Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

РАЗДЕЛ I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

1.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

1.2 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами

1.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

1.4 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

1.5 Организация, оформление и учет межбанковских операций

1.6 Оформление и учет операций в иностранной валюте

1.7 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

РАЗДЕЛ II. РОЗНИЧНЫЙ БИЗНЕС В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

2.1 Привлечение средств от населения

2.2 Предоставление кредитов населению

2.3 Банковские услуги по проведению расчетов для физических лиц

2.4 Выпуск и обслуживание банковских пластиковых карточек

2.5Прочие розничные услуги банка (валютно-обменные, операции с драгметаллами и др.)

РАЗДЕЛ III. БАНКОВСКИЙ АУДИТ

3.1 Система внутреннего контроля в банке

3.2 Организация внутреннего аудита

3.3 Аудит банковских операций

РАЗДЕЛ IV. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА И УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ

4.1 Организация и информационное обеспечение анализа деятельности банка и управления рисками

4.2 Анализ пассивов банка

4.3 Анализ активов банка

4.4 Анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка

4.5 Анализ устойчивости и надежности банка

4.6 Рейтинговая оценка деятельности банка

4.7 Управление кредитным риском

4.8 Управление рыночным риском

4.9 Управление операционным риском

Заключение1

Приложение А

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО «МТБанк» -- современный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам.

Обслуживание клиентов ведется в Головном банке, 6 Центрах банковских услуг и 30 Расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Гродно, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино и Бобруйске.

«Минский транзитный банк» был основан 14 марта 1994 года в форме закрытого акционерного общества. В Республике Беларусь появляется первый банк с участием иностранного капитала. Первые акционеры -- бизнесмены Беларуси, Латвии и Швейцарии. Спустя два месяца в Минске открывается первый филиал Банка -- Филиал 0101.

ЗАО “МТБанк” осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

Лицензия на осуществление банковской деятельности № 13, выдана Национальным банком Республики Беларусь 13 октября 2008 года.

Регистрация банка -- № 38 от 14 марта 1994 года.

Специальное разрешение (лицензия) Департамента по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/038556 от 27 июля 2007 г., сроком действия до 29 июля 2012 г. На следующие виды деятельности:

дилерская деятельность;

брокерская деятельность;

депозитарная деятельность;

деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

В соответствии с лицензией на осуществление банковской деятельности № 13, выданной Национальным банком Республики Беларусь 13 октября 2008 г., ЗАО «МТБанк» имеет право на осуществление следующих банковских операций:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

выпуск и обращение банковских пластиковых карточек;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

ЗАО «МТБанк» -- уполномоченный депозитарий, выполняющий функции по учету прав на государственные ценные бумаги и ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, депозитарий, выполняющий функции по учету прав на корпоративные ценные бумаги, первичный инвестор на рынке государственных облигаций Республики Беларусь и облигаций Национального банка Республики Беларусь.

Уставный фонд составляет 65 116 477 500 белорусских рублей, в том числе его неденежная часть - 1 057 678 286 белорусских рублей, что составляет 1,6 процента ко всей величине уставного фонда эмитента.

Акционеры ЗАО “МТБанк”:

ИП ЗАО “Начало века” - инвестиционная компания Международного автомобильного холдинга “Атлант-М” - 26,63% акций.

MTB INVESTMENTS HOLDINGS LIMITED - Совместное предприятие MAX “Атлант-М” и инвестиционного фонда Horizon Capital (США) - 70,34% акций банка.

УП “Минскинтеркапс” - 1,05% акций.

Минский городской территориальный фонд государственного имущества - 0,82% акций.

ООО “Брокерский дом “Атлант-М” - 1,1% акций банка.

СП ЗАО “Милавица” - 0,06% акций.

Членство в международных организациях:

Международное сообщество межбанковской телекоммуникации SWIFT.

Система безналичных расчетов VISA International и MASTERCARD International.

Глобальный договор ООН:

В 2006 году ЗАО «МТБанк» -- единственный из белорусских банков стал участником Глобального договора в Беларуси -- инициативы ООН в области корпоративной социальной ответственности.

Глобальный договор ставит задачу развития принципов социальной ответственности бизнеса, обеспечивая тем самым его участие в решении наиболее острых проблем общества, как на глобальном, так и местном уровнях. Договор призывает лидеров деловых кругов поддерживать и руководствоваться на практике в сфере своей деятельности десятью принципами в области прав человека, трудовых отношений, охраны окружающей среды, противодействия коррупции.

Сегодня Глобальный договор -- это наиболее многочисленная международная сеть социально-ответственных предприятий и организаций, объединяющая более 7000 организаций из 92 стран. Программа развития ООН, под эгидой которой развивается Глобальный договор, способствует развитию движения в Беларуси.

Международный кредитный рейтинг:

В 2008 году ЗАО «МТБанк» получает рейтинг Международного рейтингового агентства «Moody's Investors Service». Банку присвоен долгосрочный рейтинг «B2», краткосрочный рейтинг «Not Prime» по депозитам в национальной и иностранной валюте и рейтинг финансовой устойчивости банка «E+». Все рейтинги имеют прогноз «Стабильный». ЗАО «МТБанк» -- первый среди негосударственных белорусских банков, не являющихся при этом дочерними банками крупных российских банковских групп, получивший международный рейтинг. Эксперты отмечают диверсификацию кредитного портфеля банка, адекватное положение ликвидности и высокую достаточность капитала.

Эффективному развитию банка способствует стабильное функционирование сети его территориальных подразделений - основного источника формирования клиентской базы и инструмента продаж банковских продуктов и услуг.

Организация правления ЗАО “МТБанк”:

Общее собрание акционеров - высший орган управления банком.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся:

изменение Устава банка, в том числе изменение размера его уставного фонда;

избрание председателя Наблюдательного совета банка и его заместителей, других членов ревизионной комиссии банка и досрочное прекращение их полномочий;

утверждение годовых отчетов деятельности банка, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках банка, распределение его прибыли и убытков, утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии;

принятие решения о реорганизации или ликвидации банка, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ее отчета и ликвидационного баланса;

утверждение сметы и определение условий оплаты труда членов наблюдательного совета и ревизионной комиссии.

