в денежном выражении

Исходя из данных рис. 3 следует, что наименьшее значение показателя составляют хлеба-0, 33% , это обусловлено тем, что выпуск данной продукции является не профилирующим на производстве и является дополнительно выпускаемой продукцией к основному ассортименту, сравнительно небольшую долю от составляют субпродукты-0,47%, что объясняется узким кругом потребителей.

В 2009 г. производство мяса от собственного забоя составило 1603.0 т. или 72% к уровню 2008 г. По видам скота в 2009 году забито КРС 1114 т., что составляет 87.6 % , свиней 380.9 т. - 56.0% к уровню забоя скота в 2008году. Закупки скота традиционно производились в Нижегородском регионе, из других близлежащих регионов закупки невозможны, по причине запрета вывоза скота местными органами власти. Мясом от собственного забоя удовлетворяются лишь 16% потребностей колбасного производства, 84% потребностей колбасного производства покрывались внешними закупками сырья. Динамика изменения цены на сырье в 2009 г. следующая:

Говядина 1 и 2кат на кости рост цены	106,5 %
Говядина бескостная рост цены	123,6 %
Говядина жилованная в/с охлажденная рост цены	127,8 %
Окорок свиной б/к	113,7 %
Корейка свиная б/к	108,0 %
Свинина 2 и 4кат охлажденная рост цены	113,7 %
Корейка свиная на кости	129,3 %

Объем производства колбасных изделий в натуральных величинах в 2009 г. к 2008 г. составил 112.6%. В 2009 г было реализовано колбасных изделий 11 919 т., что на 12.6 % больше, чем в 2008 г., и полуфабрикатов -- 4259 т., прирост продаж полуфабрикатов по сравнению с 2008г. составляет +7.2%. Всего в 2009 г. было реализовано мясопродуктов 16178 т., прирост по сравнению с 2008 г. составляет 1621 т. или 11,1%.

В структуре продаж колбасных изделий в 2008 г. значительных изменений не произошло, по-прежнему более 70 % продаж приходится на группу вареных колбас и сосисок.

В настоящее время ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является лидером по охлажденным полуфабрикатам в Нижегородской области. Это обусловлено, с одной стороны, активным развитием данного производственного направления на предприятии, с другой стороны, активным сотрудничеством c первой в России сетью специализированных магазинов 'МясновЪ', занимающей лидирующее положение среди торговых предприятий, реализующих охлажденные полуфабрикаты из мяса.

2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия

Кадры являются наиболее ценной и важной частью производительных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств.

Таблица 7 Анализ персонала по возрастной категории

№ п/п	Возрастная категория	Количество работников
		за 2007г.	за 2008г.	за 2009г.
		чел.	%	чел.	%	чел.
1	20-30 лет	202	27,00%	232	28,00%	238
2	30-40 лет	336	45,00%	363	44,00%	365
3	40-50 лет	157	21,00%	167	20,20%	170
4	50-60 лет	52	7,00%	57	6,90%	58
	Всего:	752	100	824	100	836

Таблица 8. Анализ персонала по уровню образования

№ п/п	Уровень образования		Количество работников
		за 2007 г.	за 2008 г.	за 2009 г.
		чел.	%	чел.	%	чел.
1	2 высших	30	4,00%	39	4,70%	42
2	Высшее	237	32,00%	262	32,16%	266
3	Среднее - специальное	339	45,00%	370	44,90%	374
4	Среднее	146	19,40%	154	19,10%	156
	Всего:	752	100	824	100	836

За отчетный год численность всего персонала ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' увеличилась на 12 человек. Значительных структурных сдвигов не произошло. Как видно из табл. 7 наибольшая доля персонала - 44 % приходится на возрастную категорию от 30-40 лет, порядка 28 % составляют представители молодого поколения в возрасте от 20 до 30 лет и наименьшую долю, всего -7 % сотрудники в возрасте от 50 до 60 лет.

Исходя из данных табл. 8 можно сделать вывод, что число работников, имеющих высшее образование ( в т.ч. 2 высших) составляет в среднем более 35 % от общего количества сотрудников.

Необходимо отметить, что в отчетном году, по сравнению с предыдущим доля сотрудников, имеющих среднее и средне-специальное образование сократилась на 1,4 % в пользу сотрудников, имеющих высшее образование.

Таблица 9. Анализ движения персонала за отчетный период

Группы	2008	2009	Отклонения 2008г. к 2009.,±	2007г. к 2009г., %
	Принято	Уволено	Принято	Уволено	Принято	Уволено	Принято - 22,2 - 33,3 - 21,4 9,89	Уволено
Руководители	8	3	5	2	-3	-1		40
Специалисты	27	17	22	14	-5	-3		118,75
Служащие	38	23	28	19	-10	-4		-
Рабочие	76	34	5	13	71	-21		239
Итого	149	77	60	48	-89	-29		224
К выб	0,09	0,06		155 25
К пр	0,18	0,07

Состояние кадров на предприятии определяется с помощью следующих коэффициентов.

Коэффициент выбытия кадров определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период Рув, к среднесписочной численности работников за тот же период Р.

(1.1)

работников, принятых на работу за данный период Рп, к среднесписочной численности работников за тот де период Р.

Принято в 2009 году было на 89 человек меньше, чем в предыдущем году, выбыло в 2009 году человек 48 , что на 29 человека больше, чем в 2008 году. Показатели, характеризующие движение кадров за отчетный год, уменьшились в сравнении с предыдущим годом, но это очень незначительные изменения.

Таблица 10. Эффективность использования персонала

За отчетный год численность всего персонала ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' увеличилась на 12 человек, что на 30 человек меньше, чем в предыдущем году. Значительных структурных сдвигов не произошло. Численность персонала коммерческие служб за отчетный год увеличилось на 1 человека, а удельный вес данной категории работников в фонде оплате труда возрос на 47 % Число управленцев уменьшилось на 2 человека, а число сотрудников основного производства, соответственно увеличилось на 13 человек.

Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда тесно связан с оплатой труда. Среднемесячная заработная плата в 2008 году уменьшилась на 454 руб., в 2009 возросла на 4 999 руб. ( на 27 %) и составляет порядка 18 089 руб. в месяц. Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к экономии фонда заработной платы предприятия. Так в 2008 производительность упала на 0,11 пункта, это было в первую очередь связано с текучестью кадров. В частности на снижение производительности труда сказалось увольнение сотрудников(77 чел.), поскольку производительность перед увольнением снижается на 20 %.

В 2009 году наблюдается рост производительности труда: экономия живого труда на предприятии, что является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства. В среднем уровень производительности труда увеличился на 0,14 и составил к концу отчетного года порядка 1, 59 тонн/чел/мес. Для дальнейшего роста производительности труда необходимо совершенствование производства и научно-технический прогресс. Внедрение принципиально новых материалов и технологических процессов, а также средств автоматизации.

2.4 Динамика состава и структуры основных средств ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'

В зависимости от эффективности использования ресурсов, результативность предприятия в целом может быть как высокой, так и низкой. Эффективность использования ресурсов предприятия можно проанализировать исходя из данных по основным фондам и оборотным средствам предприятия

Таблица 11 Основные средства предприятия

Виды основных средств	2008 т.р.	Удельный вес	2009 т.р.	Удельный вес	Изменения тыс. руб.
Здания	84 236	44,00%	104 818	46,00%	20 582
Сооружения	30631,36	16,00%	34407,766	15,10%	3776,406
Машины и оборудование	53 605	28,00%	59473,026	26,10%	5 868
Транспортные средства	25845,21	13,50%	29622,58	13,00%	3 777
Производственный и хоз.инвентарь	38,2892	0,02%	45,5732	0,02%	7,284
Другие виды основных средств	95,723	0,05%	136,7196	0,06%	41
Итого:	191 446	100,00%	227 866	100,00%	36 420
основные средства в т.ч. производственные	187 617	98,00%	223080,814	97,90%	35463,734
непроизводственные	3828,92	2,00%	4785,186	2,10%	956

Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 36420 т.р., т.е. на 19 % , в первую очередь это связано с увеличением стоимости сооружений на 5010 т.р., денежные средства были направлены на строительство нового цеха по мясопереработке. Кроме того, значительно увеличился показатель стоимости по машинам и оборудованию ( на 5868 т.р.), удельный вес которых составляет в общей среднегодовой стоимости на конец года порядка 26 %.

Таблица 12. Анализ состояния и движения основных средств

Данные	2008 год	2009 год
Сумма износа ОС, т.р.	78 493	97 982
Стоимость ОС на начало периода, т.р.	181 234	191 446
Стоимость ОС на конец периода, т.р.	191 446	227 866
Стоимость выбывших ОС , т.р.	506	592
Стоимость поступивших ОС , т.р.	17 394	19 738
Коэффициент амортизации, К изн.	78493/181234 = 41 %	97982/191446 =43%
Коэффициент годности, К годн.	100-41 =59%	57%
Коэффициент ввода, К вв.	17 394 /181234=10,5 %	19738/191446=19,8 %
Коэффициент выбытия К выб.	506/181234=0,33%	592/191446=0,39%
Коэффициент замены , К зам.	506/17 438=2,8%	592/19738=2,1%

Коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, так как является условным показателем и причина этому - зависимость его о метода начисления амортизации. Несмотря на условность показателей, они имеют аналитическое значение. Коэффициент износа в 2009 году равен 43 % , что на 2 % больше, по сравнению с предыдущим годом. Значение коэффициента менее 50 %, однако увеличение данного показателя является нежелательным и свидетельствует о необходимости проведения реконструирования оборудования .

Коэффициент годности. Основные производственные фонды предприятия практически наполовину изношены, их годность составляет в 2009 году 59 %, однако их годность уменьшается к концу анализируемого периода до 57 % Следовательно, предприятию необходимо провести модернизацию существующих фондов, капитальный ремонт и замену устаревшей техники на более современную.

Коэффициент ввода. В отчетном году доля поступивших основных средств составила порядка 19, 8% - из них новых-13,5 %. Целью обновления основных средств - повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев, повышение производительности труда.

Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде. Выбыла из-за ветхости и по другим причинам. Нормативное значение колеблется от 0 до 1. На начало года показатель составил 0,33 %, к концу года происходит увеличение на 0,01 %, в связи с вводом нового оборудования для постройки цеха.

Для обобщающей информации эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ), фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи).

Таблица 13. Анализ фондоотдачи и фондоемкости предприятия

№	Основные фонды	2008 г.	2009 г.	Изменение (+;-)
1	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	1 834 368	2 026 319	11,78%
2	Среднегодовая стоимость фондов, тыс. руб. (Ф)	191 446	227 866	10,46%
3	Фондоотдача, руб. (ФО)	4,8	5,1	1, 06 %
4	Фондоемкость, руб.	0,2	0,25	1, 25 %

При расчете фондоотдачи использовалась формула

(1.3);

при расчете фондоемкости:

(1.4);

Исходя из показателей эффективности использования основных производственных фондов можно отметить рост эффективности использования данных ОПФ предприятия, так, фондоотдача всего за год увеличилась на 1,06 %. Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объемов выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. На каждый процент прироста основных средств прирос выпуска составляет 11,78/10,46= 1,126 пункта. Для дальнейшего повышения фондоотдачи на предприятии необходимо:

-повысить интенсивность работы оборудования, путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

-увеличить время работы оборудования

-увеличить загрузку действующего оборудования

-использовать прогрессивные технологии, модернизировать действующее оборудование (интенсивный путь развития)

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость основных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции. Показатель обратный фондоотдаче. За отчетный период фондоемкость увеличилась на 1,25%, что свидетельствует о приросте объема основных средств на 1 р. продукции и об относительной экономии резервов в основных средствах. Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1 % прироста продукции. Таким образом, получим: 10,46%/11,78%=0,88 <1 -свидетельствует об эффективности использования основных средств и росте использования производственных мощностей.

2.5 Анализ сбыта продукции

Среднедушевое потребление мяса в 2009 году увеличилось на 7 килограмм и составило 63 килограмма в год на каждого жителя России. Основным рынком сбыта является Нижегородский регион. По обороту розничной торговли в Российской Федерации Нижегородская область находится на 12-ом месте, а среди регионов Приволжского федерального округа - на 4-ом. В структуре оборота розничной торговли удельный вес продовольственных товаров составил 48%, непродовольственных товаров - 52%. Сегодня торговая инфраструктура области представлена практически всеми форматами - это торговые центры, специализированные магазины, супермаркеты, гипермаркеты, универсальные, продовольственные и специализированные рынки, система Облпотребсоюза, а также большое количество объектов мелкорозничной сети - всего около 20 тысяч предприятий стационарной и нестационарной торговли, с общей торговой площадью порядка двух миллионов квадратных метров.

В структуре продаж рынка в 2009 году продолжалась тенденция усиления сетевых розничных магазинов, практически всех форматов (гипермаркеты, супермаркеты, магазины у дома, дискаунтеры, специализированные магазины).

Рис.6 Структура каналов сбыта

На их долю в 2009 году приходится около 50% всех объемов продаж мясокомбината. Продукция мясокомбината на текущий момент продаётся во всех, присутствующих на нашем рынке сетях международного, федерального и местного значения. Объемы продаж в этой части розничного рынка в 2009 году возросли на 4%, в то время как оптовые продажи дистрибуторов возросли на 23%. В целом в 2009 году ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' удалось сохранить уровень дистрибуции на Нижегородском рынке.

