Анализ налогооблагаемой базы в ОАО "Солигаличский известковый комбинат"
Работа из раздела: «
Финансы и налоги»
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы
- 1.1 Что такое налоги, налоговая нагрузка. Виды налоговых ставок
- 1.2 Методика анализа налоговой нагрузки
- 2. Характеристика ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
- 2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО 'СолИКом'
- 2.2 Финансово-экономическая характеристика ОАО 'СолИКом'
- 3. Анализ налоговой нагрузки в ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
- 3.1 Расчёт и оценка налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' по методике Минфина России
- 3.2 Расчёт налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' по методике Е.А. Кировой
- 3.3 Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов
- Заключение
- Список использованной литературы
- Приложения
Введение
Налоги оказывают влияние на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Налоговая система не может функционировать эффективно без учета того влияния, которое налоги оказывают на экономическое и финансовое состояние налогоплательщиков. Налоговая система предполагает согласование интересов государства и налогоплательщиков.
Согласование интересов государства и организации требует от экономиста решения целого ряда непростых задач в сфере оптимизации налоговых платежей, то есть речь идет о возможном извлечении дополнительных выгод для организации.
Актуальность темы курсовой работы. Последнее десятилетие характеризуется частыми корректировками налогового законодательства, внесением изменений в изначально принятые налоговые законы, созданием для налогоплательщиков области повышенного риска при ведении финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим актуальной является задача грамотного и законного уменьшения налоговой нагрузки для каждого налогоплательщика. Оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации.
Степень разработанности темы. Теоретические аспекты налоговой нагрузки организаций и методы ее оценки достаточно подробно рассматриваются в экономической литературе и применяются на практике. Однако до настоящего времени еще нет стройной концепции, которая могла бы стать эффективным инструментом, как оптимизации налоговой нагрузки организаций, так и улучшения финансового положения организаций. Несмотря на разработанность вопросов формирования налоговой политики государства, влиянию на данный процесс величины налоговой нагрузки организации и ее оптимизации не уделяется достаточного внимания. Использование налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами организаций. С помощью налогов определяются взаимоотношения организаций с государственными и местными бюджетами.
Объект исследования - ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
Предмет исследования - налогооблагаемая база данного предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение влияния налогов на деятельность организации на примере ОАО 'Солигаличский известковый комбинат', разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей.
В соответствии с поставленной целью определен ряд задач:
- изучение теоретических основ формирования налогооблагаемой базы хозяйствующего субъекта;
- рассмотрение основных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования;
- анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием;
- анализ налоговой нагрузки;
- разработка рекомендаций в области оптимизации налоговых платежей.
Информационная база исследования. Информационной базой для выполнения курсовой работы являются научная литература по выбранной теме исследования; учебники и учебные пособия, которые в системном порядке излагают основные проблемные и актуальные вопросы анализа и оптимизации налоговой нагрузки на уровне предприятия. Значительную роль в подготовке работы сыграли исследования ученых Л.Т. Гиляровской, С.В. Березиной, Е.В. Акчуриной, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого и др.
Нормативная база исследования. В ходе написания данной курсовой работы были задействованы следующие нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, приказы и письма ФНС РФ и т.д.
Методы исследования: логический, монографический, экономико-статистический, графический, табличный.
Курсовая работа состоит из трёх глав. В первой главе рассмотрены: сущность налогов, налоговой нагрузки, рассмотрены методики анализа налоговой нагрузки.
Во второй главе дана характеристика объекта исследования, рассмотрены основные показатели эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.
В третьей главе проведён анализ налоговой нагрузки в ОАО 'Солигаличский известковый комбинат' с использованием различных методик, определена зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов.
Курсовая работа состоит из введения, трёх глав, библиографического списка и заключения, содержит 12 таблиц, 8 рисунков, 16 наименований используемой литературы и 9 приложений. Работа изложена на 46 листах машинописного текста.
налогооблагаемая база нагрузка налоговая
1. Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы
1.1 Что такое налоги, налоговая нагрузка. Виды налоговых ставок
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. 'В налогах воплощено экономически выраженное существование государства', ? справедливо подчеркивал К. Маркс. К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч. - Т. 4. - С. 308. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние НТП.
Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. I) от 31. 07.1998 №146-ФЗ - Часть 1 (п. 1 ст. 8).
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Выделяют три основные функции налогов (рисунок 1).
Рисунок 1 - Функции налогов
Понятие налога следует рассмотреть с точки зрения совокупности определенных взаимодействующих составляющих его элементов, которые наиболее полно характеризуют конкретное налоговое обязательство, а их совокупность определяет логику построения того или иного налога.
Основные элементы налога, представлены в Приложении 1.
Одним из основных элементов налога является налоговая ставка.
Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики. Не случайно ставки некоторых налогов, имеющих большое значение для хозяйствующих субъектов (акцизы, пошлины), оперативно устанавливаются Правительством в зависимости от экономических условий и целей.
В теории налогообложения выделяются следующие виды налоговых ставок, представленные в таблице 2.
Таблица 2 - Виды налоговых ставок
|
Критерий
|
Виды ставок
|
Характеристика
|
|
|
В зависимости от способа определения суммы налога
|
твердые (специфические ставки)
|
устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе;
|
|
|
пропорциональные (адвалорные ставки)
|
устанавливаются в едином проценте от налоговой базы;
|
|
|
комбинированные (смешанные ставки)
|
объединяют два вышеназванных способа определения ставок и представляют собой единство двух частей;
|
|
|
В зависимости от степени изменяемости ставок налога
|
общие ставки
|
ставка, не учитывающая особенностей плательщика или вида деятельности, которые облегчают или увеличивают налоговое бремя
|
|
|
повышенные ставки
|
ставка, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и вида его деятельности, формы и размера получаемых им доходов, который превышает размер базовой ставки;
|
|
|
пониженные ставки
|
ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и видов его деятельности, формы и размера получаемых им доходов и по размеру является ниже размера базовой ставки.
|
|
|
В -зависимости от содержания
|
маргинальные
|
непосредственно даны в нормативном акте о налоге;
|
|
|
фактические
|
определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;
|
|
|
экономические
|
определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
|
|
|
В зависимости от формированной стимулов для плательщика
|
стимулирующие
|
создают у плательщика стимул для повышения результатов деятельности, что приводит к увеличению доходов, имущества и т.д.;
|
|
|
ограничивающие
|
при которых формируются определенные факторы, стимулирующие плательщика к деятельности в неизменных масштабах, препятствующие дальнейшему развитию или новым вложениям;
|
|
|
запрещающие
|
устанавливают четкие ограничения и делают неэффективными какие-либо действия, при которых изменяется объект налогообложения и осуществляется переход к новой ставке.
|
|
|
В зависимости от метода формирования налога
|
пропорциональная
|
действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
|
|
|
прогрессивная
|
средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю;
|
|
|
регрессивная
|
средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
|
|
|
Налог как инструмент формирования бюджета государства представляет собой форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в бюджеты различных уровней. Следовательно, формируя источники финансирования государственных расходов, налоги в то же время оказывают непосредственное воздействие на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Таким образом, налоговая система не может функционировать эффективно и упорядоченно без учета того влияния, которое налоги оказывают на финансовое состояние налогоплательщика. В свою очередь, для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия применяется такой показатель как налоговая нагрузка.
В современной отечественной экономической литературе ученые по-разному подходят к определению налоговой нагрузки. Единство авторов в терминологии отсутствует, так как до сих пор не существует общепринятого термина, характеризующего влияние налогообложения на предприятие.
Наряду с налоговой нагрузкой используется множество синонимов - таких, как 'налоговое бремя', 'налоговый гнет', 'налоговый пресс', 'налоговое давление' и т.п.
На законодательном уровне налоговая нагрузка упоминается в Постановлении Правительства РФ от 23 июня 2006 г. 'Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки.'. В этом документе используется понятие 'совокупная налоговая нагрузка'. При этом разъяснения данного определения отсутствуют. Постановление Правительства РФ от 23. 06.2006 № 391 (ред. от 30. 07.2014 г.) «Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала финансирования резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины»
Отсутствие определения налоговой нагрузки на законодательном уровне порождает многовариантность определения сущности этого понятия.
Исходя из текста Постановления можно предположить, что под совокупной налоговой нагрузкой понимается отношение суммы налогов и сборов, начисленной за календарный год (часть календарного года), за исключением сумм акцизов, налога на добавленную стоимость и взносов в Пенсионный фонд РФ к выручке от продажи продукции и товаров, а также поступлениям, связанным с выполнением работ и оказанием услуг, размер которых определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета за календарный год (часть календарного года).
Исследованию налоговой нагрузки на микроуровне посвящено множество работ современных экономистов, которые предлагают различные определения налоговой нагрузки предприятия.
Все трактовки можно разделить на четыре группы, представленные в Приложении 2.
Проанализировав существующие подходы к определению налоговой нагрузки на микро-уровне, считается, что налоговая нагрузка предприятия - это величина, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия и определяемая с помощью отдельных показателей или их совокупности.
Определяя налоговую нагрузку предприятия, предлагается учитывать не только определенные действующим законодательством налоги, но и иные платежи, которые обладают отличительными чертами налогов.
Таким образом, платежи налогового характера - это регулярные обязательные платежи в денежной форме в пользу государства, не предусматривающие какой-либо встречной выгоды для плательщика, т.е. безвозмездные. К таким платежам не относятся сборы и таможенные пошлины.
Так, в состав налоговой нагрузки входят только платежи налогового характера. Например, общий режим налогообложения предусматривает уплату следующих налогов: налог на прибыль организации, НДС, налог на имущество организаций, платежи во внебюджетные фонды и др.
Таким образом, налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (что лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.
1.2 Методика анализа налоговой нагрузки
В экономической литературе присутствуют различные методики исчисления налоговой нагрузки предприятия. Основные различия рассматриваемых методик состоят в определении:
- структуры налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки;
- состояния учитываемых налогов (уплаченные или начисленные);
- интегрального показателя, с которым сравнивают сумму налогов.
В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
При этом нужно определить, как изменение числа налогов, налоговых ставок и льгот повлияют на деятельность хозяйствующего субъекта. Только в этом случае показатель налоговой нагрузки приобретает практическую ценность. Рассмотрим несколько методик оценки налогового бремени и проведём их сравнение.
Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). По данной методике налоговая нагрузка (НН) рассчитывается по формуле (1):
Нн = (1)
где НП - общая сумма всех уплаченных налогов (без НДФЛ и страховых взносов);
В - выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации.
Необходимо обратить внимание на то, что в расчет берутся уплаченные, а не начисленные налоги. В связи с этим следует проводить сверки с налоговой, чтобы деньги организации не 'висели в невыясненных поступлениях', а были учтены налоговым инспектором при расчете критерия.
Данный критерий применяется только для организаций, использующих общий режим налогообложения. Нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы уплаченных налогов к выручке организаций, очищенной от НДС и акцизов. В расчет не включаются страховые взносы, а также налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и удержанный с других лиц НДС).