Руководство банком осуществляет Правление. Ответственность и функции членов Правления обозначены Общим собранием акционеров и оформлены доверенностями. Процедура принятия решений осуществляется по принципу коллегиальности.

Председатель Правления несет ответственность за решения Правления и имеет право «вето» на решения, которые принимаются.

В основные функции Правления входит

· стратегическое планирование;

· финансовый контроль за деятельностью банка;

· технологичный контроль;

· кадровая политика банка и т.д.

К функциям Председателя Правления банка относятся:

· руководство финансово-хозяйственной деятельностью;

· обеспечение выполнения решений Собрания акционеров;

· подписание от имени банка соглашений, контрактов и т.д.;

· утверждение внутренних документов банка, среди которых режим работы банка, положение о структурном подразделении банка, обязанности начальников структурных подразделений;

· ведение заседаний Правления банка и Кредитного комитета;

· исполнение других решений, связанных со структурной деятельностью банка и решениями Собрания акционеров.

Организация деятельности с партнерами банка:

В 2008 году ЕБРР предоставляет банку дополнительные ресурсы в размере 1 млн. долл. США для целевого кредитования клиентов банка. В рамках программы ЕБРР «Содействие развитию торговли» (TFP) банку выделена линия в размере 3 млн. млн. долларов США.

В марте 2010 года Международная финансовая корпорация (IFC) увеличила лимит МТБанка по Глобальной программе торгового финансирования (GTFP) до 10 млн. USD. Соглашение с IFC расширяет возможности корпоративных клиентов МТБанка при проведении импортно-экспортных операций, а также позволяет в будущем увеличить объемы внешнеторговых контрактов и снизить стоимость кредитного финансирования для предприятий малого и среднего бизнеса.

В 2010 году впервые установлены деловые контакты и осуществлены документарные операции со следующими банками:

Garanti Bankasi A.S. (Турция)

Национальным банком внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан (Узбекистан)

Rabobank (Нидерланды)

UniCredit S.p.A. (Италия)

UniCredit Bank AG (Германия).

Эти сделки заложили основу для дальнейшего развития взаимовыгодного сотрудничества с этими банками в будущем.

РАЗДЕЛ I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

1.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Организация бухгалтерского учета в Банке строится на общепризнанных международных принципах и правилах ведения бухгалтерского учета в банковской системе, установленных Национальным банком, а также учетной политикой Банка.

Бухгалтерскй учет и отчетность в ЗАО «МТБанк» осуществляется в соответствие с инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в ЗАО «МТБанк», разработанной на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», Банковского кодекса Республики Беларусь, Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь от 26.06.2007 № 198, других нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь. Данная Инструкция определяет порядок ведения бухгалтерского учета, организации операционной работы, документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых документов и бухгалтерской отчетности в ЗАО «МТБанк».

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке включает:

- организацию операционного дня;

- организацию внутреннего контроля;

- ведение регистров бухгалтерского учета;

- организацию работы по ведению лицевых счетов;

- формирование и хранение документов;

- составление отчетности;

- формирование учетной политики.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются:

- ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

- государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

- учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

- систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

- инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

- публикация отчетности;

- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

В основу бухгалтерского учета в Банке положена система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств Банка методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание всех необходимых условий для правильного его ведения несет руководитель Банка. Руководитель должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и отдельными работниками, имеющими отношение к бухгалтерскому учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления в структурное подразделение бухгалтерского учета документов и сведений.

Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер Банка, который подчиняется непосредственно руководителю Банка.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением активов и выполнением обязательств.

Права и обязанности главного бухгалтера, порядок разрешения спорных вопросов между руководителем и главным бухгалтером регламентированы в Законе О бухгалтерском учете и отчетности.

Операционный день - деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов и банка, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса.

Основными участниками учетно-операционной работы банка являются ответственные исполнители Ответственный исполнитель - работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать (единоличная подпись) и отражать в бухгалтерском учете первичные учетные документы по определенным операциям банка или осуществлять дополнительный (текущий) контроль указанных документов независимо от того, в каком структурном подразделении банка он работает., непосредственно занимающиеся приемом, оформлением, подписанием первичных документов, обслуживанием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, физических лиц по совершаемым ими в банке операциям, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Операционный день в банке, расчетно-кассовом центре, центре банковских услуг состоит из времени по работе с клиентами и структурными подразделениями банка, т.е. времени, в течение которого осуществляется прием (оформление), контроль, отражение в учете принятых от клиентов, структурных подразделений банка документов (банковский день) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня, банковского дня устанавливается на основании приказа (распоряжения) руководителя Банка в пределах календарного дня, кроме государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных нерабочими в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При объявлении банком выходных дней рабочими, банк работает с обеспечением требований настоящего документа с формированием всех выходных форм аналитического и синтетического учета.

Организация учетно-операционной работы в банке, должна обеспечивать выполнение следующих условий:

- все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день; документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня; операции, осуществленные в выходные дни, объявленные банком или установленные законодательством рабочими днями, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, определенном для рабочих дней;

- если при поступлении по истечении банковского дня денежных средств на счета банка необходимо откорректировать другие счета банка, то операции по урегулированию этих счетов осуществляются не позднее следующего операционного дня.

- операции, осуществленные в обычный выходной день, отражаются в бухгалтерском учете в первый рабочий день, следующий за ним;

- операции по кассовым документам касс с режимом работы «продленный день» могут отражаются в бухгалтерском учете не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения операции;

Иной срок исполнения документов может быть предусмотрен законодательством или соответствующим договором банковского счета.

- оплата всех документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюдением действующей очередности платежей.

Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета в рамках требований законодательства Республики Беларусь;

- передача информации Расчетному центру Национального банка производится по установленному графику;

- документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.

Для каждого ответственного исполнителя разрабатывается должностная инструкция. Должностные инструкции ответственных исполнителей, осуществляющих операции по счетам бухгалтерского учета, утверждаются начальником структурного подразделения после согласования с главным бухгалтером.

Исполнители структурного подразделения несут ответственность наряду с руководителем данного структурного подразделения за проведение операций в пределах предоставленных им прав в части непосредственно выполненных им операций.

Контроль полномочий ответственных исполнителей осуществляется на стадии подписания бланка доступа уполномоченными на это лицами, а также начальниками структурных подразделений на стадии совершения операций по закрепленным счетам ответственными исполнителями их подразделений.

