Анализ и совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства

1

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

«Анализ и совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства» (на примере Отделения по городу Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области)

Содержание

Введение

1 Теоретические основы управления денежными потоками в органах федерального казначейства

1.1 Место и роль органов федерального казначейства в функционировании финансовой системы государства

1.2 Сущность и содержание управления денежными потоками в органах федерального казначейства и оценка его эффективности

1.3 Функции и методы управления денежными потоками в органах федерального казначейства.

2 Анализ управления денежными потоками в Отделении по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области

2.1 Краткая характеристика деятельности Отделения Федерального Казначейства по г. Волжскому

2.2 Анализ управления денежными потоками в Отделении Федерального Казначейства по г. Волжскому.

2.3 Оценка эффективности управления денежными потоками в Отделении Федерального Казначейства по г. Волжскому

3 Совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства.

3.1 Внедрение современных технологий в управление денежными потоками в органах федерального казначейства

3.2 Оптимизация взаимодействия банковской и казначейской систем в управлении денежными потоками в органах федерального казначейства

3.3 Обеспечение контроля использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального казначейства

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Происходящие в Российской Федерации изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство, учитывая мировой финансовый кризис все эти изменения требуют адекватной бюджетной политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий, имеющих своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной бюджетной системы. Поэтому сложилась объективная потребность выявления позитивных и негативных тенденций по формированию бюджета субъекта Российской Федерации и расходованию бюджетных средств. Изучение данных тенденций позволит оптимизировать организацию казначейской системы исполнения бюджета и повысить результативность расходования бюджетных средств

Поэтому целью исследования является разработка предложений по текущей работе Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области на основе изучения теоретических и практических аспектов осуществления казначейского исполнения бюджета муниципального образования субъекта Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели исследования, в дипломной работе, поставлены и решены следующие задачи:

- определены место и роль органов Федерального Казначейства в функционировании финансовой системы государства;

- рассмотрены сущность и содержание управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства;

- исследованы функции и методы управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства;

- приведена краткая характеристика деятельности Отделения по г. Волжскому Управления Федерального Казначейства по Волгоградской области;

- проанализировано управление денежными потоками в Отделении по г. Волжскому Управления Федерального Казначейства по Волгоградской области;

- дана оценка эффективности управления денежными потоками в Отделении по г. Волжскому Управления Федерального Казначейства по Волгоградской области;

- рассмотрено внедрение современных технологий в управление денежными потоками в органах Федерального Казначейства;

- проанализировано взаимодействие банковской и казначейской систем в управлении денежными потоками в органах Федерального Казначейства;

- исследовано обеспечение контроля использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства.

Объектом исследования является деятельность казначейских органов Российской Федерации

Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступают экономические отношения, возникающие при казначейском исполнении бюджета.

Теоретическую основу исследования составили труды известных экономистов в области бюджета и казначейства, а именно: И.Г.Акперова, М.П. Афанасьевой, Е.Б.Беляновой, Е.В. Бушмин, В.В. Горегляд, С.И. Гусева, С.Ю. Колесова, Е.О. Король и др.

Эмпирическую базу исследования составили материалы официальной статистики, публикации в российской печати, данные предоставленные Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, а также федеральные законы и нормативно-законодательные акты Российской Федерации по вопросам деятельности казначейских органов.

Структура исследования: выпускная квалификационная работа изложена на 93 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 8 таблиц, 11 рисунков, 7 приложения и список использованных источников, включающий 46 наименований.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели и задачи научного исследования, представлена теоретическая и эмпирическая основа.

В первой главе работы «Теоретические основы управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства» на основе изучения теоретических вопросов сущности бюджета и его казначейского исполнения рассмотрено место и роль казначейских органов в функционировании финансовой системы государства, выявлены сущность и содержание управления денежными потоками и определены функции и методы управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства.

Во второй главе «Анализ управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства» дана краткая характеристика деятельности Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, проанализированы доходный и расходный денежные потоки, управляемые Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, и дана оценка эффективности управления денежными потоками в Отделении по г. Волжскому УФК по Волгоградской области.

В третьей главе «Совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства» рассмотрены в отдельных аспектах внедрение современных технологий в управление бюджетным процессом, оптимизация взаимодействия банковской и казначейской систем при исполнении бюджетного процесса и обеспечение контроля использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства.

В заключении изложены основные результаты исследования, сформулированы выводы и предложения в соответствии с поставленной целью и задачами выпускной квалификационной работы».

1 Теоретические основы управления денежными потоками в органах федерального казначейства

1.1 Место и роль органов федерального казначейства в функционировании финансовой системы государства

федеральное казначейство финансовый денежный поток

Финансовая система РФ представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Финансовую систему РФ можно представить следующим образом:

Рисунок 1 - Финансовая система Российской Федерации

Состав финансовой системы РФ характеризуется такими элементами, структура которых ярко выражает государственное устройство и экономические основы хозяйственной деятельности [1, С. 17]. Основные формы организации - это общегосударственные финансы и финансы хозяйствующих субъектов, которые обеспечивают воспроизводственные макро- и микропроцессы. Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Важной составляющей финансовой системы является исполнение бюджета, посредством которого должно быть обеспечено полное и своевременное поступление предусмотренных по бюджету доходов и бесперебойное финансирование бюджетных организаций, предприятий и учреждений Российской Федерации.

Одним из важнейших факторов развития финансовой системы России следует назвать организацию системы Федерального казначейства, которое позволило сделать процесс расходования бюджетных средств более прозрачным и контролируемым [6, С. 28].

Указом Президента РФ от 08.12.1992 г. №1556 «О федеральном казначействе» в целях осуществления эффективного управления доходами и расходами государства, усиления контроля за поступлением, целевым расходованием и экономным использованием средств, в Российской Федерации была создана система органов федерального казначейства.

В результате административной реформы проведенной в России в 2004 году Федеральное казначейство приобрело статус федеральной службы, подведомственной Министерству финансов Российской Федерации [34, С. 3-4].

Современное Федеральное казначейство в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет «правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета»[34, С. 58-59].

Рассмотрим, каким образом функции казначейства влияют на стабильную работу финансовой системы и, как следствие, на экономическую систему страны.

Во-первых, органы Федерального казначейства наделены полномочиями по формированию доходов бюджетов всех уровней. Полномочиями по исполнению федерального бюджета по доходам в настоящее время наделены только Центральный аппарат Федерального казначейства и Управления Федерального казначейства по субъектам РФ. В формировании доходной части бюджетов субъектов РФ и муниципалитетов полномочия предоставлены только Управлениям Федерального казначейства по субъектам РФ [32, С. 10-11].

В соответствии с БК РФ при исполнении федерального бюджета по доходам органы Федерального казначейства осуществляют следующие функции: «перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета; распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов; возврат излишне уплаченных сумм доходов; учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации»[31, С. 2].

Органы Федерального казначейства также выполняют функции администратора поступлений в бюджет. «Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические или физические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы…» [9, С. 12].

Анализ данных положений нормативных правовых актов показывает, что Федеральное казначейство - завершающий элемент в системе формирования доходов бюджетов всех уровней. Роль Федерального казначейства - кассовое исполнение доходов бюджетов, правильное и своевременное распределение доходов по уровням бюджетов, возвратов налогоплательщикам соответствующих сумм и администрирование.

Во-вторых, органы Федерального казначейства наделены полномочиями по кассовому обслуживанию исполнения расходов бюджетов [8, Ст. 215.1].

В процессе исполнения федерального бюджета по расходам кроме Центрального аппарата Федерального казначейства и Управлений Федерального казначейства по субъектам РФ участвуют также отделения Федерального казначейства по районам и городам (в отделениях обслуживается основная масса бюджетных учреждений) [8, Ст. 215.1].

Органы Федерального казначейства являются кассирами всех распорядителей и получателей средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Исполняя федеральный бюджет по расходам, органы Федерального казначейства осуществляют:

«доведение до распорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств; подтверждение денежных обязательств федерального бюджета; разрешение (распоряжение) на осуществление платежа; осуществление платежа.» [8, Ст. 247].

В отношении расходов бюджетов субъектов РФ и муниципалитетов органы Федерального казначейства могут осуществлять полномочия, аналогичные применяемым при исполнении расходов федерального бюджета (от доведения лимитов бюджетных обязательств до санкционирования расходов), либо только ведут лицевой счет соответствующего финансового органа [34, С. 3].

Анализ данных положений показывает, Федеральное казначейство - завершающий элемент финансовой системы в осуществлении бюджетных расходов, исключающий возможность бюджетного учреждения осуществлять расходы соответствующего бюджета без их предварительного санкционирования (разрешения на проведения платежа соответствующим органом Федерального казначейства). Роль Федерального казначейства в данных процессах - кассовое исполнение расходов бюджетов, кассир всех бюджетных учреждений, наделенный функциями осуществления предварительного и текущего финансового контроля за их операциями.

В-третьих, на органы Федерального казначейства возложены функции по ведению бюджетного учета и отчетности.

Так, «Все операции по доходам и расходам федерального бюджета, а также по привлечению и погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета и иные операции со средствами федерального бюджета отражаются Федеральным казначейством в соответствующих регистрах учета» [8, Ст. 262].

Органы Федерального казначейства ведут аналитический и синтетический учет и составляют соответствующую отчетность по всем направлениям, входящим в сферу деятельности системы.

Органы федерального казначейства осуществляют постоянную сверку данных учета внутри и вне системы. Внутри системы - между органами Федерального казначейства по проведенным операциям. Вне системы - с соответствующими финансовыми органами по доходам их бюджетов, с администраторами доходов по суммам поступлений, с бюджетными учреждений по их расходам. Федеральное казначейство составляет отчет об исполнении Федерального бюджета.

Анализируя это направление деятельности можно сказать, что место Федерального казначейства - завершающий сектор круга составления отчета об исполнении федерального бюджета. Роль - корректировка учетных и отчетных данных внутри и вне системы.

Учитывая, что федеральный бюджет и бюджеты других уровней являются основой централизованных финансов, которые в свою очередь являются основой финансовой системы, логично, с определенными поправками, транспортировать роль и место Федерального казначейства с плоскости кассового обслуживания бюджетов в плоскость финансовой системы. В результате такой операции можно считать, что Федеральное казначейство в финансовой системе страны - завершающий элемент в системе кассового обслуживания централизованных финансов. Его роль - кассовое обслуживание формирования доходов, осуществления расходов централизованных финансов, их учет и составление отчетности.

Место и роль Федерального казначейства в финансовой системе страны аналогичным образом может быть транспортирована и в экономическую систему государства, что означает высочайшую степень ответственности Федерального казначейства за состояние этой системы.

Вывод: Органы федерального казначейства являются завершающим звеном финансовой системы страны в части полного, своевременного и контролируемого исполнения бюджетов различных уровней в соответствии с принятым законом о бюджете на соответствующий год.

1.2 Сущность и содержание управления денежными потоками в органах федерального казначейства и оценка его эффективности

Денежные потоки в органах федерального казначейства можно определить как поступление на единый счет бюджета денежных средства или доходный денежный поток, и их расходование согласно принятым на текущий год бюджетным обязательствам или расходный денежный поток.

Доходный денежный поток формируется за счет доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. К ним относятся налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Более подробное разделение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации приведено в Приложении А.

Расходный денежный поток представляет собой расходы, отражающие направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и местного самоуправления с учетом экономического содержания расходов. Согласно классификации расходов бюджетной системы РФ расходы разделяются на:

1. Общегосударственные вопросы;

2. Расходы на национальную оборону;

3. Расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность;

4. Расходы на национальную экономику;

5. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство;

6. Расходы на охрану окружающей среды;

7. Расходы на образование;

8. Расходы на культуру, кинематографию, средства массовой информации;

9. Расходы на здравоохранение, физическая культуру и спорт;

10. Расходы на социальную политику;

11. Расходы на межбюджетные трансферты [6, C.65].

Более подробная классификация расходов бюджетов бюджетной системы приведена в Приложении Б.

Управление финансовыми потоками в рамках направлений функционирования органов Казначейства России непосредственно связаны с планированием и составлением бюджетов, их исполнением, обслуживанием бюджетов различного уровня, контролем и оценкой исполнения федерального и территориального бюджетов.