Уровни среднеотраслевых налоговых нагрузок опубликованы в приложении к приказу о принятии Концепции.
Е.А. Кирова считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости (ВСС) и налоговую нагрузку (НН) расчетов по отношению к этому показателю. ВСС рассчитывается по формуле (2) или (3):
ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР (2)
или
ВСС = ОТ + НП + ВП + П (3)
где ВД - внереализационные доходы;
ВР - внереализационные расходы (без учета налоговых платежей).
Относительная налоговая нагрузка (ОНН) определяется по формуле (4):
(4)
где АНН - абсолютная налоговая нагрузка.
АНН рассчитывается по формуле (5):
АНН = НП + ВП + НД (5)
где НД - недоимка по платежам.
Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Сравнение методик расчета налоговой нагрузки по определенным характеристикам
|
№ п/п
|
Критерий
|
Методика
|
|
|
|
Методика Министерства финансов РФ (автор - Е.В. Балацкий).
|
Методика Кировой Е.А.
|
|
|
1
|
Система налогообложения
|
ОСНО
|
ОСНО
|
|
|
2
|
НДФЛ
|
-
|
-
|
|
|
3
|
НДС, акцизы
|
-
|
+
|
|
|
4
|
Страховые вносы
|
-
|
+
|
|
|
5
|
Интегрированный показатель
|
Выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации
|
Вновь созданная стоимость
|
|
|
6
|
Достоинства
|
Плюсом этой методики является то, то она характеризует долю уплаченных налогов в выручке
|
Позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.
|
|
|
7
|
Недостатки
|
Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но он вряд ли характеризует хоть в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа, нужен показатель, который увязывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия.
|
Не учитывает влияние таких показателей, как фондоемкость, трудоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.
|
|
|
Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта показывает, что, несмотря на различия в подходах, выявленные достоинства и недостатки, данные, полученные исследователями в результате применения рассмотренных методик, можно использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой оптимизации как налогоплательщиками, так и государством.
Специалистам, производящим расчеты налоговой нагрузки для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и одновременное использование вышерассмотренных методик. Такой подход позволит не только более точно оценить налоговые обязательства экономического субъекта, но и понять, с чего должна начинаться оптимизация налогообложения в каждом конкретном случае, какие налоговые обязательства являются 'узким местом' именно на данном предприятии и какой из объектов учёта наиболее 'перегружен' ими.
2. Характеристика ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО 'СолИКом'
Полное наименование предприятия: Открытое акционерное общество 'Солигаличский известковый комбинат'.
Сокращенное наименование: ОАО 'СолИКом'.
Юридический адрес: 157170, Российская Федерация, Костромская обл., Солигаличский р-он, д. Туровка
Тел. /факс: +7 (49436) 3-37-23
Генеральным директором предприятия является Дьяконов Владимир Дмитриевич.
Общество является правопреемником государственного предприятия 'Солигаличский известковый комбинат', зарегистрированного Администрацией Солигалисчкого района, Костромской области в соответствии с постановлением № 277 Главы самоуправления от 18 июня 2002 года.
По форме собственности предприятие - частное.
Регистрирующий орган: Межрайонная инспекция МНС России № 2 по Костромской области
Регистрационный номер: ОГРН 1024401435673, ИНН 4426000543
Дата регистрации: 26.11.2002 г.
Уставный капитал компании составляет - 6537600 руб.
Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами Общества.
Крупнейшие держатели акций: ЗАО 'Солиз' (74% акций, его учредителями являются инженерно-технические работники, кадровые рабочие и ветераны комбината); ОАО 'Фосагро' (25,5% акций); 0,5 % акций предприятия принадлежит физическим лицам.
Информация по акционерам ОАО 'Соликом' (реестр акционеров) ведется юрисконсультом.
Солигаличский известковый комбинат - это один из крупнейших производителей извести строительной негашеной комовой, порошка минерального для асфальтобетонных смесей, муки известняковой (доломитовой).
Основным видом деятельности общества является производство извести. Сведения о видах экономической деятельности ОАО 'СолИКом' по данным ЕГРЮЛ представлены в Приложении 3.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с Уставом.
Организационная структура общества представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Организационная структура предприятия
Для управления производством, снабжением и сбытом создан административно - управленческий отдел, представляющий все необходимые для работы службы (Рисунок 3). Для осуществления своей деятельности комбинат имеет все необходимые лицензии и разрешения.
Рисунок 3 - Структура управления ОАО 'СолИком'
В соответствии с бухгалтерской учётной политикой (Приложение 4) учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.
Бухгалтерский учет ведется в следующей форме: Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях с использованием специализированной программы 1С: Предприятие - 8.0.
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета использовать типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов. Список субсчетов приведен в рабочем плане счетов (Приложение 5).
Амортизация по всем основным средствам, введенным в эксплуатацию, начисляется линейным способом.
Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт отражаются в бухгалтерском учете в себестоимости продукции (работ, услуг) того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.
В соответствии с налоговой учётной политикой (Приложение 6) в составе амортизируемого имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2013 году, учитываются в качестве амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.
Для начисления амортизации по всем основным средствам как и в бухгалтерском учёте используется линейный метод.
Амортизационная премия, повышающие и понижающие коэффициенты амортизации не применяются. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.
Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль признаются методом начисления.
Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
В организации работает 329 человек и каждый знает свое место и свои обязанности. Для каждого работника ОАО 'СолИКом' есть должностная инструкция, в которой определены характеристика работ того или иного работника, как себя вести и что должен знать работник, его обязанности. Каждый работник ознакомлен со своей должностной инструкцией, о чем свидетельствует подпись работника.
Особенностью деятельности ОАО 'СолИКом' является не только получение прибыли, но также и поощрение и мотивация труда всех работающих на предприятии. Данное направление весьма важно, так как только имея дружный и сплоченный коллектив можно спокойно и без потерь преодолеть негативные последствия влияния внешней политической и экономической среды, ослабить влияние конкурентов.
2.2 Финансово-экономическая характеристика ОАО 'СолИКом'
Благополучное финансовое состояния предприятия - это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для достижения финансовой стабильности предприятию необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.
Анализ финансового состояния проводится с целью установления того, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Савицкая, Глафира Викентьевна. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 288 с. - (Высшее образование).
Основными источниками анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс (Приложение 7) и те отчётные формы (текущей и годовой отчётности), в которых содержатся данные, дополняющие показатели баланса - это отчет о финансовых результатах и их использовании (Приложение 8).
Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.
Показатели работы ОАО 'СолИКом' за 2012-2014 гг. представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ основных показателей работы предприятия за 2012 - 2014 год
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
Величина показателя
|
Абсолютное изменение 2014 г. к 2012 г.
|
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
|
Выручка
|
тыс. руб.
|
359628
|
428049
|
506778
|
147150
|
|
|
Себестоимость
|
тыс. руб.
|
327141
|
376802
|
459989
|
132848
|
|
|
Прибыль от продаж
|
тыс. руб.
|
29883
|
48789
|
43985
|
14102
|
|
|
Среднесписочная численность
|
чел.
|
331
|
316
|
329
|
-2
|
|
|
Затраты на 1 р. товарной продукции
|
руб.
|
0,909
|
0,880
|
0,908
|
-0,001
|
|
|
Проведённый анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности общества показал, что выручка от реализации услуг в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 147150 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров в 2014 году составила 459989 тыс. руб., в 2012 году - 327141 тыс. руб., то есть, наблюдается увеличение себестоимости. Прибыль за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к увеличению, что вызвано ростом объёма работ. Среднесписочная численность работников предприятия сократилась на 2 человека, в связи с уходом сотрудников на пенсию.
В целом показатели выручки от реализации продукции, работ, услуг ОАО 'СолИКом' за 2012-2014 гг. свидетельствуют об увеличении масштабов деятельности организации вследствие увеличения спроса на услуги.
На рисунке 4 представлена динамика объем проектных работ, и затрат на реализацию в сравнении за 2012-2014 гг.
Рисунок 4 - Динамика объем проектных работ, и затрат на реализацию в сравнении за 2012-2014 гг.
На приведенном рисунке прослеживается тенденция одновременного роста затрат на реализацию вследствие роста выручки за период 2012-2014 гг. Это свидетельствует не только о возросших потребностях предприятия, но и о влиянии инфляционных процессов.
Затраты на 1 р. товарной продукции за 2012, 2013, 2014 гг. составили 0,909, 0,880 и 0,908 соответственно. Снижение данных затрат обусловлено значительным увеличением выручки при менее значительном росте затрат. Графически изменение затрат на 1 р. товарной продукции за 2012-2014 гг. представлено на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика затрат на рубль товарной продукции за 2012-2014 гг.
Очень важную роль в экономическом анализе деятельности предприятия играет анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса сопоставляются активы и обязательства: баланс считается абсолютно ликвидным если, если выполняются следующие соотношения: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; Под ред. Н.П. Любушина. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 471 с. Результаты расчета ликвидности баланса за 2010-2011 год представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
А1
|
?
|
П1
|
А1
|
?
|
П1
|
А1
|
?
|
П1
|
|
|
329
|
-
|
27418
|
789
|
-
|
33124
|
11431
|
-
|
43141
|
|
|
А2
|
?
|
П2
|
А2
|
?
|
П2
|
А2
|
?
|
П2
|
|
|
11088
|
-
|
4782
|
13191
|
-
|
7059
|
19368
|
-
|
6456
|
|
|
А3
|
?
|
П3
|
А3
|
?
|
П3
|
А3
|
?
|
П3
|
|
|
22298
|
-
|
8161
|
30753
|
-
|
-
|
33009
|
-
|
-
|
|
|
А4
|
?
|
П4
|
А4
|
?
|
П4
|
А4
|
?
|
П4
|
|
|
138968
|
-
|
117867
|
137868
|
-
|
143426
|
139372
|
-
|
140154
|
|
|
Итого
|
-
|
Итого
|
Итого
|
-
|
Итого
|
Итого
|
-
|
Итого
|
|
|
171636
|
-
|
158228
|
182601
|
-
|
183609
|
203180
|
-
|
189751
|
|
|
Проведённый анализ показал, что условия ликвидности баланса: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4. Из таблицы видно, что в 2014 г. выполняются все условия кроме А1?П1, в 2013 году аналогично, это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. В 2012 году все условия кроме А1?П1, А4?П4 - это значит, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, т.е. наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы.
Для оценки ликвидности предприятия используются три относительных показателя, различающихся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
В таблице 7 приведен расчет коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность предприятия.
Таблица 7 - Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность ОАО 'СолИКом'
|
Показатели
|
Расчет
|
Норматив
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
ДС/Коб
|
>= 0,2
|
0,01
|
0,02
|
0,23
|
|
|
Коэффициент промежуточного покрытия
|
(ДС + Дз) /Коб
|
>= 0,6
|
0,33
|
0,35
|
0,62
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
ОА/ Коб
|
>= 2
|
1,05
|
1,1
|
1,3
|
|
|
Таким образом, в отчётном году наблюдается увеличение основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности за оба периода 2012 и 2013 год ниже нормы, в 2014 году коэффициент достигает нормы и даже превышает её, при этом на протяжении всего периода наблюдается тенденция к увеличению данного коэффициента, чем выше становится его величина, тем больше гарантии погашения долгов.
