Сущность кредитной политики и ее элементов

Введение

Банки, хотя и испытывают на себе больший, чем небанковский сектор экономики, уровень государственного регулирования, однако являются акционерными коммерческими организациями, акционеры которых ставят задачи более эффективного вложения инвестиций, поэтому менеджмент банка должен обеспечить приемлемые уровни рентабельности инвестиций и уровни риска. Банки как коммерческие организации, заботясь о надежности средств акционеров и вкладчиков, должны планировать свою деятельность в зависимости от возможностей рынка и наличия ресурсов. Для этого требуется уяснение размера и качества ресурсов, которыми банк обладает. В процессе этого анализа и составления долговременных программ и рождается банковская стратегия.

В стратегии, задаваемой акционерами банка, должны быть учтены как макроэкономические (денежно-кредитной, налоговой, финансовой, бюджетной политики), так и микроэкономические (связанные с особенностями банка) особенности и цели.

Кредиты как в мировой, так и в национальной практике являются главной банковской операцией [1, с. 12]. Однако, кроме самих процедур выдачи и сопровождения кредита, эффективная кредитная деятельность невозможна без установления стандартов, рамок деятельности, целей и задач. Таким образом, прежде чем начать выдавать кредиты, банк должен сформулировать свою кредитную политику (наряду и в согласии с его политиками применительно ко всем другим направлениям деятельности -- депозитной, процентной, тарифной, технической, кадровой, по отношению к клиентуре, к конкурентам и т.д.), а также предусмотреть способы и средства ее воплощения в реальную практику. В соответствии с подходом, формулирование политики банка составляет один из этапов планирования его деятельности. Имеется в виду тот этап, на котором ранее определенные укрупненные качественные (в основном) целевые ориентиры деятельности банка применительно к разным объектам банковского управления должны получить уточненное качественное и количественное выражение на конкретный плановый период и стать конкретными планами (программами) деятельности банка в целом или отдельных его подразделений.

Указанные цели (измеренные, получившие по возможности точные количественные характеристики) должны: быть конкретными, реальными (достижимыми) и взаимно поддерживающими; быть увязаны с имеющимися возможностями и подкреплены ресурсами и конкретными практическими мероприятиями; включать определение типов и степеней допустимых рисков; содержать описание ожидаемых результатов. Определить и утвердить свою кредитную политику -- значит сформулировать и закрепить в необходимых внутренних документах позицию руководства банка как минимум по следующим вопросам:

- приоритеты банка на кредитном рынке, имея в виду под этим предпочтительные для данного банка: объекты кредитования (отрасли, виды производств или иного бизнеса); категории заемщиков (органы власти, государственные и негосударственные предприятия и организации, частные лица); характер отношений с заемщиками (курс на долгосрочные и партнерские отношения либо на разовые кредитные сделки, сочетание кредитования с другими видами банковского обслуживания, мера откровенности и доверия с обеих сторон); виды и размеры (минимальные, максимальные) кредитов; схемы обслуживания кредитов; формы обеспечения возвратности кредитов, цели кредитования: ожидаемый уровень рентабельности кредитов; иные (не связанные непосредственно с получением прибыли) цели и др.

Тема кредитной политики для белорусских банков чрезвычайно актуальна по нескольким причинам.

Доля кредитов клиентам в портфеле активов в банковской системе Беларуси превышает 73 % [2], поэтому кредиты являются основной доходной операцией. Именно кредиты в белорусской экономической модели являются двигающей силой экономического роста. Банки Беларуси наработали значительный опыт кредитования и доля проблемных кредитов относительно невысока. Однако кредитный портфель белорусских банков из-за неразвитости фондового рынка, траста, отсутствия конкуренции банкам на финансовом рынке, является мало диверсифицированным. Белорусские банки мало используют такие виды кредитных операций, как лизинг и факторинг, отстают в области методик определения реальной кредитоспособности клиентов - прежде всего малых предприятий. Недостаточно используются все допустимые виды обеспечения (к примеру - имущественные права, личная собственность учредителей и т.д.), отсутствует ипотека. Кроме того, своего развития требует и методика оценки банковских рисков и эффективности работы менеджмента филиалов.

Лишь несколько последних лет банки стали активно осваивать розничное кредитование, которое сильно отличается от корпоративного. То есть банковское руководство, включая менеджмент ОАО «БПС-Сбербанк», должно решить для себя какую часть кредитных ресурсов оно может направить на развитие розничного рынка кредитования, какую долю этого рынка оно хочет завоевать.

Актуальность теме придает и тот факт, что для формирования рациональной кредитной политики руководство банков хочет иметь точные ориентиры по макроэкономическим показателям. Однако достаточно часто показатели уровня инфляции и связанных с этим кредитно-депозитных ставок сильно отличаются от прогнозов Правительства и Национального банка.

Говоря об изученности темы, следует отметить, что значительный массив русскоязычных публикаций по исследованию кредитной политики, формированию кредитного портфеля, модели управления активами и пассивами приходится на авторов из России и Украины. Среди них можно упомянуть Т. Никитину, Г. Панову, Г. Белоглазову, В. Севрука. В последние годы активизировались исследования, связанные с кредитной деятельностью, и белорусских авторов, основные из которых - Ю. Довнар, Е. Дорох, П. Горбач, С. Захорошко, С. Кисель, О. Купчинова и другие. Однако «приспособление» белорусских особенностей кредитной деятельности к мировой практике далеко не закончено.

Цель дипломной работы: оценить эффективность кредитной политики у объекта исследования и предложить пути ее повышения. Из цели вытекают задачи:

- изучить сущность кредитной политики и ее элементов;

- оценить формирование и реализацию кредитной политики объекта исследования;

- разработать предложения по повышению эффективности кредитных операций объекта исследования.

Предмет исследования - кредитная политика банка.

Объект исследования - деятельность ОАО «БПС-Сбербанк» (его кредитная политика) и ЦБУ № 327 в г. Речице (практическая реализация кредитной политики структурным подразделением). Период исследования - 2012 - 2014 гг.

Методология исследования основана на научном методе познания. В процессе выполнения дипломной работы применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, системный подход, группировка, выборка, сравнение, коэффициентный анализ.

Нормативную основу исследования составляют акты законодательства и Национального банка, и прежде всего - Банковский кодекс Республики Беларусь, инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утв. постановлением. Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226.

Теоретической основой исследований в дипломной работе послужили нормативно-правовые акты по банковскому делу и экономические публикации Г. Кравцовой, И. Козловой, Р. Томковича, П. Горбача, Е. Дорох, С. Пупликова, О. Купчиновой и других авторов в научно-практических и аналитических изданиях и информация государственных органов и банков на сайтах в Интернете. Если для исследования в теоретической части привлекались и переводные источники, и публикации российских авторов, то для исследования белорусской практики кредитования использовались, учитывая нормативные отличия, только публикации белорусских авторов.

Работа включает теоретический раздел, два раздела основной части, список использованных источников. Объем работы 71 страница. Имеется 16 рисунков, 13 таблиц, 35 источников, 3 приложения.

1. Теоретические аспекты формирования кредитной политики банка

1.1 Экономическая сущность кредита, его принципы, функции и значение

Существует немало версий образования банков. Некоторые авторы считают, что они появились в древние века, однако только с развитием юридических лиц - появлением акционерных обществ в 16-м веке (одна из первых - Вест-Индская компания) и появлением двойной записи («известный трактат Луко Пачолли) банки получили право на жизнь как на отрасль экономики. Первым акционерным компаниям понадобились как расчеты, так и кредиты, которые вызвали появление банковской сети во всем мире [3, с. 6]. Кредиты в банках являются основной активной операцией.

У Б. Райзберга активы банка (assets of bank) - часть баланса, в которой отражаются направления размещения аккумулируемых банковских средств - остатки по кредитам, кассовая наличность, размещения средств в других банках и учреждениях [4]. Из этого следует, что активные операции - операции, посредством которых банки размещают имеющиеся у них денежные средства. Интересная американская трактовка актива у Роджера - Дэвида: актив - право на получение выплаты в будущем [5, с. 83]. А активные операции - операции по изменению активов [5, с. 433].

Самой важной и распространенной из других видов активных операций является кредитование торгово-промышленных предприятий, правительства и населения. Банк финансирует предпринимателей, которые не имеют для своих оборотов достаточно наличных денег, отдает им в кредит собранные капиталы на определенных условиях и получает от них за время пользования кредитами известное вознаграждение. При этом банки в традиционном понятии во главу угла своей деятельности ставят, как правило, получение максимальных доходов, а удовлетворение потребности клиентов в кредите ими рассматривается как способ достижения этой цели, что отражает общественную значимость кредита - финансируются лишь прибыльные проекты и реализуются лишь конкурентные товары.

У Б. Райзберга кредит (от лат. credo - верю, доверяю) - кредит в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором кредитополучателю на условиях возвратности и, как правило, платности [4]. У Ю. Довнара кредит - сделка между экономическими партнерами, принимающая форму кредита, т.е. предоставление имущества или денег другому лицу (юридическому или физическому) в собственность на условиях срочности, платности и возвратности [6, c. 102].

Американская трактовка кредита более широкая - возможность вступить в право собственности и получить какие-то вещи в настоящем, тогда как плата за эти вещи откладывается до некоторого срока в будущем [5, с. 82]. Г. Белоглазова определяет кредит как категорию, выражающую экономические отношения, складывающиеся между кредитором и кредитополучателем по поводу сделки кредита, то есть передачи средств во временное пользование с обязательством возврата в определенный срок [7, с. 125].

Таким образом, все определения кредита общей основой имеют возвратность и, как правило - платность. Это определение родственно определению активной операции. Поэтому можно говорить о том, что все активные операции имеют кредитную природу или о том, что фактически любая операция по размещению средств на условиях возвратности - факторинг, лизинг, учет векселя, покупка акций, открытие валютной позиции и даже гарантийные операции содержит элементы риска и значит - по природе являются кредитными.

Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.

Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и кредитополучателями. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование. Ведь капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться из одних отраслей в другие - этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и уравнивания нормы прибыли [6, c. 107]. Место и роль кредита в экономической системе общества определяются также прежде всего выполняемыми им функциями общего и селективного характера.

Перераспределительная функция заключается в том, что рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

Ориентируясь на дифференцированный ее уровень в различных отраслях или регионах, кредит выступает в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных финансовых ресурсах.

Экономия издержек обращения заключается в том, что временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили кредиты на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.

Ускорение концентрации капитала в том, что для обеспечения приоритетных направлений государство стимулирует концентрацию капитала за счет заемных средств, которые позволяют расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли. Здесь можно привести примеры планирования белорусским государством объемов кредитов сельскому хозяйству и в жилищное строительство.

Обслуживание товарооборота - кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Это особенно заметно в торговле, которая нуждается в оборотных средствах, превышающих нормативные 50%.

Ускорение научно-технического прогресса - разновидность функции концентрации капитала, только для инновационной сферы, где больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, стихийно сложившиеся на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашедшие отражение в национальных законодательствах.

Возвратность кредита - необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования кредитополучателем, что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности. Понятие «безвозвратной кредита», использовавшееся в СССР, кредитом не являлось - это субсидия [8, с. 14].

Срочность кредита - необходимость его возврата не в любое приемлемое для кредитополучателя время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе [9]. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к кредитополучателю экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке - предъявления финансовых требований в судебном порядке. Формой срочности является и обратная - возможный запрет на досрочный возврат кредита.

Платность кредита отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между кредитополучателем и кредитором. Банковский процент выполняет три основные функции:

- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;

- регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;

- на кризисных этапах развития экономики - антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка [10, с. 34].

Платность кредита стимулирует кредитополучателя к его наиболее эффективному его использованию. В отличие от затратного определения стоимости, цена кредита отражает общее соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера:

- цикличности развития экономики (на стадии спада ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема - снижается);

- темпов инфляции;

- эффективности государственного регулирования (обычно - через учетную политику центрального банка);

- ситуации на международном кредитном рынке (например, сегодня США политика удорожания кредита обусловила привлечение зарубежного капитала в американские банки);

- динамики денежных накоплений физических и юридических лиц (при тенденции к их сокращению ссудный процент, как правило, увеличивается);

- динамики производства и обращения, определяющей потребности в ресурсах соответствующих категорий потенциальных кредитополучателей;

- сезонности (например, ставка растет во время проведения сельхозработ в марте-апреле или ставка на рынке межбанковских кредитов растет в «налоговые» дни);

- соотношения между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью (ссудный процент стабильно возрастает при увеличении внутреннего государственного долга) [11, с. 36].

Обеспеченность кредита выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении кредитополучателем принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в понятиях залога или финансовых гарантиях, а целевой характер кредита - необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора, отражается в кредитном договоре и контроле за соблюдением этого условия кредитополучателем. Однако все большее количество кредитов в мировой практике не имеют целевого характера, что нашло отражение и в новой редакции Банковского кодекса [12, с. 20].

Дифференцированный характер кредита определяет разный подход (обеспечение, ставка, оформление) к различным категориям кредитополучателей.

Банковское кредитование отличается следующими особенностями - лицензированием деятельности кредитора, предмет договора - только деньги, только возмездный характер, обеспеченность, только письменная форма. При этом само кредитование как процедура содержит несколько этапов, включая оценку кредитоспособности клиента, не осуществляется автоматически, предполагает честность поведения обоих участников сделки.

Классификацию кредита принято осуществлять по базовым признакам (рисунок 1), к важнейшим из которых следует отнести категории кредитора и кредитополучателя и форму предоставления.