Из всей совокупности проблем на первое место выдвигается этап подготовки бюджета, т.е. бюджет должен принимать реалистичное содержание в соответствии с целями макроэкономической политики страны.

С этой целью выполняется прогнозирование потоков выплат и налагаются ограничения на бюджет исходя из того, насколько велика потребность в займе в целом и соответственно по каждому месяцу.

Если бюджет является реалистичным, то фаза его исполнения значительно облегчается. Тем не менее исполнение бюджета должно основываться на хорошо разработанных прогнозах. Министерства и ведомства призваны обеспечивать казначейские органы прогнозами о расходах и одновременно представлять информацию об ожидаемых доходах.

С помощью обоснованных прогнозов исполнение и контроль над бюджетом может проводиться с упреждением, что позволяет уйти от его секвестирования или свести его к минимуму [1, С. 159].

Прогнозирование кассовых поступлений используется на стадии исполнения бюджета как инструмент многомерного анализа и получения дополнительной информации при выработке решений.

Процесс подготовки прогноза кассовых поступлений в бюджет наглядно можно представить следующим образом:

Рисунок 2 - Подготовка прогноза кассовых поступлений

В соответствии с рисунком 2 отметим, что на сновании прогнозируемых данных по поступлениям средств на единый счет бюджета осуществляется оперативное планирование исполнения бюджета, которое заключается в формировании и доведении до бюджетополучателей лимита бюджетной организации. Лимит бюджетных организаций формируется Минфином РФ на основании оперативных прогнозов и фактического состояния финансовых ресурсов на плановый период [30, C.2].

Обязательства по структуре соответствуют бюджетным ассигнованиям (сметам), но не могут их превышать. Лимиты бюджетных организаций доводятся до Главных распорядителей бюджетных средств, которые формируют распределительные лимиты по подведомственным получателям бюджетных средств и представляют их в Казначейство России. Учитывая реально складывающуюся обстановку в экономике и наличие бюджетных средств, Минфин России может формировать изменения в лимитах бюджетных организаций, которые доводятся до бюджетополучателей.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными (представительными) органами власти. Цель этой стадии бюджетного процесса - выполнение доходной и расходной частей федерального, территориального и местных бюджетов.

Технологию исполнения бюджета Российской Федерации органами Федерального Казначейскими схематично можно представить следующим образом:

Рисунок 3 - Технология казначейского исполнения федерального бюджета.

Казначейское исполнение бюджета - это прежде всего технология, которая требует выполнения четких правил, суть ее в том, что основные составляющие ее процессы разделяются на группы в соответствии с функциями Казначейства России:

- анализ и прогнозирование поступлений в федеральный бюджет;

- планирование и финансирование расходов федерального бюджета;

- совершение операций;

- учет и отчетность;

- контроль;

- методология;

- организационная работа [6, С. 84-85].

Исполнение федерального бюджета осуществляется казначейскими органами на счетах, открытых для учета доходов и средств бюджета в Банке России и его РКЦ, а так же в уполномоченных правительством РФ коммерческих банках.

Количество счетов, открытых органами Казначейства России определяется нормативными документами [30, С. 2-3].

Выделяют три основных технологических процесса в общей организации исполнения бюджета казначейскими органами:

- исполнение федерального бюджета по доходам;

- исполнение федерального бюджета по расходам;

- завершение финансового года по расходам и доходам.

Необходимо отметить действующие разграничение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ, согласно БК РФ:

- федеральные налоги и сборы, а также налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, полностью или частично закрепляются за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, бюджетами муниципальных районов городских округов и городских и сельских поселений (при этом в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга федеральные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, подлежат зачислению по нормативам, установленным для бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований);

- региональные налоги полностью закрепляются за бюджетами субъектов РФ;

- местные налоги полностью закрепляются за бюджетами городских округов, городских и сельских поселений, на территории которых они взимаются;

- за бюджетами муниципальных районов закрепляются местные налоги, взимаемые на межселенных территориях;

- неналоговые доходы полностью или частично закрепляется за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, бюджетами муниципальных районов, городских округов и городских и сельских поселений.

Согласно действующим принципам разграничения доходов бюджетов бюджетной системы РФ исполнение бюджета по доходам органами Казначейства России предусматривает несколько этапов:

1 этап - перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета. На это этапе налогоплательщики перечислят налоги и платежи тому казначейскому органу, с которым работает территориальный орган государственной налоговой инспекции, зарегистрировавший самого налогоплательщика. Это позволяет казначейским органам решать все вопросы по учету, возврату и перезачету налогов по уровням бюджетов с соответствующим территориальным органом налоговой инспекции.

Зачисление доходов на лицевые счета казначейских органов осуществляется ежедневно, что подтверждается банковской выпиской по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней [3, С. 2]. В функции казначейских органов при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей.

2 этап - распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней. Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с Бюджетной классификацией РФ. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору и неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Распределение регулирующих налогов строго регламентировано законом о бюджете на соответствующий год.

В органах Казначейства, исполняющих кроме федерального и бюджет субъекта РФ или местный бюджет, перечень регулирующих доходов может быть расширен [2, С. 37-38]. Все поступившие доходы распределяются согласно утвержденным нормативам. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты соответствующего уровня.

3 этап - возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов. В случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов налоговые инспекции ФНС России по заявлению налогоплательщика уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм налога, о чем информируется органы Федерального Казначейства России.

4 этап - учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Органы Казначейства России ведут учет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Учет доходов ведется согласно кодов бюджетной классификации РФ.

При этом в казначейских органах для организации работы по учету доходов федерального бюджета составляется и утверждается руководителем операционный день по учету доходов и график документооборота.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется с применением последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования расходов [30, С. 3]. Санкционирование расходов бюджета включает в себя следующие этапы:

- составление и утверждение бюджетной росписи;

- утверждение и доведение до Распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств уведомления о бюджетном финансировании, лимита бюджетных обязательств, а также утверждение смет доходов и расходов;

- принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

- подтверждение и выверка исполнения финансовых обязательств.

На 1 этапе Минфин России составляет сводную бюджетную роспись по Главным распорядителям бюджетных средств, утверждает порядок ее исполнения и доводит объем бюджетного финансирования в годовом объеме и лимит бюджетных обязательств до Главных распорядителей бюджетных средств.

На 2 этапе Главными распорядителями бюджетных средств на основании установленных им объемов бюджетного финансирования и лимитов бюджетных обязательств доводят распределенные бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств до распорядителей и получателей средств бюджета, находящихся в их ведении. Бюджетные ассигнования доводятся в форме уведомлений и не дают права на расходование бюджетных средств. Затем бюджетное учреждение составляет и представляет в вышестоящий орган смету доходов и расходов. Далее утвержденная смета поступает в органы Казначейства для контроля за расходованием средств.

На 3 этапе получатели бюджетных средств в пределах лимитов бюджетных обязательств и утвержденной сметы доходов и расходов могут принимать обязательства по расходованию средств федерального бюджета путем составления платежных и иных документов.

На 4 этапе Орган Казначейства России осуществляет расходование бюджетных средств после проверки соответствия принятых денежных обязательств получателями бюджетных средств лимитам бюджетных обязательств и поступившему на его лицевой счет финансированию.

Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года - до 31 декабря, после чего формируется отчет [35, С. 2].

Если провести сравнение с ранее действующей в Российской Федерации централизованной банковской системой исполнения бюджета и действующей на сегодня Казначейской системой, то необходимо отметить, что банковская система допускала фиксирование денежных средств только на стадии платежа, т.е. когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами была уже практически упущена. Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а следовательно, эффективно контролировать эти операции. Вследствие раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушался принцип кассового единства бюджета. В целях совершенствования бюджетного процесса в стране были организованы казначейские органы, посредством которых был произведен переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета. Сравнительный анализ процесса доведения до получателей средств федерального бюджета до создания Казначейства России и после ее создания позволяет утверждать, что во втором случае уменьшилось количество звеньев, участвующих в работе с бюджетными средствами, и поэтому усилился контроль за их целевым использованием.

Вывод: Эффективность исполнения федерального бюджета органами казначейской системы состоит в том, что уменьшилось количество его участников, что привело к более оперативному его исполнению с текущим учетом и контролем на каждой стадии исполнения и возможности более точного анализа, прогнозирования и планирование исполнения федерального бюджета на основе внедрения и расширения возможностей применяемого программного обеспечения и электронного документооборота.

1.3 Функции и методы управления денежными потоками в органах федерального казначейства

В настоящее время создана единая централизованная система органов Казначейства России. Тип организационной структуры этой системы - централизованная, многоуровневая, иерархическая [25, C. 12-15]. Структура построения соответствует существующему административно-территориальному делению Российской Федерации. Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии:

1.Казначейство России

2. Управления Федерального казначейства по субъектам РФ: краям, областям, республикам, городам Москве и Санкт- Петербургу.

3. Отделения федерального казначейства (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Целесообразность создания трехуровневой системы казначейских органов обосновывается прежде всего тем, что Казначейство России как центральный орган, состоящий из ряда управлений, в состав которых входят соответствующие отделы, отвечающие за выполнение основных казначейских функций, УФК, отвечающих за операции казначейства в регионах, и сети отделений Федерального казначейства (ОФК), непосредственно работающих с бюджетополучателями и налогоплательщиками. Эффективное функционирование казначейства основывается на полной подчиненности и подотчетности ОФК УФК, которые в свою очередь подчиняются Казначейству России.

Казначейство России возглавляет руководитель, назначаемый на должность Правительством Российской Федерации по представлению министра финансов [9, С. 27-28].

Казначейство России исполняет следующие основные функции:

- доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

- открывает в банке России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливают режимы счетов федерального бюджета;

- открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;

- составляет и представляет в Минфин России оперативную информацию и отчетность об исполнении и федерального, и консолидированного бюджета РФ;

- получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении и федерального, и консолидированного бюджета РФ;

- осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;

- осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;

- осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;

- обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Казначействе России;

- осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

- осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- обобщает практику применения законодательства РФ в установленной сфере деятельности и вносит в Минфин России предложения по его совершенствованию;

- осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Казначейства России и реализацию возложенных на него функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

- обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством РФ срок;

- обеспечивает мобилизационную подготовку Казначейства России;

- организует профессиональную подготовку работников Казначейства России, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Казначейства России;

- взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Казначейства России, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

- ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени РФ по итогам размещения заказов.

Управления Федерального Казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу возглавляются руководителями, назначаемыми на должность и освобождаемыми от занимаемых должностей министром финансов по представлению руководителя Казначейства России [9, С. 58-61].

Основные функции УФК:

- организация бюджетного и финансового исполнения бюджета Российской Федерации исходя из принципа единства кассы;

- руководство работой ТОФК;

- доведение до ТОФК размеров ассигнований из федерального бюджета;

- учет распорядителей бюджетных средств;

- распределение в установленных размерах доходов между федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ;

- краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств бюджета РФ;

- сводный систематический, полный и стандартный учет операций по движению бюджетных средств;

- внедрение и эффективное использование единой информационно-телекоммуникационной системы Казначейства России и т.д.

ОФК по городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах возглавляются руководителями, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности руководителем УФК [9, С. 65-66].

Основные функции ОФК:

- обеспечение в соответствии с установленными размерами ассигнований целевого финансирования предприятий, учреждений и организаций;

- осуществление распределения в установленных размерах доходов между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ;

- контроль своевременности совершения операций с бюджетными средствами и их целевое использование;

- учет операций по движению бюджетных средств;

- обработка и передача вышестоящим органам казначейства отчетов об исполнении бюджетных доходов и расходов и т.д.

ОФК выполняют эти функции в пределах подконтрольных территорий

Все органы казначейства России - юридические лица, они относятся к органам исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности законами РФ и нормативными актами, утвержденными Президентом РФ, Правительством РФ, Минфином России или по согласованию с ним [7, С. 53-54].

При такой организации Правительству РФ обеспечивается полная, надежная, оперативная и достоверная информация по бюджетным и внебюджетным операциям органов государственного управления, а также об исполнении бюджета и других операциях региональных и местных органов государственного управления с тем, чтобы иметь возможность эффективно корректировать исполнение бюджета с учетом развития событий в экономике.