В период 2012-2013 год значение коэффициента промежуточного покрытия ниже нормативного, однако, в 2014 году значение коэффициента увеличивается и входит в норму, это значит, в отчётном периоде организация сможет покрыть часть краткосрочной задолженности при условии полного погашения дебиторской задолженности.
В анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, значит, наше предприятие не может покрыть оборотными активами все краткосрочные обязательства.
Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.
Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 'Отчет о финансовых результатах', позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей.
Анализ отчета о финансовых результатах за 2012-2014 год представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ отчета о финансовых результатах ОАО 'СолИКом'
|
Наименование показателя
|
Ед. измер.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
Абсолютное изменение 2014 г. к 2012 г.
|
|
|
Выручка
|
тыс. руб.
|
359628
|
428049
|
506778
|
147150
|
|
|
Себестоимость продаж
|
тыс. руб.
|
(327141)
|
(376802)
|
(459989)
|
132848
|
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
тыс. руб.
|
32487
|
51247
|
46789
|
14302
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
тыс. руб.
|
29883
|
48789
|
43985
|
14102
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
тыс. руб.
|
- 2438
|
19242
|
19428
|
21866
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
тыс. руб.
|
- 4939
|
11104
|
10980
|
15919
|
|
|
Анализируя отчет о финансовых результатах, видно, что, не смотря на уменьшение прибыли в отчётном году по сравнению с предшествующим, в целом за три года все показатели увеличились, это говорит о том, что предприятие развивается. А именно, в отчётном году увеличивается выручка от реализации на 147150 тыс. руб. (41 %), себестоимость также увеличилась на 132848 тыс. руб. (41 %), однако темп роста себестоимости не опережает темп роста выручки, в связи, с чем сумма валовой прибыли превысила показатели 2012 года на 14302 тыс. руб. (44 %). В отчетном году была получена прибыль до налогообложения, в сумме большей, чем в 2012 году на 21866 тыс. руб., соответственно чистая прибыль, прибыль от продаж также возросли. В дальнейшем прибыль, по своей сущности, как превышение доходов над расходами может быть направлена, на расширение предприятия, увеличение заработной платы работников, или на пополнение фондов накопления, потребления или резервный фонд.
Графически изменение прибыли от продаж за 2012-2014 гг. представлено на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика прибыли от продаж за 2012 - 2014 гг.
Анализ изменения прибыли от реализации в целом показал, что имеют место положительно складывающиеся в отчетном году тенденции, выразившиеся в увеличении прибыли. Всё это говорит о том, что организация развивается, повышает эффективность использования расходуемых средств.
Далее в курсовой работе представлен анализ финансовых результатов по относительным показателям (коэффициентам). Анализ коэффициентов финансовых результатов состоит из двух частей: анализ рентабельности; анализ деловой активности (оборачиваемости). Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во «Проспект», 2008. - 360 с.
В системе показателей эффективности деятельности предприятий рентабельность играет важную роль. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.
Что касается коэффициентов деловой активности, они позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Результаты расчетов коэффициентов финансовых результатов предприятия за 2012 - 2014 год представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Показатели финансовых результатов ОАО 'СолИКом' за 2012-2014 гг.
|
Наименование показателя
|
Порядок расчёта
|
Значение коэффициента
|
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
Рентабельность продаж продукции (работ, услуг)
|
Прибыль от продаж / Выручка от продаж
|
0,08
|
0,11
|
0,09
|
|
|
Рентабельность активов
|
Чистая прибыль / Активы организации
|
-0,03
|
0,06
|
0,05
|
|
|
Рентабельность основной деятельности
|
Прибыль от продаж / Себестоимость
|
0,09
|
0,13
|
0,09
|
|
|
Рентабельность собственного капитала
|
Прибыль от продаж / Капитал и резервы
|
0,23
|
0,34
|
0,29
|
|
|
Общая оборачиваемость активов
|
Выручка от продаж / Активы организации
|
2,09
|
2,33
|
2,48
|
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности
|
Выручка от продаж / Дебиторская задолженность
|
36,5
|
32,5
|
26,2
|
|
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности
|
Выручка от продаж / Кредиторская задолженность
|
13,7
|
12,9
|
11,7
|
|
|
Оборачиваемость собственного капитала
|
Выручка от продаж / Капитал и резервы
|
2,71
|
2,98
|
3,28
|
|
|
Проведенный анализ показал, что в анализируемом периоде все показатели рентабельности невелики, вследствие зависимости предприятия от внешних источников финансирования, использования заёмных средств, при этом анализируемые показатели в отчётном периоде по сравнению с 2013 годом уменьшились, что свидетельствует об снижении эффективности деятельности предприятия. Уменьшение показателей произошло в т. ч. в связи со снижением прибыли от продаж и увеличением себестоимости.
Все показатели деловой активности довольно высокие. Коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,39, что свидетельствует о увеличении оборачиваемости капитала, вложенного в активы предприятия.
В отчетном году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 10,3. Уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности говорит об ухудшении платежной дисциплины заказчиков, что является отрицательной тенденцией. В 2014 году наблюдается уменьшение оборачиваемость кредиторской задолженности. Это означает, снижение скорости оплаты задолженности организации.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 0,3. Его рост свидетельствует о более эффективном использовании собственного капитала и об увеличении числа оборотов собственных средств.
При оценке состояния самого предприятия и при выборе контрагентов (оценка платежеспособности и надежности контрагента) очень важную роль играет анализ вероятности банкротства. Барнгольц СБ. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2004. - 150 с.
Наиболее известна оценка вероятности банкротства с использованием Z-счета Эдварда Альтмана. В нее включены 2 показателя - коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заемных средств в пассивах.
Z-счет Э. Альтмана=-0.3687-1.0736*Кт. л. +0.0589 (0.589) *Удельный вес заемных средств в пассиве.
В таблице 10 представлен расчет по модели Альтмана.
Таблица 10 - Расчет вероятности банкротства по модели Э. Альтмана
|
Показатель
|
Значение
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
К т. л. =ОА/А
|
1,05
|
1,1
|
1,3
|
|
|
Уд. вес заемных средств в пассивах
|
0,049
|
0,001
|
0,00
|
|
|
Z-счет Альтмана
|
-1,5
|
- 1,6
|
- 1,8
|
|
|
По данным расчетов, Z-счет Эдварда Альтмана получается величина отрицательная, следовательно, ОАО 'СолИКом' финансовоустойчиво и банкротство ему не грозит.
Таким образом, по итогам 2014 года ОАО 'СолИКом' достигло неплохих результатов работы.
Данный анализ в целом показал, что имеют место положительно складывающиеся в анализируемом периоде тенденции, выразившиеся в увеличении выручки, прибыли. Несмотря на имеющиеся отрицательные тенденции (ликвидность баланса отличается от абсолютной, наблюдается увеличение себестоимости), руководство ОАО 'СолИКом' принимает все меры по повышению его финансовой устойчивости и эффективности деятельности. Организация развивается, банкротство ей не грозит.
3. Анализ налоговой нагрузки в ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
3.1 Расчёт и оценка налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' по методике Минфина России
На финансовое состояние организации оказывает влияние налоговая нагрузка.
Налоговая нагрузка - это часть налоговой совокупности, которая фактически должна быть выплачена организацией и не может быть перенесена на другие экономические субъекты или иным образом уменьшена, например, в результате применения налогового планирования, оптимизации налоговых платежей, другими доступными способами. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. - 311 с.
В таблице 11 представлен состав обязательных платежей уплачиваемых ОАО 'СолИКом' в 2012-2014 г.
Таблица 11 - Состав обязательных платежей ОАО 'СолИКом'
|
Наименование платежа
|
Налоговая база
|
Ставка
|
Срок уплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
НДФЛ
|
Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды
|
13 %
|
каждый месяц не позднее 15-го числа
|
|
|
НДС
|
21 глава НК РФ
|
10 и 18 %
|
не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Налог на прибыль
|
25 глава НК РФ
|
20 %
|
каждый месяц 28-го числа
|
|
|
Водный налог
|
25.2 глава НК РФ
|
Определяются ст.333.12 НК РФ
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим НП
|
|
|
НДПИ
|
затраты по добыче камня известнякового, косвенные расходы предприятия, приходящиеся на прямые затраты по добыче камня и доставке его из карьера.
|
5,5 %
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Земельный налог
|
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования
|
1,5 %
|
1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Транспортный налог
|
транспортные средства перечисленные в гл.28 НК РФ
|
Постановление Костромской областной Думы
|
не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Страховые взносы
|
ФОТ, ФЗ № 212
|
30 %
|
каждый месяц не позднее 15-го числа
|
|
|
Далее перейдем к рассмотрению структуры налоговых платежей, уплачиваемых предприятием (Приложение 9).
Для оценки структуры налоговых платежей рассмотрим таблицу 12.
Таблица 12 - Расчёт структуры налоговых платежей за 2012-2014 гг.
|
Показатели
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
|
Всего, в том числе
|
48054
|
100
|
55497
|
100
|
70978
|
100
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
26 888
|
55,9
|
29076
|
52,4
|
38853
|
54,7
|
|
|
Налог на доходы физических лиц
|
11 621
|
24,2
|
13158
|
23,7
|
16246
|
22,9
|
|
|
Налог на прибыль организаций
|
5 860
|
12,2
|
8673
|
15,6
|
10857
|
15,3
|
|
|
Водный налог
|
5
|
0,01
|
5
|
0,01
|
5
|
0,01
|
|
|
Налог на добычу пол. ископаемых
|
2 341
|
4,9
|
2545
|
4,6
|
2862
|
4,03
|
|
|
Транспортный налог
|
434
|
0,9
|
517
|
0,9
|
494
|
0,7
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
679
|
1,4
|
1293
|
2,3
|
1410
|
1,9
|
|
|
Земельный налог
|
226
|
0,5
|
230
|
0,4
|
251
|
0,4
|
|
|
Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что на протяжении последних трёх лет в ОАО 'СолИКом' наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на НДС (более 54,7 % в 2014 г.).
Следует обратить внимание, что значительный удельный вес в структуре налоговых платежей занимает НДФЛ - более 22,9 % в 2014 г., процент данного налога достаточно велик ввиду высокой численности персонала предприятия (329 чел.), следующий платёж - налог на прибыль организаций - более 15,3 % в отчетном периоде.
Анализируя изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние три года, можно отметить увеличение удельного веса налога на прибыль с 12,2 до 15,3 %, налога на имущество - с 1,4 до 1,9 %, и уменьшение удельного веса НДС с 55,9 до 54,7 %, налога на доходы физических лиц - с 24,2 до 22,9 % (в связи с уменьшением количества работников), транспортного налога - с 0,9 до 0,7 %, земельного налога - с 0,5 до 0,4 %. Если анализировать структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела значительных изменений.
