Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности

/

/

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности

Введение

ликвидность платежеспособность банкротство финансовый

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Условия рыночной экономики требуют от руководителей и специалистов предприятий обоснованного принятия решений по всем вопросам хозяйственной деятельности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает и подготавливает их.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество же самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лиц, осуществляющих аналитические процедуры.

Цель данной курсовой работы анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики, углубление теоретических знаний по дисциплине.

Исходя из поставленной целей, можно сформировать задачи:

- предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

- характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

- характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

- оценка финансовой устойчивости;

- расчет коэффициентов ликвидности;

- анализ прибыли и рентабельности;

Объектом исследования является ОАО «Витра» - фабрика по производству и реализации мебели. Предмет анализа финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

1. Анализ бухгалтерского баланса. Финансовый анализ

1.1 Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса

Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации. Данные баланса информируют о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале. Бухгалтерский баланс состоит из 2-х разделов:

1. Актив баланса, в котором отражена информация о ресурсах организации.

a) внеоборотные активы;

b) оборотные активы.

2. Пассив баланса. Раскрывает источники формирования ресурсов организации.

a) капитал и резервы;

b) долгосрочные обязательства (больше 12 месяцев);

c) краткосрочные обязательства.

Итоги актива и пассива баланса должны быть равны друг другу.

В таблице 1.1 выполнен анализ состава, структуры и динамики баланса предприятия за отчетный период.

Таблица 1.1. Анализ структуры и динамики баланса предприятия за отчетный период

Вывод: активы предприятия составили 359,8 млн. руб. Активы уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,67%). В структуре активов наибольшую долю 87% составляют внеоборотные активы. Существенных изменений в структуре активов не произошло. Доля внеоборотных активов в структуре активов увеличилась на 4% при снижении доли оборотных активов на эту же величину. На рисунке 1.1 представлена структура активов.

Рисунок 1.1. Структура активов предприятия на начало и конец отчетного года, %

Причиной снижения активов является снижение оборотных активов. Внеоборотные активы составили 313,6 млн. руб. они увеличились на 6,2 млн. руб. (или на 2%). Оборотные активы на конец года составили 46,2 млн. руб. они уменьшились на 16,1 млн. руб. (или на 25,87%). Это отрицательно повлияло на величину активов.

Пассивы предприятия на конец года равны 359,8 млн. руб. они уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,67%). В структуре пассивов наибольшую долю 70% составляют капитал и резервы. Наименьшую долю составляют краткосрочные обязательства 14%. Изменения в структуре практически нет. Незначительно уменьшилась на 1% доля капитала и резервов. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 2%, а доля краткосрочных обязательств возросла на 3%. Структура пассивов на начало и конец отчетного года изображена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2. Структура активов и пассивов на начало и конец года, %

Главной причиной снижения пассивов является снижение капитала и резервов и снижение долгосрочных обязательств. Капитал и резервы на конец года составили 250,8 млн. руб. они уменьшились на 13320 млн. руб. (или на 5., 06%). Долгосрочные обязательства на конец года составили 58,8 млн. руб., они уменьшились на 6,1 млн. руб. (или на 9,34%). Краткосрочные обязательства составили 50, 3 млн. руб. они увеличились на 9,5 млн. руб. (или на 23,28%).

Ниже, в таблице 1.2 приведен анализ состава, структуры и динамики активов.

Таблица 1.2. Анализ состава, структуры и динамики активов

Вывод: Активы предприятия составили 359,8 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. или на 2,7%.

Внеоборотные активы на конец года составили 313,6 млн. руб. Они увеличились на 6,2 млн. руб. (2,02%). В структуре внеоборотных активов наибольшую долю (30,4 млн. руб. на конец года) составляют основные средства, они увеличились с начала года на 6,1 млн. руб. Это связано со спецификой предприятия ОАО «Мебельная фабрика «Витра». Наименьшую долю во внеоборотных активах занимает незавершенное строительство, составляющее 2,6 млн. руб. К концу года его доля снизилась на 3,1 млн. руб., по сравнению с началом года. Причиной увеличения внеоборотных активов стало увеличение основных средств на 2,06%, а так же отложенных налоговых активов на 3,6 млн. руб.

Оборотные активы на конец года составили 46,1 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. (25,87%). В структуре оборотных активов наибольшую долю (30,1 млн. руб.) составляет дебиторская задолженность. По сравнению с началом года она уменьшилась на 6,9 млн. руб., что является положительным фактором для данного предприятия. Наименьшую долю оборотных активов занимают денежные средства, составляющие на конец года 0,109 млн. руб. Причиной снижения оборотных активов стало снижение: запасов на 7,9 млн. руб., НДС по приобретенным ценностям на 0,5 млн. руб., дебиторской задолженности на 6,9 млн. руб., денежных средств на 0,581 млн. руб. и прочих оборотных активов на 0,195 млн. руб. в сравнении с началом года.

В таблице 1.3 приведен анализ состава, структуры и динамики пассивов.

Таблица 1.3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов

Вывод: пассивы предприятия составили 359,8 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,7%).