В целом органы Казначейства России выполняют следующие задачи:

- организация, осуществление и контроль за исполнением бюджетов различных уровней, управление доходами и расходами на счетах казначейства в банках исходя из принципов единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между бюджетами и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием бюджетов внебюджетными фондами (федеральных) средств;

- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление ими в пределах установленных государственных расходов;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам власти и управления отчетности о финансовых операциях, о государственных и внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы в целом;

- управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

- разработка методологических и инструктивных материалов порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, подготовка проекта Бюджетной классификации РФ, ведение операций по учету государственной казны РФ.

В целях эффективного исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в органах Федерального казначейства применяются различные методы управления денежными потоками [9, С. 38-39]. К ним относятся:

1. Планирование и составление бюджетов на основе лимитов бюджетных обязательств. Лимит бюджетных обязательств - это объем бюджетных обязательств, выделяемый для бюджетополучателя и распорядителя, утвержденный полномочным органом на срок, не превышающий трех месяцев. Лимиты являются методом контроля, который позволяет соизмерить расходы бюджетополучателей с реально предусмотренными выделяемыми объемами средств. Для этого в исполнительных органах существуют планы - графики для финансирования. Эти документы не являются обязательными и разрабатываются для простоты соответствующими экономическими службами исполнительных органов. Существуют месячные и квартальные планы-графики. Месячные используются для детального распределения средств по месяцам, а квартальные являются общими отражениями расходов бюджета. Месячные планы-графики содержат детальное распределение среди бюджетополучателей и их статьи расходов. Сумма по месячным планам - графикам не должна превышать квартальных цифр.

2. Исполнение и обслуживание бюджетов различного уровня на основе принципа единства кассы, т.е. зачисление и осуществление расходов с единого счета бюджета на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета, что позволило добиться своевременности исполнения, прозрачности расходования бюджетных средств и сделать бюджетный процесс более открытым.

3. Контроль исполнения бюджетов бюджетной системы. Это предварительный и текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета распорядителями бюджетных средств. Проверка территориальных органов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующего законодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета.

4. Оценка исполнения федерального и территориального бюджетов, что позволяет определить своевременность исполнения бюджета и его рациональное использование.

Вывод: Органы федерального казначейства наделены функциями по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета на основании выработанных методов управления денежными потоками узаконенных в правилах и рекомендациях по управлению денежными потоками федерального бюджета.

2 Анализ управления денежными потоками в Отделении по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области

2.1 Краткая характеристика деятельности Отделения Федерального казначейства по г. Волжскому

Отделение по г. Волжскому действует на основании Положения об Отделении, утвержденного приказом руководителя Управления Федерального казначейства по Волгоградской области № 69 от 31 марта 2005 года.

Основными регламентирующими деятельность Отделения законодательными и нормативными документами являются Бюджетный Кодекс РФ, Закон об утверждении бюджетной классификации РФ; Указ Президента РФ «О Федеральном казначействе»; Постановление правительства РФ «О Федеральном казначействе»; «Закон о государственной гражданской службе РФ».

Отделение по г. Волжскому осуществляет свою деятельность в финансово-бюджетной сфере государства с основными функциями:

- исполнение федерального бюджета РФ по расходам;

- контроль целевого использования средств федерального бюджета РФ.

Для исполнения функций и полномочий, обусловленных законодательством и нормативными документами Отделение по г. Волжскому имеет следующую структуру:

Рисунок 4 - Структура Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской обл.

Основными задачами Отделения являются:

1.Кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на соответствующей территории в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

2.Кассовое обслуживание исполнения бюджета субьекта РФ, бюджетов муниципальных образований;

3.Иные задачи, установленные законодательством.

Отделение в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции:

- открывает в РКЦ г. Волжского счета по учету средств федерального бюджета;

- открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, обслуживаемым Отделением распорядителям и получателям средств федерального бюджета;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на соответствующей территории;

- осуществляет кассовое планирование и прогнозирование расходов федерального бюджета. Ежемесячно составляет и представляет в Управление кассовый отчет по расходам федерального бюджета;

- осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Отделения;

- осуществляет мероприятия по обеспечению режима секретности и защите государственной тайны в Отделении;

- обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством РФ.

Отделение по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области ведет всеобъемлющий учет движения бюджетных средств, начиная от их поступления в государственную казну (средства поступающие от деятельности организаций), доводит бюджетные средства до конечных получателей в соответствии с принятым распорядителем бюджетных средств решением, регламентирует процесс исполнения бюджета и надзор за целевым использованием ресурсов бюджета и осуществляет на каждой стадии процесса предварительный и текущий контроль за исполнением бюджета.

Рассмотрим технологический процесс прохождения финансовых потоков через Отделение по г. Волжскому.

1. Получатель бюджетных средств федерального бюджета на каждый последующий год составляет смету расходов по статьям финансирования и защищает в вышестоящих ведомствах. Соответствующее министерство (ведомство) защищает смету расходов в Федеральном Казначействе.

Основными статьями являются: заработная плата, отчисления в страховые фонды (пенсионный, медицинский, фонд социального страхования), стипендии, расходы на содержание учреждения, текущий и капитальный ремонт, капитальное строительство и другие.

2. Защищенная сумма корректируется или без изменений включается в расходную часть федерального бюджета на следующий год.

3. Затем подготавливается роспись финансирования и ежемесячно направляется территориальному органу Федерального казначейства (управлению) реестр на финансирование того или иного ведомства, представленного на территории субъекта РФ - Волгоградской области.

4. Управление Федерального казначейства по Волгоградской области из поступивших средств федерального бюджета переводит необходимую сумму с балансового счет 40101… (доходы) на расчетный счет балансового счета 40105… (расходы). В случае недостатка денежных средств на финансирование у территориального органа Федерального казначейства, покрытие его производится Федеральным казначейством путем централизованного перераспределения доходов.

5. В соответствии с реестрами на финансирование, направленными из Управления федерального казначейства в Отделение федерального казначейства по г. Волжскому происходит финансирование бюджетных организаций и федеральных программ непосредственно на территории города Волжского.

Распорядитель бюджетных средств поквартально определяет размер бюджетных ассигнований и лимиты бюджетных обязательств, которые конкретный бюджетополучатель может принять на себя. Бюджетное учреждение получает уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального бюджета и о лимитах бюджетных обязательств [26, С. 33-34].

На основании уведомления о выделенном лимите бюджетных обязательств бюджетное учреждение заключает трудовые соглашения, договоры на приобретение, ремонт, поставку продукции, оказание услуг в его пользу на общую сумму не превышающую данный лимит.

Затем, после выполнения работ по договору Отделение федерального казначейства по г. Волжскому подтверждает платежные обязательства. Для чего получатель представляет в Отделение федерального казначейства документы, подтверждающие выполнение условий договора. Отделение казначейства проверяет соответствие составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода требованиям Бюджетной классификации РФ, а также утвержденным сметам доходов и расходов бюджетного учреждения и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Отделение по г. Волжскому следит за тем, чтобы объем принятых денежных обязательств не превышал лимиты бюджетных обязательств. После рассмотрения этих документов осуществляется подтверждение исполнения денежных обязательств. В день совершения разрешительной надписи производится расходование бюджетных средств: с единого счета федерального бюджета списываются средства, а выполненная операция отражается на лицевом счете бюджетного учреждения.

Таким образом, весь процесс исполнения бюджета делится на этапы, и без завершения предыдущего этапа невозможен последующий [1, C. 78-79]. Не имея лимитов бюджетных обязательств на текущий год, невозможно заключать договоры и принимать на себя обязательства и соглашения. Без выполнения заключенных договоров и подтверждения реальности платежных обязательств невозможен платеж. Вся эта цепочка выстраивается в логический ряд, который представляет собой модель работы лицевого счета в Отделении федерального казначейства. Подтвержденные и готовые к платежу платежные обязательства будут оплачиваться через счета казначейства, открытые в ОПЕРУ-2 УФК по Волгоградской области и средства идут в адрес того, кто оказал услугу бюджетному учреждению.

Рассмотрим функции отделов Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области:

- отдел бюджетного учета и отчетности - осуществляет учет и отчетность по исполнению федерального бюджета по расходам в разрезе бюджетной классификации РФ, а также министерств и ведомств РФ по получателям средств федерального бюджета, являющихся клиентами Отделения по г. Волжскому. В его компетенцию входит также учет и отчетность по денежным средствам федерального бюджета, направляемым на исполнение федеральных программ на территории города, а так же социальных выплат из федерального бюджета участникам - ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС, другим категориям граждан, получившим радиационное обучение; инвалидам; реабилитированным; гражданам имеющих детей и др. Кроме этого, отделом осуществляется исполнение собственной сметы на содержание Отделения из средств федерального бюджета, бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с законодательством РФ по бухгалтерскому учету, а также в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Отдел работает в контакте с отделом расходов Отделения.

- отдел расходов - открывает лицевые счета клиентам Отделения - получателям средств федерального бюджета, а с 1 января 2006 г. и распорядителю средств муниципального образования г. Волжский; осуществляет оформление операций с денежными средствами клиентов по их обязательствам в соответствии с договорами и другими документами, подтверждающими право на оплату услуг или приобретение товаров. Отдел расходов зачисляет на лицевые счета клиентов, открытые в Отделении федерального казначейства, денежные средства, поступающие в соответствии с расходными расписаниями распорядителей средств на содержание федеральных государственных структур или финансирование федеральных программ, а так же выплату денежных компенсаций в соответствии с федеральным законом «О социальной защите инвалидов РФ»; «О выплате пособий гражданам, имеющим детей»; «О социальной защите участников ликвидации аварии на ЧАЭС» и другие.

Информация о поступлении финансирования доводится расходными расписаниями из УФК по Волгоградской области электронной почтой ежедневно.

- административный отдел - осуществляет безаварийную, надежную работу электронно-вычислительной техники и программных продуктов, обеспечивает полную связь между отделами Отделения Федерального казначейства по г. Волжскому, а так же с УФК по Волгоградской области; расчетно-кассовой системой ЦБ РФ по Волгоградской области.

Необходимо упомянуть еще об одной функции Отделения по г. Волжскому - это представление Министерства Финансов РФ в судах и защита казны РФ от необоснованных посягательств граждан и юридических лиц при рассмотрении споров в судах общей юрисдикции и арбитражном суде. Право представления в судах интересов казны РФ предоставлено, по доверенности Минфина России, руководителю Отделения и специалистам по правовой работе.

Вывод: Деятельность Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области регламентирована законодательными и нормативными государственными актами, на основании которых выстроена единая технологическая цепочка работы Отделения и его взаимодействия с вышестоящими органами Федерального казначейства. Целью казначейского исполнения бюджета РФ является установление прозрачности бюджетного процесса, избежание необоснованных финансовых затрат и своевременное доведение финансирования до получателей бюджетных средств.

2.2 Анализ управления денежными потоками в Отделении Федерального казначейства по г. Волжскому

Денежные потоки Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области состоят из средств федерального бюджета, выделяемых на содержание федеральных бюджетных учреждений, средств получаемых ими от приносящей доход деятельности, и, средств расходуемых на обеспечение функционирования и выполнения задач федеральных бюджетных организаций города.

Рассмотрим динамику изменения финансирования получателей за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2009 г.

Таблица 1 - Источники поступления финансирования за 2006-2009 гг. (тыс.руб.)

Исходя из данных приведенных в таблице 1 и рисунка 5 - графического изображения динамики финансирования федеральных бюджетополучателей на период 2006 - 2009 гг. можно сделать заключение о ежегодном росте денежных средств. На основании рисунка 6 можно сделать заключить, что значительный вклад в увеличение финансирования вносят средства федерального бюджета, выделяемые в соответствии с лимитами бюджетных организаций, что составляет 62 - 73% от общей суммы поступления финансирования согласно ЛБО. Так в 2007 г. поступление средств увеличилось на 161 659, 00 тыс. руб, в 2008 г. - на 171 617,28 тыс. руб., в 2009 г. - на 36195,00 тыс.руб, что говорит об устойчивости финансирования согласно ЛБО к инфляционным рискам

Деятельность федеральных организаций города так же вносит свой вклад в финансирование - 38 - 27% от общей суммы поступления. В 2007 г. за счет деятельности организаций приносящей доход произошло увеличение финансирования на 82 118,64 тыс.руб, в 2007 г. - на 24 949,08 тыс.руб, в 2009 г. - на 34 755,57 тыс.руб.