Далее рассчитаем уровень налоговой нагрузки на предприятии. На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.
Для определения налоговой нагрузки в организации разработана методика Департаментом налоговой политики Минфина России, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением суммы всех налогов организации к совокупной выручке хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации.
Показатели налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности, приведены в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. Оптимальный размер налоговой нагрузки для ОАО 'СолИКом', в соответствии с приказом составляет не более 8 %. Приказ Федеральной налоговой службы от 30. 05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями и дополнениями) Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли, то такое лицо могут включить в список проверяемых, в случае высоких значений показателя, необходимо разработать комплекс мероприятий для оптимизации налоговой нагрузки. Поэтому важность расчета данного показателя для ОАО 'СолИКом' не вызывает сомнений.
Для расчета налоговой нагрузки компании ОАО 'СолИКом' используются данные финансовой отчетности за 2012-2014 гг.
Анализ налоговой нагрузки организации представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Уровень совокупной налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом'
|
Показатели
|
Ед. измерения
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
Общая величина доходов предприятия
|
тыс. руб.
|
360793
|
380133
|
508139
|
|
|
Общая сумма налоговых платежей (Н)
|
тыс. руб.
|
36433
|
42339
|
54732
|
|
|
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия
|
%
|
10,1
|
11,3
|
10,8
|
|
|
Проведённый анализ показал, что за проверяемый период с 2012 - 2014 гг. уровень налоговой нагрузки превысил предельное значение по отрасли (8 %). При этом наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' в 2013 г. на 1,2 % по сравнению с предшествующим годом. Рост налоговой нагрузки в данном периоде вызван ростом оказываемых услуг. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. налоговая нагрузка снизилась на 0,5 % вследствие значительного увеличения доходов предприятия. Таким образом, в перспективе для ОАО 'СолИКом' необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки.
В научных кругах проблема налоговой нагрузки на уровне хозяйствующего субъекта является наиболее спорной. В российской науке и практике не выработан единый подход к данному показателю.
Расчет налоговой нагрузки по Методике Минфина предполагает исключение из состава налоговых платежей НДФЛ и страховых взносов, которые в свою очередь являются основными обязательными платежами любого предприятия. В связи с чем оценка налоговой нагрузки с использованием данной методики будет не совсем достоверна.
На основании вышесказанного, в рамках курсовой работы предлагается проанализировать налоговую нагрузку предприятия, используя ещё одну методику имени Е.А. Кировой.
3.2 Расчёт налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' по методике Е.А. Кировой
Для расчета налоговой нагрузки компании ОАО 'СолИКом' по методике Е.А. Кировой используются финансовые показатели, представленные в таблице 14.
Таблица 14 - Данные финансовой отчётности за 2012-2014 гг.
|
Основные показатели
|
Сумма (тыс. руб.)
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
Выручка
|
359628
|
428049
|
506 778
|
|
|
Прочие доходы
|
793
|
1133
|
1339
|
|
|
Прочие расходы
|
33114
|
30264
|
25896
|
|
|
Налог на прибыль
|
5860
|
8673
|
10857
|
|
|
НДС
|
26888
|
29076
|
38853
|
|
|
Платежи во внебюджетные фонды
|
28177
|
29404
|
36168
|
|
|
Водный налог
|
5
|
5
|
5
|
|
|
Налог на добычу пол. ископаемых
|
2 341
|
2545
|
2862
|
|
|
Транспортный налог
|
434
|
517
|
494
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
679
|
1293
|
1410
|
|
|
Земельный налог
|
226
|
230
|
251
|
|
|
Амортизация
|
65780
|
73450
|
87615
|
|
|
Материальные затраты
|
19348
|
22900
|
27858
|
|
|
Согласно этой методике, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную.
Рассчитаем абсолютную налоговую нагрузку ОАО 'СолИКом' в анализируемом периоде.
АНН2012 г. = 5860+26888+28178+5+2341+434+679+226 = 64611;
АНН2013 г. = 8673+29076+29404+5+2545+517+1293+230 = 71743;
АНН2014 г. = 10857+38853+36168 + 5+2862+494+1410+251= 90900.
Для расчета относительной налоговой нагрузки необходимо рассчитать вновь созданную стоимость.
ВСС2012 г. = 359628-19348-65780+793-33114 = 242179;
ВСС2013 г. = 428049-22900-73450+1133-30264 = 302568;
ВСС2014 г. = 506778-27858-87615+1339-25896 = 366748.
Относительная налоговая нагрузка составляет:
ОНН2012 г. = 64611/242179*100% = 26,7%;
ОНН2013 г. = 71743/302568*100% = 23,7%;
ОНН2014 г. =90900/366748*100% = 24,8%.
Обобщим полученные данные в таблице 15.
Таблица 15 - Сводная таблица показателей для расчёта налоговой нагрузки
|
Показатель
|
Ед. измерения
|
Период
|
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
АНН
|
тыс. руб.
|
64611
|
71743
|
90900
|
|
|
ВСС
|
тыс. руб.
|
242179
|
302568
|
366748
|
|
|
ОНН
|
%
|
26,7
|
23,7
|
24,8
|
|
|
По результатам проведённых расчётов можно сделать вывод, что уровень относительной налоговой нагрузки на ОАО 'СолИКом', представляющей собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости в анализируемом периоде сравнительно небольшой, при этом ОНН уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 3 % и составила соответственно 22,2 %. В отчётном году произошло увеличение относительной налоговой нагрузки на 1,2 %., что является отрицательной тенденцией.
Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО 'СолИКом' с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения. Рассмотренные методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты. Обе методики определения налоговой нагрузки по своему информативны и применимы для организаций в целях оптимизации налоговых платежей.
Из анализа налоговой нагрузки предприятия можно сделать следующие выводы:
требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов;
применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода. Вследствие чего отсутствуют мероприятия по анализу налоговых платежей предприятия, выявления резервов по снижению налоговой нагрузки предприятия, мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки предприятия. В данном случае профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации главного бухгалтера будет являться важной и своевременной мерой.
При реализации предложенных мероприятий предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но и увеличит выручку и основные показатели своей деятельности.
3.3 Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов
К неналоговым платежам предприятия относятся: страховые взносы во внебюджетные фонды.
В своем письме ФНС России отметила, что уплачиваемые страховые взносы не входят в систему налогов и сборов. Письмо ФНС России от 22. 03.2013 г. № ЕД-3-3/1026@ Величина налоговой нагрузки определяется без учета страховых взносов. Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, т.к. в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 данные налоговой нагрузки по отраслям приводятся без учёта таких взносов.
Несмотря на это нагрузка по страховым взносам существенно влияет на финансовое положение организации. В рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30% (из них в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1%). Сверх предельной величины - 10%, данный платеж перечисляется только в ПФР. Федеральный закон от 24. 07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31. 12.2014 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования' (п. 1 ст. 58. 2 ФЗ)
В то же время, для управленческих целей, взносы в ФОС можно включать в расчёт налоговой нагрузки, рассчитывая налоговую нагрузку с взносами в ФОС и без (налоговая нагрузка с взносами в ФОС может быть полезна для мониторинга сумм налоговых выплат с оплаты труда).
Есть основания считать, что наиболее оптимальной в данном случае является методика, предложенная Е.А. Кировой, так как, на ее основе можно рассчитать не только относительную налоговую нагрузку, выраженную в процентах, но и абсолютную, выраженную в денежных единицах.
Абсолютная налоговая нагрузка в свою очередь включает не только налоги, но и страховые взносы, подлежащие перечислению во внебюджетные фонды, то есть представляет собой абсолютную величину налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.
Проанализируем суммы выплат страховых взносов ОАО 'СолИКом' на 2012-2014 гг., обобщим все данные в таблице 16.
Таблица 16 - Суммы страховых взносов ОАО 'СолИКом' на 2012-2014 гг.
|
Наименование платежа
|
2012-2013,тыс. руб.
|
2013-2014., тыс. руб.
|
2014-2015., тыс. руб.
|
|
|
ФСС
|
2360
|
3273
|
3744
|
|
|
Страховые платежи ПФ
|
17898
|
17039
|
20607
|
|
|
Накопительные по ПФ
|
3057
|
3481
|
4350
|
|
|
ФФОМС
|
2395
|
4489
|
5697
|
|
|
ТФОМС
|
1634
|
137
|
8
|
|
|
Страхование от несч. случаев
|
833
|
985
|
1148
|
|
|
Доп. взносы в ПФ (вредные условия)
|
-
|
-
|
9
|
|
|
Доп. взносы (тяжелые условия)
|
-
|
-
|
605
|
|
|
Итого
|
28177
|
29404
|
36168
|
|
|
Полученные данные отобразим графически (рисунок 7).
Как видно из приведенных данных в 2014 г. платежи в части страховых взносов увеличились на 7991 тыс. руб. (28 %) по сравнению с 2012 г. Данное повышение связано с включение в состав платежей дополнительных взносов в ПФ РФ, а также увеличением фонда оплаты труда в организации. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие платежи в ФОС.
Рисунок 7 - Динамика суммы выплат страховых взносов ОАО 'СолИКом'
Поскольку изменение суммы страховых взносов оказывает непосредственное влияние на величину абсолютной налоговой нагрузки предприятия необходимо проанализировать её состав, а также структуру. Для оценки структуры АНН рассмотрим таблицу 12.
Таблица 12 - Анализ структуры АНН ОАО 'СолИКом' за 2012-2014 гг.
|
Показатели
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
|
АНН всего, в том числе
|
64611
|
100
|
71743
|
100
|
90900
|
100
|
|
|
НДС
|
26 888
|
41,6
|
29076
|
40,5
|
38853
|
42,7
|
|
|
Налог на прибыль организаций
|
5 860
|
9,1
|
8673
|
12,1
|
10857
|
11,9
|
|
|
Водный налог
|
5
|
0,01
|
5
|
0,01
|
5
|
0,01
|
|
|
НДПИ
|
2 341
|
3,6
|
2545
|
3,5
|
2862
|
3,2
|
|
|
Транспортный налог
|
434
|
0,7
|
517
|
0,7
|
494
|
0,5
|
|
|
Налог на имущество
|
679
|
1,1
|
1293
|
1,8
|
1410
|
1,6
|
|
|
Земельный налог
|
226
|
0,4
|
230
|
0,3
|
251
|
0,3
|
|
|
Страховые взносы
|
28178
|
43,6
|
29404
|
40,9
|
36168
|
40
|
|
|
Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что в целом за анализируемый период структура АНН не претерпела значительных изменений.
В 2012-2013 гг. наибольший удельный вес в структуре абсолютной налоговой нагрузки ОАО 'СолИКом' приходился на страховые взносы (более 43,6 % в 2012 г.), в 2014 году ситуация изменилась в пользу НДС в связи с опережающими темпами роста данного налога по сравнению с остальными платежами.
Анализируя изменение структуры АНН в динамике за последние три года, можно отметить уменьшение удельного веса платежей во внебюджетные фонды с 43,6 до 40 %, вызванное увеличением доли НДС, а также налога на прибыль.