Исходя из этого можно выделить следующие шесть достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей:

- сроки погашения - краткосрочные (предоставляемые, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у кредитополучателя, образуют сегмент денежного рынка, наиболее активно применяются на фондовом рынке, в торговле и сфере услуг, в межбанковском кредитовании), долгосрочные (используемые, как правило, в инвестиционных целях, средний срок их погашения обычно до пяти, но может достигать 25 и более лет);

Рисунок 1 - Основные признаки классификации банковских кредитов в рыночной экономике [13]

- способ погашения (единовременным платежом или погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора);

- способ взимания ссудного процента - в момент погашения кредита, равномерными взносами кредитополучателя или другое. В Беларуси предварительная уплата процентов запрещена);

- наличие обеспечения (доверительные - формой обеспечения является непосредственно кредитный договор, обеспеченные - основная разновидность современного банковского кредита, а в роли обеспечения может выступить любое имущество кредитополучателя, чаще всего - недвижимость или ценные бумаги, кредиты под финансовые гарантии третьих лиц);

- целевое назначение (общего характера, используемые кредитополучателем по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах, целевые кредиты, предполагающие необходимость для кредитополучателя использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора - расчета за приобретаемые товары, выплаты заработной платы персоналу, капитального развития и т.п.);

- категории потенциальных кредитополучателей (аграрные кредиты, коммерческие кредиты - основной объем кредитования, кредиты посредникам на фондовой бирже - предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг, где характерная особенность - изначальная ориентированность на обслуживание не инвестиционных, а игровых (спекулятивных) операций на фондовом рынке, ипотечные кредиты владельцам недвижимости, предоставляемые как обычными, так и специализированными ипотечными банками, межбанковские кредиты - одна из наиболее распространенных форм хозяйственного взаимодействия кредитных организаций, потребительские кредиты физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты дорогостоящего лечения и т.п., в товарной - в процессе розничной продажи товаров с отсрочкой платежа, в зарубежной практике потребительский кредит охватывает все слои трудоспособного населения, в основном через различные системы кредитных карточек, государственный - основной признак этой формы кредита - непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней как кредитора, международный кредит - рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать межнациональные финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства соответствующих государств и отдельные юридические лица, включая кредитные организации, консорциальный, выдаваемый группой кредитно-финансовых учреждений, их консорциумом).

- по способу выдачи - перечислением денежных средств, выдачей наличными, вексельный - выпиской векселя, с конверсией - ведением ссудного счета в одной валюте, а выдачей кредитополучателю средств - в другой.

В рамках своей кредитной политики банк формирует кредитный портфель - совокупность кредитов, представляющих собой структуру по видам кредитов (краткосрочные, долгосрочные, факторинг, лизинг, юридическим лицам - населению, торговле - сельхозпредприятиям и т.д.), видам кредитополучателей (индивидуальные предприниматели - унитарные предприятия, государственные предприятия - частные предприятия, сельхозпредприятия или торговля) и т.д. [14]. Понятие кредитного портфеля используется преимущественно для возможности сравнительной оценки структуры и качества кредитов как во временных рамках одного банка, так и для сравнения в разных банках. Качество кредитов - обобщающий показатель, характеризующий степень доходности и риска кредитного портфеля банка.

Таким образом, кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование, как правило - за плату.

Кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве. Кредит играет важнейшую макроэкономическую роль в экономике и выполняет в ней несколько важнейших функций - перераспределительную, экономию издержек обращения, ускорение концентрации капитала, обслуживание товарооборота, ускорение научно-технического прогресса. Различают кредиты по способу выдачи, погашения, обеспечению, целевому использованию, срокам выдачи, категориям заемщиков. В мировой и российской практике краткосрочные кредиты обычно являются кредитами до 1 года, однако они являются источниками финансирования не только оборотных активов. В современном банковском законодательстве Беларуси аналогичная ситуация.

1.2 Сущность, цели, функции и роль кредитной политики банка

Банки относятся к коммерческим предприятиям, но с высоким уровнем государственного контроля. Кредиты - их основная банковская доходная операция. Однако кредитный процесс осуществляется не сам по себе, а в рамках кредитной политики банка. Если политика определяется как набор приемов и методов для достижения цели [4, то кредитную политику можно определить как сформулированный руководством банка комплекс приемов и методов по достижению целей кредитной деятельности. Однако существует немало и других определений предмета исследования.

Г. Кравцова под кредитной политикой коммерческого банка понимает совокупность факторов, документов и действий, определяющих развитие коммерческого банка в области кредитования своих клиентов [12, с. 336]. Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банка, средства и методы их реализации, а также принципы и порядок организации кредитного процесса. Она создает основу организации кредитной работы банка в соответствии с общей стратегией его деятельности, являясь необходимым условием разработки системы документов, регламентирующих процесс кредитования. Кредитная политика коммерческого банка должна четко определять цели кредитования, содержать правила реализации конкретных целей, в том числе содержать стандарты и инструкции, представляющие собой методическое обеспечение ее реализации. Можно сказать, что кредитная политика коммерческого банка -- это совокупность его кредитной стратегии и кредитной тактики. При этом стратегия определяет основные принципы, приоритеты и цели конкретного банка на кредитном рынке, в то время как тактика - конкретные финансовые инструменты, используемые банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса.

Кредитная политика коммерческого банка обычно разрабатывается и совершенствуется высшим руководством банка (чаще всего это президент банка, вице-президенты, кредитный комитет) и формирует основные направления кредитной деятельности: объективные стандарты и критерии, которыми должны руководствоваться банковские работники; основные действия лиц, принимающих стратегические решения в области кредитования; принципы контроля за качеством управления кредитной деятельностью в банке и работой служб внутреннего и внешнего аудита.

Таким образом, автор представляет кредитную политику как часть стратегии банка в области кредитования, на основе когортой разрабатываются конкретные инструкции по кредитованию.

Несколько иначе определяет кредитную политику О. Лаврушин -- это определение приоритетов на кредитном рынке и целей кредитования [3, с. 403]. Авторы учебника считают, что специалист, разрабатывающий кредитную политику, должен видеть различие между политикой и процедурами. Политика устанавливает философские основы кредитной политики, а процедуры отвечают на вопрос «Как?». Когда менеджмент банка формулирует основы кредитной политики, он прописывает в документе, «каким сферам экономики будет уделяться особое внимание, тип идеального клиента--заемщика, характер взаимоотношений с ним, способы обеспечения ссуд и т.д.»[4, с. 405]. Этот термин подразумевает, что руководитель должен понимать и знать процесс управления, состоящий из планирования, организации, направления деятельности и контроля. Кредитное администрирование включает все четыре аспекта управленческого процесса и следует логическому ходу процедуры удовлетворения кредитной заявки. Ещё до того как речь пойдет о конкретном кредите, кредитные работники, менеджеры и совет директоров банка должны выработать философию, охватывающую все фазы кредитной деятельности. Таким образом, по мнению О. Лаврушина кредитная политика -- это только приоритеты, а не конкретные кредитные процедуры.

Близко к этому мнению и мнение о кредитной политики Ф. Филина -- «философия, воплощенная в кредитной политике, является первым элементом кредитного администрирования» [10, с. 121]. Однако далее он указывает, что «кредитная политика банка определяет стандарты, параметры и процедуры, которыми руководствуются банковские работники в своей деятельности по предоставлению, оформлению кредитов и управлению ими. Она обычно оформляется документально и включает в себя положения, регламентирующие предварительную работу по выдаче кредита, а также процесс кредитования» [4, с. 126]. Таким образом, автор совместил в кредитной политике и философию, и конкретные процедуры.

У П. Горбача кредитная политика банка определяет стандарты, параметры и процедуры, которыми руководствуются банковские работники в своей деятельности по предоставлению, оформлению кредитов и управлению ими. Кредитная политика обычно оформляется документально и включает в себя положения, регламентирующие предварительную работу по выдаче кредита, а также процесс кредитования [9]. Автор, таким образом, солидаризируется с подходом к кредитной политике Г. Кравцовой.

С. Пупликов дал определение кредитной политики как внутреннего документа кредитного учреждения, который определяет основные положения кредитования и требования, предъявляемые к заемщикам с учетом сложившейся конъюнктуры на рынке. Кредитная политика отражает философию деятельности банка в области кредитования, устанавливает стратегические основы этой деятельности. Политика является руководством к работе кредитного отдела банка и не отвечает на вопрос «как?». Решение этого вопроса оговорено инструкцией и регламентом по кредитованию [15].

В белорусском законодательстве термин «кредитная политика» не распространен.

Таким образом, можно подытожить полемику о сущности кредитной политики ее определением как документа, конкретизирующего положения стратегии в области кредитования, являющегося философией банка в кредитовании. Однако как в российской, так и в белорусской практике кредитная политика мало определяет конкретные процедуры. Внутренние инструкции по кредитованию меняются нечасто, а документ о кредитной политике обычно издается ежегодно.

Проявление сущности кредитной политики коммерческого банка заключается в ее функциях. Условно их, по мнению Г. Кравцовой, можно разделить на две группы: общие, присущие различным элементам банковской политики, и специфические, отличающие кредитную политику от других элементов банковской политики [12, с. 339].

К общим функциям относятся:

- коммерческая функция заключается в получении банком прибыли от проведения различных операций, в частности, кредитных;

- стимулирующая функция заключается в стимулировании аккумуляции временно свободных денежных средств в банки и их рациональное использование. Стимулом для клиента банка воздержаться на определенный срок от текущего потребления является возможность получить дополнительный доход на средства, помещенные в банк на депозит, а возможность получить в банке ссуду имеет важное значение для покрытия временной потребности в дополнительных средствах, при этом стимулом для погашения задолженности в максимально короткие сроки является необходимость уплаты процентов банку за пользование ссудой. Для банка стимулирующая функция кредитной политики проявляется в том, что банки стремятся привлечь наиболее дешевые ресурсы на рынке на относительно длительный срок и разместить их с максимальной выгодой;

- контрольная функция проявляется в том, что кредитная политика позволяет контролировать процесс привлечения и использования кредитных ресурсов банками и их клиентами с учетом приоритетов, определенных в кредитной политике конкретного банка.

Специфическая функция кредитной политики всего одна, но очень важная. Это функция оптимизации кредитного процесса. Действие данной функции направлено на достижение цели банковской политики.

Г. Кравцова указывает и элементы кредитной политики (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Элементы кредитной политики [12, с. 342]

О. Купчинова выделяет такие элементы кредитной политики банка, как:

- разработка ряда внутрибанковских нормативных документов по кредитованию;

- управление кредитным риском;

- управление кредитным портфелем [16, с. 19].

Р. Томкович не дает определение кредитной политики, но указывает, что разработка кредитной политики любого банка зависит от целого ряда факторов, в числе которых можно выделить макрофакторы и микрофакторы [17].

Макрофакторы представляют собой факторы, влияющие на формирование и успешное развитие кредитной политики банка, на которые он сам непосредственного влияния оказывать не может. К таким факторам относят следующие:

- макроэкономическая ситуация в стране в целом и тенденции ее развития;

- потенциал и экономические особенности региона, в котором работает банк;

- состояние и уровень развития денежного рынка страны;

- кредитная политика конкурентов -- других коммерческих банков;

- ограничения на объем кредитных операций, устанавливаемые законодательно.

В отличие от макрофакторов, коммерческий банк может прямо влиять на микрофакторы, воздействующие на кредитную политику банка, и посредством их регулирования самостоятельно формировать и совершенствовать свою кредитную политику по мере надобности.

К микрофакторам относятся прежде всего такие факторы, как:

- квалифицированность банковского персонала;

- обеспечение банковского персонала необходимыми информационными и рабочими материалами;

- готовность персонала банка к работе с различными категориями заемщиков;

- процентная политика банка в области выдаваемых кредитов;

- потенциальные и уже существующие заемщики банка [171].

Выделяют общие и специфические принципы кредитной политики.

Под общими принципами кредитной политики понимаются принципы единые для государственной кредитной политики центрального банка, проводимой на макроэкономическом уровне, и для кредитной политики каждого конкретного коммерческого банка. Принципы кредитной политики банка стимулируют экономическую заинтересованность субъектов кредитных отношений в наилучших результатах своей деятельности, с одной стороны, и имеют важное значение при осуществлении кредитной политики в масштабах всего народного хозяйства. Важнейшими общими принципами кредитной политики банка можно считать научную обоснованность, оптимальность, эффективность, а также единство, неразрывную связь элементов кредитной политики. Поскольку только научно-обоснованная кредитная политика, сформированная с учетом объективных реалий жизни и субъективных факторов, ее определяющих, позволяет наиболее полно выразить интересы банка, его персонала и клиентов.

Специфическими принципами кредитной политики коммерческого банка являются: доходность, прибыльность, безопасность, надежность. Соблюдение вышеназванных принципов является важным условием повышения эффективности кредитной политики банка.

Кредитная политика имеет ряд элементов, что позволяет говорить о видах кредитной политики. В основу классификации видов кредитной политики положены различные критерии (таблица 1.2). При этом важно подчеркнуть, что представленная классификация не является исчерпывающей. Возможно конструировать и другие виды кредитной политики в зависимости от иных критериев.

Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру. Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются: 1) стратегия банка по разработке основных направлений кредитного процесса; 2) тактика банка по организации кредитования; 3)контроль за реализацией кредитной политики [3, с. 72]

В зарубежной экономической литературе нередко предлагается разрабатывать документ (меморандум) по кредитной политике (см. приложение А), который позволил бы определить стратегию и тактику банка в части организации кредитного процесса. Исходя из отечественного и мирового опыта, требований оптимизации кредитной политики в методологическом плане, можно было бы рекомендовать следующую схему формирования кредитной политики коммерческого банка:

- общие положения и цели кредитной политики;

- аппарат управления кредитными операциями и полномочия сотрудников банка;

- организация кредитного процесса на различных этапах реализации кредитного договора;

- банковский контроль и управление кредитным процессом [3, с. 73]

Таблица 1.2 - Виды кредитной политики

Данная теоретическая модель, обусловленная методологически обязательными требованиями в процессе формирования кредитной политики и организации кредитного процесса. Каждое направление теоретической модели формирования кредитной политики тесно связано с остальными и является обязательным для формирования кредитной политики и организации кредитного процесса, необходимо для раскрытия сути оптимальной кредитной политики. Для разработки оптимальной кредитной политики коммерческого банка необходимо создание документа «Руководство по кредитной политике», который включает три основных документа: «Кредитная политика», «Нормы кредитования» и «Инструкция по кредитованию». В этих документах находит отражение стратегия и тактика банка в части кредитного процесса в банке.

Исходя из отечественного и мирового опыта требований оптимизации кредитной политики рекомендуется следующая схема формирования кредитной политики коммерческого банка:

- определение общих положений и целей кредитной политики.

- создание аппарата управления кредитными операциями и наделение полномочиями сотрудников банка.

- организация кредитного процесса на различных этапах реализации кредитного договора.

- осуществление банковского контроля и управление кредитным процессом.

Рассмотрим данные разделы более подробно.