Таким образом, средства, выделяемые из федерального бюджета, стали в условиях начального этапа развития финансового кризиса одним из важнейших инструментов поддержания деятельности федеральных бюджетных учреждений.

Рассмотрим виды деятельности организаций, приносящие доход за период 2006 - 2009 гг. В анализе представим доход, приносимый отдельным видом деятельности организаций за каждый год в тысячах рублях, что позволит выявить наиболее и наименее доходные виды деятельности и тенденцию изменения доходной части. Так же поможет выявить виды деятельности организаций, приносящие доход, которые были временным средством обеспечения. (Приложение В)

Исходя из приведенных в приложении «В» аналитических данных (таблица 5 и рисунок 8) следует, что за период 2006-2009 гг. частично изменились источники формирования дохода от деятельности организаций. Так в 2006-2007 гг. доход от деятельности организаций формировался в основном за счет дохода от оказания услуг и от реализации материальных запасов, что составляло 89 - 92% от общей суммы дохода от деятельности организаций. Другими источниками поступления денежных средств от деятельности организаций были доходы от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями, безвозмездные и безвозвратные поступления федеральным организациям, поступления от реализации ценных бумаг и доходы от собственности, на их долю приходилось 11 - 8%.

В 2008 г. доход от деятельности организаций формировался из:

- дохода от оказания услуг - это 61% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями - это 36% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от безвозмездных и безвозвратных поступлений федеральным учреждениям - это 3% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

В 2009 г. доход в бюджет города от деятельности организаций соответственно формировался из:

- дохода от оказания услуг - это 53% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями - это 40% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от безвозмездных и безвозвратных поступлений федеральным учреждениям - это 7% от общей суммы дохода от общей суммы дохода от деятельности организаций;

Из приведенного выше анализа источников формирования дохода от деятельности организаций в рассматриваемом периоде следует, что уменьшилось количество источников дохода и, хотя сумма дохода от деятельности организаций ежегодно возрастает, но в процентном отношении к предыдущему года наметилась тенденция снижения прироста дохода. Так, в 2007 г. прирост от деятельности организаций составил 26%, в 2008 г.- 34%, в 2009 г. - 8%, что говорит о влиянии финансового кризиса в стране на финансовое состояние организаций.

Рассмотрим расходный денежный поток Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области. (Приложение Г)

Из приведенных в приложении «Г» данных (таблица 6 и рисунок 9) следует, что большая часть расходов бюджетных организаций идет на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда - это составляет, в рассматриваемом периоде, 66 - 62% от общей суммы финансирования бюджетных организаций. Оставшаяся часть средств бюджетных организаций расходовалась на:

- различные услуги - 22,7 - 31,9%

- пособия по социальной помощи населению - 6,9 - 2,8%

- приобретение материальных запасов - 2,4 - 1,9%

- приобретение основных средств - 2 - 1,4%

Из динамики расходов бюджетных организаций в рассматриваемом периоде следует, что произошло незначительное уменьшение финансирования бюджетных организаций по всем позициям за исключением расходов на различные услуги, куда входят: приобретение услуг связи, транспортные услуги, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги. (Приложение Д)

Исходя из данных приложения Д (таблица 7 и рисунок 10) следует, что за период 2006-2009 гг. наибольшая часть поступлений от деятельности организаций, приносящей доход, расходуется на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда - это 47-52% . На приобретение услуг расходуется - 37,9 - 31,9% дохода от деятельности организаций, на пособия по социальной помощи - 5 - 2,6%, на коммунальные услуги - 3,6 - 4,2%, приобретение основных средств - 3,4 - 7,6%, на приобретение материальных запасов - 2,6 -1,7%., т.е. произошло увеличение расхода на оплату труда, на коммунальные услуги, приобретение основных средств, остальные расходные статьи незначительно уменьшились.

Рассмотрим расход федерального бюджета по Главным распорядителям бюджетных средств. (Приложение Е)

Исходя из данных приложения Е (таблица 8 и рисунок 11) следует, что расход бюджетных средств федеральных учреждений г. Волжского за период 2006 -2009 гг. делится в следующих соотношениях:

- на организации, относящиеся к Федеральному агентству по образованию, расходуется 35 - 34% от годового дохода бюджета города;

- на организации, относящиеся к Министерству здравоохранения и социального развития РФ, - 15 - 14%;

- на организации, относящиеся к Федеральной службе исполнения наказаний, - 7 - 10%;

- на организации, относящиеся к Министерству внутренних дел, - 5 - 10%;

- на организации, относящиеся в Министерству обороны, - 6 - 8%;

- на организации, относящиеся к Министерству Гражданской обороны по чрезвычайным ситуациям и ликвидации стихийных бедствий, - 7 - 6%;

- на организации, относящиеся к Министерству культуры, - 7,4 - 6,3%;

- на организации, относящиеся к Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей, - 3,8 - 3,3%;

- на организации, относящиеся к Федеральному агентству морского и речного транспорта, - 3,4 - 2,67%;

- на «Федеральное Казначейство» - 1,4 - 0,8%.

Увеличение расходов, связанных с деятельностью, произошло в организациях, относящихся Министерству внутренних дел, Министерству обороны, Федеральной службе исполнения наказаний.

Уменьшение расходов, связанных с деятельностью, произошло в организациях, относящихся к Федеральному агентству по образованию, Министерству здравоохранения и социального развития, Министерству Гражданской обороны, Министерству культуры, Министерству Гражданской обороны по чрезвычайным ситуациям и ликвидации стихийных бедствий, Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей, Федеральному агентству морского и речного транспорта.

Вывод: В рассматриваемом периоде доходный и расходный денежные потоки, проходившие через Отделение по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, увеличивались. Однако тенденция потоков в процентном соотношении к предыдущему году говорит об уменьшении их прироста (с учетом ежегодной инфляции). Большую часть денежного потока проходящего через ОФК по г. Волжскому, составляют средства федерального бюджета, другая часть состоит из доходов от деятельности федеральных организаций г. Волжского.

Расходный денежный поток составляют в первую очередь расходы на заработную плату и отчисления по ней, расходы на содержание имущества, пособия по социальной помощи населению и коммунальные услуги. В расходах по главным распорядителям на первом месте стоят организации города относящиеся к Министерствам образования и здравоохранения. Таким образом, на основании анализа приведенного в данном параграфе можно заключить, что доходный и расходный потоки, проходящие через Отделение федерального казначейства по г. Волжскому, равнозначны и, несмотря на финансовый кризис в стране сбалансированы за счет увеличения лимитов бюджетных обязательств.

2.3 Оценка эффективности управления денежными потоками в Отделении Федерального казначейства по г. Волжскому

Взаимодействие клиентов с органами Федерального казначейства начинается с формирования Сводного реестра участников бюджетного процесса федерального уровня, в котором зафиксированы все имеющиеся у участников бюджетного процесса полномочия.

Начиная с 2009 года открытие, переоформление, закрытие лицевых счетов происходит после предварительного включения или изменения реквизитов участников бюджетного процесса в Сводном реестре или их исключения из него.

Рассмотрим динамику изменения количества лицевых счетов обслуживаемых Отделением по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области, за период с 2006 по 2009 гг.

Таблица 2 - Динамика изменения количества лицевых счетов, обслуживаемых Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, за период 2006 -2009 гг.

На основании приведенных данных в таблице 6 следует, что в рассматриваемом периоде:

- количество лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства, сократилось с 29 до 27 л/счетов. ( сокращение на 7%)

- количество лицевых счетов получателей средств регионального и местного бюджетов, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства, сократилось с 61 до 54 л/счетов. (сокращение на 11 %) Увеличение лицевых счетов в 2008 г. до 113 произошло согласно Бюджетному кодексу, на основании которого органы федерального казначейства санкционировали расходы местного бюджета, полученные в виде субсидий и субвенций из федерального бюджета, на лсчетах ОФК. В 2009 г. это положение было отменено.

Наряду с ведением Сводного реестра Отделением по г. Волжскому проводится работа по анализу сведений, содержащихся в реестре, на соответствие учредительным документам и документам о государственной регистрации клиентов. Несоответствия связаны с реорганизационными мероприятиями и несоответствием наименования в документах о государственной регистрации и в учредительных документах.

В целях совершенствования системы бюджетных платежей Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области проделана большая работа по внедрению с января 2009 года нормативных документов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, изменения в которых коснулись почти всей работы. Несмотря на отдельные сбои в работе прикладного программного обеспечения, Отделение по г. Волжскому обеспечило своевременное исполнение поступающих от участников бюджетного процесса новых форм платежных документов, а также оказало максимальное содействие участникам бюджетного процесса по их оформлению.

Рассмотрим кассовое исполнение бюджета федеральных учреждений г. Волжского по расходам по Главным распорядителям бюджетных средств за период 2006 - 2009 гг.:

- в 2007 г. кассовое исполнение составило 1 042 372,86 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2006 г. на 18%;

- в 2008 г. кассовое исполнение составило 1 213 990,14 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2007 г. на 16,5%;

- в 2009 г. кассовое исполнение составило 1 575947,31 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2008 г. на 29,82%.

Так по разделу «Образование» за вышеуказанный период произошло увеличение расхода на 208 171,67 тыс. руб. или на 66,78%., по разделам «здравоохранение» - на 80 969,96 тыс. руб. или на 59,2%, «культура» - на 34 222,99 тыс. руб. или на 52%, «чрезвычайные ситуации и ликвидация последствия стихийных бедствий» - на 32 571,36 тыс. руб. или на 49%, «правоохранительные органы» - на 116 565,85 или на 53,96%, «национальная оборона» - 81 476,93 тыс.руб. или на 152%, «служба исполнения наказаний» - 99 454,48 тыс.руб. или на 145%. Уменьшение расхода произошло только по разделу «речной и морской транспорт» - на 3 426,30 тыс. руб. или на 22%.

Средства получаемые от приносящей доход деятельности в рассматриваемом периоде расходовалась полностью.

Так же за этот период произошли изменения по разделам расхода бюджетных средств федеральными учреждениями г.Волжского, так по разделу «заработная плата и начисления по оплате труда» в течении 2006-20096 гг. увеличился расход на - 979 361,52 тыс. руб. или на 78%, по разделам «приобретение материальных запасов» - на 2 021,72 тыс. руб. или на 2%, по разделу «приобретение основных средств» - на 28 843,81 тыс. руб. или на 26,7%, по разделу «услуги» - на 251 505,42 тыс. руб. или на 201%. По разделу «социальная помощь населению» произошло уменьшение расхода - на 21 916,03 тыс. руб. или на 60%.

Кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета по расходам осуществлялось Отделением по г.Волжскому УФК по Волгоградской области исключительно за счет средств, поступивших на счет Управления по Волгоградской области в соответствии с Консолидированной Заявкой. В целях совершенствования управления операциями на едином счете и началом работ по внедрению системы банковских электронных срочных платежей Банка России (БЭСП) средства, подлежащие перечислению в связи с принятыми обязательствами бюджетных организаций, перечислялись с использованием системы БЭСП.

За период с 2006 г. по 2009 г. Отделением по г.Волжскому УФК по Волгорадской области обеспечен качественный учет, распределение поступлений в бюджетную систему в соответствии с изменявшимся порядком, в том числе и вступившим в силу с января 2009 года.

За рассматриваемый период внедрена электронная система документооборота на 86,2% с получателями средств федерального и местного бюджетов системы, что способствовало оперативному формированию и доставки в органы Федерального казначейства расходных расписаний и Заявок на кассовый расход.

Для обеспечения оперативного доведения бюджетных показателей и проведения кассового расхода с Управлением Федерального заключены Соглашения по информационному взаимодействию.

Отделение по г. Волжскому постоянно проводит информационную работу с получателями бюджетных средств в связи с изменяющимся законодательством и внедрением СЭД.

Вывод: В заключении необходимо отметить, что задачи, стоящие перед Отделеним Федерального казначейства по г. Волжскому, постоянно усложняются. С каждым годом происходит изменение и детализация законодательных и нормативных актов, которыми регламентируется казначейское исполнение бюджета РФ, что напрямую касается деятельности ОФК по г. Волжскому УФК по Волгоградской области. Для выполнения возложенных на ОФК по г. Волжскому задач усовершенствуются используемые программные комплексы и вводится новая система работы (система электронного документооборота - СЭД), что требует от специалистов Отделения профессионализма, компетенции и оперативности в работе.