Капитал и резервы на конец года составили 250,8 млн. руб. Они уменьшились на 13,3 млн. руб. (или на 5,05%). В структуре капитала и резерва наибольшую долю составляет уставный капитал - 37,1%. Наименьшую долю в структуре капитала и резерва составляет резервный капитал - 0,25%.

Долгосрочные обязательства на конец года составили 58,8 млн. руб. Они уменьшились на 6,1 млн. руб. (или на 9,3%). В структуре долгосрочных обязательств наибольшую долю составляют займы и кредиты 15,8%.

Краткосрочные обязательства на конец года составляют 50,3 млн. руб. Они увеличились на 9,5 млн. руб. (или на 23,3%). В структуре краткосрочных обязательств наибольшую долю составляют займы и кредиты, а именно кредиторская задолженность 7,4%. Наименьшую долю занимают задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 0,42%.

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

В общепринятом смысле, ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от продажи активов и временем, которое для этого необходимо. Высокий уровень ликвидности предприятия означает умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой.

Ликвидность в практическом смысле можно понимать, как возможность организации погасить обязательства / долги своим имуществом, оборотными и внеоборотными активами.

Ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Платежеспособность учитывает скорость возврата долгов, например, показатели ликвидности хорошие и достаточно имущества для погашения долгов, но у предприятия есть запасы, которые неликвидны или просроченная дебиторская задолженность, которую взыскать невозможно.

Ликвидность баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности и статей пассивов, сгруппированных по степени их оплаты (погашение задолженности).

Ниже, в таблице 1.4 выполнена группировка активов и пассивов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.

Таблица 1.4. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты, тыс. руб.

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей. В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, экономический и т.д. Применительно к экономике выделяют:

1) общий теоретический анализ;

2) анализ хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Анализ классифицируется по следующим признакам:

- отраслевому;

- по признаку времени (анализ подразделяется на предварительный и последующий, последующий делится на оперативный, итоговый);

- по объектам управления (технико-экономический, финансово-экономический, маркетинговый и т.д.);

- по методике изучения (сопоставительный, факторный, экономико-математический).

Анализ исследует хозяйственные процессы предприятий и конечные производственно-финансовые результаты деятельности, при этом, экономика предприятия изучается в динамике.

Анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования.

Задачи анализа:

- повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;

- определение результативности использования труда в их трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- выявление измерения внутренних резервов.

По своему содержанию показатели делятся:

1) количественные и качественные;

2) общие (используются при анализе всех отраслей) и специфические (для конкретной отрасли);

3) обобщающие и частные;

4) абсолютные (натуральные, стоимостные) и относительные (показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей).

При изучении причинно-следственной связи показатели делятся на:

1. Факторные.

2. Результативные.

По способу формирования различают показатели нормативные, плановые, учетные (бухгалтерская, статистическая отчетность) и аналитические, которые исчисляются в ходе самого анализа.

Анализ абсолютных показателей ликвидности предприятия представлен в таблице 1.5.

Таблица 1.5. Анализ абсолютных показателей ликвидности предприятия, тыс. руб.

Вывод: так как баланс предприятия не удовлетворяет ни одному из условий, структуру баланса следует считать неликвидной.

Относительные показатели, которые характеризуют ликвидность и структуру баланса предприятия приведены в таблице 1.6.

Таблица 1.6. Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса предприятия

Ликвидность организации свидетельствует о ее финансовых возможностях полностью в установленные сроки расплачиваться по своим обязательствам.

Платежеспособность можно оценить как краткосрочную, либо как долгосрочную. Краткосрочная платежеспособность определяется наличием наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) полностью обеспечивающее покрытие срочных обязательств. Для анализа долгосрочной перспективной платежеспособности используются коэффициенты, представленные в таблице 1.7.

Таблица 1.7. Показатели долгосрочной платежеспособности

Коэффициентный метод анализа ликвидности и платежеспособности имеет преимущества и недостатки.

Преимущества:

- позволяет показать какова возможность организации ответить по своим обязательствам различными видами оборотных активов, для превращения которых в денежные средства либо совсем не требуется времени, либо требуется время соответствующее периоду их оборота;

- свидетельствуют о степени соответствия достигнутого уровня ликвидности оборотных активов и их оптимальному значению.

Недостатки:

- коэффициенты можно рассчитать по данным баланса, которые составляются значительно позже отчетной даты, информация устаревает;

- оптимальные значения не ранжированы от вида деятельности, масштабов, специфики организации, различий в формировании учетной политики.

1.3 Анализ финансовой устойчивости

Главным условием обеспечения финансовой устойчивости организации является рост объема продаж. За счет выручки от продаж происходит покрытие текущих затрат и формирование необходимой величины прибыли за счет проста прибыли укрепляется финансовое положение организации, появляется возможность расширения производства, совершенствования материально-технической базы, внедрение новых технологий.

У предприятия должно быть достаточно средств. Для формирования активов помимо прибыли и других собственных средств, организация привлекает заемные средства. Заемные средства повышают финансовые риски.