Во втором полугодие 2009 года ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' впервые заняло активную позицию по участию в акциях со снижением цены в сетях Х5 и SPAR (колбасы Докторская ГОСТ Золото ДЭМКИ, Московская Нежная Линия, Краковская Нежная Линия).

Конкурентная активность в 2009 году была высокой. Продукция под брендом 'Стародворские колбасы' продолжает занимать активную рекламную позицию на рынке. Кроме того, активно продвигаются на рынок новые торговые марки в низкой ценовой категории - 'Зареченские колбасы' (Стародворье), 'Бон Бекон' и 'Добрый продукт' (ПРОДО).

В структуре рынка мясных продуктов принято выделять такие сегменты, как колбасные изделия, мясные полуфабрикаты и мясные консервы, на долю которых приходится соответственно 62%, 32% и 6% рынка мясных продуктов. Основной деятельностью ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является выпуск колбасных изделий, охлажденных и замороженных полуфабрикатов.

В 2009 году рынок колбасных изделий России превысил 2 млн. тонн. По экспертным оценкам объём рынка увеличился на 4% по сравнению с предыдущим годом.

Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на рынке России составила примерно 0,8%. Ёмкость рынка колбасных изделий Нижегородской области оценивается в 57 тыс. тонн в год. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' составляет примерно 21%. На Нижегородском рынке колбасных изделий комбинат является лидером (см. Рис.7)

Рис. 7. Емкость рынка колбасных изделий

До кризиса Российский рынок охлажденных полуфабрикатов демонстрировал бурный рост, что было обусловлено увеличением доходов населения и потребностью в свежих мясопродуктах. В настоящее время ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является лидером по охлажденным полуфабрикатам в Нижегородской области. Это обусловлено, с одной стороны, активным развитием данного производственного направления на предприятии, с другой стороны, активным сотрудничеством c первой в России сетью специализированных магазинов 'МясновЪ', занимающей лидирующее положение среди торговых предприятий, реализующих охлажденные полуфабрикаты из мяса. В 2009 году объём производства охлажденных полуфабрикатов вырос на 9% и достиг 2 700 тонн. Важно отметить, что увеличение продаж по ТМ 'Нежная линия' составило 6%, в то время как по ТМ 'Золото ДЭМКИ' - 14%, что говорит о тенденции роста потребления продукции средней и низкой ценовой категории.

Мясокомбинату принадлежат фирменные торговые точки, где всегда богатый выбор свежих колбас, деликатесов, копченостей и мясных полуфабрикатов.

Магазины расположены по следующим адресам:

ООО ' Торговый центр ДЭМКА', г. Дзержинск, пр-т Ленина. 67

ТЦ ' ДОМ мебели', г. Дзержинск, ул. Гайдара, 51-А

ТЦ 'Пищевик', г. Дзержинск, ул. Октябрьская, 15

ТЦ 'Семь дорог'. г. Дзержинск, пл. Привокзальная, 6

ТЦ ' Химвест', г. Дзержинск, пр-т Космонавтов, 8

Магазин 'Продукты', г. Дзержинск, ул. Удриса,4

Официальным дистрибьютером ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является ОАО 'ДЭМКА'

603095 г. Нижний Новгород

Комсомольское шоссе,4

Тел/факс 8-800-200-75-75

E-mail: office@swlife.nnov. ru

Рынок замороженных полуфабрикатов растёт в год на 3-4%. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на Нижегородском рынке замороженных полуфабрикатов является достаточно стабильной и составляет примерно 10%. В 2009 году объём производства замороженных полуфабрикатов вырос на 4,3% и достиг 1 560 тонн.

Основными факторами конкурентоспособности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на сегодняшний день являются:

· Высокий уровень качества продукции;

· Известность марки;

· Сбалансированное соотношение цена/качество;

· Высокая динамичность реагирования на изменение предпочтений покупателей на рынке.

2.6 Сегментация и анализ клиентов предприятия

Ключевым шагом в целевом маркетинге продукции является сегментация рынка, определение целевых сегментов, позиционирование продукции. Выполнение данных исследований сопряжено с большими затратами на проведение сбора данных от потребителей, статистического анализа. анкетных данных. Для успешного развития производства на предприятии .необходимо тщательно изучать своих клиентов. Предприятие может выступать на таких типов клиентурных рынков:

1. Потребительский рынок - отдельные лица и домохозяйства, приобретающие нашу продукцию для личного потребления. Рынок промежуточных продавцов - организации, приобретающие товары для последующей перепродажи их с прибылью для себя. В основном для ОАО 'Дзержинския мясокомбинат' это дилеры (ООО 'Глобал-НН, ЧП 'Пушкин', ООО 'Нижегородская мясная трапеза') и частные предприниматели.

2. Рынок государственных учреждений - государственные организации, приобретающие товары либо для последующего их использования, либо для передачи этих товаров тем, кто в них нуждается. Среди таких клиентов Администрация Нижегородской области, Фонд помощи при чрезвычайных ситуациях 'Спасение'

Каждому типу рынка присущи свои специфические черты, которые продавцу необходимо внимательно учесть.

Основными клиентами ООО 'Дзержинский мясокомбинат' всё же розничная торговля.

Рис.8. Структура потребителей предприятия

Таблица14 Структура потребителей ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

	Потребители	Доля сегмента рынка, %
1	Государственные учреждения	7%
2	Частные организации	23%
3	Частные лица	70 %

Розничная торговля - одна из крупнейших сфер деятельности в России. Розничные торговые предприятия можно классифицировать по нескольким признакам:

ь на основе предлагаемого ассортимента (специализированные магазины, универмаги, универсамы, магазины товаров повседневного спроса, торговые комплексы);

ь на основе относительного внимания к ценам (магазины сниженных цен, склады-магазины);

ь на основе характера торгового помещения (торговые автоматы);

ь на основе принадлежности магазина (корпоративные сети, добровольные сети);

ь на основе разновидности концентрации магазинов (центральные деловые районы, районные торговые центры, торговые центры микрорайонов).

Оптовая торговля включает в себя любую деятельность по продаже товаров тем, кто приобретает их с целью перепродажи. Оптовые торговцы помогают производителям эффективно доставлять товары множеству розничных торговых предприятий в любой части области.

Оптовики выполняют много разных функций, включая деятельность по сбыту и стимулированию, закупки и формирования товарного ассортимента, разбивку крупных партий товара на мелкие, складирование, транспортировку, финансирование, принятие риска, предоставление информации о рынке и услуг по управлению и консультационных услуг. Всех оптовиков можно разделить на четыре группы. Оптовики-купцы приобретают право собственности на товар. Их можно дополнительно подразделить на оптовых торговцев с ограниченным циклом обслуживания (оптовики торгующие за наличный расчёт без доставки товара, оптовики-коммивояжёры, оптовики-организаторы и оптовики-посылторговцы). Агенты и брокеры не приобретают права собственности на товар, а получают комиссионное вознаграждение за содействие купле-продаже. Оптовая торговля - самостоятельная отрасль экономики. Прогрессивно мыслящие оптовые торговцы постоянно приспосабливают свои услуги к конкретным нуждам целевых потребителей и изыскивают пути и способы сокращения издержек по ведению дел.В 2009 году на предприятии были проведены статистические исследования, позволяющие грамотно и наиболее точно отразить сегментацию потребителей мясной продукции в Нижнем Новгороде.

Таблица 15. Сегментация потребителей колбасных изделий по основному мотиву выбора

Потребители	Доля потребления	Описание
'Подозрительные потребители'	22%	Основная ценность, определяющая выбор марки колбасных изделий для этих потребителей - 'надежность', 'проверенность' бренда.
Консерваторы	49 %	Покупают марки и товары 'привычные' им. Как правило, даже не могут объяснить причины своего выбора, кроме того, что 'привыкли' к ним, 'всегда их покупали
Избегающие генно-модифицированных компонентов	11%	Основным мотивом выбора колбасных изделий для данной группы является отсутствие генно-модифицированных компонентов. Выбирают ту марку колбасных изделий, которая дает такое обещание.
Гурманы	3 %	Покупают марку, которая представляет продукты, нравящиеся им по отдельным вкусовым характеристикам, не обращая внимания на те или иные ее имиджевые черты
Ностальгики	6 %	Выбирают не столько сам товар, сколько определенные эмоции, воспоминания, атмосферу прошлого; выбирая тот товар, который согласно их понятиям больше этой атмосфере соответствует.
Экспериментаторы	9 %	Основной движущий мотив при выборе товара - поиск новых ощущений, новизны: новых вкусов, новый форм колбасных изделий.

Рис. 9 Сегментация потребителей

Таким образом, под стереотипом 'вкусная', который лежит на поверхности, часто скрываются стереотипы поведения, влияние имиджа бренда - все, что угодно, но реже всего непосредственные вкусовые характеристики. В результате, согласно данным исследования, при выборе марки потребитель колбасных изделий в большей степени руководствуется своими или чужими мнениями, чем непосредственно опытом своих вкусовых рецепторов. Более, чем половиной потребителей колбасных изделий движут консервативные мотивы, то есть 'привычность' и 'надежность' выбираемого бренда. Видимо, это связано с тем, что, как мы отмечали, выбор колбасных изделий связан для потребителей с ситуацией более высокого риска (по сравнению с другими продуктами питания). Поэтому, видимо, консервативные мотивы имеют такой высокий вес. Необходимо отметить, что значительная доля потребителей относится к категории ' подозрительные потребители', т.е. марка комбината действительно заслуживает доверия и отвечает требованиям надежности выпускаемой продукции.

2.7 Анализ себестоимости ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'

Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д.

Таблица 16. Анализ финансовых показателей предприятия

Показатель	Код	Абсолютное значение, тыс. рублей	%
		2009	2008	Изменение	Отчетный период
Выручка	R	2 026 319	1 834 368	447 161	11,00%
Переменные затраты	VC	1 771 256	1 634 012	137 244	8,00%
Постоянные затраты	FC	-	-	-
Коммерческие расходы	SC	68 600	40 228	28 372	70,00%
Управленческие расходы	AMO	69 062	49 980	19 082	40,00%
Себестоимость продаж		1 908 918	1 724220	184698	10,00%

Как видно из таблицы, выручка и себестоимость характеризуются положительной динамикой (+10 % и +8 % соответственно). Отрицательным моментом в динамике финансовых результатов является опережающий рост себестоимости, снижение внереализационных доходов и рост аналогичных расходов. Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости в 2008г. переменные затраты занимали 91 %, а в 2009г. 92, 4 %, изменение составило 1,4 %, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 137 244 тыс. рублей. Рост в денежном выражении говорит об увеличении объема производства. Проведем анализ себестоимости по 5 элементам затрат

Материальные затраты

Заработная плата

Отчисления в фонд соц. защиты

Амортизация

Прочие расходы

Структура себестоимости продукции Таблица 17.

Из данной таблицы видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2008 году составила 72,0%, а в 2009 году 70 %.(см. рис.10). Снижение материальных затрат в общей структуре говорит о рациональном их использовании. Влияние материальных затрат в общем по производству занимает ключевое место, это означает, что ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Общая сумма материальных затрат за 2009 год составляет около 1,3 млрд. рублей, а отклонение с 2008г. по 2009 г. составило 129 миллионов рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по колбасному цеху.

Рис. 10. Структура материальных затрат ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' 2009 год

Удельный вес заработной платы в структуре составляет 7,05 % в 2008г. И 7,08 % в 2009г. Рост заработной платы по колбасному цеху и повышение материальных затрат за 2009г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала цеха зависит от сделанной работы. Рост этого показателя в структуре составил 0, 75 % или 29 162 тыс. руб. Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы.

Рис. 11 Структура себестоимости продукции ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Следовательно, с ростом заработной платы в 2007 г. выросли и отчисления. При росте заработной платы на 29 миллион рублей, рост отчислений составил 10 175 млн. руб. Это и следовало ожидать, так как существует зависимость 1/3. Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходят из фонда заработной платы в размере 26 %, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот, распространяющихся на работников цеха.

Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,7% в 2009. и 3 % в 2009 году. Как выяснилось, изменения данного показателя произошли из-за роста заработной платы. Амортизационные отчисления на полное восстановление определим по формуле

Ar=K*Na/100,

где К-капитальные затраты на оборудование; для установленного шприца - остаточная стоимость руб.;

Na-норма амортизации оборудования, подставив соответствующие значения получим:

Ar 2009 =227866*43/100= 97 982 тыс.руб.

Элемент 'Амортизация основных средств' занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2008г. 8,9 % и в 2009г. 9,4 %. Увеличение за один год составило 0,5%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на колбасную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования.

В 2008 г. сумма отчислений составляла 78492 тыс. , а в 2009 г. 97982 тыс. руб., что на 26585 тыс. руб. больше в сторону увеличения.

Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2008г. их доля была 9,5%, а в 2009г. 9, 8 %. В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость колбасной продукции за год на 528034 тыс. руб. Это связано с увеличением объема производства колбасного. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат, и прежде всего, материальным затратам и заработной плате.