3 Совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства

3.1 Внедрение современных технологий в управление денежными потоками в органах федерального казначейства

Бюджетная система - центр пересечения информационных потоков, объем которых, согласно оценкам экспертов, растет в геометрической прогрессии [2, С. 211-212]. Для успешной организации объемов стратегически важной для страны информации необходимо решать проблемы управления информационными потоками и широкого доступа к ним на всех уровнях организации бюджетной системы страны.

В настоящее время разработаны Концепция формирования и развития единого информационного пространства России и соответствующих информационных ресурсов и федеральные законы, определяющие роль информатизации и информационных ресурсов в государственном масштабе.

Опыт развитых стран с рыночной экономикой наглядно показывает, что именно внедрение и развитие автоматизированных информационных систем (АИС) управления бюджетным процессом позволяет этим странам выбрать экономические приоритеты к повышению экономической стабильности.

АИС управления бюджетным процессом обеспечивает многовариантность расчетов, создает условия для рационализации управленческих задач за счет ведения работы в режиме реального времени, организации комплексного учета и экономического анализа, повышения достоверности и оперативности получаемой и используемой в процессе исполнения бюджета информации.

В АИС реализуется информационная модель, формирующая процессы обработки финансовых данных, замыкает прямые и обратные связи внутри бюджетного процесса, вводит в него потоки внешних информационных связей и тем самым создает органам управления реальные условия для реализации своих функций.

На этом этапе развития новых технологий в области бюджетного учета разработчики программного обеспечения для АИС пошли по пути интеграции внедренных программных продуктов, пытаясь объединить узкоспециализированные программы в единые комплексы, не меняя при этом ни сами программы, ни методику, ни схему работы финансовых органов. Первоочередной задачей стала наиболее быстрая автоматизация узких участков бюджетного процесса. При этом технологические особенности построения автоматизированной информационной системы, определяющие ее качество, не учитывались. С одной стороны, изменения существующего программного продукта, постепенно расширяет возможности специалистов казначейской системы, с другой стороны программное обеспечение не совсем соответствует технологии выполнения задач, что требует от специалистов повышенного внимания к выполняемым операциям.

В связи с дальнейшим развитием бюджетного процесса, расширением бюджетных полномочий финансовых органов, ростом объемов информации возникла необходимость построения единого информационного пространства [15, С. 149-152]. Ядром построения информационного пространства бюджетной системы - полная автоматизация бюджетного процесса, обеспечивающая оптимизацию не только комплексного бюджетного учета и контроля, но и управления бюджетной сферой путем уменьшения потерь от несвоевременности принятия решений. Поэтому для построения и функционирования АС ФК:

1. Все действующие органы Казначейства России были оснащены вычислительной и организационной техникой.

2. Все функционирующие органы Федерального казначейства РФ были объединены собственной казначейской системой связи и передачи данных.

3. Создано и постоянно совершенствуется программное обеспечение, обеспечивающее автоматизацию процессов исполнения бюджета.

4. Ведется работа по созданию единой информационной базы.

5. Ведется работа по защите данных от несанкционированного доступа.

6. Разрабатывается и дополняется методология последовательности технологического процесса.

Автоматизированная Система Федерального казначейства (АС ФК) предоставляет как Федеральному казначейству, так и всем другим органам государственной власти управления принципиально новый сервис по формированию любой нерегламентированной отчетности, основанной на информации, накапливаемой в системе казначейства. Существенно повысится эффективность работы органов Федерального казначейства за счет сокращения сроков выполнения операций. Благодаря централизации хранения информации, исключения большого объема однотипных операций по консолидации данных и их передаче между уровнями системы, а также увеличения производительности оборудования, повышения качества и скорости связи. Принципиально поднимется уровень надежности и в том числе безопасности автоматизированной системы в связи с оптимизацией ее архитектуры, обеспечение полностью юридически значимого документооборота, сопровождаемого формированием подробной истории всех операций, а также путем создания современной катастрофоустойчивой инфраструктуры.

Казначейство представляет собой организацию, основной мерой деятельности которого является документооборот [37, C. 321-323]. Это означает, что никакие действия в казначейских органах не могут начаться и закончиться без создания документов.

Ранее используемые типы документооборота в казначейских органах, основанные на ручной технологии управления документооборотом, предполагали ведение регистрационно-контрольных форм в виде журналов и карточек, регламентацию состава и содержания регистрируемых реквизитов документов, а также различных форм отчетности и т.д.

Главная проблема традиционной технологии управления документооборотом - практическая невозможность централизованно отслеживать движение документов органов Казначейства России в реальном режиме времени. Это требовало огромных трудозатрат не только на ведение подробных журналов и карточек в каждом подразделении, но и оперативное централизованное сведение соответствующей информации.

Таким образом, многовариантная, сложная обработка документации стала невозможна без использования современных передовых технологий, базирующихся на использовании современных средств вычислительной техники (производительных компьютеров, серверов, средств передачи информации), которые позволили провести начальную автоматизацию рутинных операций и подготовить базу для комплексного решения проблем автоматизации информационного обслуживания процесса исполнения федерального бюджета и организации электронного документооборота (СЭД). СЭД позволяет пользователям составлять, редактировать и использовать в технологическом процессе исполнения бюджета документы в электронном виде. Организация СЭД на базе структурных подразделений в целом и его технологических частей строится на едином принципе коллективной работы с объектами - электронными документами, являющимися эквивалентами бумажного документа, принятого в традиционном документообороте. Такой подход усложняет работу распределительных систем, но обеспечивает юридическую целостность информации в системе и надежность при коллективной обработке информации.

Основные функции системы электронного документооборота в Казначействе России - организация совместного формирования электронного документа различными специалистами на своих автоматизированных рабочих местах, что требует оптимизации маршрутов прохождения документов и четкой организации системы передачи данных в структурных подразделениях казначейских органов [24, С. 7].

Автоматизация основных операций исполнения бюджета в органах Казначейства России и внедрение СЭД обеспечило:

- сокращение времени доставки документов между участниками бюджетного процесса;

- слаженную работу всех структурных подразделений казначейских органов и всех участников бюджетного процесса;

- возможность отслеживания ПБС, РБС порядка и сроков прохождения документов в органах Казначейства России;

- поддержку одновременной работы многих специалистов с одним и тем же документом, предотвращение его потери и утраты;

- осуществления контроля своевременности обработки документов;

- определение ответственного исполнителя;

- организацию автоматического уведомления заинтересованных лиц о завершении того или иного этапа обработки;

- ведение журналов операций, производимых с документом на всех этапах обработки;

- сокращение времени поиска нужных документов, их создания, повышения оперативности доступа к информации и, как следствие, повышение производительности труда специалистов казначейских органов;

- разграничение прав доступа сотрудников казначейских органов к информации.

При этом СЭД казначейских органов позволила решить следующие функциональные задачи:

- обмен сообщениями в произвольной форме;

- ведение сводного реестра получателей бюджетных средств;

- обмен электронными документами между органами Казначейства России,

главными распорядителями бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, и получателями бюджетных средств при доведении ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования до получателей бюджетных средств;

- доставка электронных документов от получателей бюджетных средств в органы Казначейства России при осуществлении кассового обслуживания получателей бюджетных средств;

- доставка электронных документов от территориальных отделений Федерального казначейства до финансового органа субъекта федерации, субъектов РФ или муниципальных образований;

- обмен электронными документами между ТОФК и ФО СФ или муниципальных образований по кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований в условиях открытия в ТОФК единого лицевого счета финансовому органу;

- обмен электронными документами между ГРБС, РБС, ПБС и ТОФК в условиях доведения реестрами объемов финансирования расходов бюджета субъектов РФ или муниципальных образований;

- обмен электронными документами между ТОФК, ПБС, ФО СФ, или муниципальных образований по кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований в условиях открытия лицевого счета ПБС в ТОФК;

- обмен электронными документами между ТОФК и администраторами поступлений в бюджетную систему РФ, а так же документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений;

- обмен электронными документами между органами Казначейства России, ГРБС, РБС, и ПБС в условиях исполнения государственных контрактов, заключенных по итогам размещения государственного заказа на поставку продукции, работ, услуг;

- ведение нормативно-справочной информации;

- доставка «произвольного документа»;

Таким образом, организация и внедрение современной СЭД в казначейских органах позволила организовать защищенную, гарантированную доставку электронных документов между участниками бюджетного процесса и автоматизировать выполнение основных этапов передачи и обработки документов.

Так же необходимо отметить, что неотъемлемой частью приведенных выше современных технологий, внедряемых и используемых в системе Федерального казначейства, является организация защиты информации в автоматизированных системах казначейства России.

Разработанная и совершенствующаяся технология защиты информации АС ФК включает в себя решение следующих проблем:

- обеспечение физической целостности информации, т.е. предотвращение искажения или уничтожения элементов информации;

- предотвращение подмены (модификации) элементов информации при сохранении ее целостности;

- предотвращение несанкционированного получения информации лицами или процессами, не имеющими на это соответствующих полномочий;

- использование передаваемых данных только в соответствии с обговоренными сторонами условиями.

- создание необходимых условий для надежного и безопасного функционирования органов Казначейства России, а так же разработка механизмов оперативного реагирования на угрозы объектам обеспечения информационной безопасности;

- внедрение защищенных систем обработки, хранения и передачи информации, а также безопасных автоматизированных систем для обеспечения деятельности органов Казначейства России.

Система защиты информации должна действовать непрерывно, обеспечивая безопасность защищаемых сведений, циркулирующих в органах Казначейства России, независимо от методов и средств, используемых при обработке, хранении или передаче [42, С. 31].

Комплекс защитных мер должен быть направлен как на предупреждение угроз безопасности информации, так и на обеспечение возможности выявления и пресечения противоправных устремлений в отношении охраняемых сведений.

Деятельность Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области регламентирована вышестоящим органом казначейства. Являясь звеном единой системы Казначейства России, Отделение в г. Волжском использует в своей деятельности программные продукты разработанные для нужд многих Отделений казначейской системы РФ, что говорит о его унифицированности. Однако технологическая деятельность отделений на практике несколько отличается. Это может зависеть, например, от количества обслуживаемых счетов, объема выполняемых функций, количества рабочих мест. Тогда, при использовании программного продукта в конкретном Отделении Федерального казначейства выявляются его недостатки и недоработки. Поэтому целесообразно уже на начальном этапе использования предоставленной программы доводить до вышестоящего Управления Федерального казначейства выявленные недостатки в ее работе с конкретными предложениями по доработке. Это поможет избежать ошибок и действительно сэкономить рабочее время при использовании новой версии программного продукта.

Кроме того, в целях упрощения и ускорение работы Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области с участниками бюджетного процесса, в частности с получателями бюджетных средств, следует повысить информативность официального интернет-сайта Отделения путем повышения качества публикаций и своевременного их обновления с учетом актуальности информации.

Вывод: Технология исполнения бюджета страны постоянно совершенствуется, внедряется и доводится до совершенства уже непосредственно в рабочем процессе. Это требует от исполнителей бюджетного процесса постоянной внимательности и контроля при выполнении отдельных операций. Поэтому здесь большую помощь окажет обмен опытом в сети интернет, проведение селекторов, конференций и постоянное обновление интернет-ресурса Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области.

3.2 Оптимизация взаимодействия банковской и казначейской систем в управлении денежными потоками в органах федерального казначейства

Процесс доведения бюджетных средств до получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджета Российской Федерации выглядит следующим образом:

Условные обозначения: информационные потоки.

Денежные потоки

Рисунок 7 - Схема взаимодействия банковской и казначейской систем при исполнении бюджета Российской Федерации.

Актуальность темы взаимодействия казначейской и банковской систем исполнения бюджетов в процессе осуществления безналичных и налично-денежных расчетов обусловлена анализом результатов исполнения бюджетов. С каждым днем назревает необходимость более четкой реализации функций, связанных с пополнением казны и обеспечением подконтрольности расходования ее ресурсов [43, C. 69-70].

Банк России является важным звеном в системе исполнения. В частности, денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет.

Взаимодействие Федерального казначейства с банковской системой Российской Федерации регламентировано Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном Банке Российской Федерации [1, C. 248]. Кредитные организации могут выполнять функции Банка России в случае отсутствия учреждения Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения Банком России этих функций.