Оттиски штампов ответственных исполнителей оформляются записями в «Книге учета печатей и штампов».

При совершении банковских операций необходимо руководствоваться Банковским кодексом и иным законодательством Республики Беларусь, Уставом и другими локальными нормативными правовыми актами Банка, выданными Банку в установленном порядке лицензиями на осуществлении банковской деятельности, в которых определены перечень и принципиальная характеристика банковских операций.

Банковские операции могут быть активными, пассивными или посредническими и направлены на извлечение прибыли.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, установленные настоящей Инструкцией, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. Составленные в электронном виде документы должны иметь:

- защиту информации;

- архив по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

- возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

- подтверждение их подлинности путем использования электронной цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

Первичные документы поступают в банк от клиентов, от других банков, составляются самим банком и содержат необходимую информацию о характере операции, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.

Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать:

- номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции;

- назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции;

- подпись ответственного исполнителя;

- подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю).

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на: расчетные документы, кассовые документы, мемориальные ордера, внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.

Мемориальными ордерами оформляются безналичные операции Банка, связанные с осуществлением Банком кредитовых переводов от своего имени, начисление и списание процентов, комиссий, исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете, оплата стоимости оказанных услуг и другие операции Банка в случаях, предусмотренных законодательством и(или) договорами с клиентами.

Дата составления мемориального ордера является датой отражения операции в балансе Банка, осуществляемой на основании данного мемориального ордера.Мемориальные ордера оформляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам. При этом могут использоваться внебалансовые ордера по однотипным внутрибанковским операциям.

В первичных учетных документах стирание записей и не оговоренные исправления не допускаются. Внесение исправлений в банковские и кассовые документы не допускается.

Исправление ошибочных записей производится при наличии подтверждающих документов по тем счетам, по которым сделаны ошибочные записи, обратной проводкой либо путем отражения суммы, на соответствующих счетах бухгалтерского учета исходя из экономической сущности проведенной операции. Исправление не правильно проведенной суммы может производиться как путем проведения обратной проводки на полную сумму и осуществления правильной бухгалтерской записи, так и путем исправления в части неправильной суммы.

Ответственность за достоверность указания содержания операции, ее количественно-стоимостной оценки, ссылки на основание совершения операции несут участники банковской операции, непосредственно осуществляющие эту операцию, визирующие и подписавшие документ для ее отражения в учете.

Порядок нумерации счетов аналитического учета производится в соответствии с утвержденными Национальным банком Методическими указаниями по нумерации счетов аналитического учета (с изменениями и дополнениями) от 15 мая 1995 г. №536.

Номер счета клиента состоит из 13 знаков и имеет следующую структуру:

АААА ВВВВВ ССС Д, где:

АААА -- балансовый счет (4 знака), регламентируется утвержденными Национальным банком «Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» от 22.11.2000 г. №29.4г (с учетом изменений и дополнений). Например 1 3012, 2120, и т.д.;

ВВВВВ -- (5 знаков), номер клиента в банке (филиале, РКЦ), присваивается номер по порядку очередности. данный номер клиента может присваиваться другому клиенту, по истечении двух лет после закрытия счета предыдущему клиенту

Номер клиента в банке (ВВВВВ), присвоенный при открытии текущего счета клиента, сохраняется и при открытии клиенту всех других счетов.

ССС - (3 знака), номер лицевого счета клиента.

При открытии других счетов клиентам (2150, 3412 и т.д.) лицевой счет присваивается в разрезе балансовых счетов, в порядке очередности открытия балансового счета принадлежащего одному клиенту.

Д - (1 знак), контрольный ключ. Контрольный ключ рассчитывается исходя из номера Банка, балансового счета и номера лицевого счета клиента.

Филиалы могут самостоятельно определять и утверждать порядок нумерации счетов клиентов. Данный порядок согласовывается с Главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) Банка.

Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых счетов, которая должна содержать следующие реквизиты: дату открытия счёта; наименование счёта; номер лицевого счёта; дату закрытия счёта; поле для примечаний. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка. Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на машинном носителе информации.

В случае закрытия счёта в книге регистрации открытых лицевых счетов проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия. При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр, удостоверенный нотариально или вышестоящим органом, помещается в дело по открытию счёта (остальные экземпляры уничтожаются).

Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам. Формами синтетического учета в Банке являются:

- ежедневный баланс по головному банку и каждому филиалу;

- сводный ежедневный баланс по Банку (баланс оборотов и остатков);

- ежедневный баланс по валютам по головному банку и каждому филиалу (баланс оборотов и остатков); сводный ежедневный баланс по валютным счетам по Банку (баланс оборотов и остатков);

- ежедневный баланс по внебалансовым счетам по головному банку и каждому филиалу;

- сводный ежедневный баланс по внебалансовым счетам по Банку;

- квартальная оборотная ведомость нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам; сводная по Банку квартальная оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;

- годовая оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам; годовая сводная по Банку оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;

- квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам с нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам;

- сводная по Банку квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;

- годовая оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам;

- годовая сводная по Банку оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;

- ежедневные журналы по приходу и расходу внебалансовых счетов в разрезе ответственных исполнителей;

- ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу;

- ежемесячная проверочная ведомость лицевых счетов в разрезе валют с рублевым эквивалентом;

- ежемесячная проверочная ведомость в разрезе лицевых счетов по вкладам и депозитам физических лиц;

- ежемесячная проверочная ведомость внебалансовых счетов в разрезе валют с рубленым эквивалентом;

- ежемесячный баланс по внебалансовым счетам в разрезе ответственных исполнителей;

- инвентаризационные ведомости.

Все первичные документы за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса и ведомостью для выверки документов.

Сводные ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам по Банку подписываются Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или их заместителями.

Ежемесячная, по всем балансовым и внебалансовым счетам, проверочная ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов подписывается ответственным исполнителем Управления бухгалтерского учета (в филиале соответствующего структурного подразделения) и главным бухгалтером или их заместителями.