Вопрос о необходимости разработки кредитной политики до настоящего времени остается острым и на него до сих пор нет однозначного ответа. Г. Кравцова указывает, что «большинство российских банков нередко подходит формально к выработке собственной стратегии развития, определяет в основном текущие цели в области кредитования, не формулируя стратегических задач банка и не проводя соответствующих исследований рынка» [12, с. 338]. Однако банк, не задумывающийся о перспективах развития, который ориентируется лишь на текущие тенденции, не может развиваться адекватно меняющейся экономической ситуации. Аналогичная ситуация и в белорусских банках.

Р. Томкович считает, что разработка и проведение банком кредитной политики должны быть направлены на достижение следующих целей:

- допускать только такой характер риска, который позволяет создавать активы высокого качества и обеспечивать постоянный целевой уровень доходности;

- создать высокопрофессиональный коллектив кредитных работников, обеспечивающих высокое качество кредитного портфеля банка;

- предоставлять ссуды на финансирование экономически перспективных, рентабельных проектов, соответствующих стратегическим целям банка;

- способствовать развитию долгосрочных отношений с клиентами, приносящими доход:

- избегать использования высококонкурентных, но неоправданных методов кредитования [18].

Основой кредитной политики должны стать два главных принципа: надежность и доходность размещения средств. Проводимая банком консервативная кредитная политика и опыт работы на рынке кредитных услуг позволят банку совместить увеличение кредитного портфеля с высоким уровнем его надежности. С учетом этого основными направлениями кредитования банка, по мнению С. Овсейко, должны стать:

- предоставление кредитов в оборотные средства крупных промышленных предприятий;

- кредитование предприятий и организаций для реализации конкретных коммерческих проектов;

- кредитование организаций-нерезидентов в валюте;

- кредитование населения;

- кредитование банков [19].

Наряду с разработкой основных направлений кредитного процесса важным элементом кредитной политики является организация кредитного процесса. Реализация кредитной политики происходит на основе разрабатываемой банком системы предоставления полномочий на выдачу кредитов.

Система утверждения кредита обычно многоступенчата. Уровень, на котором каждая услуга по кредиту утверждается, зависит от кредитоспособности клиента и степени кредитного риска. Из российской банковской практики схемы рассмотрения и утверждения выдачи кредита юридическим лицам:

- решением председателя правления банка на сумму договора до 100 тысяч рублей;

- решением кредитного комитета банка на сумму кредитного договора от 100 тысяч рублей до 1 миллиона рублей;

- решением правления банка на сумму договора свыше 1 миллиона долларов.

Для физических лиц утверждение выдачи кредита осуществляется:

- решением председателя правления банка на сумму кредитного договора до 5 тыс. рублей;

- решением кредитного комитета банка на сумму кредитного договора от 5 миллионов рублей;

- решением правления банка на сумму договора свыше 100 миллионов рублей [19].

Следует отметить, что использование системы кредитных полномочий позволяет повысить эффективность работы кредитных подразделений банков, определить уровень компетенции работников, предоставив им определенные права и контролируя ответственность каждого работника.

Основная работа по организации кредитного процесса в банке может быть представлена в виде следующих этапов:

- формирование портфеля кредитных заявок;

- проведение переговоров с потенциальным клиентом;

- принятие решения о целесообразности выдачи кредита и форме его предоставления;

- оформление кредитного дела;

- работа с клиентом после получения им ссуды;

- возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела.

Первый этап включает в себя сбор информации о спросе на кредит, ее анализ и предварительный отбор заявок. На данном этапе перед кредитным работником стоит задача подготовиться к проведению переговоров и получить наиболее полную информацию о потенциальном заемщике. Перед проведением переговоров кредитный работник заранее знакомится с предоставленными ему финансовыми и справочными документами клиента. Эти документы предоставляются в соответствии с перечнем, разработанным и утвержденным положением о кредитовании. При этом для различных групп клиентов могут разрабатываться различные перечни необходимых документов.

На втором этапе основная цель банка -- окончательное определение кредитоспособности и финансового положения клиента с целью заключения кредитного договора на более выгодных для банка условиях. Во время переговоров с заемщиком кредитный работник должен получить как можно более четкое и ясное представление о степени обдуманности решения о займе, проанализировать, насколько обоснована сумма ссуды, выяснить возможные неблагоприятные внешние факторы с тем, чтобы обеспечить безусловный возврат ссуды.

С целью снижения риска невозврата кредита рекомендуется после получения заявления на выдачу ссуды с резолюцией руководства банка ответственному исполнителю кредитного отдела банка проводить с потенциальным заемщиком переговоры с целью уяснения его финансового положения и платежеспособности, а также для выработки конкретных условий кредитного договора.

На третьем этапе банком принимается решение о возможности и форме предоставления ссуды. Процесс принятия решения о возможности и целесообразности выдачи кредита должен включать следующие основные моменты:

- оценку заявки клиента, что включает сбор информации о заемщике, анализ цели получения средств и соответствие ее заявке, а также определение структуры ссуды;

- анализ источников погашения кредита;

- оценку рисков, которые могут затруднить погашение кредита [20, с. 26].

На этом же этапе ответственный исполнитель кредитного отдела банка должен осуществлять комплексный анализ предоставленных документов, определить обеспечение, и в случае необходимости, предоставленные банком кредиты должны обеспечиваться либо залогом (в том числе залогом ценных бумаг), либо поручительствами, либо гарантиями, либо страховыми свидетельствами.

На четвертом этапе в случае положительного решения вопроса о целесообразности предоставления кредита ответственный исполнитель подготавливает проект кредитного договора в соответствии с условиями, согласованными с заемщиком. Кредитный договор является документом, на основе которого производится кредитование клиента. В нем определяются основные условия выдачи ссуды: цель, сроки, размер и цена кредита; режим использования ссудного счета, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему; виды и формы проверки обеспечения; объем информации, предоставляемой заемщиком; обязанности и ответственность сторон, а также прочие условия.

На пятом этапе банк проводит работу с клиентом уже после получения им ссуды. Эта работа предполагает проведение контроля за исполнением кредитного договора и поиск новых форм сотрудничества с клиентом. В процессе контроля сотрудники кредитного отдела используют различные источники информации: информацию самого банка, других финансовых институтов заемщика. Банк принимает меры по реализации возвратности ссуды, контролирует регулярное поступление процентов за пользование ею, проводит плановые и внеплановые проверки на местах. В ходе этих проверок контролируется соответствие фактического расходования ссуды ее целевому назначению, предусмотренному в кредитном договоре, проверяются накладные, договоры на куплю-продажу товарно-материальных ценностей и т. д.

Для контроля за использованием кредита, а также за финансовым положением заемщика банк должен использовать права, оговоренные в кредитном договоре. При нарушении заемщиком условий договора или при возникновении обстоятельств, повышающих уровень риска, банк имеет право потребовать изменения условий кредитного договора. Он может ограничить или полностью прекратить предоставление кредита заемщику. При необходимости досрочного взыскания суммы кредита из-за несоблюдения заемщиком условий кредитного договора устанавливается конкретный срок погашения задолженности по кредиту. Известить об этом заемщика необходимо не позднее чем за10 дней.

На шестом этапе осуществляется возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела. Погашение задолженности осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора и по согласованию сторон. Датой погашения кредита считается дата зачисления средств в погашение задолженности по кредиту на соответствующий счет банка или в кассу. Это завершающий этап кредитных взаимоотношений банка с заемщиком.

Однако конечная цель кредитной политики любого банка-- формирование оптимального кредитного портфеля.

Среди факторов, определяющих развитие кредитных операций в банке, различают внутренние и внешние. К внутренним относятся:

- имеющиеся у банка кредитные ресурсы с учетом их срочности и объема;

- наличие собственного капитала в достаточных размерах (так как, с одной стороны, собственный капитал может выступать в качестве дополнительного источника для осуществления кредитных операций банка, а с другой -- собственный капитал в определенной степени может компенсировать риски по кредитным операциям);

- стоимость кредитного потенциала банка, которая берется в качестве базы для формирования процентной ставки по кредитам, предлагаемым клиентам;

- наличие квалифицированного банковского персонала для осуществления тех или иных видов кредитования;

- степень защиты кредитных операций через формирование резервов на возможные потери по ссудам;

- специфика банка и круг клиентов, с которыми он работает.

Среди внешних факторов можно отметить следующие:

- состояние экономики страны;

- носители спроса и предложения кредита;

- объемы спроса и предложения кредита в зависимости от его срочности;

- воздействие денежно-кредитной и финансовой политики государства на процесс кредитования;

- основные тенденции развития кредитного рынка, в том числе по объемам кредитов, ставкам Национального банка и его политике по ограничению кредитного риска;

- региональные особенности кредитного рынка;

- система страхования риска по кредитным операциям [21, с. 36].

Анализ факторов (как внутренних, так и внешних), воздействующих на кредитные операции банка, позволяет сформировать более совершенный кредитный портфель, выявить наиболее рисковые на данный момент кредитные операции и разработать мероприятия, позволяющие снизить уровень риска.

Неграмотная политика большинства банков при осуществлении процесса кредитования, принятие на себя чересчур больших и неоправданных кредитных рисков, злоупотребления при кредитовании инсайдеров, в особенности в части предоставления ничем не гарантированных кредитов, привели к тому, что Национальный банк в целях защиты интересов вкладчиков значительно ужесточил требования, предъявляемые к банкам.

Таким образом, кредитная политика отражает стратегию и тактику банка в области кредитования. Она определяет порядок работы на всех стадиях кредитного процесса: от приема заявки на выдачу ссуды до погашения кредита и закрытия кредитного дела. В основе ее разработки должна лежать теоретически обоснованная структура оптимальной кредитной политики. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля за кредитом.

К целям кредитной политики коммерческого банка можно отнести, во-первых, определение видов кредита, которые банк будет предоставлять определенным заемщикам на определенных условиях, и, во-вторых, поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка. Однако конечная цель кредитной политики любого банка -- формирование оптимального кредитного портфеля.

1.3 Методическая база оценки эффективности кредитной деятельности банка

Кредитная политика должна быть эффективной, иначе скажется на финансовом состоянии банка. Поэтому следует регулярно оценивать ее эффективность для корректировки отдельных направлений такой политики. Необходимо констатировать, что оценка эффективности кредитной политики - это и есть оценка эффективности кредитных операций банка.

Целью анализа кредитов является обоснование управленческих решений, направленных на повышение доходности кредитных операций банка. Исходя из данной цели методика оценки кредитных ресурсов включает следующие этапы их исследования: изучение кредитных вложений; изучение оборотов по погашению кредитов и кредитной задолженности; изучение эффективности использования кредитных ресурсов (рисунок 2).

Рисунок 2 - Общий алгоритм анализа кредитов банков [22]

Определение цели анализа необходимо для уяснения его глубины и источников информации. К примеру, если целью анализа является оценка динамики и структуры кредитов, то достаточно постатейных балансов, если сравнительная эффективность видов кредитов - то требуются внутренние данные, в том числе и в разрезе отдельных кредитополучателей.

Основными источниками информации для анализа будут следующие:

- детализированный до счетов 4-го порядка бухгалтерский баланс банка (филиала банка). Такая деталировка позволяет выделить в анализе виды кредитов по различным признакам. В отдельных случаях может понадобиться выписка из счета по кредитования в разрезе отдельных кредитополучателей;

- укрупненный и детализированный до счетов 4-го порядка отчет о прибыли и убытках. Так же в отдельных случаях может понадобиться выписка из баланса по счетам доходов в разрезе лицевых счетов;

- оборотная ведомость по счетам 4-го порядка по 2-му классу счетов, дающая возможность получить информацию об оборотах по кредитным операциям;

- форма № 1701 «Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка», дающая возможность отследить динамику процентных ставок по новым кредитам для сравнения с фактическими за период;

- форма № 1702 «Сведения о составе кредитных вложений в экономику и операциях по финансовому лизингу», дающая возможность отследить изменение отраслевых тенденций в кредитовании;

- форма № 2815 дает информацию о движении размера резервов по активным операциям, что позволяет оценить качество всего кредитного процесса с точки зрения управления всем кредитным циклом.

При этом следует учесть, что в отдельных случаях может понадобиться уточненная информация, по важности близкая к конфиденциальной. К примеру, основной объем резервов объект исследования создает лишь по одному кредитополучателю, то есть такая тенденция не отражает системность.

Анализ состава, динамики и структуры кредитного портфеля является традиционным, а часто - и основой анализа кредитов [23, с. 51].

На первом этапе исследования оценивают состав, структуру и динамику кредитных вложений по: видам валют; форме предоставления; целевому назначению; срокам погашения; обеспеченности кредита; видам контрагентов; отраслям деятельности юридических лиц. При этом изучают:

- диверсифицированность кредитных вложений с целью минимизации кредитных рисков, так как при падении спроса на отдельные кредитные продукты общее снижение процентных доходов не будет таким существенным;

- широту и насыщенность кредитных продуктов, поскольку к снижению процентных доходов может привести как широкий ассортимент кредитов (за счет конкуренции продуктов между собой внутри банка), так и слишком узкий (за счет потери части рынка банковских услуг);

- структурную активность кредитных вложений, т.е. мобильность ассортимента банковских кредитных продуктов, что дает возможность оценить эффективность маркетинговой деятельности;

- возрастную структуру кредитов, что позволяет оценить качество кредитного портфеля банка и перспективы его развития [48].

Изменение структуры показывает или макроэкономические тенденции, или тенденции в управлении кредитным процессом. Доля вида кредита в общей сумме кредита (Двк) определяется по формуле (1.1):

Двк = Квк*100/К, (1.1)

где Квк - размер суммы кредита по какому-то признаку;

К - общий размер кредитной задолженности.

Возрастная структура кредитов во многом определяется макроэкономической ситуацией в стране, инфляционными ожиданиями, а также возрастной структурой депозитного портфеля банка, так как в условиях инфляции и роста ставки рефинансирования, направленной на компенсацию инфляционных потерь, в основном происходит наращивание «коротких» вкладов, что вынуждает банки также выдавать кредиты на краткосрочной основе. Срок оборачиваемости кредита (Ксоб) рассчитывается по формуле (1.2):

Ксоб = 360*Ксрд/Опгш,(1.2)

где Ксрд - среднедневной остаток по кредитам в периоде;

Опгш - оборот по погашению кредитов за период.