Анализ изменения затрат на один рубль реализации ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'

На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. . Проанализируем влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации методом цепных подстановок.

Таблица 18 Анализ себестоимости затрат на 1 руб. Реализации

Год	Влияние факторов	Затраты на 1 рубль реализации, коп.	Изменение затрат на один рубль реализации, коп.
	Выручка от продаж, руб.	Себестоимость, руб.
2009	2 026 319	1 908 918	106	0
2008	1 834 368	1 724220	104	-2
2007	1 5347 89	1234568	124	20
	-	-	-	-18

В результате увеличения выручки от продаж за анализируемый период было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2 коп., т.е. на 102 %. В 2008 году произошло снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2007 годом на 20 коп., т.е. на (120 %) Общий баланс отклонений затрат на один рубль реализации с 2007 по 2009 года составил 18 коп. в сторону снижения затрат. Таким образом, главным приоритетным направлением на предприятии является снижении себестоимости выпускаемой продукции, и для получения большей прибыли необходимо осуществлять следующие мероприятия

- увеличение сменной производительности цеха по выпуску этого вида продукции:

· снижение себестоимости единицы выпускаемой продукции за счет применения новых технологий;

· снижение себестоимости единицы выпускаемой продукции за счет модернизации старого оборудования;

· применение более энергоемкого, материалоемкого, более производительного оборудования;

· автоматизация технологических процессов и т. д.

2.8 Анализ использования материальных ресурсов ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Наличие излишних и ненужных материальных ценностей приводит к образованию сверхнормативных запасов, финансовым затруднениям и замедлению оборачиваемости оборотных средств.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

- определение показателей, характеризующих уровень использования материальных ресурсов ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

- оценка влияния использования материальных ресурсов на объем выпуска продукции.

Эффективность использования материальных ресурсов зависит от разнообразных факторов связанных с производственной и хозяйственной деятельностью предприятия независимо от формы собственности. К числу таких факторов можно отнести: технологию и организацию производства, техническое состояние используемого оборудования, заинтересованность работников предприятия в экономном расходовании материальных ресурсов.

В общей совокупности затрат на производстве ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Обобщающими показателями использования предметов труда являются их удельный расход на 1 рубль товарной продукции (материалоемкость) или же обратный ему показатель - выход продукции на 1 рубль израсходованных предметов труда (материалоотдача). Эти показатели принадлежат к числу наиболее важных показателей, характеризующих эффективность производств.

Взаимосвязь между показателями можно отразить в формуле:

V = М_З* М_о или V = М_З * (1/М_е)

где : V - объем продукции;

МЗ - сумма материальных затрат;

Мо - материалоотдача продукции;

Me - материалоемкость продукции.

Исходя из предложенных формул, получим следующие результаты за 2009 год:

М_о =2 026 319/1336243=1,5

Me= 1/М_о= 0,67

Материалоотдача, как и материалоемкость в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.

Таблица 19. Анализ материалоемкости продукции

Показатели	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение +, -	Темп роста, %
Товарная продукция, тыс. руб.	1 834 368	2 026 319	191951	11%
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1 724220	1 908 918	184698	10,00%
Материальные затраты, тыс. руб.	1206954	1336243	129289	12,00%
-стоимость сырья и материалов	1041601	1141152	99551	9,50%
Материалоемкость в руб.	0,63	0,67	0,04	6,00%
Материалоотдача (выход ТП на 1 руб. материальных затрат), руб./руб.	1,57	1,5	-0,07	-5,00%
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции,%	72	70	-2	-
Затраты сырья и материалов на 1 рубль ТП, руб.	0,6	0,57	-0,03	-4,00%

Из представленной выше таблицы видно, что за период с 2008 по 2009 гг. величина материальных значительные изменения; удельный вес сырья и материалов в стоимости материальных затрат снизился и составил 85 %. Затраты сырья и материалов на 1 рубль товарной продукции в 2009 г. также снизились на 0,02 руб. Рост материальных затрат в отчетном году может быть связан с менее экономным использованием сырья и материалов, а так же с инфляционными процессами.

Показатель материалоемкости увеличился, а материалоотдача за анализируемый период снизилась. Эти факты свидетельствуют о снижении эффективности использования предметов труда, следовательно, выход продукции на 1 руб. материальных ресурсов снизился с 1,57 до 1,5 руб. при постоянном ассортименте выпускаемой товарной продукции.

Коэффициент использования материальных ресурсов = 1336243/2 026 319=0,64

Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение К_и меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли.

Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К внешним источникам относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, либо ресурсы на оптовых базах.

К внутренним источникам покрытия потребности относят использование вторичного сырья, сокращение отходов сырья. Результаты расчетов, приведенные в таблице показывают, что наиболее значимым фактором увеличения материалоемкости стало снижение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости). Данный фактор обусловил 106,1% общего увеличения материалоемкости отдельных изделий. Также на увеличение материалоемкости значительное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию предприятия, в связи с кризисным периодом, снижением спроса на часть деликатесной выпускаемой продукции.

Выводы по анализу хозяйственной деятельности: В 2009 году наблюдается рост производительности труда: экономия живого труда на предприятии, что является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства. В среднем уровень производительности труда увеличился на 0,14 и составил к концу отчетного года порядка 1, 59 тонн/чел/мес. Для дальнейшего роста производительности труда необходимо совершенствование производства и научно-технический прогресс. Внедрение принципиально новых материалов и технологических процессов, а также средств автоматизации. Ёмкость рынка колбасных изделий Нижегородской области оценивается в 57 тыс. тонн в год. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' составляет примерно 21%.В настоящее время ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является лидером по охлажденным полуфабрикатам в Нижегородской области. Это обусловлено, с одной стороны, активным развитием данного производственного направления на предприятии, с другой стороны, активным сотрудничеством c первой в России сетью специализированных магазинов 'МясновЪ', занимающей лидирующее положение среди торговых предприятий, реализующих охлажденные полуфабрикаты из мяса.

ЙЙЙ. Анализ финансовой деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

АКТИВЫ	2008	2009	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Индекс 1	Индекс 2	? индекс
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	125	168	43	34,40%	0,06%	0,07%	0,01%
Основные средства	191446	227866	36420	19,02%	97,27%	99,05%	1,78%
Незавершенное строительство	4366	1721	-2645	-60,58%	2,22%	0,75%	-1,47%
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Долгосрочные финансовые вложения	98	86	-12	-12,24%	0,05%	0,04%	-0,01%
Отложенные налоговые активы	778	209	-569	-73,14%	0,40%	0,09%	-0,30%
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу I	196813	230049	33236	0,17	44,09%	46,75%	0,00%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в т.ч.	114323	129258	14935	13,06%	45,81%	49,33%	3,52%
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	104349	120469	16120	15,45%	91,28%	93,20%	1,92%
животные на выращивании и откорме	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
затраты в незавершенном производстве	8067	6759	-1308	-16,21%	7,06%	5,23%	-1,83%
готовая продукция и товары для перепродажи	474	1176	702	148,10%	0,41%	0,91%	0,50%
товары отгруженные	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
расходы будущих периодов	1432	854	-578	-40,36%	1,25%	0,66%	-0,59%
прочие запасы и затраты	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	100	16	-84	-84,00%	0,04%	0,01%	-0,03%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	100239	111930	11691	11,66%	40,17%	42,72%	2,55%
в том числе покупатели и заказчики	79793	96647	16854	21,12%	79,60%	86,35%	6,74%
Краткосрочные финансовые вложения	24412	6122	-18290	-74,92%	9,78%	2,34%	-7,45%
Денежные средства	10483	14692	4209	40,15%	4,20%	5,61%	1,41%
Прочие оборотные активы	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
ИТОГО по разделу II	249556	262017	12461	4,99%	55,91%	53,25%	0,00%
Баланс	446368	492066	45698	0,10%	100,00%	100,00%	0,00%

3.1 Анализ показателей баланса ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

В 2009 году по статье 'Дебиторская задолженность' отмечается увеличение на 11,1 % к уровню 2008г . Покупатели и заказчики - увеличение произошло за счет повышения цен на продукцию, увеличения отсрочки платежа за продукцию (приход на рынок крупных торговых сетей, увеличения объемов продаж). В течение 10 лет предприятие выдает займы своим поставщикам - сельхозпроизводителям, тем самым обеспечивая себе гарантированные поставки охлажденного сырья и загрузку мясожирового производства. Сумма выданных сельхозпроизводителям займов за 2009 год составила 25 177 тыс. рублей.

Рис.12 Структура активов

За отчетный год активы компании увеличились на 45 698 тыс. рублей и составили 492 066 тыс. рублей. Рост активов в основном был обеспечен увеличением внеоборотных активов (+33 236 тыс. рублей). Оборотные активы увеличились на 12 461 тыс. рублей. Увеличение 'Запасов' (форма №1 'Бухгалтерский баланс' строка 210) на 115,4 % объясняется тем, что предприятие на первую половину января создает страховой запас сырья. В натуральном выражении страховой запас на 01 января 2009г. такой, как и в январе 2008г. изменение стоимостных показателей объясняется ростом цены на мясо. Пополнение сырья на холодильнике, финансировалось за счет краткосрочных кредитов.

Рис.13 Структура оборотных средств

Как видно на рис.13 на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю приходится 46 % общей суммы оборотных активов. К концу года значительно увеличилась доля дебиторской задолженности и денежных средств, а доля запасов уменьшилась.

Следует отметить также понижение уровня риска вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли низкорисковых активов и уменьшением доли активов с малым риском вложений.

Изучим более детально отдельные виды оборотных активов, причины и следствия их изменения.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов. На анализируемом предприятии остаток запасов увеличился за 2008 год в 1,17 раза, в то время как объем продаж предприятия за этот период вырос в 1,31 раза.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

В процессе анализа прежде всего нужно изучить динамику дебиторской задолженности. Как показывают данные таблицы произошел абсолютный рост дебиторской задолженности на 11691 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов выросла на 13,3%. Следовательно, рост дебиторской задолженности обусловлен не только расширением объемов деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов.

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

§ сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

§ улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

§ ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

§ сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

Таблица 21 Аналитическая таблица пассивов баланса.

ПАССИВ	Период 1	Период 2	Абсолютное отклонение	Относител отклонение	Индекс 1	Индекс 2	? индекс
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	119	119	0	0,00%	0,04%	0,04%	0,00%
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Добавочный капитал	38192	37973	-219	-0,57%	11,51%	11,39%	-0,12%
Резервный капитал в том числе:	30	30	0	0,00%	0,01%	0,01%	0,00%
резервы, образованные в соответствии с законодательством	30	30	0	0,00%	100,00%	100,00%	0,00%
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	293503	295331	1828	0,62%	88,45%	88,57%	0,12%
ИТОГО по разделу III	331843	333453	1610	0,49%	74,34%	67,77%	0,00%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0	37859	37859	37859%	0,00%	99,92%	99,92%
Отложенные налоговые обязательства	11	30	19	172,73%	100,00%	0,08%	-99,92%
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
ИТОГО по разделу IV	11	37889	37878	344345,45%	0,00%	7,70%	0,00%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	81035	58532	-22503	-27,77%	70,76%	48,48%	-22,28%
Кредиторская задолженность в т.ч.:	33351	62129	28778	86,29%	29,12%	51,46%	22,34%
поставщики и подрядчики	3666	17354	13688	373,38%	10,99%	27,93%	16,94%
задолженность перед персоналом организации	6051	7213	1162	19,20%	18,14%	11,61%	-6,53%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1781	2188	407	22,85%	5,34%	3,52%	-1,82%
задолженность по налогам и сборам	7332	15258	7926	108,10%	21,98%	24,56%	2,57%
прочие кредиторы	14522	20116	5594	38,52%	43,54%	32,38%	-11,17%
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Доходы будущих периодов	128	64	-64	-50,00%	0,11%	0,05%	-0,06%
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
ИТОГО по разделу V	114514	120725	6211	5,42%	25,65%	24,53%	0,00%
БАЛАНС	446368	492066	45698	10,24%	100,00%	100,00%	0,00%

Задолженность на конец года выросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 28 778 тыс. руб., в т.ч. задолженность перед поставщиками сырья и материалов 17 354тыс руб. в договорных сроках; задолженность перед персоналом - 7 213тыс руб. з/пл за декабрь; задолженность по налогам и перед внебюджетными фондами - 17 446тыс руб. по состоянию на 01.01.2010 -г; прочие кредиторы 20 116тыс руб. авансы полученные. Из таблицы 21 видно, что в целом структура пассива баланса удовлетворительна. Общий прирост источников составил 45698 тыс. руб. На анализируемом предприятии за 2009 год увеличилась сумма собственного капитала на 1609 тыс. руб. а сумма заемного капитала на 44089 тыс. руб.

Рис. 14 Структура пассивов

Доля заемных средств увеличилась на 38 % , что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому необходимо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

На данном предприятии сумма кредиторской задолженности на начало и конец 2009 года превышает сумму по счетам дебиторов и срок погашения ее меньше, чем дебиторской задолженности. Это говорит о сбалансированности денежных потоков.