Для контроля за соответствием данных аналитического и синтетического учета ежемесячно по состоянию на 1-е число отчетного месяца (по сборным балансовым счетам 18, 38, 63, 65, 66, 6749) составляется проверочная ведомость; с указанием даты образования задолженности, характера задолженности, суммы в разрезе каждого дебитора (кредитора) и итоговой суммы по каждому балансовому счету, которая сверяется с соответствующим остатком по балансу Банка. Ведомость составляется ответственным исполнителем и подписывается руководителем структурного подразделения (на филиале главным бухгалтером). Филиалы и структурные подразделения Банка не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным, сдают сводные ведомости в Управление бухгалтерского учета для анализа образовавшихся сумм.

Ежемесячно по состоянию на 1-е число структурные подразделения Банка производят сверку внебалансовых счетов.

Ежеквартально по состоянию на 1-е число структурные подразделения, которые ведут учет по внебалансовым счетам, представляют не позднее 5-го числа следующего месяца главному бухгалтеру (его заместителю) проверочную ведомость, подписанную ответственным исполнителем и начальником данного подразделения.

Оборотные ведомости (квартальные, годовые) по балансовым и внебалансовым счетам составляются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

После сверки входящих остатков с исходящими остатками аналогичных форм за предыдущий отчетный период, а исходящих остатков с остатками форм за последний день текущего отчетного периода оборотные ведомости подписываются Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или их заместителями, не позднее 5-го операционного дня.

1.2 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами

банк кредит операция клиент

Кредит - это совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств.

Кредитным операциям присущи следующие характеристики:

- кредит предоставляется исключительно в денежной форме;

- субъекты кредитных отношений - юридические и физические лица;

- правовая форма отношений - кредитный договор;

- объект кредитования - оборотные и долгосрочные активы юридических лиц и потребительские цели, включая инвестиции физических лиц.

Основными задачами учета операций предоставления, получения кредитов является отражение в бухгалтерском учете:

- возникших требований, обязательств по предоставлению денежных
средств;

- принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитному
договору;

- предоставления денежных средств кредитополучателю;

- отнесения суммы кредита, не погашенного в срок, на счета пролонгированной и просроченной задолженности;

- погашения задолженности по кредитам;

- начисленных процентов в соответствии с кредитным договором и отражение на соответствующих счетах в случае неуплаты;

- формирования специального резерва.

Целью бухгалтерского учета операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения является соблюдение:

- требований, предъявляемых к базовым элементам кредитования;

- порядка отражения данных операций в бухгалтерском учете;

- принципа начисления и признания процентных и иных доходов и расходов за пользование кредитами.

В соответствии с планом счетов учет операций по выдаче кредитов осуществляется в разрезе синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет ведется на активном счете второго порядка по типам контрагентов по видам кредитов.

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах IV порядка.

В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырехзначного банковского счета) счета сгруппированы следующим образом:

- кредиты и иные активные операции с небанковскими финансовыми организациями;

- кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями;

- кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями;

- кредиты и иные активные операции с физическими лицами;

- кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями;

- кредиты и иные активные операции с органами государственного управления.

Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья и четвертая цифры балансового счета):

- по виду кредитных операций:

2Х0Х - займы небанковским финансовым организациям;

2Х1Х - факторинг коммерческим организациям;

2Х2Х - краткосрочные кредиты коммерческим организациям;

2ХЗХ - долгосрочные кредиты коммерческим организациям;

2Х4Х - лизинг коммерческим организациям;

2Х5Х - иные активные операции.

Для отражения в учете качества кредитной задолженности и процентов по ним предназначены балансовые счета:

2Х6Х - пролонгированная задолженность;

2Х7Х - начисленные проценты;

2Х8Х - просроченная задолженность;

2Х9Х - просроченные проценты.

Также в 2-ом класс расположены «Кредиты и иные активные операции с клиентами»: пассивные счета группы 27 «Резервы по неполученным процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами» и группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». В данных группах счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам активных операций (четвертая цифра).

Перед заключением кредитного договора ЗАО «МТБанк» определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита.

Предоставление (размещение денежных) средств в форме кредита производится на основе кредитных договоров, заключенных в письменной форме и подписанных должностными лицами банка и кредитополучателя.

Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела и отражается по дебету счетов 2-го класса.

Внебалансовый учет возникших обязательств банка перед клиентом по предоставлению денежных средств по кредитным договорам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Приход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств».

На данном счете осуществляется учет обязательств банка по предоставлению денежных средств по кредитному договору, возникающих с момента заключения кредитного договора, если он не заключен без отлагательного условия, либо с момента наступления обстоятельства (события), определенного кредитным договорам, если он оформлен с отлагательным условием.

В случае исполнения обязательства по предоставлению денежных средств в полной сумме в день его возникновения отражение его в бухгалтерском учете по внебалансовому счету 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств» не производится, если же исполняется только часть обязательства по предоставлению денежных средств, то на внебалансоавом счете отражается его оставшаяся часть.

Списание суммы исполненных (частично исполненных), прекративших действие обязательств банка по предоставлению кредита отражается в учете:

Расход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств».

Сумма требований банка по полученным гарантиям и поручительствам, стоимости полученных предметов залога и прочих видов обеспечения отражается в учете:

Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»

Приход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Бухгалтерский учет залога на соответствующем внебалансовом счете группы 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные» осуществляется с момента заключения договора об обеспечении в отношении имущества, которое подлежит залогодержателю, - с момента передачи этого имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге, а в случаях, если необходима регистрация, - с момента регистрации договора.

Обязательство ЗАО «МТБанк» по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием.

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя.

При залоге имущества залогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое юридическое или физическое лицо, за исключением банка-кредитодателя.

Не допускается использование в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору залога акций банка-кредитодателя.

Погашение (возврат) кредита, уплата процентов и платы за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором и законодательством Республики Беларусь. По кредитам, предоставленным в белорусских рублях, погашение производится в белорусских рублях.

При приеме наличных денежных средств кассиром в погашение задолженности по кредитному договору для учета денежных средств используется балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Погашение пролонгированной, просроченной задолженности по кредитам производится по мере поступления денежных средств на текущий счет кредитополучателя.

При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита, уплате процентов и (или) платы за пользование им задолженность на следующий рабочий день после наступления срока ее погашения отражается в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по учету просроченной задолженности (2Х8Х).

При кредитовании с использованием банковских пластиковых карточек в кредитном договоре может устанавливаться иной срок отражения задолженности на счетах по учету просроченной задолженности.

Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на третье лицо.

Если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, по соглашению между ЗАО «МТБанк» и кредитополучателем обязательства кредитополучателя по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления банку взамен их исполнения отступного, зачетом встречного однородного требования либо иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

ЗАО «МТБанк» вправе уступить требования к кредитополучателю другому юридическому лицу, в том числе банку, заключив с ним договор об уступке требований.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Изменение условий кредитного договора, в том числе предоставление отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по кредитному договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено: при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга; в случае смерти кредитополучателя - физического лица или индивидуального предпринимателя; в случае ликвидации кредитополучателя - юридического лица.

Долгосрочный кредит предоставляется в безналичной форме на оплату фактически выполненных работ и полученных материалов, минуя текущий счет кредитополучателя.

Для отражения в учете долгосрочных кредитов, предоставленных клиентам ЗАО «МТБанк», в Плане счетов предназначены следующие активные счета:

2030 Долгосрочные кредиты небанковским финансовым организациям;

213Х Долгосрочные кредиты коммерческим организациям;

2330 Долгосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям;

2427 Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды;

2530 Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям.

Для долгосрочного кредитования юридических лиц характерно постепенное погашение кредита. Порядок отражения в учете операций по погашению долгосрочного кредита аналогичен учету краткосрочных кредитов. Отнесение ссудной задолженности по долгосрочному кредиту на счета пролонгированной, просроченной, сомнительной задолженности, досрочное взыскание кредита осуществляется в общеустановленном порядке.

Специфичным для долгосрочных кредитов является порядок уплаты процентов за кредит. При первом начислении проценты взимаются за период со дня выдачи первой суммы кредита до первого срока уплаты процентов. Начисленные проценты уплачиваются при каждом платеже по основному долгу. Бухгалтерские проводки при начислении и уплате процентов такие же, как при краткосрочном кредитовании.

Во втором классе плана счетов по типам контрагентов (кроме банков) учитываются: резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами и резервы по неполученным процентным доходам по данным операциям (27ХХ).

Данные счета предназначены для учета резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с небанковскими финансовыми организациями.

По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение резерва.

1.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

ЗАО «МТБанк» осуществляет классификацию ценных бумаг на этапе их приобретения исходя из целей приобретения. Помимо этого банк вправе осуществлять реклассификацию ценных бумаг в случае изменения целей, преследуемых банком в отношении ценных бумаг, находящихся в портфеле банка.

Принятие решений по классификации и реклассификации ценных бумаг осуществляет Отдел ценных бумаг Финансового управления. Данные о классификации ценных бумаг в зависимости от цели их приобретения предоставляются ответственными исполнителями учетным сотрудникам по внутренней электронной почте при приобретении ценных бумаг, а также в случае их реклассификации.

Банком осуществляется определение справедливой стоимости для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов и ценных бумаг в наличии для продажи (если их справедливая стоимость может быть надежно определена). Справедливая стоимость может быть определена банком следующими способами:

- как рыночная стоимость (котировка);

- стоимость, рассчитанная на основании различных методов оценки.

Для ценных бумаг, по которым в качестве справедливой стоимости не может быть принята их котировка, банком применяются методы оценки, включающие в себя все факторы, которые участники рынка приняли бы во внимание при установлении цены и которые соответствуют широко применяемым экономическим методам определения справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств (в соответствии с НСФО 39). В частности, для государственных облигаций, облигаций Национального банка Республики Беларусь, а также облигаций банков эмитентов Республики Беларусь, на которые установлен инвестиционный лимит в качестве справедливой стоимости может приниматься их текущая стоимость, рассчитываемая в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, осуществляется по цене их приобретения. Такие ценные бумаги учитываются в бухгалтерском учете в группе 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Балансовая стоимость ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, в период нахождения в собственности банка не изменяется.

Приобретение государственных ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, отражается следующими бухгалтерскими проводками.

На фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Д-т 4200,4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

На сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Д-т 4270,4370 - «Начисленные процентные доходы по облигациям»

К-т 1811 - «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Начисление процентного дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности Банка отражается следующим образом:

Д-т 4270,4370 - «Начисленные процентные доходы по облигациям»

К-т 808X - «Процентные доходы по ценным бумагам».

Продажа (погашение) ценных бумаг отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

На цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода:

Д-т 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 4200,4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления».

На сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода:

Д-т 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 4270,4370 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

Положительный финансовый результат от продажи (погашения) ценной бумаги отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 4200,4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».

Отрицательный финансовый результат от продажи (погашения) ценной бумаги отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 4200,4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления».

18. Получение процентного дохода отражается следующим образом:

Д-т 1801- «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 4270,4370 - «Начисленные процентные доходы по облигациям».

Ежедневное увеличение (уменьшение) портфеля ценных бумаг отражается на внебалансовом счете группы 997 «Портфель ценных бумаг».

Активные операции с другими ценными бумагами, приобретаемыми по цене приобретения, отражаются в бухгалтерском учете в аналогичном порядке с использованием соответствующих счетов.

Ценные бумаги групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена) учитываются по справедливой стоимости и переоцениваются.

Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

На фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Д-т 4100, 4300 - «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 1811 - «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

На сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Д-т 4170,4370 - «Начисленные процентные доходы по облигациям»

К-т 1811 - «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Начисление процентного дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности Банка отражается следующим образом:

Д-т 4170,4370 - «Начисленные процентные доходы по облигациям»

К-т 808X - «Процентные доходы по ценным бумагам».

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»

Д-т 4300, «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

либо

Д-т 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»

К-т 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

Д-т 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

К-т 4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

В последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг формируются результат от переоценки и фонд переоценки ценных бумаг.

на сумму переоценки ценных бумаг группы 41 «Ценные бумаги для торговли»:

Д-т 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»

К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д-т 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»;

на сумму переоценки ценных бумаг группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

Д-т 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

К-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

либо

Д-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

К-т 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

Продажа (погашение) ценных бумаг отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

На цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценных бумаг процентного дохода:

Д-т 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 4170, 4300 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления».

На сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода:

Д-т 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 4170, 4370 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

Отнесение результата от переоценки ценных бумаг 43 группы «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», числящейся на балансовом счете 7393, на счета доходов и расходов:

Д-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

К-т 8231 - «Доходы по операциям с ценными бумагами».