Финансовое положение организации оцениваются на отчетную дату по данным бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса.

Первичные признаки неудовлетворительного финансового состояния:

- непокрытый чистый убыток;

- чистый убыток отчетного и предыдущего года в отчете по прибылям и убыткам;

- устойчивое снижение валюты баланса (итог баланса);

- просроченная кредиторская задолженность;

- непогашенные в срок займы;

- кредиты.

Для получения адекватных выводов об уровне финансовой устойчивости, целесообразно пользоваться данными отчетности за 2-3 года, чтобы отличить разовую неустойчивость, вызванную случайными факторами от хронической неустойчивости. Причины хронической неустойчивости ищут в производственно-хозяйственной деятельности, уровне управления и финансового менеджмента.

Детализированный анализ финансовой устойчивости можно провести с использованием абсолютных и относительных показателей.

Самым простым и приближенным способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных на формирование материально-производственных запасов (запасы + НДС) финансовых источников этих средств.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия изложен в таблице 1.8.

Таблица 1.8. Анализ обеспеченности запасов источниками и определение типа финансовой устойчивости

Вывод: предприятие имеет недостаток собственных оборотных средств, этот показатель в динамике уменьшается. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия уменьшилась, это является отрицательной тенденцией. Тип финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое состояние (показатели Ф₁ и Ф₂ меньше нуля, а Ф₃ больше нуля). Оно характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых» денег. Предприятие испытывает недостаток СОС и СДОС. В общем случае, неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной) устойчивостью и кризисным финансовым состоянием, причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае, если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СДОС или СОС, то его платежеспособность будет гарантированна. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС, либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

Ниже, в таблице 1.9 представлены относительные коэффициенты, характеризующие уровни финансовой устойчивости.

Таблица 1.9. Относительные коэффициенты, характеризующие уровни финансовой устойчивости

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Оборотный капитал - средства, вложенные в активы, непосредственно обеспечивают процесс производства и реализации продукции. Вещественные элементы оборотного капитала полностью потребляются в каждом операционном цикле, целиков переносят свою стоимость на стоимость издаваемой продукции.

Для оценки деловой активности предприятия анализируют состав, структуру, динамику, оборачиваемость и период оборота оборотных активов (таблица 1.10). Если увеличивается продолжительность оборота оборотных активов, то у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования. Организация обращается за кредитами, платит проценты, уменьшается прибыль. Если задолженность по кредитам растет, то снижается финансовая устойчивость, растет финансовая зависимость и риск неплатежеспособности возрастает.

Если оборотные активы ускоряют свою оборачиваемость, то происходит условное высвобождение капитала из оборота, который вновь вовлекается в дополнительный оборот и приносит доходы в виде прибыли.

Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб. =

Коэффициент

оборачиваемости =

оборотных активов

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов за год.

Период оборота

оборотных активов, =

дни

Условное высвобождение (перерасход средств) =

Среднегодовая величина оборотных активов отчетного периода, тыс. руб. Среднегодовая величина оборотных активов прошлого периода, тыс. руб. Ч

Результат со знаком «» означает сумму высвобождения средств.

Результат со знаком «+» означает дополнительное привлечение (иммобилизация) средств.

Далее приведен расчет показателей оборачиваемости оборотных активов (деловой активности) в таблице 1.10.

Таблица 1.10. Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов (деловой активности)

Э = 54204 тыс. руб. 60295 тыс. руб. Ч = 4195 тыс. руб.

Вывод: среднегодовая величина оборотных активов в отчетном периоде составила 54,2 млн. руб. Показатель снизился на 6,4 млн. руб. (или на 10,1%).

В структуре оборотных активов отчетного периода наибольшую долю составляет дебиторская задолженность 61,9%. Запасы, включая НДС - 36,5%.

В структуре существенных изменений не произошло. Доля дебиторской задолженности снизилась на 5,6. Доля запасов, включая НДС, снизилась на 14,3%.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составила 3,2. Период оборота - 112,5 дней. Коэффициент оборачиваемости снизился на 1, а период оборота увеличился на 27 дней. Это произошло вследствие превышения темпов роста среднегодовой величины оборотных активов (89,9%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%). Сумма условного высвобождения оборотных активов - 4,1 млн. руб.

Запасы, включая НДС, составили 19,8 млн. руб. запасы снизились на 3,3 млн. руб. (или на 14,3%).

Коэффициент оборачиваемости - 8,7. Он уменьшился на 2,1. Период оборота составил 41,4 дней. Он увеличился на 8,1 дней. Дебиторская задолженность составила 33,8 млн. руб. она уменьшилась на 2 млн. руб. Коэффициент оборачиваемости составил 5,1. Показатель уменьшился на 1,9. Период оборота - 70,6 дней. Он увеличился на 19,2 дней. Денежные средства составили 0,4 млн. руб. они уменьшились на 0,2 млн. руб. коэффициент оборачиваемости составил 431,6. Он увеличился на 49,9. Период оборота - 0,83 дней. Показатель снизился на 0,11 дней.