На втором этапе исследования изучают погашение и состав кредитной задолженности. Для этого, по мнению Е. Толкачевой, необходимо сравнить темпы роста выданных и погашенных кредитов как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов. Это позволит в дальнейшем обосновать кредитную политику банка, минимизировать его риски и увеличить доходность кредитных операций. К тому же на данном этапе необходимо оценить качество кредитного портфеля банка, т.е. состав и структуру кредитной задолженности. Качество кредитного портфеля считается высоким, если структура кредитной задолженности отражает минимальный кредитный риск и одновременно обеспечивает достаточный уровень доходности и ликвидности банка. Показатели качества кредитного портфеля банка отражены в таблице 1.3. Рассмотренные выше показатели можно рассчитать как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов.

Таблица 1.3 - Показатели, характеризующие структуру и динамику кредитов

По мнению Е. Толкачевой, основным критерием оценки качества кредитного портфеля банка является доля проблемных кредитов в общей сумме кредитной задолженности банка. Качество кредитного портфеля банка, по мнению Е. Толкачевой, можно также оценить, используя такой инструмент экономического анализа, как АВС-анализ, что позволит выявить кредитные банковские продукты, которые приносят банку наибольшую доходность. Группа А - это кредиты, доля которых в сумме кредитной задолженности составляет примерно 20%, в то время как их доля в сумме процентных доходов банка равна 80%. Группа В - кредиты, доля которых в сумме кредитной задолженности составляет около 30%, а их доля в процентных доходах банка - 15%. Группа С - 50% в остатках кредитной задолженности и 5% - в процентных доходах. Для повышения уровня доходности банка необходимо развивать и расширять объемы кредитования продуктов группы А [22].

Анализ динамических показателей кредитования (срока обращения кредита, коэффициента оседания кредита, средневзвешенной кредитной ставки) используется в углубленном анализе кредитов [24, с. 25]. Оценка эффективности кредитования и различных видов кредитов (в т.ч. обеспеченности кредитными ресурсами по срокам и стоимости) также входит в углубленную методику анализа. А цель факторного анализа - выявление объективных (поддающихся управлению) причин изменения объемных и качественных показателей кредитования и выявление среди них резервов повышения эффективности кредитования.

Основные относительные показатели, характеризующие эффективность кредитных ресурсов, показаны в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели, характеризующие эффективность кредитования

На заключительном этапе исследования кредитных ресурсов необходимо оценить эффективность их использования. Для этого сравнивают темпы роста процентных доходов с темпами роста средней кредитной задолженности, а также изучают динамику средней процентной ставки по выданным кредитам (по видам валют, контрагентам, срокам погашения).

Е. Толкачева предлагает так же рассчитывать сумму выданных кредитов (или процентных доходов) на одного работника кредитного отдела или на рубль оплаты их труда. По нашему мнению такой показатель не будет объективным, так как в процессе выдачи, обслуживания и погашения кредитов участвуют не только кредитные работники, а и множество других. Возможно, есть смысл рассчитывать удельные размеры процентных доходов или кредитов на фонд оплаты труда или численность всего персонала банка (филиала).

Рассмотренные выше показатели можно рассчитать как в целом по банку, так и по видам кредитных продуктов, что позволит в дальнейшем обосновать его маркетинговую и процентную политику. Кроме того, данные показатели необходимо сравнить с показателями других банков с целью определения конкурентоспособности кредитных продуктов, а изучение тенденций изменения показателей эффективности использования кредитных ресурсов целесообразно дополнить их факторным анализом, что позволит установить причины их роста или снижения.

В современных условиях развития банковской системы страны основными факторами, влияющими на кредитную политику банка, являются: ситуация на валютном рынке, рост процентов по вкладам и депозитам, обеспечивающих формирование ресурсной базы банков, а также адекватный этому рост процентов по кредитам. В связи с этим при обосновании процентной политики банк должен учитывать соотношение темпов роста процентных доходов, процентных расходов и объемов кредитных вложений. Для обеспечения прибыльной работы банка, наращивания ее ресурсной базы и объемов кредитования необходимо выполнение следующего неравенства: рост процентных доходов должен опережать процентных расходов, а последний должен опережать рост кредитных вложений [49].

Таким образом, кредитная политика отражает стратегию и тактику банка в области кредитования. Она определяет порядок работы на всех стадиях кредитного процесса: от приема заявки на выдачу ссуды до погашения кредита и закрытия кредитного дела. В основе ее разработки должна лежать теоретически обоснованная структура оптимальной кредитной политики. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля за кредитом.

К целям кредитной политики коммерческого банка можно отнести, во-первых, определение видов кредита, которые банк будет предоставлять определенным заемщикам на определенных условиях, и, во-вторых, поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка. Однако конечная цель кредитной политики любого банка -- формирование оптимального кредитного портфеля.

Оценка эффективности кредитной политики банка - это оценка эффективности его кредитного портфеля. Эффективность кредитного портфеля характеризуется группами показателей доходности и степени риска. Основными доходными показателями являются маржа, процентная ставка, эффективная процентная ставка, рентабельность. Для осуществления данной методики анализа кредитного портфеля коммерческого банка применяется ряд таких показателей, как показатель общей кредитной активности, коэффициент использования привлеченных средств, коэффициент сомнительной задолженности, показатель доли просроченной задолженности в активе банка, показатель доли просроченной задолженности по отношению к собственному капиталу банка, коэффициент рефинансирования и показатель доходности кредитных операций.

Анализ кредитов банка позволяет комплексно исследовать тенденции и закономерности их изменения, качество кредитного портфеля, эффективность использования кредитных ресурсов и их влияние на доходы, что позволяет повысить эффективность менеджмента в области кредитования и минимизации банковских рисков.

2. Оценка эффективности кредитной политики ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице

2.1 Финансово-экономическая характеристика ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице

«БПС-Банк» является старейшим белорусским банком - в 2010 г. ему исполнилось 87 лет. Контрольный пакет его акций в 2009 г. выкуплен российским ОАО «Сбербанк». Банк расположен по адресу: 220005 г. Минск, бульвар имени Малявина, 6, тел. (8-017) 2894606.

Образованный в 1923 г. как торгово-промышленный банк, он в 1928 г. банк реорганизован в Банк долгосрочного кредитования промышленности и электрохозяйства, в 1932 г. - в Банк финансирования капитального строительства промышленности, транспорта и связи СССР. Белолорусская контора банка в 1930-х годах расширяла масштабы деятельности, открыла Гомельское и Могилевское отделения и осуществляла финансирование более 700 строек в 73 районах республики. В 1959г. образуется всесоюзный банк финансирования капитальных вложений - Стройбанк СССР. В Белорусской конторе Стройбанка было сосредоточено финансирование строительства и реконструкции промышленных предприятий, объектов стройиндустрии, транспорта, связи, жилищного и социально-культурного назначения (90 % капитальных вложений, осуществляемых в республике) и краткосрочное кредитование подрядных строительных организаций.

В процессе реформы банковской системы, проведенной в 1987 году, был образован Промышленно-строительный банк СССР. Структурное подразделение Промстройбанка в Белоруссии начало осуществлять полный комплекс банковских операций и услуг, связанных не только с инвестиционной, но и производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью предприятий и организаций.

В сентябре 1991 г. был учрежден акционерный коммерческий банк «Белпромстройбанк», зарегистрированный в Национальном банке 28.12.1991 г. и перерегистрирован 2.06.1997 г. (регистрационный номер 25). Следуя Уставу и утвержденной акционерами стратегии, в 1990-х годах АКБ «Белпромстройбанк» внес весомый вклад в решение задач реформирования национальной экономики и финансовой стабилизации предприятий. Проверяя ребрендинг, в настоящее время ОАО «БПС-Банк» - это универсальный банк, как по спектру предоставляемых услуг, так и по отраслевой принадлежности клиентов. Клиентами банка являются более 21 тысячи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, его вкладчиками являются более 913 тысяч физических лиц. В числе клиентов банка крупные предприятия машиностроения и металлообработки, электроэнергетики, химической и нефтехимической промышленности, строительной индустрии, транспорта, торговли, малые и средние предприятия, осуществляющие как производственную, так и посредническую деятельность. Многообразие клиентской базы банка предопределяет направленность его деятельности на предоставление широкого комплекса современных банковских услуг с учетом индивидуальных потребностей клиентов с использованием прогрессивных банковских технологий. В соответствии с лицензиями банк осуществляет полный спектр банковских операций и является одним из двух банков Беларуси - участников торгов на российской валютной бирже.

По итогам 2012 г. ОАО «БПС-Сбербанк» по размеру активов, собственному капиталу, кредитным вложениям и депозитам является 3-м банком в Беларуси, а по размеру полученной прибыли - четвертым [22].

В последние три года в «БПС-Сбербанке» осуществлена плановая организационная филиальная реформа, направленная на повышение эффективности деятельности за счет снижения организационных издержек. В результате реформы большая часть из 42-х отделений лишенцы статуса филиала (не составляют самостоятельный баланс, нет персонального Банковского информационного кода). Филиальная сеть ОАО «БПС-Сбербанк» на 1.01.2011 г. включает в себя 2 представительства, 5 филиалов в областных центрах, 12 отделений, 100 расчетных кассовых центров, 42 бюро банковских услуг, 6 центров банковских услуг. В Гомельской области территориальная структура представлена филиалом на правах областного управления, 3-мя ЦБУ (отделениями) (Железнодорожное отделение - ЦБУ № 310 одно из них), имеющими в своем составе 28 РКЦ и 19 пунктов обмена валют, обслуживающим на 1.01.2011 г. 2395 юридических и 196026 физических лиц. Железнодорожное отделение в Гомеле в 2011 г. преобразовано в ЦБУ головного банка.

ЦБУ № 310 ОАО «БПС-Сбербанк» расположено по адресу: ул. Я. Коласа, д. 6а. Его основным предназначением является обслуживание клиентов Сельмашевского микрорайона Гомеля.

Из положения об структурном подразделении ОАО «БПС-Сбербанк» можно выделить, что целью его создания является территориальное расширение сферы деятельности банка и получение прибыли. Имущество ЦБУ формируется путем передачи ему головным банком части имущества. Деятельность по формированию и размещению собственных и привлеченных средств осуществляется в соответствии с кредитной, кредитной и учетной политикой банка. В обязанности вменено поддержание ликвидной структуры активов и пассивов. Свою деятельность ЦБУ осуществляет за счет собственных и привлеченных средств, при этом обязано обеспечить своевременность и полноту исполнения обязательств путем регулирования структуры активов и пассивов.

Можно отметить классическое построение организационной структуры. Управляющий имеет двух заместителей. Первый заместитель курирует блок непосредственно банковских операций - кредиты, валютные операции, работу с физическими лицами и денежное обращение. Главный бухгалтер курирует три отдела, занимающихся учетом всех операций.

Учет и документооборот в ЦБУ, представление им отчетности организуется в соответствии с законодательством и локальными нормативными актами банка. ЦБУ составляет ежедневный баланс и передает его в центральный аппарат банка для включения в ежедневный баланс в целом. Финансовый (операционный) год отделения начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

ЦБУ не уплачивает самостоятельно налоги, не начисляет зарплату сотрудникам и не ведет учет основных средств и нематериальных активов. Однако некоторые из этих функций могут быть поручены ЦБУ в целях оптимизации расходов на управление. Кроме этого, ЦБУ могут самостоятельно составлять баланс, что упрощается в связи с наличием операционного дня. В то же время ЦБУ не предоставляют большинство форм о соблюдении нормативов банка в связи с тем, что не имеют нормативного капитала.

Непосредственное руководство ЦБУ осуществляет уполномоченное должностное лицо банка - управляющий. Управляющий, его заместитель и главный бухгалтер принимаются на работу (увольняются) приказом Генерального директора банка, однако не требуется прохождение аттестационной комиссии главного управления Национального банка по Гомельской области.

Управляющий ЦБУ:

- действует на основании доверенности, обеспечивает выполнение решений органов управления банком, руководства филиала по Гомельской области;

- организует работу по соблюдению действующего законодательства;

- обеспечивает создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля;

- организует четкую и слаженную работу ЦБУ, создает условия для проявления инициативы и предприимчивости специалистов и служащих и несет персональную ответственность за выполнение функций и задач, возложенных на структурное подразделение;

- организует надлежащее хранение и обеспечивает полную сохранность ценностей;

- организует работу по формированию и согласованию планов, определению нормативов и показателей деятельности ЦБУ и обеспечивает их выполнение;

- способствует внедрению новых методов работы в целях повышения эффективности и результативности деятельности ЦБУ;

- разрабатывает проект штатного расписания отделения и направляет для согласования в филиал либо центральный аппарат в соответствии с подчиненностью;

- распоряжается имеющимися в отделении денежными средствами и имуществом в пределах прав, предоставленных ему банком и действующим законодательством, и несет за них персональную ответственность;

- в соответствии с подчиненностью ЦБУ вносит предложения по поощрению, привлечению к дисциплинарной ответственности заместителей управляющего и главного бухгалтера;

- осуществляет другие функции, предусмотренные законодательством, локальными нормативными актами банка и выданной ему банком доверенностью.

В ЦБУ действует система удаленного доступа к счету «Банк-клиент» системы дистанционного банковского обслуживания «BS-Client v.3», которая обеспечивает постоянную операционную связь с банком. Более 1800 клиентов банка успешно эксплуатируют систему. Подсистема «Банк-клиент» системы дистанционного банковского обслуживания «BS-Client v.3» включает в себя многоуровневую систему защиты от несанкционированного ее использования и обеспечивает, при выполнении клиентом всех требований и рекомендаций банка, достаточную степень надежности работы и конфиденциальности информации. Для идентификации и подтверждения подлинности документов, передаваемых с использованием подсистемы «Банк-клиент», применяются сертифицированные средства электронной цифровой подписи. Подсистема «Банк-клиент» позволяет формировать и направлять в банк:

- платежные документы в белорусских рублях и иностранной валюте;

- заявки, платежные поручения на покупку (продажу), конверсию иностранной валюты;

- реестры распределения поступлений в иностранной валюте;

- сведения о поступившей экспортной выручке за товары (работы, услуги);

- запросы на получение выписки по счетам;

- произвольные документы (письма в банк).

Технические условия по настройке системного и прикладного программного обеспечения, применяемого в ОАО «БПС-Сбербанк», для обеспечения выполнения требований информационной безопасности разработаны в соответствии с Международными рекомендациями по обеспечению информационной безопасности и определяют требования к настройке и конфигурированию программно-аппаратных комплексов используемых в ОАО «БПС-Банк». Каждое рабочее место в ЦБУ оснащено персональным компьютером с жидкокристаллическим экраном.