Отметим, что сложившаяся структура АНН наиболее часто встречается на практике, высокий удельный вес страховых взносов, объясняется тем, что они являются основными обязательными платежами любого предприятия. Полученные данные отобразим графически (рисунок 8).
Рисунок 8 - Анализ структуры АНН ОАО 'СолИКом' за 2012-2014 гг.
Таким образом, можно сделать вывод, то страховые взносы занимают достаточно большой удельный вес в структуре начисленных налогов и задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тем самым оказывая значительное влияние на финансовой состояние предприятие и его абсолютную налоговую нагрузку, которая в свою очередь находится в прямой зависимости от изменения величины страховых взносов (с увеличением страховых отчислений увеличивается и АНН предприятии).
В связи с этим каждое предприятие стремиться минимизировать размеры страховых взносов.
Налоговая оптимизация - уменьшение размера налоговых обязательств посредством правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. - М.: ОСЬ-89, 2007. - 385 c. При налоговом планировании необходимо соблюдать основные четыре принципа - добросовестность, наличие деловой цели, преимущество экономического смысла и реальность экономической деятельности.
В рамках курсовой работы предприятию ОАО 'СолИКом' может быть предложено применение основных способов экономии на страховых взносах, коорые можно разделить на две группы:
- выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;
- применение пониженных тарифов страховых взносов, ст.58 Закона № 212-ФЗ. Федеральный закон от 24. 07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31. 12.2014 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования' (п. 1 ст. 58 ФЗ)
Законными способами оптимизации страховых взносов в рамках данной классификации являются, к примеру: заключение с сотрудниками иных видов договоров (заключение гражданско-правового договора, ученических договоров и др.), которые не облагаются взносами в ФСС (п.2 ч.3 ст.9 Закона № 212-ФЗ), что позволит сэкономить 2,9 %, а если работников на предприятии много, то сумма сэкономленных платежей во внебюджетные фонды может получиться весьма внушительной; выплата материальной помощи работникам, которая не облагается страховыми взносами в силу п.3 и 11 ч.1 ст.9 Закона № 212-ФЗ и пп.3 и 12 п.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ и т.д.
Заключение
В ходе курсовой работы были решены все поставленные задачи. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты формирования налогооблагаемой базы: понятия налогов, налоговой нагрузки; виды налоговых ставок; изучены отдельные методики анализа налоговой нагрузки (методика, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ, а также методика имени Е.А. Кировой).
Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.
Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта показывает, что, несмотря на различия в подходах, выявленные достоинства и недостатки, данные, полученные в результате применения рассмотренных методик, можно использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой оптимизации как налогоплательщиками, так и государством.
В практической части курсовой работы представлены организационно-правовая и финансово-экономическая характеристики объекта исследования - ОАО 'СолИКом'. Рассчитаны и проанализированы основные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Данный анализ в целом показал, что в анализируемом периоде ОАО 'СолИКом' достигло неплохих результатов работы.
Несмотря на имеющиеся отрицательные тенденции руководство ОАО 'СолИКом' принимает все меры по повышению его финансовой устойчивости и эффективности деятельности. Организация развивается, банкротство ей не грозит.
В расчётной части курсовой работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, произведены расчеты его налоговой нагрузки, оценена структура и динамика уплачиваемых налогов.
Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО 'СолИКом' с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения.
По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налоговых платежей:
проведённый анализ показал, что за проверяемый период с 2012 - 2014 гг. уровень налоговой нагрузки, рассчитанный по методике Минфина превысил предельное значение по отрасли (8 %);
уровень относительной налоговой нагрузки рассчитанной по методике Е.А. Кировой в анализируемом периоде сравнительно небольшой, однако в отчётном году произошло увеличение относительной налоговой нагрузки на 1,2 %., что является отрицательной тенденцией;
таким образом, в перспективе для ОАО 'СолИКом' необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки;
требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговых платежей и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов;
применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода. В данном случае профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации главного бухгалтера будет являться важной и своевременной мерой;
рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации.
В ходе анализа влияния увеличения страховых взносов на налоговую нагрузку предприятия удалось выяснить, что страховые взносы занимают достаточно большой удельный вес в структуре начисленных налогов и задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тем самым оказывая значительное влияние на финансовой состояние предприятие и его абсолютную налоговую нагрузку, которая в свою очередь находится в прямой зависимости от изменения величины страховых взносов (с увеличением страховых отчислений увеличивается и АНН предприятии).
В рамках курсовой работы предприятию ОАО 'СолИКом' может быть предложено применение основных способов экономии на страховых взносах, коорые можно разделить на две группы:
- выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;
- применение пониженных тарифов страховых взносов, ст.58 Закона № 212-ФЗ.
- При реализации предложенных мероприятий предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но и увеличит выручку и основные показатели своей деятельности.
Список использованной литературы
1. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. - М.: ОСЬ-89, 2007. - 385 c.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015 г.), часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015 г.) [электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: база данных.
3. Барнгольц СБ. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2004. - 150 с.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Юрайт-Издат, 2006.
5. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. - 311 с.
6. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во 'Проспект', 2008. - 360 с.
7. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; Под ред. Н.П. Любушина. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 471 с.
8. К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч. - Т.4. - С.308. а All
9. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Экзамен, 2004. - 448с.
10. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Савицкая, Глафира Викентьевна. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 288 с. - (Высшее образование).
11. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1. С.33.
12. Письмо ФНС России от 22.03.2013 г. № ЕД-3-3/1026@
13. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ 'Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок' (с изменениями и дополнениями)
14. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31.12.2014 г.)'О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования'
15. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. С.
16. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2009. С.6.
Приложения
Приложение 1
Основные элементы налога
|
Элемент налога
|
Характеристика
|
Источник
|
|
|
Основные элементы
|
|
|
Налогоплательщик
|
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
|
п.1 ст. 19 НК РФ
|
|
|
Объект налогообложения
|
Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
|
п.1 ст.38 НК РФ
|
|
|
Налоговая база
|
Стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.
|
п.1 ст.53 НК РФ
|
|
|
Налоговый период
|
Календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
|
п.1 ст.55 НК РФ
|
|
|
Налоговая ставка
|
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
|
п.1 ст.53 НК РФ
|
|
|
Порядок исчисления налога
|
Метод определения суммы налога, причитающегося к уплате налогоплательщиком с соответствующего объекта обложения. Предусмотрен отдельно для каждого налога
|
ст.52 НК РФ
|
|
|
Порядок и сроки уплаты налога
|
Законодательно установленные способы перечисления налога получателю. Устанавливаются применительно к каждому налогу при соблюдении общих правил.
|
ст.57,58 НК РФ
|
|
|
Дополнительные элементы
|
|
|
Налоговая льгота
|
Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
|
ст.56 НК РФ
|
|
|
Источник налога
|
Экономический показатель, за счет которого налогоплательщик должен уплатить соответствующую сумму налога (прибыль, заработная плата и т.д.)
|
-
|
|
|
Приложение 2
Определения налоговой нагрузки предприятия в работах экономистов
|
№
|
Состав группы
|
Точка зрения
|
|
|
1
|
Миляков Н.В., Пансков В.Г., Майбуров И.А., Юрченко В.Р., Горский И. В, Крейнина М.Н., Бабленкова И.И., Пасько О.Ф., Брызгалин А.В., Теслюк Б.А., Лукаш Ю. А.
|
Рассматривает налоговую нагрузку предприятия как долю доходов отдельного субъекта, взимаемую в бюджет в виде налогов и сборов, или как общий объем налоговых платежей. При этом количественная характеристика налоговой нагрузки сводится к одному универсальному показателю усредненному и недостаточно информативному.
|
|
|
2
|
Сабанти Б.М., Чипуренко Е.В., Кудрина О.Ю.
|
Определяет налоговую нагрузку как комплексную характеристику влияния налогообложения на хозяйствующий субъект. Количественно налоговую нагрузку предлагается измерять не одним, а несколькими показателями. Так, Е.В. Чипуренко использует термин 'налоговая нагрузка', под которым понимает 'обобщенную количественную и качественную характеристику влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков'.
|
|
|
3
|
Цыгичко А.Н.
|
Рассматривают налоговую нагрузку как часть совокупной финансовой нагрузки предприятия. Так, А.Н. Цыгичко под налоговым бременем понимает 'часть совокупной финансовой нагрузки, ограничивающей ресурсы расширения и модернизации предприятий'. Он считает, что налоговая нагрузка должна рассматриваться во взаимосвязи с прочими составляющими финансового давления - инфляцией, ставкой по кредитам, тарифами естественных монополий и т.п. Действительно, кроме обязательных платежей в пользу государства, на предприятие законодательно возложена обязанность уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи.
|
|
|
4
|
Салькова О.С.
|
К четвертой группе следует отнести авторов, рассматривающих налоговую нагрузку как инструмент налогового менеджмента, анализа или налогового планирования на предприятии. Так, О.С. Салькова говорит о возрастающей роли 'налоговой нагрузки как инструмента контроля и планирования многих параметров финансово-хозяйственной деятельности'.
|
|
|
Приложение 3
Основные виды деятельности ОАО 'СолИКом'
|
Код по ОКВЭД
|
Тип
|
Наименование вида деятельности
|
|
|
26.52
|
Основной вид деятельности
|
Производство извести
|
|
|
02.01
|
Дополнительный вид деятельности
|
Лесоводство и лесозаготовки
|
|
|
14.1
|
Дополнительный вид деятельности
|
Разработка каменных карьеров
|
|
|
14.12
|
Дополнительный вид деятельности
|
Добыча известняка, гипсового камня и мела
|
|
|
20.10
|
Дополнительный вид деятельности
|
Распиловка и строгание древесины; пропитка древесины
|
|
|
26.82
|
Дополнительный вид деятельности
|
Производство прочей неметаллической минеральной продукции, не включенной в другие группировки
|
|
|
52.12
|
Дополнительный вид деятельности
|
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
|
|
|
52.2
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах
|
|
|
52.21
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем
|
|
|
52.22
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы
|
|
|
52.23.1
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля рыбой и морепродуктами
|
|
|
52.23.2
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля консервами из рыбы и морепродуктов
|
|
|
52.24
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями
|
|
|
52.24.22
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями
|
|
|
52.24.3
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля мороженым и замороженными десертами
|
|
|
52.26
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля табачными изделиями
|
|
|
52.27.1
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля молочными продуктами и яйцами
|
|
|
52.27.22
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля растительными маслами
|
|
|
52.27.3
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля прочими пищевыми продуктами
|
|
|
52.27.31
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля мукой и макаронными изделиями
|
|
|
52.27.32
|
Дополнительный вид деятельности
|
Розничная торговля крупами
|
|
|
Приложение 4
Бухгалтерская учётная политика ОАО 'СолИКом'
|
ПРИЛОЖЕНИЕ к приказу № 327 от 29.12.2012г. 'Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год'
|
|
|
Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год
|
|
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
|
|
|
1.
|
Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ 'О бухгалтерском учете', Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету 'Учетная политика организации' ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.