Движение собственного капитала показывает, что поступило нераспределенной прибыли на сумму 1828 тыс. руб. и составило 295330 тыс. руб. Изучив и проанализировав изменения в структуре и составе активов и пассивов предприятия на конец 2009 года, можно сказать, что абсолютный рост активов составил 10,24 %, сумма необоротных активов увеличилась на 1%, оборотные активы увеличились на 4,9 %. Доля собственных источников средств увеличилась на 0,48% , а заемных увеличилось на 38%, что свидетельствует об увеличении степени финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочного кредита увеличилась, а краткосрочного кредита и кредиторской задолженности уменьшилась.

Для более эффективного функционирования предприятия необходимо увеличить долю собственных средств за счет:

· внешних источников формирования собственного капитала,

· дополнительная эмиссия акций.

· относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности.

Кроме того, необходимо использование метода по привлечению кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия. Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других

Таблица 22 Источники пополнения и уменьшения оборотных средств предприятия

Статьи баланса		Источники пополнения	Источники уменьшения
	Периоды
	2008	2009	абсолютные, тыс.руб.	относит, %	абсолютные, тыс.руб.	относит, %
Внеоборотные активы
в т.ч.			v		^
Основные средства	191446	227866			36420	61,47%
Нематериальные активы	125	168			43	0,07%
Незавершенное строительство	4366	1721	2645	3,69%
Отложенные налоговые активы	778	209	569	0,79%
Долгосрочные финансовые вложения	98	86	12	0,02%
			^		v
Капитал и резервы	38341	38122			219	0,37%
Нераспределенная прибыль отчетного года	293503	295331	1828	2,55%
Долгосрочные обязательства			^		v
Займы и кредиты:	-	37859	37859	52,79%
Отложенные налоговые обязательства	11	30	19	0,03%
Краткосрочные обязательства
в т.ч.			^		v
Займы и кредиты	81035	58532			22503	37,98%
Кредиторская задолженность	33351	62129	28778	40,13%
Прочие краткосрочные обязательства	128	64			64	0,11%
СУММА			71710	100,00%	59249	100,00%

Источники пополнения:

Незавершенное строительство-2645 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль-1 828 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы-569 тыс.руб.

Долгосрочные финансовые вложения- 12 тыс. руб.

Долгосрочные кредиты - 37 859 тыс. руб.

Текущая кредиторская задолженность-28 778 тыс. руб.

Прочие долгосрочные обязательства-19 тыс.руб.

Источники уменьшения:

· Основные средства - 36420 тыс. руб.

· Капитал и резервы - 219 тыс. руб.

· Займы и кредиты- 22503 тыс.руб.

· Прочие краткосрочные обязательства-64 тыс.руб.

Сумма увеличения оборотных активов по итогам 2009 года составила:

71710-59249=12461 тыс.руб.

Оборотные средства на предприятии составляли в 2008 году 249 556 тыс. руб. за 2009 год произошло их увеличение до 262 017 тыс. руб. Рост в абсолютном выражении-12461 тыс. руб. в относительном -5,99 %. В состав оборотных средств входят следующие статьи: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения денежные средства, прочие оборотные активы. Основным источником пополнения оборотных активов стал раздел 'Долгосрочные обязательства', именно статья 'Долгосрочные кредиты'- 37 859 тыс. руб. Ее доля в общем увеличении оборотных средств составила 52,79 %. Кроме того, рост оборотных средств произошел и за счет сокращения незавершенного строительства. Доля этой статьи в увеличении составила 3,069 %. Частично сэкономить денежные средства и вложить их в оборотные активы помогло увеличение отложенных налоговых обязательств на 19 тыс.руб.. Их доля в увеличении - 0,03 %. Также росту оборотных активов способствовало уменьшение основных средств, нематериальных активов, сокращение статьи 'Капитал и резервы' на 219 тыс. руб. незначительно уменьшило долю оборотных активов на предприятии. Таким образом, исходя из приведенных данных, видно, что большая часть источников денежных средств была направлена на закупку оборудования и строительство нового цеха. Незначительно уменьшилась доля собственных средств, что свидетельствует об увеличении доли заемных ресурсов и повышении степени зависимости от внешних кредиторов. Ускорить поступление денежных средств можно путем:

· перехода на полную или частичную предоплату продукций покупателями,

· сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.),

· привлечения кредитов банка,

· продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.

Выводы по анализу баланса ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Ш За отчетный год активы компании увеличились на 45 698 тыс. рублей и составили 492 066 тыс. рублей. Рост активов в основном был обеспечен увеличением внеоборотных активов (+33 236 тыс. рублей). Оборотные активы увеличились на 12 461 тыс. рублей.

Ш В отчетном периоде заметно увеличились кредиторская и дебиторская задолженность. Рост кредиторской задолженности на 44 089 тыс. рублей в основном обусловлен долгосрочным инвестиционным кредитом, остаток по которому на 1 января 2009 года составляет 37 859 тыс. рублей, при этом краткосрочные кредиты снизились на 22 503 тыс. рублей, но увеличилась текущая кредиторская задолженность перед поставщиками на 28 778 тыс. рублей. Дебиторская задолженность выросла на 11 691 тыс. рублей по причине ухудшения условий работы с клиентами и увеличения объёма производства.

Ш В структуре баланса более 55 % занимают оборотные активы, что свидетельствует о рациональном построении процесса производства и реализации. В 2009 году продолжилась положительная тенденция и доля оборотных активов выросла на 4,99% к 2008 году;

Ш В течение 10 лет предприятие выдает займы своим поставщикам - сельхозпроизводителям, тем самым обеспечивая себе гарантированные поставки охлажденного сырья и загрузку мясожирового производства. Сумма выданных сельхозпроизводителям займов за 2009 год составила 25 177 тыс. рублей.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Таблица 23 Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	Пассив	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Группа	На начало периода	На конец периода	Группа	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
А1	34895	20814	П1	33479	62193	1416	-41379
А2	100239	111930	П2	81035	58532	19204	53398
А3	114421	129273	П3	11	37889	114410	91384
А4	196813	230049	П4	331843	333453	-135030	-103403

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о ликвидности баланса.

Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4< П4. В противном случае, когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы трудно реализуемых (необоротных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов. Если же такой вид обязательств (ПЗ) у организации отсутствует, это означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет привлечения краткосрочного заемного капитала, срок возврата которого наступит раньше, чем окупятся внеоборотные активы. Следствием этого может стать стойкая неплатежеспособность, грозящая банкротством.

Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить уровень ликвидности по состоянию на отчетную дату, а также спрогнозировать ее на перспективу. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в ближайшее время, т.е. соблюдается неравенство А1 + А2 > П1 + П2. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности организации на более длительный срок. Она будет обеспечена при условии, что поступления денежных средств с учетом имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности превысят все внешние обязательства:

А1 +А2 + АЗ>П1 + П2 + ПЗ.

Вместе с тем прогноз ликвидности, устанавливаемый по вышеприведенной схеме с использованием только статичных данных бухгалтерского баланса, это -- суждение приближенное. Для более точных выводов следует привлечь внутренние данные бухгалтерского учета, конкретизировать включаемые в группы активов и пассивов показатели, изучить их динамику, выявить тренд.

Анализ на основании относительных показателей платежеспособности и ликвидности

Таблица 24

Наименование показателя	Описание	Нормальное (допустимое) значение	На начало периода	На конец периода	Изменение за период
Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить в ближайшее время за счет денежных средств	0,2 - 0,7	0,30	0,17	-0,13
Коэффициент срочной ликвидности	Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию	0,8 - 1,0	1,18	1,10	-0,08
Коэффициент текущей ликвидности	Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить с привлечением всех оборотных активов	Нормально >2,	2,18	2,17	-0,01
Чистые оборотные активы, тыс. руб.	Определяет величину потребности в собственном оборотном капитале		135 041	141 292	6 251
Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала	Показывает, какая часть собственного оборотного капитала 'обездвижена' в запасах, производственных затратах и прочих активах	допустимо >1	1,46	1,63	0,17
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	Характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов. Является одним из факторов, определяющих финансовую устойчивость организации	>0,1	0,54	0,54	0.00

Коэффициент текущей ликвидности превышает минимально возможный на 1,17 это означает, что балансовая стоимость оборотных активов в два раза превышает балансовую стоимость краткосрочных обязательств, что свидетельствует о высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом превышает минимально возможный на 0.44. Это говорит об удовлетворительной структуре активов и пассивов и платежеспособности организации. Тем не менее, значение коэффициента утраты платежеспособности 0,53, рассчитанное на период 3 месяца, свидетельствует о том, что в ближайшее время предприятие может утратить возможность выполнять свои обязательства перед кредиторами.

Рис 15 - Динамика показатели ликвидности

В данном случае превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. В период с 01.01.08 по 01.01. 09 показатель ликвидности снизился на 0,01. Причиной снижения данного показателя может быть опережающий рост краткосрочных обязательств по сравнению с ростом оборотных активов. Сам же рост кредиторской задолженности, скорее всего, обусловлен тем, что у организации не хватает собственных средств на финансирование текущей деятельности, а это уже в свою очередь говорит о том, что предприятие мало заработало, получило недостаточно прибыли в отчетном периоде, что хорошо видно в Форме №2 'Отчет о прибылях и убытках' в котором мы видим как сильно снизилась Чистая прибыль данного предприятия отчетный период. Если на начало 01.01.08 чистая прибыль равна была 39522 тыс. р. То на 01.01.09 эта цифра составила всего 1609 тыс. р., что на 37913 тыс. р. или 96 % меньше. Как говорилось уже ранее, столько резкое снижение объясняется опережающим темпом роста себестоимости продукции (136,25%) над темпом роста выручки(128,31%). Таким образом, несмотря на снижение всех показателей ликвидности в отчетном периоде, все они остались в пределах рекомендуемой нормы, ликвидность баланса предприятия в меньшей степени отличается от абсолютной, при этом недостаток средств одной группы может компенсироваться их избытком по другой группе.

Исходя из данных таблицы 24, можно сделать вывод об удовлетворительной структуре активов и пассивов и платежеспособности организации.

Определение характера финансовой устойчивости предприятия.

Анализируя платежеспособность, сопоставляются состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность определить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для анализа финансовой устойчивости предприятия, используются следующие абсолютные и относительные показатели

Таблица 25 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	Описание	Нормальное (допустимое) значение	2008	2009	Изменение за период
Собственный оборотный капитал	Величина собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов		135 041	141 292	6 251
Полный оборотный капитал	Общая величина источников для формирования текущих (оборотных) активов		249 555	262 017	12 462
Запасы и затраты	В общем случае - стр. 210 + стр. 220 Ф №1 по ОКУД		112 989	128 419	15 430
Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала			22 052	12 873	-9 179
Излишек (+), недостаток (-) полного оборотного капитала			136 566	133 598	-2 968
Коэффициент капитализации	Соотношение собственных и заемных средств в 1 рубле активов	<=1	0,35	0,48	0,13
Коэффициент финансовой независимости	Доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования	>=0,5	0,74	0,68	-0,06
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат	Показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных оборотных средств	>=0,5	1,2	0,81	-0,39
Коэффициент финансирования	Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет оборотных средств	>=1	2,90	2,10	-0,80
Коэффициент финансовой устойчивости	Удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы долгое время, в общей сумме источников финансирования	Нормальное 0,8 - 0,9 тревожное < 0,75	0,74	0,75	0,01
Коэффициент автономии	показывает, какую долю в источниках финансирования деятельности занимает Собственный капитал.	0,5%	0,74	0,68	-0,07
Коэффициент маневренности	показывает, какая часть собственного капитала идет на финансирование текущей деятельности	(0,5-0,7)%	0,41	0,42	0,02
Коэффициент соотношения			0,34	0,48	0,13

Коэффициент автономии показывает, какую долю в источниках финансирования деятельности занимает Собственный капитал. Этот показатель на конец 2009 года по сравнению с началом этого же года снизился на 0,07% и составил 0,68%, что превышает рекомендуемое значение на 0,18. Доля собственного капитала снизилась за счет увеличения доли заемного капитала вследствие привлеченных долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Так же об увеличении заемного капитала говорит рост коэффициента соотношения, который к концу 2009 года вырос на 0,13 и составил 0,48. Полученные долгосрочные займы были направлены на приобретение объектов основных средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала идет на финансирование текущей деятельности. В отчетном периоде этот показатель по сравнению с данными 2007 года увеличился 0,41 до 0,42. Несмотря на то, что показатель увеличился, его значение все равно остается ниже нормы (0,5-0,7), поэтому предприятию следует увеличить значение данного коэффициента.

Коэффициент капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, наложенные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. Снижение коэффициента финансовой независимости в динамике является негативной тенденцией, означая, что с позиций долгосрочной перспективы предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов. Исходя из данных таблицы 25 и применяя интегральную методику оценки финансовой устойчивости предприятия, можно сделать следующие выводы: По абсолютным показателям финансовой устойчивости, на начало периода финансовое положение предприятия устойчиво. Предприятие практически не нуждается в краткосрочном кредитовании. Собственные средства и приравненные к ним долгосрочные заемные средства полностью покрывают запасы и затраты. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность. На конец периода, финансовое положение предприятия существенно не изменилось. По интегральной методике оценки финансовой устойчивости предприятия, на начало периода, организация относится к первому классу финансовой устойчивости. В этот класс входят предприятия, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств в соответствии с договорами с хорошим запасом на возможную ошибку. На конец периода, организация относится ко второму классу финансовой устойчивости. В этот класс входят предприятия, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти организации еще не рассматриваются как рискованные.