В таблице 2.1 оценим динамику основных показателей деятельности отделения за 2010 - 2012 гг., используя для этого и последующего анализа данные развернутых балансов (в разрезе счетов 4-го порядка) (приложение А) и развернутых отчетов о прибыли и убытках (приложение Б).

В таблице 2.1 оценим динамику основных показателей деятельности ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице за 2012 - 2014 гг., используя для этого и последующего анализа данные развернутых балансов (в разрезе счетов 4-го порядка) и развернутых отчетов о прибыли и убытках.

Таблица 2.1 - Динамика основных показателей деятельности ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице за 2012 - 2014 гг., миллионов рублей

Как видно из данных таблицы 2.1, в 2014 г. произошло значительное увеличение активов (в 2,1 раза), кредитов (в 3,3 раза), и других валовых показателей, основной причиной чего является организационная реформа региональной сети, когда отделения с самостоятельным балансом присоединяются к областному филиалу и получают статус отделений без права формирования самостоятельного баланса. Таким образом, рост активов и прибыли вызван, преимущественно, субъективным фактором, а не деятельностью самого РКЦ.

В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой - практически 1/5 кредитных ресурсов РКЦ занимает у головного банка. Последнее связано с тем, что рост ресурсной базы не успевает за ростом кредитов - последние выросли в 2014 г. в 3,3 раза, а размер привлеченных ресурсов - в 2,2 раза при снижении размера собственных средств на 85%. Кроме того, как указывает практика подобных объединений балансов в других банках, в первый год объединения некоторые показатели еще не скорректированы.

Рост показателей эффективности использования активов (ROA) и общей маржи указывает, прежде всего, что этот рост обеспечен отделениями, а не собственно дирекцией. Снижение процентной маржи (учитывающее и процентную эффективность МФК), указывает на то, что заимствования ресурсов у головного банка обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

Таким образом, ОАО «БПС-СБЕРБАНК» является старейшим белорусским банком. В 2009 г. его контрольный пакет выкупил российский ОАО «Сбербанк». Банк активизировал деятельность на белорусском рынке и в рейтингах за 2010 - 2014 гг. занимает 3 - 4 места среди 32-х белорусских банков.

Рост объемов активов, кредитов, прибыли и увеличение рентабельности ЦБУ № 327 в г. Речице в отчетном периоде имеют высокую динамику. В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой, что связано с превышением кредитования над ростом собственных ресурсов. В результате до 20 % кредитных ресурсов дирекция получает у головного банка, снижение процентной маржи указывает на то, что такие заимствования обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

2.2 Оценка механизма разработки и реализации кредитной политики в ОАО «БПС-Сбербанк»

Учитывая, что в Беларуси высокие уровни инфляции и девальвации в последние годы постоянны, стратегия банков формируется ежегодно. Это касается и формирования такого стратегического документа в ОАО «БПС-Сбербанк», как кредитная политика.

Можно отметить высокую долю согласований при формировании стратегии ОАО «БПС-Сбербанк» с главным акционером, что связано со статусом государственного банка. Вторая особенность процесса в том, что разработанный на основе предложений структурных подразделений и управлений документ «Кредитная политика» утверждается не собранием акционеров, а Наблюдательным Советом банка.

Значительное влияние на депозитную и кредитную политику оказывает банка с иностранным капиталом оказывает стратегия иностранного банка (ОАО «Сбербанк»). Из-за этого банк выполняет частично социальные функции по отношению к крупным белорусским промышленным предприятиям, что сказывается на необходимости привлечения средств граждан по завышенным ставкам и обеспечения доходности рублевых сбережений граждан по сравнению с инфляцией.

Развития филиальная сеть позволяет банку охватывать привлечением средств практически 100 % территории Беларуси. Банк и сам заинтересован во всемерном привлечении ресурсов, так как темп кредитования опережает темп привлечения ресурсов и банк преимущественно испытывает их дефицит.

На структуру активов и пассивов (валюта - в национальной валюте) оказывают влияние и ограничение размера валютного и кредитного риска банка (внутренний фактор), и внешние факторы - высокие уровни инфляции и девальвации, высокий уровень резервирования валютных средств, привлекаемых банками.

На структуру активов (юридические - физические лица) оказывает влияние и то, что по средствам физических лиц в банках доходы не облагаются подоходным налогом, а юридические лица уплачивают такой налог. Имеются и льготы по налогообложению корпоративных облигаций.

На кредитную политику оказывают влияние и другие факторы.

В настоящее время основными нормативными правовыми актами, регламентирующими процедуру заключения, исполнения и прекращения кредитного договора юридических лиц, являются:

- гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса [25];

- гл. 18 «Банковский кредит» Банковского кодекса [26];

- Налоговый кодекс (Особенная часть) [27], а также иные нормативные акты, среди которых прежде всего следует назвать Инструкцию о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) [28]. Кроме того, существует значительное число нормативных правовых актов, посвященных макроэкономическим аспектам банковского кредитования (льготы и стимулы для кредитования отдельных отраслей, валютное регулирование, влияние на внешний государственный долг и т.п.).

Банковский кредит, в свою очередь должен предоставляться на основании кредитного договора. При овердрафтном кредитовании может заключаться смешанный договор, содержащий существенные условия договора банковского счета и кредитного договора. Существенные особенности имеет также вексельный кредит, кредитование с использованием банковских пластиковых карточек, межбанковские кредиты и другие разновидности банковского кредита.

Согласно ст. 137 БК по кредитному договору банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты и (или) комиссионные и иные платежи за пользование им. С правовой точки зрения кредитный договор является особой формой договора займа, отличаясь от последнего следующими основными признаками:

а) как минимум, одной из сторон кредитного договора всегда является банк, тогда как у договора займа они могут быть любые, даже граждане;

б) предмет кредитного договора - только деньги, тогда как предметом договора займа могут быть как деньги, так и другие заменимые вещи;

в) для вступления в силу кредитного договора достаточно его подписания (консенсуальный договор), тогда как для вступления в силу займа необходимо также передать деньги или другой предмет займа (реальный договор);

г) кредитный договор практически всегда платный, тогда как договор займа во многих случаях (ст. 762 ГК) не предусматривает уплаты процентов;

д) кредитный договор - двусторонне обязывающий договор, поскольку его заключение создает встречные обязанности у обеих сторон, тогда как договор займа - договор односторонне обязывающий.

И в белорусском законодательстве в последние годы правовые ограничения, связанные с банковским кредитованием, постепенно ослабевают. В частности, в настоящее время принцип целевого использования банковского кредита уже не является обязательным. В Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) с декабря 2006 г. не упоминается больше и принцип материальной обеспеченности.

Существует деление банковских кредитов на краткосрочные и долгосрочные. У клиентов-организаций отнесение кредитов к числу краткосрочных или долгосрочных для целей бухгалтерского учета основано лишь на сроках предоставления: не более 12 месяцев - краткосрочный, более - долгосрочный.

Согласно ст. 22 БК все договоры, заключаемые банками с клиентами, являются публичными договорами (т.е. банк обязан заключить их с каждым обратившимся к нему) и договорами присоединения (т.е. заключаются на стандартных, выработанных банком условиях), если иное не предусмотрено правилами (локальными нормативными актами). Обычно банки разрабатывают собственные внутренние правила кредитования, в которых определяются критерии отбора клиентов (минимальные требования).

Кроме того, такие локальные нормативные акты банка в соответствии с п. 6 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) должны определять:

а) обязательные условия и порядок предоставления и возврата кредита;

б) процедуру принятия решения о предоставлении денежных средств;

в) порядок определения правоспособности и платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя;

г) перечень документов, предоставляемых кредитополучателем;

д) порядок и случаи контроля за состоянием заложенного имущества;

е) порядок и случаи контроля за целевым использованием кредита;

ж) порядок формирования и хранения кредитного досье.

В настоящее время каждый банк самостоятельно определяет перечень документов для получения кредита. Основные их них:

а) бухгалтерской отчетности за отчетный период, определенный банком;

б) копий договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита).

Если же текущий (расчетный) счет кредитополучателя - юридического лица открыт в ином банке, дополнительно представляются:

в) копии учредительных документов, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

г) копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально или органом, производившим регистрацию;

д) карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенная нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати [51].

Оценка платежеспособности кредитополучателя - юридического лица осуществляется банком самостоятельно. С декабря 2006 г. отменен запрет на выдачу банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме определенных случаев. Кроме того, ч. 1 ст. 144 БК называет общие случаи, наличие которых дает право банку отказаться от заключения кредитного договора:

1) наличие сведений о том, что предоставленная кредитополучателю сумма кредита не будет возвращена (погашена) в срок;

2) непредоставление кредитополучателем обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

3) принятие хозяйственным судом решения о банкротстве с ликвидацией (прекращением деятельности) кредитополучателя;

4) наличие иных оснований, способных повлиять на выполнение кредитополучателем обязательств по кредитному договору или предусмотренных законодательством [17].

Для рассмотрения заявок клиентов в каждом банке существует собственная процедура. Но чаще всего существует деление всех кредитов (в зависимости от суммы, сроков и т.п.) на те, решение о выдаче которых принимает единолично руководитель, и те, для которых необходимо решение кредитного комитета. Как правило, основанием для заключения банком кредитного договора является решение о предоставлении кредита, принятое уполномоченным органом банка или его уполномоченным должностным лицом в пределах установленных лимитов выдачи и (или) лимитов задолженности.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита стороны подписывают кредитный договор, существенными условиями которого являются условия:

1) о сумме кредита с указанием валюты кредита;

2) о сроке (принцип срочности) и порядке предоставления и возврата (принцип возвратности) кредита;

3) о размере процентов за пользование кредитом (принцип платности) и порядке их уплаты, а также о размере платы за пользование кредитом и порядке ее внесения;

4) о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита). Однако указывать цель кредитования обязательно только в случаях, когда кредит выдается под гарантию Правительства или гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа. В остальных случаях цель кредитования в качестве существенного условия можно не указывать;

5) о способе обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору (принцип материальной обеспеченности). Среди способов обеспечения ст. 146, 147 БК называют залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантию (банковскую гарантию), гарантийный депозит денег, перевод на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, страхование риска невозврата кредита и иные способы, предусмотренные законодательством или договором;

6) об ответственности кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;

7) иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 140 БК).

Очень часто в кредитном договоре или договоре текущего счета (договоре на расчетно-кассовое обслуживание) содержится норма о том, что кредитополучатель обязуется перевести свой расчетный счет в банк-кредитодатель и не переходить затем на обслуживание в другой банк до момента погашения кредита. Законность таких оговорок, по мнению П. Горбача, признана не только банковской практикой, но и законодательством [13].

Банковское кредитование может осуществляться единовременным предоставлением денежных средств или открытием кредитной линии, в том числе возобновляемой, с установлением лимита выдачи и лимита задолженности.

Днем предоставления кредита считается день, в который:

1) сумма кредита зачислена на счет кредитополучателя (если выдача осуществляется путем кредитования текущего счета кредитополучателя);

2) либо перечислена банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем (если сумма кредита сразу же перечисляется третьим лицам - контрагентам кредитополучателя);

3) либо использована в соответствии с указаниями кредитополучателя (например, направлена в счет погашения обязательств кредитополучателя перед банком по каким-либо активным операциям);

4) либо выдана кредитополучателю наличными денежными средствами.

Следует отметить, что новая редакция Инструкции о кредитовании предусматривает выдачу наличных денежных средств лишь кредитополучателям - физическим лицам (исключая индивидуальных предпринимателей, у которых открыты текущие (расчетные)счета, через которые они осуществляют свою деятельность).

В настоящее время (в отличие от ранее действовавшего порядка) обычным способом предоставления кредита является зачисление соответствующей суммы на текущий счет заемщика, который обычно открыт в банке-кредитодателе (если нет, то многие банки требуют перевода текущих счетов к себе как условие предоставления кредита). Для учета задолженности по кредиту в балансе банка исключительно на основании кредитного договора открываются счета по учету кредитной задолженности кредитополучателя (это не счета по учету денежных средств, а счета по учету задолженности).

В случаях, специально установленных законодательством, банк обязан (или вправе) после заключения кредитного договора осуществлять в отношении кредитополучателя контрольные функции, в частности:

1) на банк возложена обязанность проверки наличия у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем, перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств с периодичностью, установленной локальным нормативным правовым актом банка;

2) согласно ч. 3 ст. 144 БК, если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита, кредитополучатель обязан обеспечить возможность осуществления кредитодателем контроля за целевым использованием кредита;

3) если кредит обеспечен залогом, банк в течение всего периода кредитования осуществляет контроль за наличием заложенного имущества и его сохранностью;

4) если выдача и погашение кредита осуществляется в рамках валютной операции, то в соответствии со ст. 27 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», банки осуществляют контроль за предоставлением документов, подтверждающих обоснованность платежей в пользу нерезидентов по предоставлению и погашению кредитов, в том числе процентов [15].

Погашение кредита и уплата процентов за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором и законодательством. Если иное не определено договором, сумма кредита считается возвращенной в момент передачи ее кредитодателю или зачисления соответствующих средств на его банковский счет (п. 3 ст. 763 ГК).

При недостаточности у кредитополучателя средств для погашения кредита действует очередность, установленная Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» [44].

В случае непогашения (несвоевременного погашения) кредита у банка-кредитодателя имеется достаточно широкий арсенал мер воздействия, наиболее широкий перечень которых содержится в Указе Президента Республики Беларусь от 10.03.2000 № 124 «О направлении представителей банков в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридических лиц, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов и выполнения договоров залога» [35]. В частности, этим Указом предусмотрено, что банки:

1) направляют своих представителей в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридических лиц, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов и выполнения договоров залога;

2) осуществляют контроль за движением средств в иностранной валюте и белорусских рублях по всем счетам юридических лиц;

3) в соответствии с законодательством взыскивают в бесспорном порядке с текущих счетов кредитополучателей, их обособленных структурных подразделений и поручителей средства в счет погашения просроченных кредитов;

4) принимают решения о приостановлении выдачи средств на выплату заработной платы работникам аппарата управления юридических лиц сверх минимального потребительского бюджета на одного работающего;

5) требуют от юридических лиц полной информации о счетах, открытых ими в банках-резидентах и банках-нерезидентах (кроме счетов для размещения бюджетных средств), и перевода имеющихся на них средств в белорусских рублях и иностранной валюте на текущие счета этих юридических лиц;

6) в установленном законодательством порядке реализуют имущество залогодателя с направлением вырученных средств на погашение кредитов;

7) принимают участие в разработке программы выхода неплатежеспособного заемщика из кризисной ситуации.