либо

Д-т 9231 - «Расходы по операциям с ценными бумагами»

государственного управления»

К-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».

Положительный финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 4100, 4300 - «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»

К-т 8231 - «Доходы по операциям с ценными бумагами».

Отрицательный финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 9231 - «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 4100, 4300 - «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления».

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовые счета группы 997 «Портфель ценных бумаг».

Операции Банка с собственными долговыми ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по счетам группы 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком». На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости.

Размещение (продажа) первым владельцам облигаций рассматривается как привлечение средств физических и юридических лиц в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 № 537 «О выпуске банками облигаций» и соответствует пункту 2.1.5 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, как иные долговые обязательства Банка, включаемые в затраты Банка по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Продажа облигаций с процентным доходом первым владельцам ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

На цену продажи

Д-т - счет плательщика

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

На разницу между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»

Если при продаже облигаций выдавались бланки облигаций, то производится:

Расход 99841 «Бланки строгой отчетности (бланки облигаций)

либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет)

Расход 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

Размещение (продажа) первым владельцам облигаций с дисконтным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на цену размещения (продажи) первым владельцам:

Д-т - счет плательщика

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

на сумму дисконта:

Д-т 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты»

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

Расход 99841 «Бланки строгой отчетности (бланки облигаций)

либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет)

Расход 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

В последний рабочий день месяца и при погашении облигаций начисляются процентные расходы по проданным облигациям собственного выпуска:

Начисление процентных расходов по облигациям с процентным доходом:

Д-т 9084 «Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком»

К-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»

Отнесение на процентные расходы суммы дисконта по облигациям с дисконтным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 9084 «Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком»

К-т 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты».

Операции Банка по погашению собственных облигаций с процентным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

на номинальную стоимость:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

на сумму процентных расходов, начисленных за период обращения:

Д-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»

К-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

на цену погашения:

Д-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т - счет получателя средств;

Операции Банка по выкупу до срока погашения собственных облигаций с процентным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

на номинальную стоимость:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

на сумму процентных расходов, начисленных за период обращения:

Д-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»

К-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

на цену выкупа до срока погашения:

Д-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т - счет получателя средств;

на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью с начисленными процентными расходами:

Д-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

Либо

Д-т 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 1811, 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Операции по погашению собственных облигаций с дисконтным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

на цену погашения:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т - счет получателя средств;

Операции по выкупу до срока погашения собственных облигаций с дисконтным доходом отражаются в бухгалтерском учете:

на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком»

К-т 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты»;

на цену выкупа до срока погашения:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т - счет получателя средств;

на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью за минусом суммы дисконта, относящейся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком»

К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д-т 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком»

Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с процентным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на цену продажи:

Д-т - счет покупателя

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

на разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью:

Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

К-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»

Расход 99742 «Выкупленные собственные ценные бумаги (облигации)»

Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с дисконтным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на цену продажи:

Д-т - счет покупателя

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

на сумму дисконта:

Д-т 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты»

К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком».

Расход 99742 «Выкупленные собственные ценные бумаги (облигации)»

Начисление процентных расходов по собственным облигациям, выкупленным до срока погашения, и в дальнейшем проданных в соответствии с законодательством, также производится по счету 9084 «Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком», но в целях ведения налогового учета по другому лицевому счету. Расходы, учтенные на данном лицевом счете, учитываются при определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами, в соответствии со статьей 138 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Денежные средства клиентов (резидентов и нерезидентов), предназначенные для покупки ценных бумаг по договорам комиссии или поручения, а также денежные средства за проданные ценные бумаги аккумулируются на балансовом счете 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами». В случае если клиентом является другой банк, то используется балансовый счет 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

На внебалансовом счете 99633 «Требования по получению приобретенных ценных бумаг» учитываются ценные бумаги, оплаченные, но не полученные от продавца. Ценные бумаги списываются в расход при передаче их клиенту, для которого они приобретались.

На внебалансовом счете 99621 «Ценные бумаги, полученные для продажи» учитываются ценные бумаги, полученные для продажи на вторичном рынке. В расход списываются проданные ценные бумаги или бумаги, которые оплачены покупателем, но ему не переданы.

На внебалансовом счете 99623 «Обязательства по поставке проданных ценных бумаг» учитываются ценные бумаги, оплаченные, но не переданные покупателю. В расход списываются ценные бумаги после исполнения обязательств по их передаче покупателю либо при возвращении их продавцу.

Учет ценных бумаг на внебалансовых счетах группы 996 «Операции по поручению других банков и клиентов» осуществляется независимо от того, выпущены они в документарной форме или в виде записей по счетам.

Вознаграждение, полученное банком за посреднические услуги, отражается на балансовом счете 8140 «Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами».

Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется для каждого пакета ценных бумаг, имеющих один регистрационный номер.

В целях контроля за изменением степени риска и своевременной корректировки размера резерва отдел ценных бумаг осуществляет постоянный мониторинг способности эмитента обслуживать выпущенные им ценные бумаги и ликвидности ценных бумаг на вторичном рынке на основании информации, полученной из источников, указанных в пункте 2.9. настоящего Положения.

Показатели, определение которых основывается на данных ежеквартальной финансовой отчетности эмитента - юридического лица анализируются раз в квартал Управлением кредитных вложений по запросу Финансового управления.

Иная информация о способности эмитента обслуживать ценные бумаги собственной эмиссии и ликвидность ценных бумаг на вторичном рынке подлежит ежемесячному анализу.

В случае изменения степени риска по ценным бумагам, находящихся на балансе Банка, отделом ценных бумаг оформляется заключение по изменению степени риска указанных ценных бумаг для осуществления корректировки резерва.

При необходимости корректировки резерва без изменения классификации ценных бумаг по группам риска, возникающей вследствие изменений законодательства, базы расчета, курса валют и т.д., финансовое управление осуществляет корректировку не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.

Резерв создается (корректируется) Управлением бухгалтерского учета ЗАО «МТБанк» на основании распоряжения, подготовленного Финансовым управлением и подписанного руководителем управления.