Анализ операционной деятельности предприятия

Для оценки операционной деятельности предприятия в отчетном периоде, дополнительно к аналитическому балансу, используется аналитический отчет о прибылях и убытках.

Структура источников формирования прибыли и направлений ее расходования.

Таблица 26

Показатель	Код	Отчетный период	Прошедший период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации	R	2 026 319	1 834 368
Себестоимость реализации (переменные затраты)	VC	1 771 256	1 634 012
Маржинальный доход	CM=(R-VC)	255 063	200356
Постоянные затраты	FC	-	-
Валовая прибыль	GP=R-VC-FC	255 063	279 139
Коммерческие расходы	SC	68 600	40 228
Управленческие расходы	AMO	69 062	49 980
Операционная прибыль	EBTE=GP-SC-AMO	117 401	110 148
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	II	3 102	5 900
Проценты к уплате	IL	6 781	3 671
Доходы от участия в других организациях	OIC1	3 228	1 775
Прочие доходы	OIC2	7 997	6 623
Прочие расходы	OIC3	118 334	129 079
Результат от полученных прочих доходов и расходов	SOIC=II-IL+OIC1+OIC2-OIC3	-110 788	-118 452
Балансовая прибыль	BP=EBTE+SOIC	6 613	70 479
Налогооблагаемая прибыль	ITB=BP	6 613	70 479
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи	IT	5 004	30 957
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	OAP=ITB-IT	1 609	39 522
Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	EI	-	-
Чрезвычайные расходы	EC	-	-
Результат от полученных чрезвычайных доходов и расходов	SEI=EI-EC	-	-
Итоговые финансовые результаты
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	NP=OAP+SEI	1 609	39 522
Выплата дивидендов	D	-	-
Реинвестированная прибыль	RP=NP-D	1 609	39 522

Удельный вес сырья в себестоимости производства составляет 86,7%, поэтому рост цены на сырье, зеркально отражается на росте себестоимости продукции. За истекший год изменение себестоимости в сторону увеличения к уровню прошлого года составило 36,2%, изменение выручки за аналогичный период 28,3% - Рост цен на сырье опережает рост цен на готовую продукцию. Для обеспечения потребностей колбасного производства и создания страхового запаса сырья на холодильнике предприятие вынуждено было привлекать заемные средства, что привело к дополнительным расходам - уплате банковских процентов в сумме 6781 тыс. рублей. В 2009 г кредитные ресурсы были выбраны в ЗАО 'НПСБ' - лимит 40 000тыс. руб., для расчетов с сельхозтоваропроизводителями Нижегородской области по федеральной и региональной программам. В ОАО 'Уралсиб' - инвестиционный кредит - лимит 38 500 тыс. руб. для расчетов с поставщиками оборудования по программе Правительства Нижегородской обл. В ОАО 'Газпромбанк' лимит кредитования 40 000 тыс. руб. на пополнение оборотных средств. Сумма уплаченных процентов в 2009 г. - 6 781 тыс. руб., что к уровню 2008 г. больше на 3 110 тыс. руб. Увеличение прибыли также связано с уменьшением доли коммерческих и управленческих расходов (30%), что в первую очередь связано со снижением этих расходов в первую очередь связано с уменьшением премий и надбавок, незначительно сократились расходы на рекламу в связи с появлением более дешевых и условно бесплатных методов рекламы, продвижения, информирования покупателей, потребителей, партнеров о своих бизнес-предложениях. Анализ оборачиваемости активов и пассивов

Таблица 27

Код	Виды активов и пассивов	Коэффициент оборачиваемости	Срок оборота, дней
TА	Активы (А1, А2, А3, А4)	4,32	84
CA	Оборотные активы (А1, А2, А3)	7,92	46
MA	Активы высокой ликвидности (А1, А2)	15,13	24
C	Активы абсолютной ликвидности (А1)	72,75	5
Inv	Производственные запасы и затраты	16,91	22
P	Товары и готовая продукция	2456,14	0,2
AR	Дебиторская задолженность	19,10	19
CL	Текущие обязательства (П1+П2)	17,24	21
NWC	Собственный оборотный капитал (П3+П4-А4)	14,67	25

Приведенные выше показатели характеризуют скорость оборота соответствующей группы активов. Высокие значения коэффициентов оборачиваемости считаются признаком финансового благополучия, так как хорошая оборачиваемость обеспечивает больший объем продаж и способствует получению дополнительного дохода.

На основании данных об оборачиваемости, можно получить два очень важных показателя:

· Операционный цикл - 41 день

Характеризует среднее за период время, которое оборотные активы находятся в товарно-материальных запасах, затратах и дебиторской задолженности. Снижение продолжительности операционного цикла свидетельствует о повышении эффективности работы компании.

· Финансовый цикл - 20 дней

Характеризует среднее за период время, которое оборотные активы предприятия отвлечены из оборота. Для повышения эффективности работы предприятия, необходимо стремиться к снижению продолжительности финансового цикла.

3.3 Анализ доходности и рентабельности финансово - хозяйственной деятельности

Для анализа основных соотношений доходов, расходов и финансовых результатов и оценки их в динамике, на основании таблицы 'аналитический отчет о прибылях и убытках' построена следующая таблица.

Таблица 28

Показатель	Абсолютное значение, тыс. рублей	%
	2009	2008	Изменение	Отчетный период
Выручка	2 026 319	1 834 368	191951	100,00
Переменные затраты	1 771 256	1 634 012	137244	87,41
Маржинальный доход	255 063	200356	54698	12,59
Постоянные затраты	-	-	-	-
Валовая прибыль	255 063	200356	54707	12,59
Коммерческие расходы	68 600	40 228	28 372	26,8
Управленческие расходы	69 062	49 980	19 082	28,2
Себестоимость продаж	1 908 918	1 724220	184698	94,21
Операционная прибыль	117 401	110148	7253	5,79
Проценты к уплате	6 781	3 671	3 110	0,33
Налогооблагаемая прибыль	6 613	70 479	-63 866	0,33
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	1 609	39 522	-37 913	0,08
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1 609	39 522	-37 913	0,08
Выплата дивидендов	-	-	-	-
Реинвестированная прибыль	1 609	39 522	-37 913	0,08

Из анализа данной таблицы можно сделать следующие выводы:

Маржинальный доход является важнейшим определяющим фактором при анализе прибыльности предприятия. После того, как за счет полученного маржинального дохода покрыты постоянные расходы предприятия, организация начинает получать операционную прибыль. В нашем случае маржинальный доход покрывает не только постоянные производственные, коммерческие и управленческие расходы предприятия, но и расходы по обслуживанию заемных средств. Это говорит о правильном выборе финансово-хозяйственной политики предприятия с точки зрения безубыточной работы. Рассматривая структуру валовой прибыли, следует сказать, что основную долю в ней занимают коммерческие расходы - в 2009 году они занимали 26,8 % валовой прибыли. Их доля возросла по сравнению с предыдущим годом на 6,8 %. Управленческие расходы также выросли в абсолютном выражении, их доля в 2009 году также увеличилась на 4,7 %, и они стали составлять 28,2 % валовой прибыли. Отметить необходимо рост третьей составляющей - прибыли от операционной деятельности, она выросла на 5,79 %, а ее доля в абсолютном выражении увеличилась на 7253 тыс.руб. Отношение чистой прибыли к выручке является конечным показателем в системе рентабельности продаж и отражает влияние на конечный результат всей совокупности доходов и расходов, включая чрезвычайные. Этот показатель является определяющей оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения получения прибыли. За отчетный период уменьшение чистой прибыли на 37 913 тыс. рублей по абсолюту сопровождалось снижением рентабельности предприятия на 2,42%. В общем случае, это характеризует снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ эффективности использования капитала

Для анализа эффективности использования средств предприятия c точки зрения получения чистой прибыли, по данным агрегированного аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках составлена следующая аналитическая таблица:

Таблица 29 Анализ рентабельности

Показатель	2009 год	2008 год	Отклонения	Комментарий
Рентабельность собственного капитала	0,00	0,13	-0,13	-100,00%	Показатель чистой прибыли на вложенный акционерами (собственниками) капитал.
Рентабельность активов	0,00	0,1	-0,10	-100,00%	Характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.
Рентабельность текущих (оборотных) активов	0,01	0,18	-0,17	-94,44%	Характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия.
Рентабельность внеоборотных активов, фондорентабельность	0,01	0,21	-0,20	-95,24%	Характеризует отдачу с каждого рубля, отвлеченного во внеоборотные активы предприятия.
Коэффициент устойчивости экономического роста	0,00	0,13	-0,13	-100,00%	Характеризует темп роста собственного капитала за счет реинвестирования нераспределенной прибыли.
Период окупаемости собственного капитала	0,00	7,69	-7,69	-100,00%	Отражает количество периодов, кратное выбранному для отчета, в течение которого при существующей рентабельности полностью окупятся вложения акционеров (собственников).

Как показывают результаты проведенного исследования, в целом по предприятию наблюдается сокращение рентабельности хозяйственной деятельности. Так, например, доходность вложенных средств собственников предприятия в имущество, упала по сравнению с прошлым 2008 годом на 100%. Основной причиной такого снижения послужило достаточно резкое снижение чистой прибыли на 37 913 тыс. рублей. Другим, не менее важным фактором, оказавшим влияние на рентабельность хозяйственной деятельности стало замедление оборачиваемости материальных оборотных средств в результате их удельного роста по отношению ко всему имуществу предприятия. Это влияние сказалось на уменьшении рентабельности внеоборотных активов на 95,24%.

Общие выводы по финансовому состоянию предприятия:

1.1. За отчетный год активы компании увеличились на 45 698 тыс. рублей и составили 492 066 тыс. рублей. Рост активов в основном был обеспечен увеличением внеоборотных активов (+33 236 тыс. рублей). Оборотные активы увеличились на 12 462 тыс. рублей.

1.2. В отчетном периоде заметно увеличились кредиторская и дебиторская задолженность. Рост кредиторской задолженности на 44 089 тыс. рублей в основном обусловлен долгосрочным инвестиционным кредитом, остаток по которому на 1 января 2010 года составляет 37 859 тыс. рублей, при этом краткосрочные кредиты снизились на 22 503 тыс. рублей, но увеличилась текущая кредиторская задолженность перед поставщиками на 28 778 тыс. рублей. Дебиторская задолженность выросла на 11 691 тыс. рублей по причине ухудшения условий работы с клиентами и увеличения объёма производства.

1.3. Ликвидность Общества можно оценить как достаточную для нормального функционирования.

1.4. Выручка и себестоимость характеризуются положительной динамикой (+28% и +36% соответственно). Отрицательным моментом в динамике финансовых результатов является опережающий рост себестоимости, снижение внереализационных доходов и рост аналогичных расходов.

1.5. По итогам 2009 года чистая прибыль составила 1 609 тыс. рублей, что на 37 913 тыс. рублей ниже уровня 2008 года. Уменьшение чистой прибыли обусловило снижение значений всех коэффициентов рентабельности.

1.6. Совет директоров ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' предлагает распределить чистую прибыль 2008 года по следующим направлениям:

· На выплату дивидендов средства не направлять;

· 1 609 000 рублей направить на реализацию инвестиционной программы 2009 года.

IV. Повышение эффективности деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

4.1 Перечень основных проблем деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат',выявленных в ходе анализа

1). Высокая себестоимость продукции

Удельный вес сырья в себестоимости производства составляет 70%, поэтому рост цены на мясо, в полной мере отражается на росте себестоимости продукции. За истекший год изменение себестоимости в сторону увеличения к уровню 2008 года составило 36%, изменение выручки за этот же период 28%. Рост цен на сырье в 2009 году опережал рост цен на готовую продукцию. Основной проблемой ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является то, что часть используемого в производстве мяса - замороженное блочное сырье длительного хранения (до 55-65 %), применение которого приводит к нестабильности технологического потока производства мясных изделий. Поэтому основной задачей мясокомбината является - снижение издержек, в том числе снижение себестоимости производства мясопродуктов.

Для решения данной задачи предполагается воспользоваться новыми современными технологиями компании 'Мельница приправ Нессе', позволяющую снизить себестоимость производства вареных, полукопченых и варено-копченых мясных продуктов, при этом гарантируя производителю сохранение заданных стандартов качества и стабильность технологического процесса:

в замене части мясного сырья (говядины, свинины полужирной, мяса птицы) в рецептурах вареных, полукопченых и варено-копченых колбасных изделий и рубленых полуфабрикатов на Мясную Систему, которая по стоимости существенного дешевле мясного сырья;

в применении Морковной Клетчатки, как взамен части мясного сырья, так и сверх рецептуры в вареных, полукопченых и варено-копченых колбасных изделиях и рубленых полуфабрикатах

Преимущества рекомендации 'Мясной Системы'

Специалисты проводили исследования функциональных свойств Мясной Системы и было выявлено, что система с Анисомином дает увеличение водоудерживающей способности в 1,5 раза, жироудерживающей способности в 1,8 раза по сравнению с нативной говядиной 2-го сорта и увеличение водоудерживающей способности в 1,1 раза, жироудерживающей способности в 2,1 раза по сравнению с нативной свининой полужирной

Анисомин - молочный белок, основной фракцией которого являются сывороточные белки молока (лактоальбумин), а также лактоза и молочные соли.