В случаях, когда кредитный договор был нотариально удостоверен (весьма редкая ситуация), обращение взыскания возможно на основании исполнительной надписи нотариуса.

Начисление процентов по банковскому кредиту регламентировано ст. 145 БК, а также инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь от 30.7.2009 г. № 125 [29]. Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления процентов, порядок и сроки их уплаты определяются в кредитном договоре (п. 3 Правил начисления процентов в банках). В частности, в кредитном договоре стороны вправе предусмотреть в нем порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его возврата (аннуитеты). Единственным ограничением является запрет на уплату процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита (ч. 4 ст. 145 БК), а также уплата процентов авансом. В случае поступления банку процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения учитывается банком как доходы будущих периодов [17].

Проценты по банковскому кредиту могут быть определены в договоре в виде твердой суммы или формулы, связанной с какой-либо изменяемой величиной (ставкой рефинансирования, LIBOR и т.д. Но в том и в другом случае банк может выговорить себе право на ее пересмотр. Если иное не установлено законодательством, то при изменении процентной ставки начисление процентов по новой начинается со дня ее установления. Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике. В качестве базы для начисления берется сумма фактических ежедневных остатков задолженности за период начисления. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Проценты по банковскому кредиту неоднородны:

а) обычные - представляющие собой плату за пользование чужими денежными средствами;

б) повышенные - являющиеся штрафной санкцией за нарушение кредитополучателем условий кредитного договора (просрочку).

В соответствии со ст. 300 ГК обычные проценты погашаются ранее повышенных. Если сумма произведенного платежа недостаточна для полного погашения кредита, то она погашает:

- в первую очередь - издержки кредитора по получению исполнения;

- во вторую очередь - основную сумму долга и проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству (т.е. обычные проценты);

- в третью очередь - проценты, предусмотренные статьей 366 ГК за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (т.е. повышенные проценты, носящие штрафной характер), и неустойку.

Следует учитывать, что проценты по ст. 366 ГК начисляются только по денежному обязательству, выраженному в белорусских рублях. В случаях же кредитования в иностранной валюте повышенные проценты могут устанавливаться только кредитным договором.

Существует ряд особых разновидностей банковского кредита.

Овердрафтное кредитование - способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются на сумму, превышающую остаток денежных средств на текущем (расчетном) счете, карт-счете или корреспондентском счете кредитополучателя, в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя посредством использования платежных инструментов (чека, дебетовой банковской пластиковой карточки, других инструментов) или путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств [28, ст. 2]. Сам овердрафт - это дебетовое сальдо по текущему (расчетному) счету юридического лица. Это дебетовое сальдо ежедневно подлежит закрытию с отражением в бухгалтерском учете на соответствующем счете по учету кредитной задолженности кредитополучателя. При овердрафтном кредитовании устанавливается лимит и срок действия овердрафта, а также срок погашения предоставляемого кредита.

При открытии кредитной линии кредитополучатель имеет право на неоднократное получение кредита в пределах установленных в кредитном договоре лимита выдачи и лимита задолженности.

Крупные проекты, как правило, инвестиционного характера, могут предусматривать участие нескольких банков. При консорциальном кредитовании банки - участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем. Привлеченные банком-агентом ресурсы банков-участников межбанковскими кредитами не являются.

Синдицированные кредиты предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем. Законодательством они не регламентированы.

Микрокредитованием согласно п. 5 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (с изменениями) считаются кредиты на сумму, не превышающую 7500 базовых величин (по всем действующим кредитным договорам), и осуществляется оно по упрощенной процедуре.

Исполнение (т.е. погашение кредита в соответствии с условиями кредитного договора) является основным способом прекращения любого обязательства (ст. 379 ГК). Применительно к кредитному договору практическую важность имеют вопросы, связанные с просрочкой исполнения или, напротив, с досрочным погашением кредита, а также с заменой лиц или способа исполнения (предоставление кредитополучателем взамен денежных средств иного имущества). Что касается возможности досрочного погашения кредита, то здесь нужно различать две ситуации досрочного погашения:

а) по инициативе кредитополучателя;

б) по требованию банка.

В первом случае условия досрочного погашения должны определяться кредитным договором, в противном случае необходимо получать согласие банка на такое досрочное погашение (ч. 1 ст. 143 БК).

Во втором - право банка требовать досрочного возврата кредита является санкцией в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) кредитополучателем обязательств по кредитному договору. В частности, ст. 766 ГК называет в качестве обстоятельств, дающих банку право требовать досрочного погашения кредита, необеспечение возврата кредита или утрату обеспечения. А часть 4 ст. 144 БК - неисполнение кредитополучателем условий кредитного договора о целевом использовании кредита.

Что касается просрочки исполнения, то она может носить как неправомерный, так и санкционированный характер. В первом случае непогашение кредита (основного долга и (или) процентов) означает, что кредитная задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу и (или) процентам, что, как правило, означает начисление процентов в повышенном размере (ч. 5 ст. 145 БК). Во втором случае банк соглашается с продлением срока возврата кредита (пролонгацией), о чем стороны заключают соответствующее дополнительное соглашение. Заметим, что для банка пролонгация кредитного договора связана обычно с неблагоприятными последствиями финансового характера, так как он обязан отвлекать средства для формирования резервов, предназначенных для погашения задолженности кредитополучателя.

Однако в случае просрочки возврата кредита в отношении кредитополучателя возможны не только штрафные санкции, но и меры по реструктуризации задолженности. В частности, банк вправе в случаях, когда органом управления кредитополучателя утверждены мероприятия по улучшению его финансового состояния и по погашению просроченной задолженности по кредиту и при наличии ходатайства кредитополучателя:

- принять решение о предоставлении рассрочки (распределение на несколько сроков) погашения просроченной задолженности по кредитному договору с отражением на счетах по учету просроченной задолженности;

- снизить процентную ставку по имеющейся кредитной задолженности;

- отказаться от начисления процентов в течение определенного времени на всю задолженность или ее часть;

- списать с баланса банка всю задолженность по процентам или ее часть;

- принять решение о погашении части или всей кредитной задолженности путем передачи банку акций либо доли в уставном фонде кредитополучателя.

Принятое решение оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору. Не являются пролонгацией случаи продления промежуточных сроков погашения кредита и некоторые другие случаи. Поэтому получается, что в таких случаях теперь также необходимо заключение дополнительного соглашения и переквалификация задолженности в пролонгированную.

В период действия кредитного договора кредитополучатель может:

1) заключить договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо при согласии банка-кредитодателя. В этом случае у банка появляется новый должник, однако и кредитополучатель может также не окончательно выбывать из обязательства, если он заключил с банком договор поручительства;

2) заключить с банком договор об уступке своих требований к лицу, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором.

В отличие от предыдущего случая, здесь банк становится кредитором сразу по двум обязательствам:

а) по кредитному договору в отношении кредитополучателя;

б) по иному договору, изначально заключенному между кредитополучателем и третьим лицом, в результате уступки требования.

Как в случае уступки требования, так и перевода долга банк-кредитодатель обязан проверить платежеспособность нового должника;

3) возложить исполнение обязательств перед кредитополучателем на третье лицо (ст. 294 ГК). В этом случае ни согласия банка, ни заключения каких-либо соглашений между банком и кредитополучателем не требуется, поскольку перемены лиц в обязательстве не происходит; все возможные претензии банка в связи с непогашением кредита по-прежнему должны адресоваться только кредитополучателю.

Обязательства кредитополучателя по кредитному договору на основании дополнительных соглашений могут быть не только изменены, но и прекращены. Это предусмотрено и БК, и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15.08.2005 № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь». Ограничения, установленные последним в отношении использования отступного, новации, перевода долга, уступки требования, не применяются при расчетах по погашению банковских кредитов и процентов за пользование ими.

Лизинг (англ. leasing, от lease - сдавать, брать в аренду) - долгосрочная аренда машин, оборудования, транспорта, сооружений, предусматривающая возможность выкупа арендатором [10]. Согласно плану счетов лизинговые и факторинговые операции считаются подвидами кредитных. Лизинг в Беларуси не лицензируется, регулируется нормативным актом [36], поэтому банки работают в этой области в высококонкурентном поле. Однако практически любая сделка по лизингу предусматривает участие банка (объем лизинга за счет собственных средств не превышает 20 %, поэтому коммерческие банки как лизингодатели имеют определенные преимущества. Вместе с тем доля лизинговых кредитных операций в сегодняшних активах белорусских банков невысока и не превышает нескольких процентов.

Согласно белорусскому законодательству, по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) фактор обязуется кредитору вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом (разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору) с переходом прав кредитора на фактора (открытый факторинг) либо без такого перехода (скрытый факторинг). Банковский кодекс, регламентирующий факторинг, относит уступку денежного требования к банковским операциям, что значительно отличает нашу страну от других стран не только Запада, но и СНГ. К примеру, в России существуют около 250 факторинговых компаний - не банков.

Таким образом, белорусское банковское законодательство к краткосрочным кредитам относит кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года. Однако основные положения кредитного законодательства применяются к кредитам, независимо от их срока. Деление кредитов по сроку с отражением их на отдельных счетах в банке применяется ко всем видам кредитов, независимо от вида кредитополучателя или вида валюты кредита. Целевое использование кредита не является обязательным, но может указываться в определенных случаях. В законодательстве определены существенные условия кредитного договора, признак отнесения кредитов к микрокредитам с упрощенной процедурой. Банки при кредитовании дополнительно осуществляют валютный контроль. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула, залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством. Основная форма предоставления кредита - безналичное перечисление денежных средств, однако в определенных случаях возможны и другие формы предоставления. Отдельными формами кредитования являются кредитная линия и овердрафтное кредитование по расчетному или карт-счету. Кроме упрощенного кредитования, банки обязаны проверить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя.

2.3 Анализ кредитного портфеля

Учитывая традиции «промышленного» банка, направленность стратегии и кредитной политики, объект исследования имеет традиционный кредитный портфель с преобладанием корпоративного кредитования. В таблице 2.2 оценим активы ЦБУ.

Таблица 2.2 - Динамика и структура активов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 на конец 2012 - 2014 гг.

Как видно из данных таблицы 2.2, в составе активных операций ЦБУ имеются, кроме традиционных кредитов клиентам, и операции с ценными бумагами, и межфилиальные кредиты, и активы, не приносящие доход (АНД).

К последним относятся отчисления в фонд обязательных резервов (ФОР), различные остатки по промежуточным счетам, товарно-материальные ценности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность и т.д.

Рост активов, не приносящих доход на 1.01.2014 г. до 29% обеспечен увеличением размера отчислений в ФОР в 2,4 раза. На конец 2014 г., при снижении отчислений в ФОР на 40%, в 2,6 раза выросли основные фонды как результат консолидации в балансе регионального отделения балансов ЦБУ. В структуре активов (рисунок 3) кредиты клиентам выросли с 48% на начало 2014 г. до 76% - к концу. При этом доля размещенных МФК снизилась соответственно с 22% до 1%, а всех других активов - с 30% до 24%.

Рисунок 3 - Структура основных активов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 на конец 2012 - 2014 гг.

В результате на конец 2014 г. в структуре активов (рисунок 4) кредиты клиентам - основной актив, два «работающих актива» в 2% и группа «неработающих» активов в 22%.

Такое изменение структуры активов следует признать положительным, так как кредиты клиентам более доходны, чем МФК.

Составим таблицу 2.3 для анализа кредитного портфеля.

Рисунок 4 - Структура активов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 на 1.01.2015 г.

Таблица 2.3 - Объем и структура кредитов клиентам ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 на конец 2012 - 2014 гг.

Согласно данным таблицы 2.3 и рисунку 5, объект исследования кредитует преимущественно субъектов хозяйствования, хотя доля кредитов коммерческим организациям и снизилась за два года с 98% до 89% при доле кредитов индивидуальным предпринимателям менее одного процента и росте кредитов населению с 1.5% до 11%.

Рисунок 5 - Структура кредитов клиентам по типу кредитополучателя ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 на конец 2012 - 2014 гг.

Последнее является реакцией на рост кредитов населению до 500 - 100% ежегодно в последние несколько лет. Можно отметить, что для создания конкуренции в секторе кредитования населения РКЦ следует наращивать портфель таких кредитов более активно.

Если выделить структуру кредитов клиентам по сроку кредитования (условно отнесем потребительские кредиты населения к краткосрочным, а кредиты на финансирование недвижимости - к долгосрочным), то нетрудно заметить, что происходит устойчивый рост доли краткосрочных кредитов (с 31% на 1.01.2013 г. до 66% на 1.01.2015 г. при снижении доли долгосрочных кредитов (с 67% до 27%) и при росте всех остальных кредитов (лизинг, факторинг, вексельные кредиты) до 7%.

В структуре кредитов основной группы - кредитов коммерческим организациям краткосрочные кредиты за два года выросли с 31% до 64%, долгосрочные кредиты снизились с 67% до 28%, а лизинг, факторинг и вексельные кредиты выросли до 8%.

Тенденция роста краткосрочных кредитов за счет долгосрочных, на первый взгляд, противоречит стратегии банка - поддержки инвестиционных проектов. Однако, с точки зрения реакции на удорожание ресурсной базы, это можно считать «здоровой» реакцией для сохранения доходности РКЦ.

Такими же мотивами руководствуется руководство РКЦ и при кредитовании населения - доля более доходных кредитов на потребительские нужды выросла за два года с 69% до 84%.

В кредитовании отраслей доля промышленности достаточно стабильна и составляет 45%, доля торговли выросла за два года с 21% до 36% за счет доли кредитов малому бизнесу, которая снизилась с 16% практически до нуля и доле кредитов обслуживающим предприятиям АПК в 19 - 20%. Можно говорить, что отраслевая структура кредитного портфеля у РКЦ сложилась. То, что фактически перестал кредитоваться малый бизнес, говорит, скорее не о целенаправленных действиях, а о возрастании конкуренции в кредитовании.