Прочие оборотные активы составили 0,5 млн. руб. они снизились на 0,5 млн. руб. коэффициент оборачиваемости прочих оборотных средств составил 381,9. Он увеличился на 125,5. Период оборота составил 0,94 дней. Он уменьшился на 0,46 дней.

1.4 Анализ прибыли, рентабельности, затрат на 1 рубль продукции

Анализ формирования чистой прибыли проводится по форме - «Отчет о прибылях и убытках».

В таблице 1.11 приведен анализ формирования чистой прибыли.

Таблица 1.11. Анализ формирования чистой прибыли, тыс. руб.

Вывод: в отчетном году предприятие имело убыток в размере 13,3 млн. руб. причиной является то. Что предприятие имело убыток прибыли до налогообложения. В отчетном году прибыль до налогообложения имеет убыток в размере 14,6 млн. руб. в отчетном году получена прибыль от продаж в размере 6 млн. руб.

Показатель уменьшился на 21,2 млн. руб. (или на 78%).

Прочие расходы составили 29,3 млн. руб. показатель увеличился на 2,7 млн. руб. (или на 10%).

Прибыль от продаж снизилась в связи с превышением темпов роста себестоимости (70,3%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%).

Выручка от продаж в отчетном году составила 172,4 млн. руб. выручка снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Себестоимость составила 110,3 млн. руб. показатель снизился на 46,6 млн. руб. (или на 29,7%).

Далее представим анализ затрат на 1 рубль выручки от продаж и рентабельности продаж в таблице 1.12.

Таблица 1.12. Анализ затрат на 1 рубль выручки от продаж и рентабельности продаж

Вывод: затраты на 1 рубль выручки от продаж составили 0,64 руб. они увеличились на 0,1 (или на 1,6%). Причиной роста затрат является превышение темпа роста себестоимости (70,3%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%). Рентабельность продаж по прибыли от продаж равна 3,5%. Показатель уменьшился на 7,4 за счет уменьшения прибыли от продаж. Рентабельность по чистой прибыли равна 7,7. Показатель снизился на 6,84 за счет снижения чистой прибыли.

1.5 Оценка вероятности банкротства предприятия

ликвидность платежеспособность банкротство финансовый

Под несостоятельностью (банкротством) признанная арбитражным судом или объявленная должником, неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и / или исполнить обязанность по оплате обязательных платежей.

В основе банкротства лежит принцип, по которому юридическое лицо не оплачивает товары, работы, услуги на сумму не менее 100 тыс. руб. в течение трех месяцев. С датой, когда обязанность по уплате обязательных платежей должна быть исполнена.

Факторы неплатежеспособности и банкротства организации подразделяются на:

1. Внутренние (связанные с ошибками и упущениями руководства персонала).

2. Внешние (возникающие вне организации).

В развитых странах 2/3 обанкротившихся предприятий имеют причиной внутренние факторы, и только 1/3 - внешние. В странах с переходной экономикой внешние факторы превалируют над внутренними.

Внешние факторы делятся на 3 группы:

1. Социально-экономические факторы общего развития страны (инфляция, нестабильность налоговой системы и регулирования законодательства, инвестиционный кризис, снижение жизненного уровня).

2. Рыночно-отраслевые (снижение ёмкости внутреннего рынка, усиление монополизма на рынке, нестабильность валютного рынка).

3. Прочие (политическая нестабильность, форс-мажоры, усиление криминогенной ситуации).

Внутренние факторы:

1. Неэффективный финансовый менеджмент.

2. Производственный (низкая производительность труда).

3. Рыночный (низкая конкурентоспособность товаров и услуг, зависимость от ограниченного круга поставщиков и потребителей).

Для оценки вероятности банкротства применяются отечественные и зарубежные модели.

Одной из таких является отечественная модель, учитывающая два показателя: коэффициент текущей ликвидности и отношение заёмных средств к активным, разработанная Фетовой М.А.

= 0,3877 - 1,0736 Ч Ктл + 0,0579 Ч Кзс, где

Ктл - коэффициент текущей ликвидности,

Кзс - коэффициент отношения заемных средств к валюте баланса.

Если= 0, то вероятность банкротства равна 50%.

Если 0, то вероятность банкротства меньше 50% и уменьшается по мере снижения .

Если 0, то вероятность банкротства больше 50% и растет с ростом .

Эта модель дает оценку вероятности банкротства на ближайшую перспективу.

Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства по модели М.А. Фетовой представлены в таблице 1.13.

Таблица 1.13. Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства по М.А. Фетовой

нг = 0,3877 - 1,0736 Ч 1,53 + 0,0579 Ч 0,2054 = 2,0184

кг = 0,3877 - 1,0736 Ч 0,61 + 0,0579 Ч 0,2287 = 1,0294

Вывод: вероятность банкротства больше 50% и она увеличивается. На конец года = 1,0294. Показатель увеличился на 0,989 за счет снижения текущей ликвидности.

Зарубежная модель прогнозирования вероятности банкротства - функция «Z-счет» Альтмана.