Лактоальбумин сывороточный молочный белок (ИЗТ 5,3) является полноценным белком. Известно, что сывороточные белки содержат больше незаменимых аминокислот, чем казеины, поэтому с точки физиологии питания их следует считать более полноценными. Если принять питательную ценность сывороточных белков за 100 %, то питательная ценность казеина составит 70-80 %.

2. Несовершенная организационная структура предприятия. Организационная структура ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' представляет собой линейно-функциональную структуру управления, основанную на разделении сфер полномочий и принятие решений по линии подчинения нижестоящих звеньев вышестоящим. Организационная структура предприятия недостаточно доработана и имеет ряд существенных недостатков.

- длительная процедура принятия решений;

-чрезмерная заинтересованность подразделений в реализации целей и задач своих подразделений;

-относительная застывшая организационная структура, с трудом реагирующая на изменение.

В связи этим рекомендуется разработка необходимых меры по улучшению регулирования системы управления производством.

3) Необходимость списания устаревшего оборудования и модернизация основных средств. Руководителям комбината следует обратить внимание на следующие направления увеличения времени работы оборудования:

- правильная эксплуатация оборудования, совершенствования организации производства и труда, что способствует недопущению простоев и аварий;

- осуществление своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период;

- сокращение целодневных простоев оборудования, повышение коэффициента сменности его работы.

Коэффициент сменности работы оборудования показывает, во скольких сменах в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования. На исследуемом предприятии значение данного показателя составило в среднем 1,45. Стремление к его увеличению приведёт к росту выпуска продукции при тех же наличных фондах. Для этого необходимо обратить внимание на следующие мероприятия:

- повышать уровень специализации рабочих мест, что обеспечит загрузку оборудования;

- применять передовые методы организации ремонтных работ;

- механизировать и автоматизировать труд основных и особенно вспомогательных рабочих, что позволит высвободить рабочую силу и перевести её с тяжёлых вспомогательных работ на основные работы.

4) Узкий рынок сбыта продукции

Необходимо совершенствование рекламной деятельности с целью выхода на новые рынки сбыта, в том числе на региональном уровне.

Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на рынке России составила примерно 0,8%. Ёмкость рынка колбасных изделий Нижегородской области оценивается в 57 тыс. тонн в год. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' составляет примерно 21% . В отчетном периоде планируется увеличение данного показателя до 25% за счет внедрения более совершенной рекламной стратегии.

5) Низкие показатели ликвидности и рентабельности на предприятии.

Были выявлены некоторые ухудшения по отдельным показателям. Например, все показатели ликвидности в отчетном году по сравнению с предыдущим снизились. Ухудшилось значение коэффициента обеспеченности запасов собственными средствами, коэффициент маневренности находится ниже рекомендуемой нормы. Из анализа, видно, что практически всю часть собственного капитала организация направляет на финансирование основных средств, при этом потребность в оборотных активах удовлетворяется за счет краткосрочных обязательств. В связи, с чем необходимо изменение структуры заемного капитала

4.2 Рекомендации по эффективности использования основных средств ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

Повышение эффективности основных средств равносильно расширению производства без привлечения дополнительных затрат на создание и приобретение основных средств, так как именно основные средства являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства. Успешное функционирование основных фондов рассматриваемого предприятия зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Для более эффективного использования основных средств на ОАО ' Дзержинский мясокомбинат' рекомендуется принять следующие мероприятия:

Ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его;

Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.

Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.

Более интенсивное использование оборудования.

Внедрение мероприятий НТП.

Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.

Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.

1)Техническое перевооружение предприятия:

На ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' необходимо произвести замену устаревшего оборудования на новое технологически оснащенное, оборудование. В 2010 году рекомендуется осуществить техническое перевооружение колбасного цеха, в связи с чем предполагается ввод дополнительных 3 единиц специального оборудования, в то время как подлежат списанию 7 единиц техники. Таким образом, в 2010 году ожидается увеличение общего количества оборудования на 3 ед. (всего -- 340). Закупить новое оборудование рекомендуется у надежного поставщика, предлагающего широкий ассортимент оборудования для мясоперерабатывающей промышленности, как производства России, так и импортного.

ПМП ООО 'Партнер' partnermp@mail.ru Нижегородская обл. п.г.т. Пильна, ул Калинина д. 74 www.agro-zavod.ru

телефоны +7 (83192) 5-35-44, 6074905-26-13 Руководитель компании

Кондратьев Владимир Геннадьевич ICQ 387674163

Наименование оборудования	Сумма, указанная в договоре тыс. руб.	Рыночная цена нового оборудования
Инъектор Многоигольчатый Dorit PSM 200 - 4.5 ZD (200 одинарных игл, диаметром 4,5 или 3,0 мм, производительность 7000 кг/час, центробежный насос)	90	156
Установка для приготовления рассолов и маринадов Henneken HMV 400 (объем 400 литров, циркуляционный насос 1,8 кВт)	35	40
Установка для приготовления рассолов и маринадов Henneken HMV 650 (объем 650 литров, циркуляционный насос 2,5 кВт)	120	160
Камера Mauting (Чехия) UKM - 2006 - E (шестирамная термокамера, размер коптильных рам 100100198 см, нагрев электрический, дымогенератор - щепа, микропроцессорное управление aditec MIC 2018, исполнение - туннельное)	120	192
Камера Универсальная варочно-коптильная камера для работы с тележками на подвесных путях, с паровым нагревом (трехрамная термокамера, размер коптильных рам 100100198 см, нагрев паровой, дымогенератор - щепа, микропроцессорное управление aditec MIC 2018, исполнение - туннельное) с паровым нагревом	380	544
Льдогенератор ZIEGRA ZBE 150 (производительностьсть 150 кг/сутки)	75	93
Льдогенератор ZIEGRA ZBE 250 (производительностьсть 250 кг/сутки)	73	100
Итого:	893	1285

Перечень оборудования, предназначенного для продажи Таблица 21

Устаревшее оборудование рекомендуется не списывать, а продать в качестве б/у оборудования, поставщику нового оборудования ПМП ООО 'Партнер', путем заключения двустороннего соглашения. В договоре планируется указать цену с учетом переоценки оборудования на момент продажи и отклонения от рыночной стоимости на 30-60 % с учетом износа.

Исходя из таблицы 21, видно, что отклонения от рыночной стоимости составит порядка 62 %, что является стандартным отклонением при продаже оборудования б/у. Таким образом, предприятие не только избавиться от устаревшего оборудования, но и получит прибыль для дальнейшего развития производства. Прибыль в результате продажи устаревшего оборудования составит 893 тыс. руб. Таким образом, мы уменьшаем стоимость ОС на 893 тыс. руб., и увеличиваем прибыль на 893 тыс.руб.

2)Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень .

Учитывая, что среднегодовая выработка единицы оборудования составила в

2009 году 227866/340 =670тыс. руб

Выработка = Среднегодовая стоимость фондов, тыс. руб. (Ф)/Количество оборудования

Таким образом, можно рассчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования:

670тыс. руб* 3 ед. = 2010 тыс. руб

Таблица 22 Перечень оборудования, предназначенного для покупки

Стоимость 3 новых единиц продукции составит = 2500 тыс. руб.

Расходы на приобретение полностью покрываются за счет прибыли прошлого года+стоимость проданного оборудования:1609+893=2502тыс. руб. В связи с вводом нового оборудования планируется увеличение объема продаж в 1,2 раза, т.к. в условиях уплотняющейся конкуренции предприятию с положительными финансовыми результатами необходимо сохранять и расширять свои позиции на рынке, обеспечить финансовую способность на перспективу. Поскольку продукция пользуется повышенным спросом, были заключены долгосрочные договора на поставку мясной продукции в другие регионы страны ( в частности, Московская область, Владимирская область, Воронежская область). Для расчета планируемой выручки продукции необходимо умножить объем фактического выпуска продукции по каждой ассортиментной группе в 1,2 раза и рассчитать плановую товарную продукцию. Как видно из таблицы 23, прогнозное значение товарной продукции на начало 2010 года составит тыс. 2445138 тыс. руб, что составляет 21 % к 2009 году и является благоприятным изменением для предприятия.

Изделие	Средняя цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение

		План.	Факт.	Факт.	План
вареные колбасы	123	2194	1828	224 844	269812,8	44 969
хлеба	15	53	44	660	792	132
сосиски	150	7283	6069	910350	1092420	182 070
сардельки	140	492	410	57 400	68880	11480
полукопченые колбасы	115	1165	971	111 665	133998	22 333
варено-копченые колбасы	113	1429	1191	134583	161499,6	26916,6
сырокопченые колбасы	127	323	269	34 163	40995,6	6 833
копчености	135	272	227	30 645	36774	6129
ветчины	110	748	623	68 530	82236	13 706
паштеты	50	116	97	4 850	5820	970
субпродуктовые колбасы	117	227	189	22 113	26535,6	4 423
мясные полуфабрикаты	118	2886	2405	283 790	340548	56758
котлеты замороженные	60	546	455	27300	32760	5 460
фарши замороженные	122	206	172	20 984	25180,8	4196,8
пельмени	90	936	780	70 200	84240	14 040
субпродукты (1 и 2 категории)	70	166	138	9 660	11592	1932
прочая продукция (жир пищевой, жир технический, сухие корма)	57	545	454	25 878	31053,6	5 176
Итого		19586	16322	2 026 319	2445138	407 523

Для определения себестоимости реализованной продукции, и получения перспективной прибыли в 2010 году, разделим расходы 2009 года, на переменные и постоянные.

Таблица 24

Показатель	Код	Абсолютное значение, тыс. рублей	%
		2009	2010	Изменение	Отчетный период
Выручка	R	2 026 319	2445138	418 819	20,67%
Переменные затраты	VC	1 771 256	2125507,2	354 251	20,00%
Коммерческие расходы	SC	68 600	75 460	6 860	10,00%
Управленческие расходы	AMO	69 062	75 968	6 906	10,00%
Себестоимость продаж		1 908 918	2 276 935	368 017	10,00%
Прибыль		117 401	168 203	50 802	43,27%

При этом переменные расходы возрастут пропорционально выручке и составят 2125507 тыс. руб. Общие расходы составят 2 276935тыс. рублей.

Прогнозная прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) составит 168203 тыс. рублей. Таким образом, в отчете о прибылях и убытках необходимо внести следующие корректировки: выручка продукции составит: 2445138., переменные затраты возрастут пропорционально выручке (порядка 20%), коммерческие и управленческие расходы в среднем составят 10% к предыдущему анализируемому периоду.

I. Техническое совершенствование средств труда:

техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;

замена устаревшей техники, модернизация оборудования;

ликвидация узких мест и диспропорции в производственных мощностях предприятия;

механизация вспомогательных и обслуживающих производств;

внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;

развитие изобретательства и рационализации.

II. Увеличение времени работы машин и оборудования;

ликвидация бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);

сокращение сроков ремонта оборудования;

снижение простоев: целосменных и внутрисменных.

III. Улучшение организации и управления производством:

ускорение достижения проектной производительности вновь введенных производственных систем;

внедрение научной организации труда и производства;

улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами;

совершенствование управления производством на базе ЭВМ;

развитие материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.

4.2 Рекламная стратегии ОАО ' Дзержинский мясокомбинат'

В мероприятиях маркетинга особое место отведено рекламе. Реклама - это наличная форма коммуникации, осуществляющаяся через посредничество средств распространения информации с четким указанием источником финансирования.

В настоящее время Дзержинский мясокомбинат использует Интернет-рекламу рекламу (информирует клиентов о предоставленных услугах, изменении цен и так далее); увещевательную рекламу (формирует предложение к данному МПК и оказываемых им услугами); напоминающую (поддерживает осведомленность об МПК и его услугах'.

На Дзержинском мясокомбинате рекомендуется использовать рекламу для решения следующих задач:

- повышение узнаваемости Дзержинского мясоперерабатывающего комбината и совершенствование имиджа;

- противоборство с конкурентами.

Для получения максимального эффекта от рекламы нужно тщательно спланировать рекламную компанию, которая включает с себя следующие вопросы:

1. Выделить целевую группу воздействия.

2. Определить задачи компании.

Определить рекламный бюджет, который предполагает решение следующих вопросов:

- какое количество средства будет откинуто на компанию;

- каким образом эти средства будут распределены.

4. Сравнить полученный бюджет с выделенными средствами.

5. Выбрать оптимальные каналы распространения рекламы.

6. Составить развернутый план-график.

7. Принять решение о рекламном обращении.

8. Оценить рекламную компанию.