|
|
|
2.
|
Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
|
|
|
3.
|
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
|
|
|
4.
|
Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если: 1) бухгалтерские нормативы содержат положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных нормативами и (или) прямо не предусмотренных нормативами, но не противоречащих им; 2) бухгалтерские нормативы содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета; 3) бухгалтерские нормативы содержат неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения; 4) бухгалтерские нормативы любым иным образом делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой.
|
|
|
5.
|
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: 1) изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; 2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; 3) существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
|
|
|
6.
|
Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.
|
|
|
7.
|
При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно Положения Банка России от 12 октября 2011г. №373-П.
|
|
|
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
|
|
|
Порядок ведения учета
|
|
|
Формирование бухгалтерской службы
|
|
|
9.
|
Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.
|
|
|
Способ ведения бухгалтерского учета
|
|
|
10.
|
Бухгалтерский учет ведется в следующей форме: Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях с использованием специализированной программы 1С: Предприятие - 8.0. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 'Учетная политика организации'
|
|
|
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
|
|
|
11.
|
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета использовать типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов. Список субсчетов приведен в приложении к настоящей учетной политике. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.08 № 34н
|
|
|
Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций
|
|
|
12.
|
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках. Основание: пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
|
|
|
Критерий существенности
|
|
|
13.
|
Критерием существенности является величина 5 процентов. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 'Учетная политика организации'
|
|
|
Формы первичных документов и отчетности
|
|
|
Формы первичных учетных документов
|
|
|
14.
|
В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 'Учетная политика организации'
|
|
|
Формы бухгалтерской отчетности
|
|
|
15.
|
Утвердить в качестве форм бухгалтерской отчетности формы, приведенные в приложении к приказу Минфина России от 20.07.2010г. №66н. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 'Учетная политика организации'.
|
|
|
График документооборота и инвентаризации активов и обязательств
|
|
|
График документооборота
|
|
|
16.
|
График документооборота утверждается отдельным приказом руководителя компании. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 'Учетная политика организации'
|
|
|
График инвентаризации активов и обязательств
|
|
|
17.
|
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Устанавливаются следующие сроки проведения инвентаризации активов и обязательств:
|
|
|
Вид актива или обязательств
|
Сроки (период) проведения инвентаризации
|
|
|
Имущество и обязательства
|
Ежегодно - Декабрь
|
|
|
Основные средства
|
1 раз в три года - Ноябрь
|
|
|
Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.
|
|
|
СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
|
|
|
Основные средства
|
|
|
Лимит стоимости основных средств
|
|
|
18.
|
Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; стоимость объекта превышает 40 000 руб. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Основание: пункт 5 ПБУ 6/01 'Учет основных средств'
|
|
|
Амортизация основных средств
|
|
|
19.
|
Для всех основных средств, введенных в эксплуатацию в 2013 году, используется один способ начисления амортизации. Основание: пункт 17 ПБУ 6/01 'Учет основных средств'
|
|
|
20.
|
Амортизация по всем основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2013 году, начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/01 'Учет основных средств'
|
|
|
Срок полезного использования основных средств
|
|
|
21.
|
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01 'Учет основных средств' и пункт 1 постановления Правительства РФ от 01.01.02 № 1
|
|
|
Учет объектов недвижимости, на которые не зарегистрировано право собственности
|
|
|
22.
|
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и фактически эксплуатируемые, учитываются в качестве основных средств с момента ввода в эксплуатацию. Основание: п.4 ст.259 НК РФ
|
|
|
Переоценка основных средств
|
|
|
23.
|
В 2012 году основные средства переоцениваться не будут. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01 'Учет основных средств'
|
|
|
Ремонт основных средств
|
|
|
24.
|
Резерв на ремонт основных средств не создается. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 'Учет основных средств' и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
|
|
|
25.
|
Расходы на ремонт отражаются в бухгалтерском учете в себестоимости продукции (работ, услуг) того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 'Учет основных средств' и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
Оценка нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства
|
|
|
26.
|
Нематериальные активы, приобретенные не за денежные средства, оцениваются по стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Основание: пункт 14 ПБУ 14/2007 'Учет нематериальных активов'
|
|
|
Срок полезного использования нематериальных активов
|
|
|
27.
|
Срок полезного использования нематериального актива определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом. Основание: пункт 26 ПБУ 14/2007 'Учет нематериальных активов'
|
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
28.
|
Для всех нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2013 году, используется один способ начисления амортизации. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 'Учет нематериальных активов'
|
|
|
29.
|
Амортизация по всем нематериальным активам, введенным в эксплуатацию в 2013году, начисляется линейным способом. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 'Учет нематериальных активов'
|
|
|
Учет материалов
|
|
|
Единица учета материалов
|
|
|
30.
|
Единицей учета материалов является номенклатурный номер. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
Оценка материалов
|
|
|
31.
|
Материалы учитываются по фактическим ценам. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов' и пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
|
|
32.
|
Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем их непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость материала, присоединения к договорной цене материала, присоединения к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально-производственных запасов, присоединения к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов. Основание: пункт 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
Списание материалов
|
|
|
33.
|
Для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иные цели используется один способ. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов' и пункт 74 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
34.
|
Все материалы, отпускаемые в производство или на иные цели, оцениваются по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
35.
|
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, определяется исходя из фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка). При этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов' и пункт 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
Учет товаров
|
|
|
Учет полученных товаров в розничной торговле
|
|
|
37.
|
Полученные товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 'Торговая наценка'). Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
Учет транспортно - заготовительных расходов, возникающих при покупке товаров
|
|
|
38.
|
Транспортно-заготовительные расходы при приобретении товаров учитываются отдельно на счете 44 'Расходы на продажу' и списываются следующим образом: Ежемесячно списываются на себестоимость продаж Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
Списание товаров
|
|
|
39.
|
Для оценки всех товаров при их передаче на продажу или иные цели используется один способ. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
40.
|
При передаче на продажу или иные цели стоимость всех товаров списывается в расходы по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов'
|
|
|
Учет готовой продукции
|
|
|
Себестоимость, по которой учитывается готовая продукция
|
|
|
41.
|
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Основание: пункты 203-205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
42.
|
В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная себестоимость. Основание: пункты 203-205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н
|
|
|
Учет спецоснастки и спецодежды
|
|
|
Способ учета спецоснастки и спецодежды
|
|
|
43.
|
Спецоснастка и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов. Стоимость специальной одежды, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам. Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н Основание: пункты 9 и 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н
|
|
|
Учет финансовых вложений
|
|
|
Единица учета финансовых вложений
|
|
|
44.
|
Единицей учета финансовых вложений является: акции одного эмитента Основание: пункт 5 ПБУ 19/02 'Учет финансовых вложений'
|
|
|
Стоимость финансовых вложений
|
|
|
45.
|
Несущественные (критерий существенности определен в разделе 'Организация бухгалтерского учета' учетной политики для целей бухгалтерского учета) затраты при приобретении финансовых вложений учитываются в первоначальной стоимости финансовых вложений. Основание: пункты 8-11 ПБУ 19/02 'Учет финансовых вложений'
|
|
|
Списание финансовых вложений
|
|
|
46.
|
При списании финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, они оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений. Основание: пункт 26 ПБУ 19/02 'Учет финансовых вложений'
|
|
|
Учет кредитов и займов
|
|
|
Учет прочих расходов, связанных с получением заемных средств
|
|
|
47.
|
Расходы, связанные с получением заемных средств, учитываются в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены. Основание: пункт 8 ПБУ 15/08 'Учет расходов по займам и кредитам'
|
|
|
Учет доходов
|
|
|
Классификация доходов
|
|
|
48.
|
К доходам от обычных видов деятельности относятся следующие доходы: Доходы от продажи собственной продукции. 2. Доходы от оказания услуг ж. д. перевозок. 3. Доходы от сдачи имущества в аренду. 4. Доходы от оказания услуг общественного питания. 5. Доходы от розничной торговли. Основание: пункт 4 ПБУ 9/99 'Доходы организации'
|
|
|
Учет расходов Р 4
|
|
|
Расходы будущих периодов
|
|
|
49.
|
Расходы будущих периодов списываются равномерно. Основание: пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
|
|
|
Незавершенное производство
|
|
|
50.
|
Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости. Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
|
|
|
Порядок признания управленческих, вспомогательных и коммерческих расходов
|
|
|
51.
|
Управленческие расходы распределяются на счета 20 'Основное производство' и 23 'Вспомогательные производства' пропорционально установленной базе следующим образом: Управленческие расходы распределяются пропорционально выручке от реализации основных видов продукции. Фактические затраты вспомогательных цехов (РМЦ, ОГЭ, железнодорожный цех, транспортный цех) ежемесячно списываются на основное производство. Распределение затрат вспомогательных цехов ведется: по РМЦ согласно заработной плате рабочих основного производства основных цехов и вспомогательного производства подразделение 'железнодорожный цех'; по ОГЭ согласно общей реализации продукции помольного и обжигового цехов; по транспортному цеху согласно данным диспетчерской службы о часах произведенной работы транспорта в каждом подразделении комбината; по железнодорожному цеху согласно реализации продукции по железной дороге помольного и обжигового цехов. Коммерческие расходы списываются на расходы по продаже основных видов продукции. Коммерческие расходы распределяются пропорционально выручке от реализации извести строительной, муки известняковой, товаров в магазине. Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 'Расходы организации' Резервы предстоящих расходов 52. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Ежемесячный процент отчислений в указанный резерв составляет 10,4 % от начисленного фонда оплаты труда. На конец отчетного года проводится инвентаризация резерва на предстоящую оплату отпусков. Процент отчислений в резерв предстоящих расходов рассчитан: сумма планируемых отпускных/ФОТ на 2013г. (ссылка на приложение). Основание: ст.324.1 НК РФ, ПБУ 8/2010 'Резервы предстоящих расходов' Резерв по сомнительным долгам 53. Резерв по сомнительным долгам создавать по итогам инвентаризации дебиторской задолженности и заключения комиссии.
|
|
|
Учет расчетов по налогу на прибыль
|
|
|
Отражение в бухгалтерском учете постоянных и временных налоговых разниц.
|
|
|
54.
|
Постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета. Основание: пункт 2 ПБУ 18/02 'Учет расчетов по налогу на прибыль организаций'
|
|
|
55.
|
В бухгалтерском балансе суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто. Основание: пункт 2 ПБУ 18/02 'Учет расчетов по налогу на прибыль организаций'
|
|
|
Составила: Главный бухгалтер Ершова Н.А.