= 1,2 Ч К₁ + 1,4 Ч К₂ + 3,3 Ч К₃ + 0,6 ЧК₄ + К₅

Z^a ? 1,8, вероятность банкротства очень высокая.

1,8Z^a? 2,7, вероятность банкротства высокая.

2,7 Z^a? 2,9, вероятность банкротства возможная.

Z^a 2,9, вероятность очень низкая.

Исходные данные для расчета вероятности банкротства по функции «Z-счет» Альтмана даны в таблице 1.14.

Таблица 1.14. Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства

нг = 1,2 Ч 0,17 + 1,4 Ч 0,03 + 3,3 Ч 0,07 + 0,6 Ч 6,23+ 0,68 = 4,895

кг = 1,2 Ч 0,13 + 1,4 Ч (0,01)+ 3,3 Ч 0,02 + 0,6 Ч 5,05+ 0,48 = 3,718

Вывод: на конец года вероятность банкротства очень низкая. На начало года она также была очень низкая, но вероятность доли банкротства увеличилась, так как коэффициент уменьшился.

2. Анализ программы предприятия

Выполнение программы предприятия имеет очень важное значение, так как финансовые средства за проданную продукцию, работы, услуги является основным источником поступления финансовых средств.

Очень важно знать структуру выручки от продажи и её динамику.

Анализ выручки от продаж представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ выручки от продаж

Вывод: выручка от продажи в отчетном периоде составила 250,3 млн. руб. она увеличилась на 33,2 млн. руб. (или на 15,3%).

В структуре выручки от продаж доля производственной деятельности составила 99,5%. В ее структуру входит: диваны - 49%, шкафы 21,5%, стулья - 0,5%, кресла - 7,4%, аренда - 19,2%, прочие -2,3%.

Доля торговли составила 0,49%. На долю розничной торговли приходится 0,009%.

В структуре выручки от продаж произошли несущественные изменения. Увеличилась доля полиграфической деятельности на 1%. Доля розничной торговли сократилась на 0,041%. Доля торговли сократилась на 0,96%.

Причинами изменения выручки от продаж являются увеличения доли деятельности по производству мебели. Производственная деятельность составила 249,1 млн. руб. она увеличилась на 16,5%.

Расчет динамики основных показателей производственной программы в натуральном выражении приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Расчет динамики основных показателей производственной программы в натуральном выражении

Вывод: в отчетном году фабрика «Витра» произвел товарной продукции на сумму 195582,1 тыс. рублей. объем выпуска товарной продукции по сравнению с прошлым годом увеличился на 21284,7 тыс. руб. (112,2%) в основном за счет увеличения стоимости мягкой и корпусной мебели, а также за счет роста в натуральном выражении выпуска корпусной мебели.

Удельный вес производства кухонной мебели в рублевом выражении составил - 41,4% в общем объеме товарной продукции, мягкая мебель - 53,6%, корпусная мебель - 3,1%, прочая продукция 1,9%.

3. Анализ использования ресурсов предприятия

В процессе производства продукции, выполнение работ, оказания услуг предприятия использует трудовые, материальные ресурсы, основные и оборотные средства.

От уровня использования ресурсов предприятия зависит объем продаж, выручка от продаж, себестоимость и прибыль предприятия.

3.1 Анализ использования трудовых ресурсов

Необходимо охарактеризовать состав, структуру и движения кадров, производительность труда и заработной платы работников.

В таблице 3.1 представлен анализ состава и движения кадров.

Таблица 3.1. Анализ состава и движения кадров

Вывод: среднесписочная численность в отчетном году составила 293 человека. За год численность уменьшилась на 40 человек. Коэффициенты оборота кадров по приему и увольнению достаточно высокие: в прошлом году 44,6% и 50,6% и в отчетном году 32,9% и 47,6%. Это связано с сезонностью работ и приемом, и увольнением работников для выполнения сезонных работ. По этой же самой причине высокий коэффициент текучести кадров.

В таблице 3.2 произведен анализ производительности труда и заработной платы.

Таблица 3.2. Анализ производительности труда и заработной платы

Вывод: производительность труда в отчетном периоде составила 591 тыс. руб. на человека. Она уменьшилась на 163 тыс. руб. на человека. (или на 21,7%). Причиной снижения производительности труда является превышение темпов роста ССЧ персонала (87,0%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%).

На оплату труда израсходовано 483, млн. руб. ФЗП уменьшился на 445,1 млн. руб. (или на 48%).

Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. Она уменьшилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста заработной платы рабочих на административно-управленческий персонал составили 87,9%. Темпы роста производительности труда равны 78,3%. Они превышают темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%).

Отношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы показаны на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1. Отношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы, %

Ниже проведем анализ фонда заработной платы методом цепной подстановки в таблице 3.2а.

Таблица 3.2а. Анализ фонда заработной платы методом цепной подстановки

Балансовая увязка: 44472 = 11184 33288

Вывод: Фонд заработной платы по сравнению с прошлым годом уменьшился на 44,5 млн. руб. На это повлияло уменьшение среднесписочной численности и заработной платы.