Поскольку Дзержинский мясокомбинат стремится захватить дополнительную долю рынка, то затраты на рекламу должны превышать затраты на рекламу у конкурентов. Для стимулирования сбыта продукции необходимо разработать систему скидок:

Общая сумма скидок рассчитывается следующим образом:

Ск_і=Т?Qск? К?jск_і,

где Qск - объем услуг, на которой распространяется скидка, ч.;

К -количество случаев применения;

jск_і - величина скидки і-го вида, в долях единицы.

Для организации личной продажи необходимо выбрать принцип организации работы коммерческих агентов. В штате Дзержинского мясокомбината находятся коммерческие агенты( 5 чел.), процент сделки, идущей на зарплату которых составляет 1,1%.

Наименование скидки	Величина скидки %	Сфера распространения
Пользователям новичкам	3	Скидки клиентам впервые покупающих товары.
Постоянным клиентам	5	Скидки клиентам постоянно покупающих товары.
За заказ на сумму, превышающую 1000 руб.	7	Клиентам, заключающим заказ на сумму более 1000 руб.

Вклад каждого коммерческого агента в день планируется в среднем 120 руб. За 1 день агент совершает примерно 6 поездок наземным транспортом в среднем. Расходы МПК за счет личной продажи будут составлять около 70 % от общей суммы доходов предложения. В целях пропаганды Дзержинского мясокомбината и его услуг необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на создание положительного имиджа (благотворительные мероприятия, пропаганда передового сбыта, связь с прессой, телевидение

Таблица 27. Мероприятия по пропаганде 'Дзержинского мясокомбината'

Мероприятия	Средства распространения информации	Цель мероприятия
1. Рассылка брошюр о деятельности Дзержинского мясокомбината на предприятия общественного питания, в крупные магазины, фирмы.	Почта	Информирование потенциальных клиентов о деятельности МПК.
2. Печать в ведущих газетах серий статей, рассказывающих о сотрудничестве Дзержинского мясокомбината с крупными предприятиями общественного питания.	Пресса	Создание положительного имиджа
3. Заключение договоров на поставку мясных продуктов для гор.больницы и дет садов.	Телевидение, радио, пресса	Создание положительного имиджа
4. К юбилею деятельности выпуск книги об истории развития предприятия, о достижениях и проблемах предприятия и так далее.	Средства торговли	Формирование общественного мнения

Целевой группой рекламного воздействия является предприятия общественного питания города Нижегородской области. Доля населения, составляющая целевой рынок - 40%. Реклама МПК размещается в газетах, на телевидении и радио. Для выбора носителя рекламы и времени ее выхода определить охват аудитории, относительный тариф, индекс избирательности.

Данные для выбора газет с целью размещения реклам 'Дзержинского мясокомбината'

Таблица 28

Газета	Тираж, тыс. экз.	Тариф, руб.	Относительный тариф	Охват целевой аудитории	Индекс избирательности
1.Нижегородские Ведомости	70	15	0,21	49	0,8
2. Ва-Банк	24	9	0,375	30	0,65
3. Бизнес-Консалтинг	95	12	0,125	42	0,74

Определяется относительный тариф Т_отн

Т_отн= Т1см²?1000/тираж,

где Т1см² - тариф за 1 см², руб.

Индекс избирательности I_изб служит для сравнения процента, приходящегося на долю носителя рекламы аудитории целевого рынка, с процентом населения, составляющих этот рынок.

I_изб=d/d_ц.р.,

где d - доля читателей (зрителей, слушателей) носителя рекламы на целевом рынке, %; d_ц.р. - доля населения, составляющая целевой рынок, % (d_ц.р.=40%)

Таблица 29 Исходные данные для выбора телевизионного канала.

Время	1. Телевидение Нижний	2. Телевидение ННТВ
выхода рекламы	охват аудитории, тыс. чел.	тариф, руб.	относительный тариф	доля аудитории на целевом рынке,%	индекс избирательности	охват аудитории, тыс. чел.	тариф, руб.	отностельный тариф	доля аудитории на целевом рынке,%	индекс избирательности
7⁰⁰	60	15	0,25	30	0,75	70	15	0,21	31	0,775
20⁰⁰	150	22	0,15	50	1,25	85	20	0,23	38	0,95
22⁰⁰	210	34	0,16	52	1,3	155	32	0,20	45	1,125

На выбор наиболее эффективного носителя рекламы влияют наименьший относительный тариф и наибольший индекс избирательности.

Таблица 30 Исходные данные для выбора радио с целью размещения рекламы Дзержинского мясокомбината

Реклама Дзержинского мясокомбината, исходя из этих факторов будет размещена в газете Бизнес-Консалтинг ,на телеканале Нижний в 22⁰⁰ и на 'Русском' радио в 8⁰⁰.

Стоимость изготовления наружной рекламы 900 руб.

Оценим эффективность рекламной деятельности путем расчета экономического эффекта - сравнения планируемого объема продаж за весь год проведения рекламной кампании с расходами на рекламу за этот год.

Таблица 31. Смета расходов на рекламу

Средства размещения рекламы.	Период размещения	Количество рекламного времени	Тариф на 1 ед.	Итого. руб.
Реклама в газете	1 раз в неделю в течение года	20 см² -площадь макета	8 руб.	7680
Реклама на телеканале	1 раз в неделю в течение года	30 сек	30	43200
Реклама на радио	Ежедневная	15 сек.	12 руб.	65700
Наружная реклама	4 месяца	-	200 руб.	1700
Итого:	118 280

Суммарные расходы на проведение рекламной кампании составят:

7680+43200 +65700+ 1700 = 118 280 руб.

Кроме того в рамках рекламной кампании планируется осуществить следующие PR-мероприятия:

· публичная презентация связанная с разработкой новой продукции (90 000 руб.);

· проведение промо-акций в городах областного значения с дегустацией продукции (300 000 руб.);

Итого:90000+300000+118280+130 000=638 280 руб.

Для реализации данной программы предполагается использование части нераспределенной прибыли, которая на начало 2009 года равна 295 331 тыс.руб. Результатом проведения рекламной кампании при наилучшем варианте развитие станет увеличение доли рынка в соседних регионах. Доля внешнего рыка возрастет с нынешних 21 % до 25 % в 2011 году. В стоимостном выражении - с 2 026 319 тыс. руб. до 2 107371 тыс. руб. Увеличение выручки за год составит: 2 107 371 тыс. руб. -2 026 319 тыс. руб = 81 052 тыс.руб. Сравним его с затратами фабрики на рекламу в год: 81 052 тыс.руб.- 638280 тыс. руб. = 80 414 тыс. руб. - именно такую прибыль получит предприятие, реализовав рекламную кампанию.

Таблица 32. График рекламной компании

Средства размещения рекламы.

Месяцы

1. Телевидение.

'Нижний'

2. Газеты.

'Бизнес-Консалтинг'

'Русское Радио'

31*

29*

31*

30*

31*

30*

31*

30*

31*

30*

31*

Наружная реклама

Расчет денежного потока для реализации рекламной стратегии представлен в таблице 23.

Таблица 33

Статьи расходов/доходов	Расчетные шаги
	период	1 квартал	2 квартал	3	4	Итого тыс. руб.
				квартал	квартал
Текущие
Реклама:
Реклама в газете 'Бизнес-Консалтинг'	-	1, 920	1,92	1, 920	1, 920	7,68
Реклама на телеканале 'Нижний'	-	10, 800	10, 801	10, 802	10, 803	43,2
Реклама на 'Русском Радио'	-	16	16	16	16	65,7
Наружная реклама		0,4	0,4		0,9	1,7
Проведение промо-акций			90		300	390
Затраты на оплату труда маркетолога		30	30	35	35	130
Всего затрат:		46,4	138,32	51	351,9	638
Доходы от повышения уровня рентабельности и увеличения объемов продаж за счет предоставления скидок и привлечения новых клиентов		10 500	20 700	22 000	25 812	81 052
Прибыль в результате внедрения рекламной стратегии		10 454	20 562	21 949	25 460	80 414

Эффективность рекламной деятельности существенно влияет на поведение потребителей при выборе товара (услуг) и совершение покупки. Отношение клиента к себе, фирме, товару, СМИ и т.д. совершенно определенное, зримое, слышимое, поэтому считается, что реклама будет более эффективной, если она вначале учтет стереотипы, а потом потребности клиентов .Можно сделать вывод о том, что эффективность рекламной деятельности зависит от множества факторов, таких как: стреротип мышления, конкретный покупатель, региональная специфика и т.д.

Таблица 34 Смета доходов и расходов

Статьи расходов/доходов	Расчетные шаги
		1	2 квартал	3	4	Итого тыс. руб.
	период	квартал		квартал	квартал
Первоначальные расходы
Закупка нового оборудования:	2500					2500
Текущие
Реклама:
Реклама в газете 'Бизнес-Консалтинг'	-	1, 920	2	1, 920	1, 920	8
Реклама на телеканале 'Нижний'	-	10, 800	10, 801	10, 802	10, 803	43
Реклама на 'Русском Радио'	-	16	16	16	16	66
Наружная реклама		0	0		1	2
Проведение промо-акций			90		300	390
Затраты на оплату труда маркетолога		30	30	35	35	130
Всего затрат на рекламу:		46	138	51	352	638
Затраты на увелич объемов продукции		92000	92000	92000	92000	368000
Итого:	2500	92046	92138	92051	92352	371088
Доход в результате продажи устаревшего оборудования	893
Доход от внедрения нового оборудования		104704	104704	104704	104704	418819
Доходы от повышения уровня рентабельности и увеличения объемов продаж за счет предоставления скидок и привлечения новых клиентов		10500	20700	22000	25812	81052
Итого:	893	115204	125404	126704	130516	499871
Чистый поток	2	23158	33266	34653	38164	128783

Для покрытия отрицательного денежного потока, как отмечалось ранее, используется чистая прибыль прошлого года-1609 тыс. руб.

Таблица 25 Система показаний для формирования и распределения прибыли

Показатель	Код	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации	R	2 026 319	2 526 190
Себестоимость реализации (переменные затраты)	VC	1 771 256	2 126145
Маржинальный доход	CM=(R-VC)	255 063	400045
Постоянные затраты	FC	-	-
Валовая прибыль	GP=R-VC-FC	255 063	400045
Коммерческие расходы	SC	68 600	75 460
Управленческие расходы	AMO	69 062	75 968
Операционная прибыль	EBTE=GP-SC-AMO	117 401	248617
Балансовая прибыль	BP=EBTE+SOIC	6 613	248 617
Налогооблагаемая прибыль	ITB=BP	6 613	248 617
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи	IT	5 004	53 200
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	OAP=ITB-IT	1 609	197 417
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	NP=OAP+SEI	1 609	197 417

Таким образом, исходя из таблицы 25, мы видим, что в результате внедрения вышеперечисленных мероприятий прибыль составит 197 417 тыс. руб., которую рекомендуется направить на инвестиционную программу по совершенствованию технологического оснащения предприятия и расширение клиентской базы, развивая новые региональные направления деятельности предприятия.

4.3 Совершенствование структуры заемного капитала и оценка эффекта влияния мероприятий на финансовое состояние ОАО 'Дзержинский мясокомбинат'

На основании проведенного вертикального, горизонтального анализа, расчета показателей финансовой устойчивости, удалось проанализировать финансовое состояние предприятия ОАО 'ДЭМКА'. Были выявлены некоторые ухудшения по отдельным показателям. Например, все показатели ликвидности в отчетном году по сравнению с предыдущим снизились. Ухудшилось значение коэффициента обеспеченности запасов собственными средствами, коэффициент маневренности находится ниже рекомендуемой нормы. Из анализа, видно, что практически всю часть собственного капитала организация направляет на финансирование основных средств, при этом потребность в оборотных активах удовлетворяется за счет краткосрочных обязательств. Для того, что бы улучшить основные показатели деятельности предприятия возможно организации стоит пересмотреть структуру заемного капитала. То есть вместо привлечения краткосрочных кредитов лучше увеличить объем долгосрочных обязательств. При этом изменения произойдут изменения со следующими статьями:

- собственный капитал

-долгосрочная задолженность

-краткосрочная задолженность

При этом баланс предприятия будет выглядеть следующим образом: Изменения происходили только в пассиве. Увеличились долгосрочные обязательства с 37889 до 65000 тыс. рублей. Краткосрочные обязательства уменьшились на 27111 тыс. рублей с 120661 до 93 550. В составе краткосрочных обязательств займы и кредиты составили 40000 рублей, кредиторская задолженность 54550 тыс. рублей.

Таблица 30 Плановый баланс

Статья	На начало 2009	На конец 2009	Абсолютное	Отн.изм
	тыс.руб.	тыс. руб.
1.Внеоборотные активы	230049	232549	2500	101,09%
1.1 НМА	168	168	0	100
1.2 ОС	227 866	230 366	2 500	101,10%
1.3Незавершенное строительство	1721	1721	0	100
1.4 ДФВ	86	86	0	100
1.5 Отлож.нал.активы	209	209	0	100
2. Обооротные активы	262017	457434	195417	174,58%
2.1 Запасы+НДС	129274	219274	90000	169,62%
2.2 КДЗ+Прочие активы	111930	217346	105417	194,18%
2.3 Ден.средства+КФВ	20814	20814	0	100,00%
Итого по активу:	492066	689983	197917	140,22%

До разработки новых мероприятий величина активов составляла 492 066 тыс.руб.. После проведенных мероприятий активы возрастут до 689983 тыс.руб. Обороты предприятия заметно увеличатся, в абсолютном выражении- на 197917 тыс.руб. , а в относительном соответственно - на 40,22%. Подобное увеличение активов произойдет в результате увеличения прибыли, дополнительных вложений в запасы, увеличения дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Это произошло за счет увеличения чистой прибыли предприятия, вследствие проведенных мероприятий по совершенствованию деятельности мясокомбината.