Кроме непосредственно кредитной деятельности, кредитная политика подразумевает и согласование активов и пассивов по срокам и суммам. Оценим пассивы объекта исследования.

Собственные средства в 2014 г. росли быстрее других статей пассивов, и на конец года составили значительную долю (рисунок 6) более 8%. Значительно выросли и заимствования через выпуск ценных бумаг (в 2,4 раза), однако в ресурсной базе эти пассивы едва превышают один процент.

Основная доля в ресурсной базе принадлежит клиентским средствам, доля которых, однако, снизилась с 73% до 67%. Определенный ресурсный дефицит подтверждается и ростом доли межфилиальных заимствований с 17% до 19%.

Таким образом, кредиты клиентам в ЦБУ № 327 растут быстрее других активов и на конец 2014 г. их доля составила более ѕ активов. Структура кредитного портфеля, хотя и имеет тенденцию к изменению, является малодиверсифицированной - кредитуются преимущественно юридические лица, а доля кредитов физическим лицам на конец 2014 г. составляет только 11%. Однако в структуре кредитного портфеля по срокам кредитования происходят значительные изменения - растут краткосрочные кредиты при снижении долгосрочных.

Рисунок 6 - Общая структура пассивов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ №327 на конец 2012 - 2014 гг.

При кредитовании населения растет доля более доходных кредитов на потребительские нужды. В кредитовании отраслей доля промышленности и агросектора стабильна, а доля торговли выросла за два года до 36 % за счет снижения доли кредитов малому бизнесу.

2.4 Оценка эффективности кредитной политики

В ней сгруппируем показатели, характеризующие степень ликвидности кредитов (пролонгация, просрочка возврата и отнесение к классу сомнительных) и определим их долю в кредитах и активах.

Важную роль играет и сравнение размера и доли созданного резерва по кредитам с необходимым к созданию, однако в балансе статья резерва отсутствует, что говорит о том, что такой резерв не предусмотрен. Фактически уже этот момент указывает на высокое качество кредитного портфеля с точки зрения риска.

В 2014 г. происходит снижение размера «плохой» кредитной задолженности на 31%, а доля такой задолженности в активах снизилась с 2,8% до 0,6%. Размер «плохой» задолженности в 0,6% меньше таковой по банковской системе (5,5% на начало 2015 г.) и по всей системе банка. Иначе и не может быть - все крупные кредиты выдаются по решению кредитного комитета головного банка. К тому же филиалы не имеют нормативного капитала.

Оценим доходность кредитования.

Динамика и структура процентных доходов (таблица 2.6) в целом отражает изменения в структуре кредитов. В 2014 г. процентные доходы выросли в 2,3 раза, однако проценты, полученные от юридических лиц выросли всего на 114%, а физических - в 8,8 раза.

При этом в структуре доходов) процентные доходы снизились за два года с 63% до 44%, однако процентные доходы по кредитам клиентам снизились незначительно - с 44% до 39%.

В структуре процентных доходов коммерческие организации снизились с 99% в 2013 г. до 91% - в 2014 г. за счет роста доходов от кредитования физических лиц. Таким образом, ЦБУ №327 продолжает оставаться «корпоративным» банком, так как получает основные доходы от операций с юридическими лицами.

В анализе одна из важнейших - проблема сравнительной оценки эффективности видов кредитов. Стоит учитывать условности и допущения, присущие данному сравнению - льготы государства, отражаемые на других счетах, льготное кредитование населения, ограничение процентных ставок и т.д., однако, если тенденция устойчива в течение всего периода, то можно говорить о высокой доле ее релевантности.

Таблица 2.4 - Динамика и структура процентных доходов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327за 2012 - 2014 гг.

Коэффициент процентной отдачи будет равен отношению доли процентных доходов по этим кредитам в процентных доходах к доле задолженности по таким кредитам в кредитах. Следует понимать, что размер кредитной задолженности не является точным показателем (более точным был бы размер оборота по видам кредитов, но таких данных не имеется), однако в динамике за три года складывается достаточно объективная картина процентной отдачи.

Как следует из данных таблицы 2.5, наибольшую процентную отдачу на конец 2014 г. имеют краткосрочные кредиты, однако долгосрочные кредиты так же высокодоходны.

Доходность кредитов населению в 2014 г. значительно выросла, однако уступает доходности краткосрочных и долгосрочных кредитов юридическим лицам и ИП. Остальные виды кредитов из-за их незначительности по соображениям экономичности анализа не исследуем.

Таблица 2.5 - Расчет коэффициентов процентной отдачи по видам кредитов ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327за 2012 - 2014 гг.

Это указывает, что непосредственно кредитование осуществляется традиционно и эффективно, однако растет стоимость кредитных ресурсов.

Таким образом, ОАО «БПС-СБЕРБАНК» является старейшим белорусским банком. В 2009 г. его контрольный пакет выкупил российский ОАО «Сбербанк». Банк активизировал деятельность на белорусском рынке и в рейтингах за 2010 - 2014 гг. занимает 3 - 4 места среди 32-х белорусских банков.

Рост объемов активов, кредитов, прибыли и увеличение рентабельности ЦБУ № 327 в г. Речице в отчетном периоде имеют высокую динамику. В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой, что связано с превышением кредитования над ростом собственных ресурсов. В результате до 20 % кредитных ресурсов дирекция получает у головного банка, снижение процентной маржи указывает на то, что такие заимствования обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

Рассмотрен порядок формирования в ОАО «БПС-Банк» документа «Кредитная политика». Среди основных факторов, влияющих на направления кредитной политики банка - направленность в кредитовании на корпоративный сектор, сотрудничество с государством, традиции и опыт банка.

Качество кредитного портфеля с точки зрения ликвидности кредитов в ЦБУ № 327 может быть оценено как высокое, и имеющее тенденцию к росту. Структура процентных доходов отражает изменения структуры кредитной задолженности - в структуре доходов процентные доходы по кредитам клиентам снизились незначительно - с 44% до 39%. В структуре процентных доходов доходы от кредитования физических лиц выросли до 9% при снижении доли доходов от корпоративного кредитования до 91%. Наибольшую процентную отдачу на конец 2014 г. имеют краткосрочные кредиты, однако долгосрочные кредиты так же высокодоходны. Доходность кредитов населению в 2014 г. значительно выросла, однако уступает доходности краткосрочных и долгосрочных кредитов юридическим лицам и ИП. Непосредственно кредитование осуществляется традиционно и эффективно, однако растет стоимость кредитных ресурсов.

3. Направления повышения эффективности кредитной политики ЦБУ № 327 ОАО «БПС-Сбербанк» в г. Речице

3.1 Увеличение объемов кредитования индивидуальных предпринимателей

Анализ показал, что специалисты ОАО «БПС-СБЕРБАНК» Региональной дирекции № 300 в г. Гомеле осуществляют традиционное кредитование, к основным достоинствам которого можно отнести низкую долю просроченной задолженности, а к основным недостаткам - низкую доходность кредитования. Кредитование населения растет достаточно быстрыми темпами, однако занимает в структуре всего 11 %. Кредитный портфель недостаточно диверсифицирован и ощущается нехватка собственных кредитных ресурсов.

Диверсификация кредитования за счет активизации факторинга и увеличения кредитования населения позволит снизить уровень кредитных рисков и увеличить объемы кредитования, так как с 2002 г. факторинг в филиале не использовался.

Кредитные отношения включают в себя отношения не только по «чистому» кредитованию, но и по всем формам активных операций, имеющих кредитную природу. Прежде всего, к таким операциям относят лизинг, факторинг, учет векселей и т.д. Пока же объемы факторинга в Беларуси незначительны, а его доля в активах настолько мала, что не отражается в банковской статистике.

Снижение затратности процесса кредитования за счет технологий и использования скоринга означает широкое использование при кредитовании населения банковских кредитных карт, упрощенную оценку кредитоспособности отдельных заемщиков (в том числе и при микрокредитовании) и использование скоринговых программ оценки кредитоспособности. Снижение затратности процесса кредитования означает рост его эффективности [30].

Улучшение структуры и снижение стоимости кредитных ресурсов кажется важнейшей задачей, так как позволяет повысить доходность обычного кредитования без увеличения процентных ставок. Снижение стоимости кредитных ресурсов возможно как за счет привлечения на обслуживание новых платежеспособных клиентов, так и за счет создания новых депозитных продуктов.

Возможет и рост объемов кредитования, однако за счет освоения новых кредитных продуктов. К последним можно отнести овердрафтное кредитование, микрокредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, кредитование с поливалютным счетом для кредитования, перекредитование клиентов других банков и т.д. Если овердрафтное кредитование, микрокредитование и перекредитование можно использовать как элемент привлечения на обслуживание клиентов других банков, то кредитование с поливалютным счетом - как новый кредитный продукт, особенно важный в существующей валютной нестабильности.

Одним из резервов активизации как объемов, так и повышения доходности кредитования является активизация кредитования индивидуальных предпринимателей. Действительно, если за два года в дирекции задолженность по кредитам физическим лицам выросла в 26 раз, юридическим - в 3,1 раза, то индивидуальным предпринимателям - всего в 2,1 раза, при этом доля таких кредитов в кредитах клиентам снизилась до 0,4 %, то есть ниже, чем было на начало 2012 г. Близкая к этому ситуация и в других белорусских банках.

В то же время в Гомельской области зарегистрировано 29 тыс. таких организационных форм бизнеса. Вышеприведенные цифры означают, что, при высоком спросе на кредитные ресурсы, банки вынуждены отказывать предпринимателям в кредите. Основной причиной отказа является отсутствие достаточного по размерам или по качеству обеспечения возврата кредита.

Действительно, эта организационная форма ведения бизнеса имеет существенные особенности по сравнению с хозяйственными обществами. Среди особенностей - малая начальная капитализация, отсутствие четкой границы между личным имуществом и деловым, мобильность. В результате в большинстве случаев кредитоваться в банках индивидуальным предпринимателям мешает отсутствие залогового имущества, а отсутствие кредитных ресурсов мешает развивать бизнес и наращивать размер имущества.

В этой связи предлагается использовать конкурентное преимущество ОАО «БПС-Сбербанк», заключающееся в наличии генерального договора с унитарным страховым предприятием «Белвнешстрах». ОАО «БПС-Сбербанк» в качестве страхового агента УСП «Белвнешстрах» осуществляет заключение с юридическими и физическими лицами договоров страхования и прием страховых взносов по заключенным договорам. Физические лица, оформившие договор страхования с УСП «Белвнешстрах» в рамках кредитуемого проекта, относятся ко второй категории кредитополучателей с более низкой процентной ставкой. Предлагается подобные правила распространить и на кредитование индивидуальных предпринимателей, выдавая им кредиты с использованием в качестве обеспечения страховой полис риска непогашения кредита.

Согласно ст. 146 Банковского кодекса, по договору страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита страховая организация (страховщик) обязуется возместить страхователю (кредитодателю) ущерб, причиненный его имущественным интересам невозвратом (непогашением) и (или) просрочкой возврата (погашения) кредита. Страхователями по такому договору могут выступать банк. Если иное не предусмотрено договором страхования, к страховщику, выплатившему страховое возмещение страхователю (кредитодателю), переходит в пределах выплаченной суммы право страхователя (кредитодателя) на возмещение ущерба (суброгация).

В соответствии с концепцией развития УСП «Белвнешстрах» в первую очередь ориентируется на обеспечение страховой защитой интересов субъектов хозяйствования, занимающихся внешнеэкономической деятельностью и банковскими операциями. Необходимость страхования банковских рисков сегодня обусловлена рядом факторов, среди которых центральное место занимает существующая на отечественном и мировом финансовом рынках неопределенность экономической ситуации. Страхователями в рамках действующих соответствующих правил страхования в УСП «Белвнешстрах» могут выступать не только физические и юридические лица, но банки.

Согласно правилам страхования (приложение Г), объектом страхования являются имущественные интересы страхователя, связанные с возникновением у него убытков от предпринимательской деятельности в связи с невыполнением (выполнением ненадлежащим образом) своих обязательств контрагентом страхователя по кредитному договору в части возврата (непогашения) кредита и уплаты процентов за пользование кредитом. Договор страхования заключается на срок действия кредитного договора и срока, в течение которого страхователь может создать специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, на основании письменного заявления страхователя.

В случаях кредитования в других банках к заявлению о страховании страхователь обязан предоставить страховщику следующий пакет документов, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска, вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления:

- копия кредитного договора;

- копии договоров, учиненных в обеспечение возврата денежных средств к кредитному договору (договор залога, договор поручительства, договор гарантии);

- копию кредитной заявки кредитополучателя;

- копию бизнес-плана кредитополучателя;

- копию баланса кредитополучателя на последнюю отчетную дату и копию баланса за предыдущий год, а также копию отчёта о прибылях и убытках на эту же дату;

- копии договоров (контрактов) кредитополучателя в подтверждение кредитуемых сделок;

- копии учредительных документов (устав, свидетельство о регистрации) кредитополучателя и кредитодателя (если договор сданным к трахователем заключается впервые);

- копию карточки с образцами подписей и оттиском печати кредитополучателя;

Однако в нашем случае сам банк является страховым брокером. Поэтому для страхователя (он же - кредитополучатель) процесс сбора и представления документов намного упрощается, и это является конкурентным преимуществом отделений ОАО «БПС-Сбербанк» на местном рынке.

Страховым случаем является получении страхователем убытков от предпринимательской деятельности в связи с невыполнением (выполнением ненадлежащим образом) своих обязательств контрагентом Страхователя по кредитному договору в части возврата (погашения) кредита и уплаты процентов за пользование кредитом.

Таблица 3.1 - Расчет окупаемости проекта активизации страхования индивидуальных предпринимателей с использованием в качестве обеспечения страхового полиса риска невозврата кредита в ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 в г. Речице

Доходы банка видятся не только от кредитования, но и от страхового брокерства (0,55% от размера страховой суммы). Однако, так как у страховой компании увеличатся риски, то предусмотрен компенсационный платеж от банка, превышающий платеж за страховое брокерство (0,75% от страховой суммы). Банк при этом значительно снижает собственные кредитные риски.

В результате, при росте количества выданных кредитов индивидуальным предпринимателям в 6 раз и сохранении средних размеров кредита и срока пользования им, дирекция банка получит 46 миллионов рублей чистой прибыли.