3.2 Анализ использования основных средств

От эффективности использования основных средств зависит: объем продаж, производительность труда, прибыль.

Анализ состава и структуры основных средств проведен в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Анализ состава и структуры основных средств

Вывод: На конец отчетного года основные фонды всего составили 488,6 млн. руб. Они снизились на 30,0 млн. руб. или на 5,8%. В структуре основных фондов наибольшую долю составляют здания - 70,9%, машины и оборудование - 27,6%. Остальная часть приходится на сооружения, транспортные средства, рабочий скот, многолетние насаждения, производственный инвентарь и нематериальные основные фонды. В структуре произошли изменения: доля зданий снизилась на 4,4%, а доля машин и оборудования увеличилась на 4,4%.

Структура основных фондов представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2. Структура основных средств, %

Для анализа движения основных средств используются показатели: Коэффициент обновления и коэффициент выбытия основных средств.

Коэффициент

обновления = Ч 100%

основных средств, %

Коэффициент

выбытия = Ч 100%

основных средств, %

Для оценки состояния основных средств применяют коэффициент износа основных средств.

Коэффициент

износа = Ч 100%

основных средств, %

Движение основных средств можно принять по справке бухгалтерского баланса Форма №5.

Сумма начисленного износа, тыс. руб. = Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс. руб. Остаточная стоимость, тыс. руб.

Анализ движения основных средств представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Анализ движения основных средств

Вывод: за отчетный период на предприятие поступило 6,0 млн. руб. основных средств. Коэффициент обновления составил 1,16%. Выбыло основных средств на сумму 1,2 млн. руб. Коэффициент выбытия составляет 0,25%, он меньше коэффициент обновления, следовательно, стоимость основных средств на конец года выросла. Обновление основных средств произошло за счет машин и оборудования (2,9 млн. руб.) и производственного и хозяйственного инвентаря (3,1 млн. руб.). Выбытие произошло в основном по машинам и оборудованию на сумму 1,0 млн. руб.

В таблице 3.5 приведены исходные данные для расчета показателей эффективности использования и технического уровня основных средств.

Таблица 3.5. Исходные данные для расчета показателей эффективности использования и технического уровня основных средств

Показатели эффективности использования и технического уровня основных средств представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Показатели эффективности использования и технического уровня основных средств

Вывод: Фондоотдача в отчетном году составила 0,34 руб. на 1 рубль. Фондоотдача уменьшилась на 0,14 руб. или на 29,2%. Причиной снижения является превышение темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (97,1%) над темпами роста выручки от продаж (68,9%).

Фондовооруженность труда в отчетном году составила 1724,9 тыс. руб./чел. Она возросла на 162,5 тыс. руб. или на 10,4%. Причиной увеличения является превышение темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (97,1%) над темпами роста среднесписочной численности персонала (87,9%).

Техническая вооруженность труда в отчетном году равна 555 тыс. руб. активной части основных средств на одного рабочего. Она возросла на 94 тыс. руб. или на 20,4%. На изменение показателя повлияло увеличение среднегодовой стоимости активной части основных средств более высокими темпами роста (105,8%), чем рост численности рабочих (87,9%).

Электровооруженность труда в отчетном году составила 22,6 тыс. КВт-ч./чел. Она практически не изменилась.

3.3 Анализ сметы затрат

Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции производится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность субъекта, выявления резервов их снижения.

В смете затрат все расходы, произведенные субъектом, группируются по экономическому содержанию (то есть независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

В таблице 3.7 представлен анализ сметы затрат предприятия.

Таблица 3.7. Анализ сметы затрат

Условная экономия (), перерасход (+) затрат, тыс. руб. = 164156,1 тыс.

руб. 221826,6 тыс. руб. Ч = 11377,6 тыс. руб.

Вывод: сумма затрат в отчетном году составила 164,2 млн. руб. затраты снизились на 57,7 млн. руб. (или на 26%). В структуре затрат наибольшую долю составляют материальные затраты 56,3%, расходы на оплату труда 28,5%, страховые взносы 6,9% и амортизация 8,3%. В структуре затрат произошли незначительные изменения. Доля материальных снизилась на 7,8%. Доля расходов на оплату труда увеличилась на 4,5%. Также увеличилась доля страховых взносов на 1,1% и доля амортизации на 2,2%. Затраты по всем элементам кроме амортизации снизилась.

Сумма материальных затрат составила 92,4 млн. руб. расходы снизились на 49,78 млн. руб. (или на 34,98%). Это связано со снижением цен на материальные ресурсы, на оплату труда израсходовано 46,8 млн. руб. эти расходы снизились на 6,5 млн. руб. снижение расходов на оплату труда связано со снижением численности персонала и среднемесячной заработной платы.