Кроме того, увеличиться показатель основных средств на сумму 2500-которые возросли в результате покупки нового оборудования.

Таблица 31

Пассив	На начало 2009	На конец 2009		Абс.	Отн.
	тыс. руб	%	тыс. руб	%
3. Собственный капитал	333517	67,78	333517	67,78	0	100
Уставный капитал	119	0,02	119	0,02	0	100
Добавочный капитал	37973	7,72	37973	7,72	0	100
Резервный капитал	30	0,01	30	0,01	0	100
Нераспределенная прибыль	295331	60,02	493248	60,02	197917	167,02%
Доходы буд.периодов	64	0,01	64	0,01	0	100
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0
4. Заемный капитал	158550	32,22	158550	32,22	0	100
4.1 Долгосрочные обязательства	37889	7,7	65000	13,21	27111	171,55
4.2. Краткосрочные обязательства	120729	24,52	93550	19,01	-27111	77,53
4.2.1.Займы и кредиты	58532	11,9	40000	8,13	-18532	68,34
4.2.2. Кредиторская задолженность	62129	12,63	54550	10,88	-8579	86,19
из нее: перед поставщиками	17354	3,53	13354	2,71	-4000	76,95
перед персоналом	7213	1,47	7213	1,47	0	100
перед гос.внебюдж.фондами	2188	0,44	2188	0,44	0	100
по налогам и сборам	15258	3,1	15258	3,1	0	100
перед прочими кредиторами	20116	4,09	15537	3,16	-4579	77,24
Итого по пассиву	492066	100	689983	100	197917	100

В результате изменения структуры заемного капитала произошли следующие поправки в пассиве баланса.

Увеличились долгосрочные обязательства с 37889 до 65000 тыс. рублей. Краткосрочные обязательства уменьшились на 27111 тыс. рублей с 120661 до 93 550. В составе краткосрочных обязательств займы и кредиты составили 40000 рублей, кредиторская задолженность 54550 тыс. рублей.

В результате предложенных изменений показатели ликвидности и коэффициенты финансовой устойчивости стали выглядеть следующим образом:

Таблица 31 Показатели ликвидности

Показатель	На начало 2009	На конец 2009	Изменение
К текущей ликвидности	2,17	2,80	0,63
К абсолютной ликвидности	0,17	0,22	0,05
К быстрой ликвидности	1,10	1,42	0,32

Таблица № 32 Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.	Изменение
К автономии	0,68	0,68	0,00
К зависимости	0,32	0,32	0,00
К соотношения	0,48	0,48	0,00
К маневренности	0,42	0,51	0,09
К обеспеченности запасов	1,09	1,30	0,21
К финансовой устойчивости	0,75	0,78	0,03
К обеспеченности	0,54	0,64	0,10
К зап. доп. источн.фин-ия	1,68	1,72	0,04

Изменения пошли на пользу. Все показатели ликвидности улучшились. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,63 до 2,8, коэффициент абсолютной ликвидности увеличился до 0,22, а коэффициент быстрой ликвидности увеличился по сравнению с базовыми показателями на 0,32 и составил 1,42.

Коэффициенты финансовой устойчивости так же стали лучше. Достиг рекомендуемой нормы коэффициент маневренности, увеличился коэффициент обеспеченности запасов на 0,21 и составил 1,3, вырос коэффициент обеспеченности запасов до 0,64 и увеличился коэффициент финансовой устойчивости с 0,75 до 0,78.

Так как, коэффициент обеспеченности больше 1 и коэффициент обеспеченности запасов превышает 1 , то можно сказать, что предприятия стало абсолютно финансово устойчивым.

Таблица 33 Показатели платежеспособности

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
К общей платежеспособности	0,80	0,8	0	0
К задолженности по кредитам и займам	0,27	0,53	0,26	196,3
К задолженности другим организациям	0,19	0,15	0,04	78,95
К задолженности фискальной системе	0,5	0,5	0	0
К внутреннего долга	0,4	0,4	0	0
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	0,61	0,47	0,14	77,1

В результате увеличения долгосрочных обязательств вырос коэффициент задолженности по кредитам. Если до внесения изменений он был равен 0,27 то после это число выросло на 0,26 или 96,3% и составило, 0,53.Это говорит о том, что теперь предприятие может расплатиться по всем своим кредитам за 0,5 месяца. Данный срок укладывается в норматив, поэтому его столь значительное увеличение для организации не страшно.

При этом коэффициенты задолженности перед другими организациями и степень платежеспособности по текущим обязательствам улучшились. Т.к. произошли изменения в структуре кредиторской задолженности.

Выводы по главе:

Таким образом, в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО 'Дзержинский мясокомбинат', были выявлены ряд существенных проблем, а именно: высокие показатели себестоимости, наличие устаревшего оборудования, необходимость технического переоснащения оборудования, узкий рынок сбыта продукции, низкие показатели ликвидности, платежеспособности некоторые показатели устойчивости. С целью улучшения функционирования работы предприятия были предложены и разработаны соответствующие мероприятия: повышение эффективности использования основных средств, путем продажи устаревшего и покупки современного передового оборудования, разработана детальная рекламная стратегия по развитию новых рынков сбыта на региональном уровне , кроме того, было предложно пересмотреть структуру ее заемного капитала, увеличив долю долгосрочных обязательств за счет снижения краткосрочных. В результате предложенных мероприятий удалось улучшить все показатели Произошло увеличение чистой прибыли на 195080 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,63, абсолютной ликвидности увеличился до 0,22. Коэффициент маневренности достиг рекомендуемой нормы и составил 0,51, увеличился коэффициент обеспеченности запасов и вырос коэффициент финансовой устойчивости.

Заключение

В курсовой работе рассмотрены теоретические аспекты особенностей эффективного использования основных средств на мясоперерабатывающих предприятиях, изучены методы снижения себестоимости и пути ее совершенствования. В ходе исследования, было выявлено, что система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом.

I. Техническое совершенствование средств труда:

II. Увеличение времени работы машин и оборудования;

III. Улучшение организации и управления производством:

В ходе проведенного анализа хозяйственной деятельности было выявлено, что в 2009 году наблюдается рост производительности труда: экономия живого труда на предприятии, что является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства. В среднем уровень производительности труда увеличился на 0,14 и составил к концу отчетного года порядка 1, 59 тонн/чел/мес. Для дальнейшего роста производительности труда необходимо совершенствование производства и научно-технический прогресс. Внедрение принципиально новых материалов и технологических процессов, а также средств автоматизации. Ёмкость рынка колбасных изделий Нижегородской области оценивается в 57 тыс. тонн в год. Доля ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' составляет примерно 21%.В настоящее время ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' является лидером по охлажденным полуфабрикатам в Нижегородской области. Это обусловлено, с одной стороны, активным развитием данного производственного направления на предприятии, с другой стороны, активным сотрудничеством c первой в России сетью специализированных магазинов 'МясновЪ', занимающей лидирующее положение среди торговых предприятий, реализующих охлажденные полуфабрикаты из мяса. Анализ финансовой деятельности показал, что за отчетный год активы компании увеличились на 45 698 тыс. рублей и составили 492 066 тыс. рублей. Рост активов в основном был обеспечен увеличением внеоборотных активов (+33 236 тыс. рублей). Оборотные активы увеличились на 12 461 тыс. рублей.

В отчетном периоде заметно увеличились кредиторская и дебиторская задолженность. Рост кредиторской задолженности на 44 089 тыс. рублей в основном обусловлен долгосрочным инвестиционным кредитом, остаток по которому на 1 января 2009 года составляет 37 859 тыс. рублей, при этом краткосрочные кредиты снизились на 22 503 тыс. рублей, но увеличилась текущая кредиторская задолженность перед поставщиками на 28 778 тыс. рублей. Дебиторская задолженность выросла на 11 691 тыс. рублей по причине ухудшения условий работы с клиентами и увеличения объёма производства.

В структуре баланса более 55 % занимают оборотные активы, что свидетельствует о рациональном построении процесса производства и реализации. В 2009 году продолжилась положительная тенденция и доля оборотных активов выросла на 4,99% к 2008 году;

В течение 10 лет предприятие выдает займы своим поставщикам - сельхозпроизводителям, тем самым обеспечивая себе гарантированные поставки охлажденного сырья и загрузку мясожирового производства. Сумма выданных сельхозпроизводителям займов за 2009 год составила 25 177 тыс. рублей.

На 2010 год объем продаж готовых мясопродуктов запланирован в зависимости от прогнозируемых тенденций рынка в объёме 10 тысяч 600 тонн (102% к уровню 2009 года).

Приоритетные направления работы ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' на 2010 год

Таким образом, ОАО 'Дзержинский мясокомбинат' рассчитывает в 2010 году направить на инвестиционную программу развития 55 млн. рублей.

Таким образом, поставленные задачи, обозначенные в курсовой работе выполнены, цель проекта достигнута.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ 'О несостоятельности (банкротстве)

4. Адамов, В.Е., Экономика и статистика фирм / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2008 ISBN 978-5-9776-0123-8

5. Бизнес-план: экономическая оценка инвестиций: учеб. пособие / А.В. Пластинин. - Архангельск: Изд-во Арханг. гос. техн. ун-та, 2009. - 100 с. - ISBN 5-261-00311-3.

6. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра, 2010. -- 222 с ISBN 978-5-16-001285-8.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010.-416 с. (ISBN 5-279-02042-7)

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика,2009 .-490 с. (ISBN 5-879-02042-7)

9. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Вакуленко, Т.Г., Фомина, Л.Ф. - М. СПб.: Издательский дом 'Герда', 2009 .-490 с. (ISBN 5-879-02042-7)

10. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2008г. - 400 с. (ISBN 5-765-02042-7)

11. Волков, О.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. (ISBN 4-879-32042-7)

12. Волков, О.И. Экономика предприятия / Под редакцией Волкова О.И. - М.: Инфра - М, 2010. (ISBN 6-979-02042-7)

13. Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: От бухгалт. учета к экон.: Учеб.-практ. пособие. - М.: Финпресс, 2008.- 208 с (ISBN 4-879-02042-7)

14. Ермакова Ж.А., Марковская В.В. Функционально-стоимостной анализ и конкурентноспосбность. Курс лекций: Учебное пособие. - Орск: Издательство ОГТИ, 2009. - 126с. (ISBN 5-8424-0212-2)

15. Годовой отчет ОАО Дзержинский Мясокомбинат' за 2007, 2008 ,2009гг.

16. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, Юнити, 2009. - 535с. ISBN 348-5-9796-0123-9

17. Ковалев А.П. Основы стоимостного анализа: Учеб. пособие / А.П. Ковалев, В.В. Рыжова. - М.: Финансы и стотистика.2009. - 208с. (ISBN 978-5-279-03170-2)

18. Кузнецова, Н.В. Финансово-хозяйственная деятельность: управление и анализ: Учебное пособие/ Н.В. Кузнецова. - М.: Изд-во Инфра-М, 2009. - 476с. ISBN 678-5-279-03170-1

19. Любушин Н.П., М. 'Юнити', Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. 2010. г.- 976с. ISBN 678-5-279-03170-1

20. Лысенко Д.В. Экономический анализ: Учебник - Изд-во: ТК Велби, 2009.- 376 с. ISBN 978-5-482-01249-9

21. Отчет о выработке сырокопченых колбас за 2007, 2008, 2009гг..

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд, перераб. И доп.-Минск: ООО 'Новое знание', 2008.- 688с. (ISBN 985-6516-04-8985-6516-04-8

23. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия) : учебник / 3-е изд., перер. и доп.- М.: Магистр, 2010. - 687 с. ISBN 978-5-9776-0123-8

24. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.:Ист-Сервис, 2004 ISBN 345- 5-9776-0123-1

25. Хлыстова, О.В. Экономический анализ: Конспект лекций/ О.В. Хлыстова. - Владивосток.: Изд-во Дальневост. Ун-та, 2009. - 112с. ISBN 878-5-9776-0190-8

26. Швандр, В.А. Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации: Учебн.пособие для вузов/ В.А. Швандр, В.П. Прасолова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 95 с. ISBN 789 5-9776-0123-8

27. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий. Учеб. пособ./ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М., 'ИНФРА-М', 2009. - 343 с. ISBN 678 5-9776-0123-9

28. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2008. - 232с. ISBN 678 5-9776-0123-9

29. Экономический анализ. / Под ред. Л.Т.Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с. ISBN 589- 5-9776-0123-1

30. Экономический анализ предприятия. Прыкин Б.В., М. 'Юнити', 2009г.-

345 с. ISBN 345- 5-9776-0123-1

31. www.Novgorod.ru, www. Demka. Ru