В ГРКЦ г. Волгограда на едином счете Управления 40101… «Налоги и сборы, распределяемые органами Федерального казначейства» учитываются налоги и сборы, поступившие на территорию области. Через единый счет Управления 40105… «Средства федерального бюджета» проводятся операции по исполнению расходов федерального бюджета учреждений, расположенных на территории области.

Для обслуживания исполнения местных бюджетов Управлению открыты счета на балансовом счете 40204… «Средства местных бюджетов». Для осуществления операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, Управлению и Отделениям Федерального казначейства по Волгоградской области открыты счета на балансовом счете 40503… «Счета некоммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности». Учет операций по налично-денежному обслуживанию клиентов Управления и отделений осуществляется на счетах 40116…

В 2006 г. реализована Концепция Единого Счета Федерального казначейства, одобренная распоряжением Правительства РФ от 23.01.2000 г. №107-р, которая установила новый порядок движения средств федерального бюджета и позволила повысить качество управления государственными средствами. В соответствии с приказом Федерального казначейства от 30.03.2006 г. № 44 на единый счет 40105 УФК по Волгоградской области в ГРКЦ г. Волгограда ежедневно до 9.00 часов платежным поручением поступают денежные средства из Федерального казначейства в размере дневного кассового расхода, остаток средств в 16.30 ежедневно возвращаются на счет 40105 Федерального казначейства платежным поручением УФК по субъекту РФ.

В наше время многие направления бюджетных реформ поддерживаются созданием современных информационных технологий [41, С. 32] , поэтому не случайно, что одним из приоритетных направлений развития органов Федерального казначейства объявлено создание электронного документооборота, в том числе обслуживающей процесс банковской системой расчетно-кассовых центров. Данный способ связи значительно повысил оперативность подготовки платежных документов на перечисление средств по уровням бюджетов. Создание автоматизированной системы обработки всех видов платежей позволяет:

- совершать списание и зачисление средств по счетам плательщиков и получателей в день их отправки при условии соблюдения банками требований действующего графика документооборота;

- исключить ошибки при вводе платежных документов клиентов;

- обеспечивать конфиденциальность информации;

- сократить объем рутинных ручных операций, снизить трудоемкость обработки документов;

- повысить оперативность получения информации.

Сегодня электронный документооборот, реализованный через систему банк-клиент, наиболее актуален, так как значительно выросло количество документов, которые должны быть обработаны органами Федерального казначейства в течение ограниченного законодательством срока.

Рассмотрим одно из приоритетных направлений взаимодействия органов Федерального казначейства с банковской системой исполнения бюджета - совершенствование системы бюджетных платежей. В том числе путем решения задачи по минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления. Действующий порядок обеспечения наличными денежными средствами получателей средств бюджетов установлен приказом Минфина России от 3 сентября 2008 г. № 89н «Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». Операции по обеспечению выдачи наличных денежных средств получателям средств бюджета (далее - ПБС) и их уполномоченным подразделениям и операции по взносу наличных денежных средств ПБС учитываются на счетах № 40116… «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», открытых органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ или в кредитных учреждениях в случае отсутствия учреждений Центрального банка на территории функционирования органа Федерального казначейства.

Процесс выдачи наличных денежных средств с использованием денежных чеков характеризуется рутинностью и трудоемкостью операций по заполнению денежных чеков [43, С. 22-23]. Также существует проблема непрохождения денежного чека при визуальном контроле в учреждении банка по различным причинам (слабый оттиск печати, выход печати или подписи за границы соответствующего поля, сомнения в полной идентичности подписи ее образцу в карточке образцов подписей и т. д.), что приводит к повторной процедуре оформления и подписания денежных чеков. В связи с ограничением по времени приема чеков в РКЦ Центробанка (как правило, до 13:00 часов текущего дня) ПБС невозможно получить наличные денежные средства в течение всего рабочего дня, чтобы осуществить запланированные выплаты. Таким образом, технология получения наличных денежных средств с использованием денежных чеков имеет следующие недостатки:

- необходимость оформления денежного чека на бумажном носителе ручным способом;

необходимость для ПБС прибыть в ОФК для оформления денежного чека;

возможность получения наличных денежных средств только в единственном РКЦ (кредитном учреждении), в котором открыт счет № 40116… по месту территориального функционирования ОФК;

ограничение времени получения наличных денежных средств рабочими днями и временем в течение рабочего дня;

во многих случаях необходимость передачи денежных чеков в учреждение РКЦ (кредитное учреждение) накануне дня получения наличных денежных средств. Таким образом, ПБС для однократного получения средств дважды прибывают в учреждение банка.

Для уменьшения объемов наличных средств, необходимых для осуществления бюджетополучателями денежных выплат, могут применяться банковские карты [44, С. 71-72]. И уже в течение нескольких лет при активном участии ОФК по г. Волжскому осуществляется перевод выплат денежного содержания, стипендий, пособий и т. д. На банковские карты, выдаваемые физическим лицам в рамках внедрения зарплатных проектов. Внедрение зарплатного проекта имеет свои преимущества, так как оптимизируется работа бухгалтерии и уменьшаются риски, связанные с обращением наличных денежных средств в больших суммах.

Кроме процесса выдачи наличных денежных средств также требует оптимизации процедура внесения в учреждения банков неиспользованных наличных денежных средств.

Процедура внесения наличных денежных средств имеет не меньше неудобств, чем процедура их получения: это и заполнение документов ПБС вручную, и «ручной» ввод документов в ОФК, необходимость получения ОФК в учреждениях банков документов на бумажных носителях [44, С. 30-31]. Большому количеству ПБС необходимо регулярно преодолевать значительные расстояния для получения и внесения наличных денежных средств в РКЦ банка, в котором ОФК открыт счет № 40116…, и это влечет постоянные транспортные расходы.

Поэтому было обращено внимание на внесение и обеспечение наличными денежными средствами организаций коммерческого сектора, где также используется технология проведения операций с применением денежных чеков и объявлений на взнос наличными. В целях сокращения издержек, связанных с проведением наличных расчетов, а также для использования дополнительных возможностей и удобств при осуществлении платежей и хранении денежных средств многие коммерческие организации для внесения и получения наличных средств используют банковские карты. Для этого применяются как банковские карты сотрудников, выданные к их счетам, для организации выдачи заработной платы, командировочных и иных расходов, так и «корпоративные» банковские карты, выдаваемые банком уже непосредственно к расчетным счетам организации. Изучение данного опыта использования банковских карт открыло так же новые перспективы в совершенствовании технологий обеспечения наличными денежными средствами получателей бюджетных средств. В 2008 году по инициативе Федерального казначейства были подготовлены предложения по применению банковских карт в процессе обеспечения наличными денежными средствами ПБС, на основании которых принят приказ Министерства финансов РФ от 4 июня 2009 г. № 49н «Об утверждении Порядка проведения эксперимента по обеспечению Федеральным казначейством получателей средств федерального бюджета наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт». Основное отличие порядка обеспечения Федеральным казначейством ПБС наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт от зарплатных проектов заключается в том, что банковские карты выдаются к счету № 40116…, открытому ОФК в учреждении банка, а не к счету физического лица [1, С. 72-73]. Отличие же разработанной технологии банковских карт Федерального казначейства от действующего порядка обеспечения наличными денежными средствами заключается в замене инструментов получения и внесения денежных средств: вместо чеков и объявлений на взнос наличными используются банковские карты. Существенно и то, что в этом случае все операции по получению и внесению наличных денежных средств с использованием банковских карт Федерального казначейства осуществляются ПБС Волгоградской области через подразделения уполномоченных банков, их банкоматы или пункты выдачи наличных денежных средств банка без взимания комиссии. Для получения в необходимом количестве банковских карт ПБС представляют в отделение Федерального казначейства соответствующие заявления. На представленном клиентом заявлении Отделением Федерального казначейства делаются отметки о согласии на получение банковских карт, после чего оно направляется в подразделения уполномоченного банка. На основании заявления банк обеспечивает изготовление карт и конвертов, содержащих пин-коды, и передает их уполномоченному работнику ОФК для последующей выдачи клиентам. Для получения наличных денежных средств Отделение Федерального казначейства принимает от ПБС заявки, которые обобщаются и на основании которых формируются платежные поручения на перечисление денежных средств со счетов, открытых УФК в учреждении Центрального Банка РФ на балансовых счетах № 40105… «Средства федерального бюджета», № 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», на счет № 40116…, и передает платежные поручения в банк. Одновременно с платежными поручениями в банк в электронном виде отправляются расшифровки сумм средств, перечисленных на счет № 40116 по картам. Получение наличных денежных средств осуществляется уполномоченными работниками ПБС с использованием карты в любых подразделениях банка, банкоматах, пунктах выдачи наличных средств по его выбору в пределах учитываемого банком остатка денежных средств на карте. Уполномоченные работники ПБС с использованием карты через банк, банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств вносят либо неиспользованные наличные денежные средства, ранее полученные с использованием этой же карты, либо выручку, полученную от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, либо иные средства, внесенные в кассу учреждения. Внесение наличных денежных средств, так же как и их получение, может осуществляться ПБС в любых подразделениях банка, а также в банкоматах, у которых имеется соответствующая техническая возможность. Внесенные в течение дня уполномоченным работником ПБС денежные средства перечисляются банком со счета № 40116… на счет № 40105… УФК. При внесении наличных денежных средств через банк клиент не позднее следующего рабочего дня после внесения представляет в ОФК расшифровку сумм средств, внесенных на счет в течение дня через кассу банка, банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств. На основании представленной расшифровки Управление Федерального казначейства осуществляет перечисление денежных средств со счета № 40105… на счет № 40302… и / или на счет № 40503…. На счете № 40116… допускается наличие остатков в течение года, которые могут образовываться за счет неполученных клиентами сумм в течение 20 календарных дней, ошибочно зачисленных и подлежащих возврату средств.

Внедрение банковских карт Федерального казначейства в процессе обеспечения наличными денежными средствами получателей бюджетных средств федерального бюджета дает следующие преимущества участникам бюджетного процесса:

- ПБС могут получать наличные денежные средства в течение всего дня в рабочие дни в подразделениях банка и пунктах выдачи наличных денежных средств, а с использованием банкоматов круглосуточно в любые, в том числе и выходные дни;

внедрен полный электронный документооборот в процессе исполнения

бюджета между ОФК и ПБС федерального бюджета;

для ПБС появилась возможность получения и внесения наличных денежных средств не в единственном РКЦ (учреждении банка), в котором открыт счет № 40116…, а в любом подразделении уполномоченного банка, банкомате, территориально приближенном к ПБС;

ПБС могут получать наличные денежные средства с использованием банковских карт частями по мере необходимости.

Внедрение новой технологии по обеспечению наличными денежными средствами кроме многочисленных удобств во взаимодействии ОФК, бюджетополучателей, банковских учреждений влечет за собой значительную экономию бюджетных средств на содержание бюджетных учреждений, включая ОФК [5, С. 3-8]. Это экономия транспортных расходов и временных и трудовых затрат сотрудников ОФК и бюджетополучателей, т.е. внедрение банковских карт Федерального казначейства создает возможность оптимизации организационной структуры отделений Федерального казначейства городов и районов, так как исключается бумажный документооборот ОФК с учреждениями банков и ПБС, и, таким образом, делает необязательной необходимость территориальной приближенности ОФК к данным участникам бюджетного процесса. При использовании банковских карт Федерального казначейства появляется возможность проведения оптимизации РКЦ Банка России, так как отсутствует необходимость обслуживания счетов № 40116…, а иные счета ОФК и других организаций в расчетно-кассовых центрах практически отсутствуют. На основании результатов, полученных от проведения эксперимента по внедрению порядка обеспечения наличными денежными средствами бюджетополучателей с использованием банковских карт, можно сделать вывод о целесообразности полномасштабной замены денежных чеков и объявлений на взнос наличными на банковские карты Федерального казначейства с параллельным использованием зарплатных проектов. Это позволит полностью автоматизировать все взаимодействие Федерального казначейства и его клиентов в режиме «удаленного рабочего места», сократить бюджетные расходы, оптимизировать структуру и численность органов Федерального казначейства и Центрального Банка РФ.

Вывод: В связи с проводимым в отдельных областях РФ пилотным проектом по получению наличных средств получателями бюджетных средств по сберкарте и с постановкой Казначейством России стратегической задачи перехода до 2015 г. на безналичную форму оплаты государственных заказов товаров и услуг, уже сегодня необходимо Отделению по г. Волжскому Управления Федерального казначейства доводить законодательные изменения в этой области до получателей бюджетных средств, например, размещая их на интернет-сайте Отделения, что поможет в дальнейшем быстрее и безболезненнее перейти на получение получателями бюджетных средств по сберкарте и на 100% безналичную форму оплаты госзаказов.