Страховые взносы в государстве, внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования) составили 11,3 млн. руб. они снизились на 1,7 млн. руб. (или на 13,02%). Снижение связано с снижением расходов на оплату труда. Амортизация составила 13,7 млн. руб. она увеличилась на 0,2 млн. руб. (или на 1,5%). Рост амортизации связан с ростом среднегодовой стоимости основных средств за счет ввоза новых машин, оборудования и транспорта. Темпы роста затрат (74%) превысили темпа выручки от продаж (68,9%).

В целом предприятие характеризуется очень высокими материальными затратами (56,3%) и зарплатоемкостью (128,5%). Расходы на оплату труда и страховых взносов составили 35,4% от всех расходов. Такая высокая доля затрат на оплату труда связаны с большим количеством ручного труда и низким уровнем механизации. Низкая доля амортизации свидетельствует о слабой механизации труда.

Далее, на рисунке 3.3 представлена структура затрат.

Рисунок 3.3. Структура затрат, %

Ниже, на рисунке 3.4 представлена динамика затрат предприятия.

Рисунок 3.4. Динамика затрат, тыс. руб.

3.4 Экономические ресурсы и результат работы предприятия

Фирма является основным звеном рыночной экономики, главным экономическим агентом. Эта, по выражению Р. Коуза, «экономическая молекула» влияет на эффективность всей экономической системы. Степень этого влияния в большой мере зависит от того, что происходит внутри фирмы.

С другой стороны, внутрифирменные процессы - это реакция на конкуренцию и условия рыночной конъюнктуры, т.е. реакция фирмы на силы, которые находятся вне её контроля. Таким образом, фирма, определяя характер внешней среды, сама зависит от нее. При этом вопрос о степени свободы фирмы и степени ее зависимости от внешней среды является неоднозначным. Насколько внешние экономические параметры предопределены и детерминированы для фирмы и насколько она сама может выбирать свою конкурентную стратегию и тем самым оказывать влияние на рынок - это один из наиболее важных вопросов в области теории фирмы.

В соответствии с классическим подходом фирма рассматривается как независимая, обособленная единица. Ее связь с окружающей средой определена исключительно законами конкуренции и возможностью влиять на рыночную цену. Внутрифирменные процессы не рассматриваются и ограничиваются характеристикой динамики издержек и прибыли.

Материальные расходы составили 92,4 млн. руб. или 54% от выручки. На предприятии задействован оборотный капитал в сумме 46,1 млн. руб. Коэффициент оборачиваемости равен 3,2, период оборота составляет 112,5 дней.

Основные средства предприятия составляют 488,6 млн. руб., в составе которых преобладают здания (346,2 млн. руб.) и машины и оборудование (134,9 млн. руб.). Сумма амортизации составляет 13,6 млн. руб., что составляет 8% от выручки.

Расходы предприятия равны 164,1 млн. руб. или 95% от выручки. Получена прибыль от продаж в сумме 8,3 млн. руб. (5% от выручки).

Экономический результат работы предприятия - чистый убыток. В сумме он составил 13,3 млн. руб.

3.5 Динамика основных технико-экономических показателей

В таблице 3.8 представлена динамика основных технико-экономических показателей.

Таблица 3.8. Динамика основных технико-экономических показателей предприятия

Вывод: в отчетном году выручка от продаж составила 172, 4 млн. руб. выручка от продаж снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%). Выручка снизилась в связи с ростом полиграфической деятельности на 35,3 млн. руб. Полиграфическая деятельность составила 249,1 млн. руб., что составляет 1,4% от выручки от продаж. Выросли объемы по выпуску мягкой и корпусной мебели и уменьшились объемы производства кухонной и прочей мебели.

На предприятии работало 332 человека. Численность снизилась на 40 человек (или на 12,1%). Снижение численности произошло за счет снижения объема продаж. Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. она снизилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%) ниже темпов роста выручки от продаж (68,9%). Выручка от продаж на одного работника (производительность труда) составила 591 тыс. руб.

Темпы роста производительности превышают темпы роста официальной инфляции. Предприятие имеет основные средства на сумму 503,7 млн. руб. среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Эффективность использования основных фондов (фондоотдача) снизилась на 0,14 руб. Среднегодовая величина оборотных активов составила 54,2 млн. руб. показатель снизился на 6,1 млн. руб. (или на 10,1%). Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил 3,2. Период оборота составил 112,5 дней. Оборачиваемость оборотных активов снизилась. Со снижениемскорости оборачиваемости оборотных активов снизилась их среднегодовая величина.

Себестоимость выручки от продаж составила 110,3 млн. руб. себестоимость снизилась на 46,7 млн. руб. (или на 29,7%). Темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки от продаж. Это повлияло на увеличение затрат на 1 рубль выручки от продаж. Они составили - 0,64 руб. затраты увеличились на 0,1 (или на 1,6%).

Чистая прибыль составила - 13,3 млн. руб. чистая прибыль увеличилась на 15,5 млн. руб.

Предприятие имеет высокую рентабельность по чистой прибыли - 7,7%. Рентабельность продаж увеличилась на 6,84%. У предприятия недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности равен 0,61. Коэффициент снизился на 0,92. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами. Коэффициент составляет 0,09. Коэффициент снизился на 0,26. В целом наблюдается ухудшение технико-экономических показателей.