Приложение 5
Рабочий план счетов ОАО 'СолИКом'
|
Наименование № счета
|
|
|
Основные средства в организации 01.1
|
|
|
Выбытие ОС 01.2
|
|
|
Амортизация ОС02.1
|
|
|
Оборудование к установке07
|
|
|
Приобретение земельных участков08.1
|
|
|
Строительство объектов ОС08.3
|
|
|
Приобретение ОС08.4
|
|
|
Сырье и материалы10.1
|
|
|
Топливо 10.3
|
|
|
Уголь 10.31
|
|
|
Дрова 10.32
|
|
|
Запасные части 10.5
|
|
|
Хозяйственный инвентарь 10.9
|
|
|
Спецодежда в эксплуатации 10.10.
|
|
|
НДС по приобретенным ОС 19.1
|
|
|
НДС ПО нематериальным активам 19.2
|
|
|
НДС по материальным запасам 19.3
|
|
|
НДС по строительно-монтажным работам 19.8
|
|
|
Производство муки, извести, щебня 20.1
|
|
|
Услуги железной дороги 23.4
|
|
|
Столовая 20.3
|
|
|
Услуги РММ 23.1
|
|
|
Услуги ОГЭ 23.2
|
|
|
Услуги транспортного цеха 23.3
|
|
|
Общехозяйственные расходы 26.
|
|
|
Товары на складе столовой 41.1
|
|
|
Товары в магазине по продажным ценам 41.2
|
|
|
Торговая наценка 42
|
|
|
Готовая продукция - мука известняковая 43.11
|
|
|
Готовая продукция - известь строительная 43.12
|
|
|
Готовая продукция - щебень 43.13
|
|
|
Готовая продукция-мука сыромолотая 43.14
|
|
|
Готовая продукция в столовой, брикеты 43
|
|
|
Расходы на продажу товаров в магазине 44.
|
|
|
Коммерческие расходы 44.2
|
|
|
Касса 50.
|
|
|
Расчетный счет 51.
|
|
|
Спецсчета в банках 55.4
|
|
|
Паи и акции 58.1
|
|
|
Ценные бумаги 58.2
|
|
|
Займы выданные 58.3
|
|
|
Краткосрочные кредиты 66.1
|
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам 66.2
|
|
|
Долгосрочные кредиты 67.1
|
|
|
Проценты по долгосрочным кредитам 67.2
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60.
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками 62.
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам 63
|
|
|
Налог на доходы физических лиц 68.1
|
|
|
НДС 68.2
|
|
|
Налог на прибыль 68.4
|
|
|
Транспортный налог 68.7
|
|
|
Налог на имущество 68.8
|
|
|
Плата за выбросы загрязняющих веществ 68.9
|
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых 68.10
|
|
|
Аренда земли 68.13
|
|
|
Налог на воду 68.14
|
|
|
Налог на землю 68.15
|
|
|
Расчеты по социальному страхованию 69.1
|
|
|
Расчеты с пенсионным фондом в страховой части 69.2.1
|
|
|
Расчеты с пенсионным фондом в накопительной части 69.2.2
|
|
|
Расчеты с медицинским страхованием в ФФОМС 69.3.1
|
|
|
Расчеты с медицинским страхованием в ТФОМС 69.3.2
|
|
|
Расчеты по обязательному страхованию от
|
|
|
Несчастных случаев на производстве 69.11
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда 70.
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами 71.
|
|
|
Расчеты по предоставленным займам 73.1
|
|
|
Расчеты по возмещению материального ущерба 73.2
|
|
|
Расчеты по прочим операциям 73.3
|
|
|
Расчеты по алиментам 73.4
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (поставщики ТМЦ) 76.5
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (покупатели) 76.6
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.9
|
|
|
НДС с авансов 76 АВ
|
|
|
Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников 76.01.2
|
|
|
Уставный капитал 80.
|
|
|
Резервный капитал 82.2
|
|
|
Добавочный капитал 83.
|
|
|
Нераспределенная прибыль в обращении 84.3
|
|
|
Выручка от продажи муки 90.1.11
|
|
|
Себестоимость муки 90.2.11
|
|
|
НДС по муке 90.3.11
|
|
|
Прибыль, убыток по муке 90.9.11
|
|
|
Выручка от продажи извести 90.1.12
|
|
|
Себестоимость извести 90.2.12
|
|
|
НДС по извести 90.3.12
|
|
|
Прибыль. убыток по извести 90.9.12
|
|
|
Выручка от продажи щебня 90.1.13
|
|
|
Себестоимость щебня 90.2.13
|
|
|
НДС по щебню.90.3.13
|
|
|
Прибыль, убыток от щебня 90.9.13
|
|
|
Выручка от продажи сыромолотой муки 90.1.14
|
|
|
Себестоимость сыромолотой муки 90.2.14
|
|
|
НДС по сыромолотой муке 90.3.14
|
|
|
Прибыль, убыток по сыромолотой муке 90.9.14
|
|
|
Выручка от продажи услуг железной дороги 90.1.2
|
|
|
Себестоимость от жел. дор.90.2.2
|
|
|
НДС по жел. дор.90.3.2
|
|
|
Прибыль, убыток по жел. дор.90.9.2
|
|
|
Выручка от аренды 90.1.5
|
|
|
Себестоимость от аренды 90.2.5
|
|
|
НДС от аренды 90.3.5
|
|
|
Прибыль от аренды 90.9.5
|
|
|
Прочая реализация 90.1.6
|
|
|
Себестоимость прочей реализации 90.2.6
|
|
|
НДС по прочей реализации 90.3.6
|
|
|
Финансовый результат от прочей реализации 90.9.6
|
|
|
Выручка по столовой 90.1.7
|
|
|
Себестоимость продаж по столовой 90.2.7
|
|
|
НДС по реализации в столовой 90.3.7
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации в столовой 90.9.7
|
|
|
Выручка от продажи товаров в магазине 90.1.8
|
|
|
Себестоимость проданных товаров 90.2.8
|
|
|
НДС по проданным товарам 90.3.8
|
|
|
Прибыль (убыток) от продажи товаров 90.9.8
|
|
|
Доходы от реализации ОС 91.1.3
|
|
|
Расходы по реализации ОС 91.2.3
|
|
|
Прибыль от реализованных ОС 91.9.3
|
|
|
Прочие доходы 91.1
|
|
|
Прочие расходы 91.2
|
|
|
Разница прочих доходов и расходов 91.9
|
|
|
Расходы за счет чистой прибыли 91.3
|
|
|
Недостачи и потери материальных ценностей 94
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (отпускные) 96
|
|
|
Расходы будущих периодов 97
|
|
|
Прибыли-убытки 99.
|
|
|
Отложенные налоговые активы 09
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства 77
|
|
|
Главный бухгалтер: Ершова Н.А.
Приложение 6
Налоговая учётная политика ОАО 'СолИКом'
|
ПРИЛОЖЕНИЕ к приказу № 328 от 29.12.2012г. 'Об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения на 2013 год'
|
|
|
Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2013год
|
|
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
|
|
|
1.
|
Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.
|
|
|
2.
|
Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда: 1) налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему; 2) налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога; 3) налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения; 4) налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.
|
|
|
3.
|
Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.
|
|
|
4.
|
Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.
|
|
|
5.
|
При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
|
|
|
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
|
|
|
Учет амортизируемого имущества
|
|
|
Метод начисления амортизации
|
|
|
6.
|
В составе амортизируемого имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2013 году, учитываются в качестве амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей. Основание: статья 257 Налогового кодекса РФ Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод. Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ (п.1,3)
|
|
|
Амортизационная премия
|
|
|
7.
|
Амортизационная премия при вводе основного средства в эксплуатацию или его дооборудовании (достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации) не применяется. Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (п.9)
|
|
|
Повышающие коэффициенты амортизации
|
|
|
8.
|
Повышающие коэффициенты амортизации основных средств не применяются. Основание: статья 259.3 Налогового кодекса РФ (п.1,2)
|
|
|
Понижающие коэффициенты амортизации
|
|
|
9.
|
Понижающие коэффициенты амортизации основных средств не применяются. Основание: статья 259.3 Налогового кодекса РФ (п.3)
|
|
|
Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации
|
|
|
10.
|
Норма амортизации по приобретаемым основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего собственника, определяется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с Классификацией основных средств без учета эксплуатации имущества предыдущими собственниками (при применении линейного метода начисления амортизации). Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ (п.7,12)
|
|
|
Учет товарно-материальных ценностей
|
|
|
Метод определения стоимости сырья и материалов
|
|
|
11.
|
Для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых при производстве, определяется по средней стоимости. Основание: статья 254 Налогового кодекса РФ (п.8)
|
|
|
Метод определения стоимости покупных товаров
|
|
|
12.
|
При реализации покупных товаров их стоимость приобретения определяется по средней стоимости. Основание: статья 268 Налогового кодекса РФ (подп.3 п.1)
|
|
|
Формирование резервов
|
|
|
Резерв на предстоящий ремонт основных средств
|
|
|
13.
|
Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается. Основание: статьи 260 и 324 Налогового кодекса РФ
|
|
|
Учет процентов по заемным средствам
|
|
|
Нормирование процентов по долговым обязательствам
|
|
|
14.
|
Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более увеличенной в 1,8 раза ставки рефинансирования ЦБ РФ - по рублевым обязательствам и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по валютным обязательствам. Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ
|
|
|
Учет прочих доходов и расходов
|
|
|
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду
|
|
|
15.
|
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией. Основание: статья 249 Налогового кодекса РФ (п.4)
|
|
|
Стоимость выбывающих ценных бумаг
|
|
|
16.
|
При реализации либо ином выбытии ценных бумаг их стоимость определяется по стоимости единицы. Основание: статья 280 Налогового кодекса РФ (п.9)
|
|
|
Порядок признания доходов и расходов и исчисления налога
|
|
|
Периодичность сдачи отчетности и определение величины ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
|
|
|
17.
|
Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Уплачивать авансовые платежи по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Основание: статья 285 (п.2), статья 286 п.2, статья 289 Налогового кодекса РФ (п.1)
|
|
|
Метод признания доходов и расходов
|
|
|
18.
|
Доходы и расходы признаются методом начисления. Основание: статья 273 Налогового кодекса РФ
|
|
|
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам
|
|
|
19.
|
Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются ежемесячно. Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (абз.3 п.1)
|
|
|
20.
|
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, производится пропорционально продолжительности периода. Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (абз.3 п.1)
|
|
|
Прямые и косвенные расходы
|
|
|
Перечень прямых расходов
|
|
|
21.
|
Прямыми расходами при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) считаются: - материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); а также расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика) - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда - суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг - стоимость приобретения покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде - суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ (п.1)
|
|
|
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи
|
|
|
22.
|
В стоимость приобретения товара для перепродажи входит закупочная цена товара. Основание: статьи 318, 320 Налогового кодекса РФ
|
|
|
Порядок ведения налогового учета
|
|
|
Регистры налогового учета
|
|
|
23.
|
Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ
|
|
|
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
|
|
Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций
|
|
|
Раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога
|
|
|
24.
|
Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Основание: статьи 149 (п.4), 153 (п.1), 166 Налогового кодекса РФ
|
|
|
Другие элементы учетной политики по НДС
|
|
|
Способ регистрации счетов-фактур с частичными вычетами
|
|
|
25.
|
Если к вычету предъявляется лишь часть НДС по счету-фактуре, в книге покупок регистрируется лишь вычитаемый налог, определяемый по счету-фактуре или расчету. Основание: статья 172 Налогового кодекса РФ
|
|
|
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.