3.3 Обеспечение контроля использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального казначейства.

Одна из важнейших функций, возложенных на казначейские органы - работа по контролю за расходованием средств бюджета на всех уровнях его исполнения [27, С. 73-75]. Органы Казначейства России в соответствии с этими функциями осуществляют предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Казначейство России взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контрольных функций.

Основными направлениями контрольной деятельности органов казначейства являются:

предварительный и текущий (оперативный) контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета распорядителями бюджетных средств;

- проверка территориальных органов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующего законодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета.

Казначейская система контроля за расходованием бюджетных средств на уровне субъекта РФ повторяет основные этапы финансового контроля, но отличается большей детализацией и направленностью на конкретного получателя бюджетных средств [41, С. 30].

Первый этап казначейского контроля - предварительный контроль, который заключается в санкционировании расходов получателей бюджетных средств, производится в момент принятия получателем бюджетных средств обязательств по уплате средств и реализуется до момента фактического расходования средств. Он состоит в том числе в санкционировании и учете заключаемых получателем бюджетных средств договоров, проведении конкурсов на централизованное размещение государственного заказа по покупке товаров, работ, услуг для нужд бюджетных организаций, пресечении возможного нецелевого использования бюджетных средств организационными мерами.

Второй этап казначейского контроля - оперативный, или текущий контроль, реализуемый в момент осуществления кассовых расходов. Он заключается в проверке соответствия проводимых расходов заключенным договорам, лимитам бюджетных обязательств, пресечении оплаты несуществующих расходов (оплаты фактически неисполненных договоров), контроле цен по договорам (стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг не должна превышать среднерыночную).

Деятельность органов Казначейства России также является подконтрольной и может быть проверена другими уполномоченными органами:

- по финансово-хозяйственной деятельности - органами ФНС России, представителями внебюджетных фондов;

по исполнению федерального бюджета - Счетной палатой Российской Федерации, Росфиннадзором, Генеральной прокуратурой РФ и др.

Обеспечение прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального казначейства преследует необходимо для обеспечения сохранности финансовых ресурсов государства, повышение эффективности бюджетных расходов и доверия граждан к власти. Поэтому в стратегические задачи Казначейства России на 2010-2015 гг. внесено решение таких задач как:

создание к 2015 году эффективной системы общественного контроля за финансовыми ресурсами сектора государственного управления;

функционирование единой системы планирования государственных (муниципальных) закупок, учета и исполнения государственных (муниципальных) контрактов.

применение современных платежных технологий в секторе государственного управления;

обеспечение прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов;

внедрение преимущественно безналичного денежного обращения в секторе государственного управления, что обеспечивает прозрачность операций с финансовыми ресурсами государства;

обеспечение прозрачности и открытости стоимости выполняемых функций Казначейством России, что повысит эффективность использования финансовых ресурсов государства, выделяемых на содержание органов Казначейства России;

развитие комплексной системы безопасности Казначейства России, что обеспечит сохранность финансовых ресурсов государства;

внедрение и развитие системы определения и оценки эффективности и результативности деятельности органов Казначейства России;

наличие оптимальной (по территориальной распределенности, количественному и качественному составу персонала) сети Казначейства России, что повысит эффективность использования финансовых ресурсов государства, выделяемых на содержание сети Казначейства России;

функционирование информационной телекоммуникационной системы Казначейства России, обеспечивающее в том числе электронный документооборот с применением ЭЦП внутри Казначейства России и его клиентами, что повысит уверенность граждан в сохранности финансовых ресурсов государства;

обеспечение единообразия выполнения Казначейством России всех функций на территории Российской Федерации, что обеспечит прозрачность действий Казначейства России, минимизирует коррупционные риски;

повышение заинтересованности сотрудников в результатах деятельности Казначейства России, что повысит доверие граждан к власти.

Рассмотрим одно из введений обеспечивающее контроль использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства. Это развитие новой системы госзакупок регламентированное Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон). До вступления Закона в силу оказание услуг для государственных и муниципальных нужд не имело единства. Закон призван:

- обеспечить прозрачность механизма осуществления закупок для государственных и муниципальных нужд посредством применения информационных технологий;

стимулировать добросовестную конкуренцию и увеличение экономии бюджетных средств с помощью открытости всех этапов процедур;

устранить возможность злоупотреблений и коррупции путем четкой регламентации процедур осуществления закупок.

Привнесенные Законом изменения коснулись всех государственных и муниципальных закупок. В частности, были установлены единые процедуры и порядок размещения заказов для государственных и муниципальных нужд, что позволило привести в соответствие с общими принципами и правилами разнородные системы закупок продукции, использовавшиеся на различных уровнях государственного управления: федеральном, региональном и муниципальном. Инновационный характер сферы государственных закупок, огромная территория страны, отраслевые особенности размещения госзаказа в отдельных сферах деятельности создали условия для дифференциации подходов к регулированию размещения заказов, что в свою очередь потребовало введения в действие нового Федерального закона от 20 апреля 2007 г. № 53-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Таким образом, процесс совершенствования нормативно-правовых основ в сфере размещения государственных заказов находится в постоянной динамике. С целью повышения эффективности и прозрачности российской системы госзакупок, создания единого экономического пространства большое внимание в Законе было уделено информационному обеспечению. Положения Закона регламентируют порядок публикации в открытых источниках сведений о размещении заказа, его условиях, заключенных контрактах и их исполнении, а также создание единого реестра государственных контрактов. В соответствии со ст. 18 Закона ведение реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов, осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Орган, ответственный за создание единого реестра государственных контрактов, был определен постановлением Правительства РФ от 3 марта 2006 г. № 117 «О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на ведение реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов». В 2006 г. уполномоченным федеральным органом исполнительной власти являлось Минэкономразвития России, с 1 января 2007 г. эти полномочия переданы Федеральному казначейству. Несмотря на инновационный характер сферы государственных закупок, на сегодняшний момент можно говорить о создании благоприятных условий для:

достижения единства экономического пространства на территории России при размещении заказов;

эффективного использования средств бюджетов и внебюджетных источников финансирования;

расширения возможности участия физических и юридических лиц в размещении заказов и стимулирования такого участия;

развития добросовестной конкуренции;

совершенствования деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления в сфере размещения заказов;

обеспечения гласности и прозрачности размещения заказов;

предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере размещения заказов.

Вывод: Государственные расходы должны быть прозрачны и понятны каждому гражданину России. Система государственного заказа призвана обеспечить открытость и эффективность государственных закупок. Поэтому Отделению по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области необходимо регулярно взаимодействовать с государственными и муниципальными заказчиками, исполнителями госзаказа города посредством семинаров, интернет-сайта оказывая методическую и консультационную помощь.

Заключение

Сложилась объективная потребность оценки поступления и расходования бюджетных средств субъектами Федерации - для выявления позитивных и негативных тенденций по формированию бюджета субъекта Российской Федерации и расходованию бюджетных средств.

Решение этих и других, возникающих в процессе исполнения бюджета, вопросов возложено на Казначейскую систему исполнения бюджета РФ.

Органы Федерального казначейства являются завершающим элементом финансовой системы страны в части полного, своевременного и контролируемого исполнения бюджетов различных уровней в соответствии с принятым законом о бюджете на текущий год.

Денежные потоки в органах федерального казначейства делятся на финансирование согласно лимитам бюджетных обязательств и расходы на обеспечение функционирования бюджетных федеральных организаций.

Управление финансовыми потоками в рамках направлений функционирования органов Казначейства России непосредственно связаны с прогнозированием, планированием и составлением бюджетов, их исполнением, обслуживанием бюджетов различного уровня, контролем и оценкой исполнения федерального и территориального бюджетов.

В настоящее время действует единая централизованная система органов Казначейства России. Тип организационной структуры этой системы - централизованная, многоуровневая, иерархическая. Структура построения соответствует существующему административно-территориальному делению Российской Федерации. При такой организации Правительству РФ обеспечивается полная, надежная, оперативная и достоверная информация по бюджетным и внебюджетным операциям органов государственного управления, а также об исполнении бюджета и других операциях региональных и местных органов государственного управления с тем, чтобы иметь возможность эффективно корректировать исполнение бюджета с учетом развития событий в экономике.

Отделения Федерального Казначейства являются звеном Казначейской системы исполнении бюджета страны и осуществляют свою деятельность в городах, районах и районах городов и возглавляются руководителями, назначаемыми на должность руководителем Управления Федерального Казначейства.

Отделение по г. Волжскому действует на основании Положения об Отделении, утвержденного приказом руководителя Управления Федерального казначейства по Волгоградской области № 69 от 31 марта 2005 года и осуществляет свою деятельность в финансово-бюджетной сфере государства с основными функциями:

исполнение федерального бюджета РФ по расходам;

- контроль целевого использования средств федерального бюджета РФ.

Отделение по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области ведет всеобъемлющий учет движения бюджетных средств, начиная от их поступления в государственную казну (средства поступающие от деятельности организаций), доводит бюджетные средства до конечных получателей в соответствии с принятым распорядителем бюджетных средств решением, регламентирует процесс исполнения бюджета и надзор за целевым использованием ресурсов бюджета и осуществляет на каждой стадии процесса предварительный и текущий контроль за исполнением бюджета.

Денежные потоки Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области состоят из:

финансирования согласно утвержденных лимитов бюджетных организаций, - это 65 - 72% от общей суммы финансирования бюджетополучателей и дохода от деятельности федеральных организаций города, что соответственно составляет 35 - 28%.

Из приведенного анализа в главе 2.2 следует, что в настоящее время увеличение финансирования происходит в большей части за счет лимитов бюджетных обязательств. Это позволяет сохранять инфляционную устойчивость бюджета города.

- расходов на обеспечение функционирования и выполнения поставленных задач федеральными организациями в первую очередь состоит из расходов на заработную плату и отчислений по ней - 47 - 50% от суммы годового расходного потока, на приобретение услуг - 37 - 40%, на социальную помощь населению - 5 - 3% и на приобретение основных средств, материальных - 11 - 7% соответственно.

В расходах бюджета по Главным распорядителям денежных средств на первом месте стоят организации относящиеся к Министерству образования - 35-34% от дохода города, Министерству - 15 - 14%, к Федеральной службе исполнения наказаний - 7 - 10%.

Из приведенного в главе 2.2 анализа следует, что в рассматриваемом периоде денежные потоки, проходившие через ОФК по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, увеличивались. Однако тенденция потоков в процентном соотношении к предыдущему году говорит об уменьшении их прироста (с учетом ежегодной инфляции).

С каждым годом усложняются задачи выполняемые органами Федерального Казначейства РФ. Увеличиваются информационные потоки проходящие через структуру Казначейства при исполнении бюджета страны. Это привело к расширению применения новейших технологий в процессе исполнения бюджета. Применение автоматизированных информационных систем, системы электронного документооборота, автоматизированной системы Федерального казначейства, системы банк-клиент. Что позволяет на сегодня выполнять поставленные перед органами Федерального Казначейства поставленные задачи в сроки определенные законодательством, обеспечить анализ происходящих процессов в реальном времени и обеспечивает защищенность информации при использовании инновационных технологий в исполнении бюджета страны.

Технология исполнения бюджета страны постоянно совершенствуется, внедряется и доводится до совершенства уже непосредственно в рабочем процессе. Это требует от исполнителей бюджетного процесса постоянной внимательности и контроля при выполнении отдельных операций. Поэтому здесь большую помощь в работе ОФК по г. Волжскому окажет раннее выявление недостатков программного обеспечения, обмен опытом в сети интернет-связи, проведение селекторов, конференций и постоянное обновление интернет-ресурса Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области.