3.6 Сильные и слабые стороны предприятия

В таблице 3.9 приведены сильные и слабые стороны предприятия

Таблица 3.9. Сильные и слабые стороны работы предприятия

Рекомендуемые мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10. Рекомендуемые мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

В отчетном году выручка от продаж составила 172, 4 млн. руб. выручка от продаж снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%). Выручка снизилась в связи с ростом производственной деятельности на 35,3 млн. руб. Производственная деятельность составила 249,1 млн. руб., что составляет 1,4% от выручки от продаж. Выросли объемы по производству мягкой и корпусной мебели и уменьшились объемы производства кухонной и прочей мебели.

На предприятии работало 332 человека. Численность снизилась на 40 человек (или на 12,1%). Снижение численности произошло за счет снижения объема продаж. Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. она снизилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%) ниже темпов роста выручки от продаж (68,9%). Выручка от продаж на одного работника (производительность труда) составила 591 тыс. руб.

Темпы роста производительности превышают темпы роста официальной инфляции. Предприятие имеет основные средства на сумму 503,7 млн. руб. среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Эффективность использования основных фондов (фондоотдача) снизилась на 0,14 руб. Среднегодовая величина оборотных активов составила 54,2 млн. руб. показатель снизился на 6,1 млн. руб. (или на 10,1%). Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил 3,2. Период оборота составил 112,5 дней. Оборачиваемость оборотных активов снизилась. Со снижением скорости оборачиваемости оборотных активов снизилась их среднегодовая величина.

Себестоимость выручки от продаж составила 110,3 млн. руб. себестоимость снизилась на 46,7 млн. руб. (или на 29,7%). Темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки от продаж. Это повлияло на увеличение затрат на 1 рубль выручки от продаж. Они составили - 0,64 руб. затраты увеличились на 0,1 (или на 1,6%).

Чистая прибыль составила - 13,3 млн. руб. чистая прибыль увеличилась на 15,5 млн. руб.

Предприятие имеет высокую рентабельность по чистой прибыли - 7,7%. Рентабельность продаж увеличилась на 6,84%. У предприятия недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности равен 0,61. Коэффициент снизился на 0,92. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами. Коэффициент составляет 0,09. Коэффициент снизился на 0,26. В целом наблюдается ухудшение технико-экономических показателей.

Для повышения эффективности деятельности предприятия необходимо внедрение на предприятии научно-технического прогресса, в том числе революционное переоснащение производственных фондов на основе новейших научных достижений техники и технологий. Такие коренные изменения в технике, мобилизация технических, организационных, социальных и экономических факторов позволят существенно повысить показатель производительности труда.

Ресурсосберегающие факторы должны стать решающими для удовлетворения постоянно растущей потребности в топливе, сырье, материалах и энергии.

Очень важно максимально интенсивно использовать производственный потенциал предприятия, следить за ритмичностью производства, за максимальной загрузкой производственного оборудования. Результатом этих мероприятий будет ускоренный темп прироста готовой продукции без лишних капиталовложений и инвестиций.

Также необходимо развитие социальной инфраструктуры и методов управления. Необходимо совершенствовать методы и формы управления, методы планирования, стимулирования, поощрения. Особое место в снижении удельного веса расходов ресурсов и интенсификации всей экономики организации принадлежит мероприятиям по повышению уровня качества выпускаемой для реализации продукции. Уровень качества продукции должно стать основополагающим фактором, за которым требуется пристальный контроль.

Важная задача хозяйственного субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Отсюда рост прибыли, который является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

Существенное влияние на снижение себестоимости оказывают мероприятия, связанные с улучшением использования рабочего времени:

- определение и поддержание оптимальной численности персонала;

- повышение уровня квалификации, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению со средней зарплатой;

- применение прогрессивных систем и форм оплаты труда;

- улучшение условий труда;

- механизация и автоматизация всех производственных процессов;

- обеспечение мотивации высокопроизводительного труда.

Список использованных источников

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 368 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / [Л.Л. Ермолович и др.]. - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Велби, 2008. - 420 c. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М.: КолосС, 2007. - 382 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.И. Бариленко [и др.]. - М.: Омега-Л, 2009. - 413 с. 5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / [В.И. Видяпин и др.]. - М.: Инфра-М, 2009. - 615 с. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов - М.: Инфра-М, 2012. - 320 с.

6. Абрютина, М.С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности: учебник / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2010. - 462 с.

7. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова - М.: Омега-Л, 2012. - 436 с.

8. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: Учеб. пособие / 2014. - 326 с.

9. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А. Вахрушина, Л.Б. Самарина. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 142 c.

10. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е. Глушков. - Новосибирск: Экор-книга, 2014. - 943 с.

11. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: Дашков и К, 2011. - 246 с.

12. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / [В.И. Бариленко]; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: ФОРУМ, 2012. - 463 c.

13. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / [А.И. Алексеева и др.]. - М.: КноРус, 2009. - 687 с.

14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 364 c.