ОАО 'Солигаличский известковый комбинат' является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых в соответствии с Н.К. Объектом налогообложения являются затраты по добыче камня известнякового, косвенные расходы предприятия, приходящиеся на прямые затраты по добыче камня и доставке его из карьера до дробильно-сортировочной фабрики. Налог начисляется по ставке 5,5%. Количество добытого полезного ископаемого определяется по отчету карьера о вывезенном камне прямым методом.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ.
Объектом налогообложения являются транспортные средства перечисленные в гл.28 НК РФ. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты определяются Постановлением Костромской областной Думы г. Костромы.
Составила: Главный бухгалтер Ершова Н.А.
Приложение 7
Бухгалтерский баланс ОАО 'СолИКом'
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
|
На
|
31 декабря
|
20
|
14
|
г.
|
Коды
|
|
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
21
|
03
|
2015
|
|
|
Организация
|
ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
|
по ОКПО
|
05292616
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
4426000543
|
|
|
Вид экономической деятельности
|
Производство извести
|
по ОКВЭД
|
26.52
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
Открытые акционерные общества / частная собственность
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
|
Местонахождение (адрес) 157170, Костромская область,
Солигаличский район, д. Туровка
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
На 31 декабря 2014 г.
|
На 31 декабря 2013 г.
|
На 31 декабря 2012 г.
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Результаты исследований и разработок
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Основные средства
|
80480
|
69692
|
66343
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Финансовые вложения
|
54211
|
60541
|
64041
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
3128
|
2768
|
2843
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1553
|
4867
|
5741
|
|
|
Итого по разделу I
|
139372
|
137868
|
138968
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
33009
|
30753
|
21251
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
19368
|
13191
|
9852
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
11431
|
789
|
329
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
823
|
1008
|
1047
|
|
|
Итого по разделу II
|
64631
|
45741
|
32479
|
|
|
БАЛАНС
|
204003
|
183609
|
171447
|
|
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
6538
|
6538
|
6538
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
6733
|
6755
|
6936
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
981
|
981
|
981
|
|
|
Итого по разделу III
|
154406
|
143426
|
132322
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
|
0
|
0
|
8161
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
0
|
0
|
8161
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
0
|
1724
|
295
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
43141
|
33124
|
26182
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Оценочные обязательства
|
6456
|
5335
|
4487
|
|
|
Прочие обязательства
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Итого по разделу V
|
49597
|
40183
|
30964
|
|
|
БАЛАНС
|
204003
|
183609
|
171447
|
|
|
Приложение 8
Отчёт о финансовых результатах ОАО 'СолИКом'
Отчет о финансовых результатах
|
за
|
год
|
20
|
14
|
г.
|
Коды
|
|
|
Форма по ОКУД
|
0710002
|
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
21
|
03
|
2015
|
|
|
Организация
|
ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
|
по ОКПО
|
05292616
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
4426000543
|
|
|
Вид экономической деятельности
|
Производство извести
|
по ОКВЭД
|
26.52
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
Открытые акционерные общества частная собственность
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47
|
16
|
|
|
Единиц а измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
За 2014 г.
|
За 2013 г.
|
|
|
Выручка 5
|
506778
|
428049
|
|
|
Себестоимость продаж
|
(
|
459989
|
)
|
(
|
376802
|
)
|
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
46789
|
51247
|
|
|
Коммерческие расходы
|
(
|
2804
|
)
|
(
|
2458
|
)
|
|
|
Управленческие расходы
|
(
|
0
|
)
|
(
|
0
|
)
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
43985
|
48789
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
0
|
0
|
|
|
Проценты к получению
|
124
|
2
|
|
|
Проценты к уплате
|
(
|
0
|
)
|
(
|
416
|
)
|
|
|
Прочие доходы
|
1215
|
1131
|
|
|
Прочие расходы
|
(
|
25896
|
)
|
(
|
30264
|
)
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
19428
|
19242
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
(
|
8808
|
)
|
(
|
8063
|
)
|
|
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
4608
|
4290
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
0
|
0
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
315
|
75
|
|
|
Прочее
|
45
|
0
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
10980
|
11104
|
|
|
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
22
|
181
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода 6
|
11002
|
11285
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Отчет о финансовых результатах
|
за
|
год
|
20
|
13
|
г.
|
Коды
|
|
|
Форма по ОКУД
|
0710002
|
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
21
|
03
|
2014
|
|
|
Организация
|
ОАО 'Солигаличский известковый комбинат'
|
по ОКПО
|
05292616
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
4426000543
|
|
|
Вид экономической деятельности
|
Производство извести
|
по ОКВЭД
|
26.52
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
|
Открытые акционерные общества частная собственность
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47
|
16
|
|
|
Единиц а измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
За 2013 г.
|
За 2012 г.
|
|
|
Выручка 5
|
428049
|
359628
|
|
|
Себестоимость продаж
|
(
|
376802
|
)
|
(
|
327141
|
)
|
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
51247
|
32487
|
|
|
Коммерческие расходы
|
(
|
2458
|
)
|
(
|
2604
|
)
|
|
|
Управленческие расходы
|
(
|
0
|
)
|
(
|
0
|
)
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
48789
|
29883
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
0
|
0
|
|
|
Проценты к получению
|
2
|
0
|
|
|
Проценты к уплате
|
(
|
416
|
)
|
(
|
0
|
)
|
|
|
Прочие доходы
|
1131
|
793
|
|
|
Прочие расходы
|
(
|
30264
|
)
|
(
|
33114
|
)
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
19242
|
-2438
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
(
|
8063
|
)
|
(
|
5279
|
)
|
|
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
4290
|
2892
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
0
|
65
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
-75
|
2843
|
|
|
Прочее
|
0
|
0
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
11104
|
-4939
|
|
|
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
181
|
266
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода 6
|
11285
|
-4673
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Приложение 9
Начисление налогов и погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами
|
2014 год
|
|
|
Наименование налога
|
Задолженность перед бюджетом на начало отчетного периода, тыс. руб.
|
Начисле-но за от-четный год, тыс. руб.
|
Погашено за отчет-ный год, тыс. руб.
|
Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, тыс. руб.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
9776
|
39027
|
38853
|
9950
|
|
|
Налог на доходы физических лиц
|
706
|
16737
|
16246
|
1197
|
|
|
Налог на прибыль организаций
|
-1345
|
10640
|
10857
|
-1562
|
|
|
Водный налог
|
1
|
5
|
5
|
1
|
|
|
Налог на добычу пол. ископаемых
|
221
|
3015
|
2862
|
374
|
|
|
Транспортный налог
|
121
|
500
|
494
|
127
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
375
|
1347
|
1410
|
312
|
|
|
Земельный налог
|
46
|
241
|
251
|
36
|
|
|
Плата за загрязнение ОС
|
7
|
120
|
97
|
30
|
|
|
ФСС
|
25
|
3833
|
3744
|
114
|
|
|
Страховые платежи ПФ
|
1583
|
21592
|
20607
|
2568
|
|
|
Накопительные по ПФ
|
310
|
4547
|
4350
|
507
|
|
|
ФФОМС
|
434
|
5910
|
5697
|
647
|
|
|
ТФОМС
|
5
|
8
|
8
|
5
|
|
|
Страхование от несч. случаев
|
94
|
1209
|
1148
|
155
|
|
|
Доп. взносы в ПФ (вредные условия)
|
|
10
|
9
|
1
|
|
|
Доп. взносы (тяжелые условия)
|
|
679
|
605
|
74
|
|
|
ИТОГО
|
12359
|
109420
|
107243
|
14536
|
|
|
Главный бухгалтер: Аверьянова Н.А.
|
2013 год
|
|
|
Наименование налога
|
Задолженность перед бюджетом на начало отчетного периода, тыс. руб.
|
Начисле-но за от-четный год, тыс. руб.
|
Погашено за отчет-ный год, тыс. руб.
|
Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, тыс. руб.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
6062
|
32790
|
29076
|
9776
|
|
|
Налог на доходы физических лиц
|
626
|
13238
|
13158
|
706
|
|
|
Налог на прибыль организаций
|
-1657
|
8985
|
8673
|
-1345
|
|
|
Водный налог
|
1
|
5
|
5
|
1
|
|
|
Налог на добычу пол. ископаемых
|
194
|
2572
|
2545
|
221
|
|
|
Транспортный налог
|
154
|
484
|
517
|
121
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
263
|
1405
|
1293
|
375
|
|
|
Земельный налог
|
45
|
231
|
230
|
46
|
|
|
Плата за загрязнение ОС
|
30
|
137
|
160
|
7
|
|
|
ФСС
|
-55
|
3353
|
3273
|
25
|
|
|
Страховые платежи ПФ
|
1484
|
17138
|
17039
|
1583
|
|
|
Накопительные по ПФ
|
224
|
3567
|
3481
|
310
|
|
|
ФФОМС
|
209
|
4714
|
4489
|
434
|
|
|
ТФОМС
|
142
|
-
|
137
|
5
|
|
|
Страхование от несч. случаев
|
45
|
1034
|
985
|
94
|
|
|
ИТОГО
|
7767
|
89653
|
85061
|
12359
|
|
|
|
2012 год
|
|
|
Наименование налога
|
Задолжен-ность перед бюджетом на начало отчетного периода, рублей
|
Начисле-но за от-четный год, рублей
|
Погашено за отчет-ный год, рублей
|
Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, рублей
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
4 287 493
|
28 663 094
|
26 887 996
|
6 062 591
|
|
|
Налог на доходы физических лиц
|
605 859
|
11 639 960
|
11 620 090
|
625 729
|
|
|
Налог на прибыль организаций
|
-1 244 971
|
5 448 682
|
5 860 452
|
-1 656 740
|
|
|
Водный налог
|
1 162
|
4 606
|
4 670
|
1 098
|
|
|
Налог на добычу пол. ископаемых
|
196 194
|
2 338 628
|
2 341 002
|
193 820
|
|
|
Транспортный налог
|
107 724
|
480 623
|
433 894
|
154 453
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
133 879
|
808 245
|
679 224
|
262 900
|
|
|
Земельный налог
|
45 411
|
224 919
|
225 596
|
44 734
|
|
|
Плата за загрязнение ОС
|
42 615
|
126 777
|
138 890
|
30 502
|
|
|
ФСС
|
-84 699
|
2 389 595
|
2 360 216
|
-55 320
|
|
|
Страховые платежи ПФ
|
1 015 509
|
18 366 096
|
17 898 065
|
1 483 539
|
|
|
Накопительные по ПФ
|
181 314
|
3 099 742
|
3 056 976
|
224 080
|
|
|
ФФОМС
|
54 426
|
2 549 707
|
2 395 375
|
208 758
|
|
|
ФФОМС
|
112 693
|
1 663 550
|
1 633 972
|
142 272
|
|
|
Страхование от несч. случаев
|
34 519
|
842 977
|
832 860
|
44 636
|
|
|
ИТОГО
|
5 477 860
|
78 647 201
|
76 358 010
|
7 767 051
|
|
|