К применению новейших технологий Отделением по г. Волжскому Управления Федерального Казначейства по Волгоградской области следует отнести проводимую работу по выдаче наличных средств получателям бюджетных средств посредством использования сберкарт, что ведет к уменьшению объемов наличных средств, экономии транспортных расходов, временных и трудовых затрат сотрудников ОФК и бюджетополучателей. Так же в связи с проводимым в отдельных областях РФ пилотным проектом по получению наличных средств получателями бюджетных средств по сберкарте и с постановкой Казначейством России стратегической задачи перехода до 2015 г. на безналичную форму оплаты государственных заказов товаров и услуг, уже сегодня необходимо Отделению по г. Волжскому Управления Федерального казначейства доводить законодательные изменения в этой области до получателей бюджетных средств, например, размещая их на интернет-сайте Отделения, что поможет в дальнейшем быстрее и безболезненнее перейти на получение получателями бюджетных средств по сберкарте и в на 100% безналичную форму оплаты госзаказов.

Одним из главных вопросов исполнения бюджета является обеспечение контроля и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального Казначейства. Здесь одним из нововведений является развитие системы госзакупок. Были установлены единые процедуры и порядок размещения заказов для государственных и муниципальных нужд, что позволило привести в соответствие с общими принципами и правилами разнородные системы закупок продукции и услуг. Инновационный характер сферы государственных закупок, огромная территория страны, отраслевые особенности размещения госзаказа в отдельных сферах деятельности создали условия для дифференциации подходов к регулированию размещения заказов.

Государственные расходы должны быть прозрачны и понятны каждому гражданину России. Система государственного заказа призвана обеспечить открытость и эффективность государственных закупок. Поэтому Отделению по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области необходимо регулярно взаимодействовать с государственными и муниципальными заказчиками, исполнителями госзаказа города посредством семинаров, интернет-сайта оказывая методическую и консультационную помощь.

Список использованных источников

1. Акперов, И. Г. Казначейская система исполнения бюджета в РФ [Текст] / И.Г. Акперов, И. А. Коноплева, С. П. Головач; под ред.проф. И. Г. Акперова - 2-е изд., перераб. И доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 640 с.

2. Артюхин, Р. Е. Бюджетный учет и отчетность в РФ и его совершенствование [Текст] / Р. Е. Артюхин. - М. : Финансы, 2007. - 404 с.

3. Артюхин, Р. Е. Задачи Казначейства и вопросы бюджетного учета [Текст] / Р. Е. Артюхин // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 9. - С. 5-10.

4. Артюхин, Р. Е. Об итогах деятельности Казначейства России в 2008 г. и задачах на 2009 г. [Текст] / Р. Е. Артюхин // Финансы и кредит. - 2009. - № 17. - С. 9-16.

5. Артюхин, Р. Е. Федеральное казначейство: итоги и задачи [Текст] / Р. Е. Артюхин // Финансы. - 2009. - № 3. - С. 3-8.

6. Балтина, А. М. Особенности финансового менеджмента в общественном секторе экономики [Текст]/ А. М. Балтина // Финансы и кредит. - 2009. - № 19. - С. 28-32.

7. Бушмин, Е. В. Бюджет: процедуры и эффективность [Текст] / Е. В. Бушмин - М. : Финансы, 2008. - 374 с.

8. Бюджетный кодекс РФ с изменениями и дополнениями от 27.12.2009 N 374 - ФЗ.

9. Васин, А. С. Казначейский контроль результативности бюджетных расходов [Текст] / А. С. Васина, Т. А. Хасбиулина // Финансы и кредит. - 2008. - № 13. - С. 38-41.

10. Веденеев, С. И. Финансовые органы Волгоградской области: история и современность [Текст] / С. И. Веденеев. - Волгоград: Издатель, 2007 - 552 с.

11. Демидов, А. Ю. Управленческий учет в органах Федерального Казначейства [Текст] / А. Ю. Демидов // Финансы. - 2008. - № 5. - С. 24-7.

12. Дорждеев, А. В. Кассовое обслуживание исполнения регионального и местного бюджетов [Текст] / А. В. Дорждеев // Финансы. - 2008. - № 11.- С. 26-29.

13. Доценко, Д. В. Финансовый контроль в казначейской системе [Текст] / Д. В. Доценко // Финансы. - 2009. - № 9. - С. 35-36.

14. Дроздов, О. И. Совершенствование механизма кассового исполнения бюджета [Текст] / О. И. Дроздов // Финансы. - 2008. - № 8. - С. 32-33.

15. Дорждеев, А. В. Местные бюджеты в Волгоградской области [Текст] / А. В.Дорждеев, Т. А. Иванова. - М: Финансы, 2007. - 275 с.

16. Иванов, Б. М. Вопросы об учете опреаций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности [Текст] / Б. М. Иванов // Финансы. - 2009. - № 10. - С. 37-40.

17. Игнатюк, Е. В. Правовое регулирование прозрачности бюджетного процесса [Текст] / Е. В. Игнатюк // Журнал Российского права. - 2009. - № 10. - С. 42-51.

18. Игудин, А. Г. Повышение эфективности казначейского исполнения бюджетов [Текст] / А. Г. Игудин, Н.С. Сергиенко // Финансы. - 2007. - № 12. - С. 22-24.

19. Казначейство: Вопросы и ответы [Текст] // Финансы. 2009. - № 2. - С. 34-6.

20. Казначейство: Вопросы и ответы [Текст] // Финансы. 2009. - № 3. - С. 15-6.

21. Казначейство: Вопросы и ответы [Текст] // Финансы. 2009. - № 5. - С. 30-32.

22. Казначейство: Вопросы и ответы [Текст] // Финансы. 2009. - № 6. - С. 32-35.

23. Казначейство: Вопросы и ответы [Текст] // Финансы. 2009. - № 10. - С. 41-43.

24. Клюкова, И. Н. Мониторинг состояния единого казначейского счета [Текст] / Т.Г. Клюкова, А. В. Петрова // Финансы. - 2007. - № 12. - С. 18-21.

25. Костюченко, В. Ф. История воссоздания и этапы становления казначейской системы в России [Текст] / В. Ф. Костюченко // Экономический вестник Ростовского государственного Университета. - 2008. - № 4. - С. 69-76.

26. Кузнецова, Т. З. Совершенствование казначейской работы в территориальных органах [Текст] / Т. З. Кузнецова // Финансы. - 2009. - № 10. - С. 31-34.

27. Маукуляк, Д. И. О безопасном исполнении бюджета в системе казначейства [Текст] / Д.И. Маукуляк, А. В. Петров // Финансы и кредит. - 2008. - № 11. - С. 70-76.

28. Назарова, И. В. Кассовое обслуживание исполнения местного бюджета органами Федерального Казначейства [Текст] / И. В. Назарова // Финансы и кредит. - 2009. - № 32. - С. 6-10.

29. Приказ Минфина России от 21.09.2004 № 85н (в ред. От 18.10.2007 № 91н). «Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 5.04.2010 г.

30. Приказ Федерального казначейства от 22.03.05 г. № 1н «Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 1.04.2010 г.

31. Приказ Минфина России от 21.12.2005 г. № 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» // Справочная правовая система «Кольсунтант плюс» по состоянию на 28.04.2010 г.

32. Приказ Минфина России от 16.12.2004 г. № 116н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 05.04.2010 г.

33. Приказ Федерального казначейства от 22.03.2005 г. № 1н «Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства» // Справочная правовая система «Кольсунтант плюс» по состоянию на 28.04.2010 г.

34. Приказ Федерального казначейства от 25.08.2005 г. N 12н «Об утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» // Справочная правовая система «Кольсунтант плюс» по состоянию на 01.03.2010 г.

35. Положение утвержденное ЦБ России № 298-П и Минфином России № 173н от 13.12.2006 г. «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов федерального казначейства» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 26.04.2010 г.

36. Положение Минфина России и Банка России от 06.06.2008 г. № 56н «Порядок завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году» // Справочная правовая система «Кольсунтант плюс» по состоянию на 27.04.2010 г.

33.Поляков, Г. Б. Финансы бюджетных организаций [Текст] / Г. Б. Поляков - М: Финансы, 2007. - 362 с.

37. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 703 «Положение о федеральном казначействе» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 24.04.2010 г.

38. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе Российской Федерации» // Справочная правовая система «Консультант плюс» по состоянию на 24.04.2010 г.

39. Сазонов, С. П. Исполнение бюджетов поселений органами Федерального Казначейства [Текст] / С. П. Сазонов, С. А. Овчинниов, А. В. Лукьянов // Финансы. - 2007. - № 7. - С. 8-9.

40. Сазонов, С. П. Местный бюджет в Российской Федерации [Текст] / С. П. Сазонов, Л. В. Перекрестова. - М. : Финансы, 2007. - 273 с.

41. Сергиенко, Н. С. К вопросу о сущности казначейского исполнения бюджетов [Текст] / Н. С. Сергиенко // Финансы. - 2009. - № 11. - С. 30 - 31.

42. Стоян, В. И. Взаимодействие органов Казначейства России с органами кредитно-денежного регулирования в процессе кассового обслуживания исполнения бюджетов [Текст] / В. И. Стоян // Финансы и кредит. - 2009. - № 21. - С. 69-77.

43. Титоренко, Г. А. Автоматизированные информационные технологии в экономике [Текст]: учеб.пособие для студентов вузов обучающихся по экономическим специальностям / Г.А. Титоренко. - М.: Компьютер: БНИТИ, 2008. - 399 с.

44. Указ Президента РФ от 8.12.1992. № 1556 «О Федеральном Казначействе» // Справочная правовая система «Кольсунтант плюс» по состоянию на 24.04.2010 г.

45. Фетисов, В. Д. Бюджетная система РФ [Текст]: учеб.пособие для студентов вузов / В. Д. Фетисов. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 367с. [Текст]: учебник / В.Д. Фетисов. - М. : Финансы, 2007. - 362 с.

Приложение А

(справочное)

Таблица 3 - Группы и подгруппы доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Приложение Б

(справочное)

Таблица 4 - Разделы и подразделы классификации расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Приложение В

(обязательное)

Таблица 5 - Классификация поступлений денежных средств от приносящей доход деятельности, за 2006 - 2009 гг.

Приложение Г

(обязательное)

Таблица 6 - Классификация расходов бюджетных организаций г. Волжского за период 2006 - 2009 гг. (тыс.руб.)

Приложение Д

(обязательное)

Таблица 7 - Классификация расходов финансовых поступлений от деятельности организаций, приносящей доход за период 2006 - 2009 гг. (тыс.руб.)

Приложение Е

(обязательное)

Таблица 8 - Расход финансирования по Главным распорядителям бюджетных средств за период 2006-2009 гг. (тыс.руб.)

Приложние В

(справочное)

Глоссарий

Автоматизированная информационная система - совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических, программных, технологических средств и специалистов, предназначенная для обработки информации и принятия управленческого решения.

Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным администратором источников финансирования дефицита бюджета в соответствии с БК РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетное обязательство - документ, утверждающий обязанность совершить расходование бюджетных средств по утвержденным статьям конкретных бюджетополучателей.

Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, местного самоуправления, местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Документооборот - схема прохождения документов в установленной последовательности при оформлении хозяйственных операций и обработке учетных данных.

Единое информационное пространство - совокупность баз и банков данных, технологий их внедрения и использования, информационно-телекоммуникационных систем и сетей, функционирующих на основе единых принципов и по общим правилам, обеспечивающим информационное взаимодействие организаций и граждан, а также удовлетворение их информационных потребностей.

Единый счет бюджета - счет ( совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ), открытый (открытых) Казначейством России в учреждениях Банка России отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Кассовое исполнение федерального бюджета - организация и осуществление расчетно-кассовых операций, связанных с исполнением федерального бюджета.

Лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году. (текущем финансовом году и плановом периоде).

Операционный день по учету доходов - это определенная последовательность действий должностных лиц органа Казначейства России, связанная с зачислением, распределением, перечислением и учетом средств федерального бюджета.

Распорядителями бюджетных средств называются должностные лица, которым представлено право распоряжаться денежными средствами. Они подразделяются на главных и нижестоящих. К числу главных распорядителей относят министров и руководителей ведомств РФ. Распорядители, стоящие на ступень ниже, - это руководители учреждений и организаций, которые получают средства из бюджета и обладают самостоятельными сметами или получают средства из бюджета от вышестоящих распорядителей.

Распределительная система - это система обработки данных, в которой отдельные функции обработки выполняются независимыми устройствами.

Регулирующие доходы бюджетов- все виды налоговых поступлений и иных платежей, по которым устанавливается размер отчислений по уровням бюджетов.

Секвестирование - специальный финансовый механизм, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем ( кроме защищенных) статьям бюджета в течении оставшегося времени текущего финансового года.