3.2 Кредитование предприятий с последующей выдачей займов предприятиями работникам как части социального пакета

В результате кризиса с конца 2008 г. и до сегодняшних дней многие белорусские предприятия испытывают экономические трудности, одним из результатов которых является уменьшение социальных льгот персоналу. Однако требуется сохранить наиболее ценные кадры. Это возможно сделать и за счет повышения оплаты труда. Однако требуется и как-то «привязать» наиболее профессиональный персонал к предприятию, и размер зарплаты здесь не всегда решающий. К примеру, если на другом предприятии слесарю 6-го разряда будет обещан займ на покупку квартиры, то его решение может измениться.

Кроме займа, руководство предприятия может выдать ценному работнику и субсидию, а может выдать и платный займ, что предусмотрено ст. 762 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Кредит банка позволяет предприятию иметь для этого финансовые ресурсы.

Предложенная схема имеет плюсы как для предприятия, так и для работника в случае, если он сам кредитуется через банк.

Во-первых, уменьшается рутинный документооборот, что позволяет работнику более смело пользоваться займом, в отличие от кредита банка, в котором работник остается с банком «один на один». Во-вторых, погашение займа идет из заработной платы автоматически. Предприятие, в отличие от банка, имеет право на предоставление свободного графика погашению.

Выгода банка - в том, что вместо массы мелких кредитополучателей он кредитует корпоративного заемщика со стабильным финансовым положением. Фактически увеличиваются объемы кредитования за счет нового кредитного продукта.

Так как подобный кредит может быть оформлен как целевая кредитная линии, то для предприятия-кредитополучателя он не будет затратен в обслуживании, так как затраты будут возникать только после решения руководства предприятия о необходимости выдачи займа своему ценному работнику.

Подобное предложение видится особенно актуальным для такого региона, как Речицкий район. Здесь имеется немало крупных промышленных предприятий, но и сильны связи с российскими нефтедобывающими регионами. Это увеличивает угрозу самой ценной для предприятий рабочей силы. И подобный займ работнику может решить проблему их закрепления на предприятии.

Расчет окупаемости проекта социального кредиты а предтавлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2- Расчет окупаемости проекта активизации целевого кредитования корпоративных клиентов на социальные цели в ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ № 327 в г. Речице

Предусмотрены расходы на постоянную часть резерва по сомнительным долгам в 1,5 % от объема выданных кредитов.

Данные о среднем размере краткосрочного корпоративного кредита в 2014 г. (326 миллионов рублей), среднем сроке кредитования (9,3 месяца), количестве подобных кредитов и средней процентной марже (2,4 %) взяты из внутренней отчетности ЦБУ. Предусмотрено, что объем подобного кредитования вырастет на 25 %. В результате годовой экономический эффект превысит 61 миллионов рублей, а чистая прибыль проекта - 46 миллионов рублей.

Таким образом, повышение эффективности формирования и реализации кредитной политики у объекта исследования видится в различных направлениях, главные из которых:

- разработка и внедрение новых кредитных продуктов;

- активизация маркетинга как части кредитования;

- более широкий охват потенциальных кредитополучателей за счет активизации кредитования индивидуальных предпринимателей;

- снижении издержек на кредитный процесс использованием скоринга в оценке кредитоспособности физических лиц;

- активизацией процесса кредитного мониторинга для снижения кредитных рисков.

Рассчитана окупаемость двух проектов.

В первом случае предложено активизировать кредитование индивидуальных предпринимателей за счет использования такого способа обеспечения возврата кредита, как его страхование в собственной компании холдинга. При росте количества выданных кредитов индивидуальным предпринимателям в 6 раз и сохранении средних размеров кредита и срока пользования им, дирекция банка получит 47 миллионов рублей чистой прибыли.

При использовании целевого кредита предприятий для последующей выдачи ими займов высококвалифицированным работникам на социальные цели, Предполагается, что объем подобного кредитования вырастет на 25 %. В результате годовой экономический эффект превысит 61 миллионов рублей, а чистая прибыль проекта - 46 миллионов рублей.

Общий экономический эффект для ЦБУ видится в получении 92 миллионов рублей чистой прибыли и активизации кредитной активности на рынке.

Заключение

Таким образом, кредитная политика отражает стратегию и тактику банка в области кредитования. Она определяет порядок работы на всех стадиях кредитного процесса: от приема заявки на выдачу ссуды до погашения кредита и закрытия кредитного дела. В основе ее разработки должна лежать теоретически обоснованная структура оптимальной кредитной политики. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля за кредитом.

К целям кредитной политики коммерческого банка можно отнести, во-первых, определение видов кредита, которые банк будет предоставлять определенным заемщикам на определенных условиях, и, во-вторых, поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка. Однако конечная цель кредитной политики любого банка -- формирование оптимального кредитного портфеля.

Оценка эффективности кредитной политики банка - это оценка эффективности его кредитного портфеля. Эффективность кредитного портфеля характеризуется группами показателей доходности и степени риска. Основными доходными показателями являются маржа, процентная ставка, эффективная процентная ставка, рентабельность. Для осуществления данной методики анализа кредитного портфеля коммерческого банка применяется ряд таких показателей, как показатель общей кредитной активности, коэффициент использования привлеченных средств, коэффициент сомнительной задолженности, показатель доли просроченной задолженности в активе банка, показатель доли просроченной задолженности по отношению к собственному капиталу банка, коэффициент рефинансирования и показатель доходности кредитных операций.

Анализ кредитов банка позволяет комплексно исследовать тенденции и закономерности их изменения, качество кредитного портфеля, эффективность использования кредитных ресурсов и их влияние на доходы, что позволяет повысить эффективность менеджмента в области кредитования и минимизации банковских рисков.

Белорусское банковское законодательство к краткосрочным кредитам относит кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года. Однако основные положения кредитного законодательства применяются к кредитам, независимо от их срока. Деление кредитов по сроку с отражением их на отдельных счетах в банке применяется ко всем видам кредитов, независимо от вида кредитополучателя или вида валюты кредита. Целевое использование кредита не является обязательным, но может указываться в определенных случаях. В законодательстве определены существенные условия кредитного договора, признак отнесения кредитов к микрокредитам с упрощенной процедурой. Банки при кредитовании дополнительно осуществляют валютный контроль. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула, залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством. Основная форма предоставления кредита - безналичное перечисление денежных средств, однако в определенных случаях возможны и другие формы предоставления. Отдельными формами кредитования являются кредитная линия и овердрафтное кредитование по расчетному или карт-счету. Кроме упрощенного кредитования, банки обязаны проверить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя.

ОАО «БПС-СБЕРБАНК» является старейшим белорусским банком. В 2009 г. его контрольный пакет выкупил российский ОАО «Сбербанк». Банк активизировал деятельность на белорусском рынке и в рейтингах за 2010 - 2014 гг. занимает 3 - 4 места среди 32-х белорусских банков.

Рост объемов активов, кредитов, прибыли и увеличение рентабельности ЦБУ № 327 в г. Речице в отчетном периоде имеют высокую динамику. В 2014 г. значительно снизилась обеспеченность собственной ресурсной базой, что связано с превышением кредитования над ростом собственных ресурсов. В результате до 20% кредитных ресурсов дирекция получает у головного банка, снижение процентной маржи указывает на то, что такие заимствования обходится дороже формирования собственной ресурсной базы.

Рассмотрен порядок формирования в ОАО «БПС-Банк» документа «Кредитная политика». Среди основных факторов, влияющих на направления кредитной политики банка - направленность в кредитовании на корпоративный сектор, сотрудничество с государством, традиции и опыт банка. банк кредит финансовый экономика

Качество кредитного портфеля с точки зрения ликвидности кредитов в ЦБУ № 327 может быть оценено как высокое, и имеющее тенденцию к росту. Структура процентных доходов отражает изменения структуры кредитной задолженности - в структуре доходов процентные доходы по кредитам клиентам снизились незначительно - с 44% до 39%. В структуре процентных доходов доходы от кредитования физических лиц выросли до 9% при снижении доли доходов от корпоративного кредитования до 91%. Наибольшую процентную отдачу на конец 2014 г. имеют краткосрочные кредиты, однако долгосрочные кредиты так же высокодоходны. Доходность кредитов населению в 2014 г. значительно выросла, однако уступает доходности краткосрочных и долгосрочных кредитов юридическим лицам и ИП. Непосредственно кредитование осуществляется традиционно и эффективно, однако растет стоимость кредитных ресурсов.

Повышение эффективности формирования и реализации кредитной политики у объекта исследования видится в различных направлениях, главные из которых:

- разработка и внедрение новых кредитных продуктов;

- активизация маркетинга как части кредитования;

- более широкий охват потенциальных кредитополучателей за счет активизации кредитования индивидуальных предпринимателей;

- снижении издержек на кредитный процесс использованием скоринга в оценке кредитоспособности физических лиц;

- активизацией процесса кредитного мониторинга для снижения кредитных рисков.

Рассчитана окупаемость двух проектов.

В первом случае предложено активизировать кредитование индивидуальных предпринимателей за счет использования такого способа обеспечения возврата кредита, как его страхование в собственной компании холдинга. При росте количества выданных кредитов индивидуальным предпринимателям в 6 раз и сохранении средних размеров кредита и срока пользования им, дирекция банка получит 47 миллионов рублей чистой прибыли.

При использовании целевого кредита предприятий для последующей выдачи ими займов высококвалифицированным работникам на социальные цели, Предполагается, что объем подобного кредитования вырастет на 25 %. В результате годовой экономический эффект превысит 61 миллионов рублей, а чистая прибыль проекта - 46 миллионов рублей.

Общий экономический эффект для ЦБУ видится в получении 93 миллионов рублей чистой прибыли и активизации кредитной активности на рынке.

Список использованных источников

1 Купчинова, О. Система банковского кредитования в Республике Беларусь: тенденции развития / О. Купчинова // Банковский вестник. - 2009. - № 7. - С. 12 - 20.

2 Материалы сайта Национального банка Респ. Беларусь. ОАО «Белинвестбанк». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.nbrb.by. - Дата доступа: 20.04.2015.

3 Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009. - 768 с.

4 Материалы сайта «Мир словарей» - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.mirslovarei.ru. - Дата доступа: 10.11.2014.

5 Роджер, Л.М. Современные деньги и банковское дело / Л.М. Роджер, Д.В. - Х. Дэвид. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 856 с.

6 Довнар, Ю.П. Банковское право. Особенная часть. - Минск, Амалфея, 2007. - 340 с.

7 Белоглазова, Г.Н. Деньги, кредит, банки: учеб. / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Высшее образование, 2009. - 392 с.

8 Пещанская, И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика / И.В. Пещанская. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 320 с.

9 Горбач, П.Ф. Система существенных и иных условий кредитного договора / П.Ф. Горбач // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 22.04.2015.

10 Все виды кредитования / Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев, А.В. Сутягин. -- М.: ГроссМедиа, 2009. -- 209 с.

11 Кроливецкая, Л.П. Банковское дело: учебник / Л.П. Кроливецкая. Ї М.: Эксмо, 2012. Ї 277 с.

12 Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др. Под общей редакцией Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 504 с.

13 Горбач, П.Ф. Классификация кредитных договоров, заключаемых коммерческими банками Республики Беларусь / П. Ф. Горбач // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 22.04.2015.

14 Гавриленко, В.Г. Капитал. Энциклопедический словарь / В. Г. Гавриленко // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 20.03.2015.

15 Пупликов, С.В. Организация деятельности коммерческого банка: учеб. пособие / С.В. Пупликов. - Минск: Геопринт // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2015. - Дата доступа: 12.04.2015.

16 Купчинова, О. Трансформация принципов банковского кредитования / О. Купчинова // Банковский вестник. - 2006. -№ 10. - С. 18 - 24.

17 Томкович, Р. Постатейный комментарий к Банковскому кодексу Республики Беларусь. Глава 18. Банковский кредит / Р. Томкович // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 12.04.2015.

18 Томкович, Р. Изменения в кредитовании в 2013 г. / Р. Томкович // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 12.04.2015.

19 Овсейко, С.В. Особенности кредитования в зарубежном банке / С. В. Овсейко // Промышленно-торговое право. - 2010. - № 10 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 22.09.2014.

20 Дорох, Е. Комплексная оценка кредитоспособности клиентов банка / Е. Дорох, О. Морозевич // Банковский вестник. - 2006. - № 8. - С. 20 - 26.

21 Авсейко, М. Методика оценки и сравнения качества кредитных портфелей банков / М. Авсейко // Банковский вестник. - 2008. - № 31. - С. 36 - 40.

22 Толкачева, Е.Г. Современные подходы к оценке состояния эффективности использования кредитных ресурсов банка / Е.Г. Толкачева // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 22.04.2015.

23 Козлова, И.К. Методические рекомендации для подготовки к экзамену по дисциплине «Финансовый анализ деятельности банков» для студентов заочной формы обучения / авт.-сост.: И.К. Козлова, Е.В. Грузинская. - Минск: УО «Белорусский государственный экономический университет», 2010. - 128 с.

24 Захорошко, С. Методика анализа оборачиваемости кредитов с помощью индексов / С. Захорошко // Банковский вестник. - 2009. - № 16. - С. 25 - 29.

25 Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 г. № 218 - З (в ред. Закона Республики Беларусь от 28.08.2012 г. № 428 - З). - Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2015.

26 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 окт 2000 г. № 441 - З (в ред. Закона Респ. Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416 - З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Минск, 2015.

27 Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.09.2009 г. № 71 - З (Особенная часть) (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 г. № 431 - З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Минск, 2015.

28 Об утверждении инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: постан. Правления Нац. Банка Респ. Беларусь от 30.12.2003 г. № 226 (в ред. постан. Правления Нац. Банка Респ. Беларусь от 18.04.2013 г. № 230) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2015.

29 Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь: постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.7.2009 г. № 125 (в ред. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.12.2013 г. № 722) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2015.

30 Андреева, Г. Скоринг как метод оценки кредитного риска / Г. Андреева // Банковские технологии. - 2002. - № 4. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cfin.ru. - Дата доступа: 30.04.2013.

31 Алымов, Ю. О стратегии развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы / Ю. Алымов // Банковский вестник. - 2011. - № 7. - С. 5 - 11.

32 Об утверждении инструкции о нормативах безопасного функционирования банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. № 137 (в ред. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.10.2012 г. № 552) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2015.