Резерв используется для покрытия убытков, возникающих вследствие продажи (погашения) ценных бумаг, по цене ниже цены их приобретения, а также для списания задолженности по ценным бумагам, находящимся в собственности Банка и отнесенным к IV группе риска.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным с IV группе риска, производится в порядке и сроки установленные Инструкции № 138.

Решение о списании с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, принимает уполномоченный орган Банка.

Основанием для использования резерва служат также документы, подтверждающие прекращение права собственности на акции, облигации и другие ценные бумаги (реализация, погашение и т.п.), и (или) факт невозможности осуществления прав, удостоверенных данными ценными бумагами.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, на внебалансовые счета не является основанием для прекращения обязательств эмитента ценных бумаг.

Списанная за счет сформированного специального резерва под обесценивание ценных бумаг задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств эмитента ценных бумаг по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

Использование специального резерва для покрытия убытков, возникающих вследствие продажи (погашения) ценных бумаг, по цене ниже их приобретения, производится на основании распоряжения уполномоченного должностного лица Банка.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам производится на основании распоряжения, подписанного Председателем Правления Банка либо заместителем Председателя Правления, курирующим Финансовое управление.

Финансовое управление готовит и направляет в Управление хозяйственного расчета и регулирования деятельности банка отчет «Расчет размера резерва под обесценивание ценных бумаг» по форме 2807 для передачи в Национальный банк Республики Беларусь в порядке и сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь.

Контроль за своевременностью и полнотой формирования резерва осуществляет начальник Финансового управления.

1.4 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

банк кредит операция клиент

Первым этапом образования банка является формирование уставного фонда, представляющего собой средства, инвестированные учредителями (участниками). Его создание в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица.

Для учета уставного фонда предназначен пассивный счет 7301 ' Уставный фонд'. Записи по этому счету производятся в случаях первоначального формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке. Выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости. По кредиту счета отражаются суммы поступлений при создании уставного фонда или его увеличении в корреспонденции со счетом 6661 'Сумы, полученные при формировании уставного фонда'. Фактическое поступление средств в оплату уставного фонда отражается по кредиту счета 6661 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. По дебету счета отражаются суммы при уменьшении уставного фонда. Аналитический учет ведется в разрезе видов, категорий, выпусков акций, учредителей (участников).

Счет 7310 'Эмиссионные разницы' используется для учета разницы между ценой выпущенных на рынок акций (суммами, выплаченными покупателями новых акций банка) и их номинальной стоимостью. По кредиту счета отражаются суммы взносов в уставный капитал, превышающие номинальную стоимость акций, по дебету - суммы перечислений на счет 7301, если это предусмотрено уставом банка.

В обязательном порядке коммерческие банки должны формировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка. Согласно законодательству размер резервного фонда должен составлять не менее 15% уставного фонда.

Для учета резервного фонда предназначен пассивный счет 7321 'Резервный фонд'. По кредиту счета отражаются суммы поступлений в резервный фонд, по дебету - суммы по покрытию убытков и непредусмотренных банком расходом.

Фонд развития банка формируется и используется в соответствии с внутренним Положением о фонде развития банка, разработанным в соответствии с действующим законодательством. Фонд представляет собой часть собственных средств банка, которые используются в качестве источника на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материальной базы банка, приобретением основных фондов в виде специального банковского оборудования, компьютерной техники и другие аналогичные цели капитального характера.

Средства данного фонда учитываются по балансовому счету 7327 'Фонд развития банка'. По кредиту счета отражаются суммы при создании фонда путем дебетования счета 7380 'Использование прибыли отчетного года' или счета 7350 'Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет' и при использовании не дебетуется.

Фонд дивидендов формируется и используется в соответствии с внутренним Положением о фонде дивидендов и представляет собой часть собственных средств банка, используемых на выплату дивидендов акционерам на принадлежащие им акции. Бухгалтерский учет средств данного фонда производится на балансовом счете 7329 'Прочие фонды', отдельный лицевой счет 'Фонд дивидендов'. Данный фонд образуется на уровне Центрального банка за счет отчислений от балансовой прибыли в пределах норматива, утвержденного собранием акционеров. Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям производятся ежеквартально в сумме, необходимой для выплаты дивидендов, исходя из установленного собранием акционеров размера дивидендов на одну акцию. Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по простым именным акциям производятся, как правило, по окончании года при достаточности прибыли для выплаты дивидендов.

При использовании данного фонда (начислении дивидендов) совершается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 7329 'Прочие фонды', лицевой счет 'Фонд дивидендов'

К-т 6662 'Дивиденды к выплате'.

Фонд 'Жилье' формируется и используется в соответствии с Положением о фонде 'Жилье', утвержденным протоколом заседания Наблюдательного Совета банка и представляет собой часть собственных средств банка, которые используются на цели, связанные со строительством и покупкой жилья. Фонд создается за счет отчислений от балансовой прибыли по нормативу, утвержденному собранием акционеров. Бухгалтерский учет средств фонда производится на балансовом счете 7329 'Прочие фонды', лицевой счет 'Фонд 'Жилье'.

В особую группу следует выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств (счет 7390). При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной у банков возникают так называемые нереализованные курсовые разницы (счет 7395) и другие фонды переоценки статей баланса: 7391 'Фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования', 7393 'Фонд переоценки чеков 'Имущество', 7399 'Фонд переоценки прочих статей баланса'. По кредиту этих пассивных счетов отражаются суммы поступлений средств в фонды, по дебету - суммы уменьшения фондов.

1.5 Организация, оформление и учет межбанковских операций

Межбанковские переводы - это переводы денежных средств, осуществляемые через корреспондентские счета банков.

Межбанковские переводы белорусских рублей банком-получателем по которым является банк-нерезидент, имеющий корреспондентский счет в уполномоченном банке, не являющемся банком-отправителем, осуществляются уполномоченным банком через систему BISS.

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов отражается на следующих счетах:

- на балансе Головного банка открывается счет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном Банке для внутриреспубликанских расчетов»;

- на балансе филиалов открывается счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в Национальной валюте»;

- на балансе Головного Банка открывается счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчета в национальной валюте» - зеркальное отражение счета 6100.

Для открытия корреспондентских счетов и проведения операций по ним банки заключают договоры, в которых определяются:

- наименование валют, в которых открываются счета;

- порядок ведения счетов, включая начисление процентов, указание перечня поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, а также форм расчетов, используемых при проведении расчетов через счета;

- условия расчетов, в том числе сроки их проведения, а также ответственность за несвоевременное проведение расчетных операций;

- порядок взимания комиссии и возмещения почтовых, телетрансмиссионных и других расходов;

- ответственность сторон;

- порядок рассмотрения споров в случае возникновения разногласий;

- другие условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе Банка открываются следующие счета:

1) в банке - респонденте, счета «Ностро»:

1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»;

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»;

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

2) в банке - корреспонденте, счета «Лоро»:

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»;

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

3) В филиалах:

5101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчета в иностранной валюте»

4) В Головном банке:

6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчета в иностранной валюте»

Межбанковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, адресуемых одним банком другому.

В платежном поручении банку-корреспонденту сообщается при необходимости способ возмещения выплачиваемых по переводу сумм:

- зачисление суммы перевода на счет 'Лоро' банка корреспондента в уполномоченном банке;

- предоставление банку-корреспонденту права дебетовать счет 'Ностро' уполномоченного банка в банке-корреспонденте;

- зачисление суммы перевода на счет банка-корреспондента в третьем банке;

- отражение суммы перевода по клиринговому счету в соответствии с заключенными между банками договорами.

Если перевод связан с дебетованием счета 'Ностро' уполномоченного банка, уполномоченный банк обязан обеспечить наличие средств на этом счете.

При наличии межбанковской договоренности и в соответствии с такой договоренностью межбанковские переводы, осуществляемые между уполномоченным банком и банком-нерезидентом, могут производиться посредством банковских чеков. Указанная договоренность оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами (тестированными телетрансмиссионными сообщениями).

Отражение в бухгалтерском учете уполномоченного банка операций, связанных со списанием средств со счета 'Ностро' уполномоченного банка в банке-корреспонденте, может производиться, по выбору уполномоченного банка, двумя методами:

1) запись по дебетуемому счету осуществляется в корреспонденции с корреспондентским счетом;

2) запись по дебетуемому счету производится в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом, предназначенным для учета средств, подлежащих выплате банкам, на котором сумма находится до получения от банка-корреспондента выписки, подтверждающей списание средств, после чего сумма списывается с указанного счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка платежные документы неоплаченные по вине банка учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку к счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка.

Приход 99815, в сумме не оплаченной по вине банка, но не более остатка по счетам плательщика

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентскому счету. При этом документы из картотеки 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентские счета в порядке очередности поступления.

Банк может уплачивать пеню за каждый день нахождения документов в картотеке. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, а по предварительной оплате - в пользу плательщика.

Д-т 9380 «Штрафы, пени, неустойки»

К-т счет бенефициара по пене.

Соответственно банки обязаны ежедневно осуществлять контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету.

Банки, имеющие временно свободные ресурсы предоставляют их на условиях срочности, возвратности, платности банкам, испытывающим дефицит в ресурсах. Операции, связанные с предоставлением денежных средств в учете будут отражаться следующим образом:

- предоставление межбанковского кредита:

Д-т 1531 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам»

К-т корреспондентский счет

- возврат денежных средств:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1531 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам»

- уплата процентов (без начисления):

Д-т корреспондентские счета

К-т 8013 «Процентные доходы по кредитам, предоставленным другим банкам»

Операции, связанные с получением денежных средств в учете будут

отражаться следующим образом:

- предоставление межбанковского кредита:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1731 «Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов»

- возврат денежных средств:

Д-т 1731 «Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов»

К-т корреспондентский счет

- уплата процентов (без начисления):

Д-т 9013 «Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков»

К-т корреспондентский счет.

1.6 Оформление и учет операций в иностранной валюте

Коммерческие банки имеют право осуществлять валютные операции только при наличии соответствующей лицензии НБ РБ. ЗАО «МТБанк» имеет генеральную лицензию по операциям в иностранной валюте, которая дает право осуществлять рассмотренный выше перечень операций в иностранной валюте как на территории РБ, так и за ее пределами.

Согласно 'Положению о порядке проведения валютных операций а территории РБ' валютными операциями являются:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в РБ, а также вывоз и пересылка из РБ валютных ценностей, валюты и ценных бумаг РБ;

- осуществление международных денежных переводов;

- операции, связанные с использованием валюты РБ при осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами РБ, в том числе предоставление нерезидентами РБ кредитов в валюте РБ и предоставление таких кредитов нерезидентам.

Валютная позиция является показателем банковского риска, характеризующим соотношение требований и обязательств банка, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии одного вида иностранной валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства, выраженные в иностранной валюте.

При определении валютной позиции в расчет принимаются выраженные в иностранной валюте требования и обязательства банка, учитываемые не только по балансу, но и по внебалансовым счетам.

Требования банка в иностранной валюте представляют собой активную часть баланса по счетам, по которым ведется учет в иностранной валюте, за исключением активного остатка по счету 6901 'Валютная позиция'. Требованиями по внебалансовым счетам являются суммы иностранной валюты, купленной по спотовым и форвардным сделкам.

Обязательствами банка в иностранной валюте являются пассивные остатки по балансовым счетам, учет по которым осуществляется в иностранной валюте (кроме пассивного остатка по счету 6901 'Валютная позиция'), и суммы проданной иностранной валюты по спотовым и форвардным сделкам, отраженным по внебалансовым счетам.

В случае равенства требований и обязательств валютная позиция банка считается закрытой, а при несовпадении открытой. Открытая валютная позиция (ОВП) может быть длинной и короткой. Длинная открытая валютная позиция образуется в том случае, если требования банка в иностранной валюте превышают обязательства. Короткая позиция имеет место, если обязательства банка превышают его требования.

Для учета ОВП предназначен активно-пассивный счет 6901 'Валютная позиция', счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валют. По нему проводятся суммы приобретенной (проданной) наличной и безналичной иностранной валюты пр операциях, совершаемых в двух различных валютах. По дебету счета проводятся суммы проданной (использованной) валюты, по кредиту - суммы приобретенной (полученной) уполномоченным банком иностранной валюты.

Счет 6911 'Рублевый эквивалент валютной позиции' (активно-пассивный) открывается только в белорусских рублях по видам иностранных валют. Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту. На счете выявляется разница между курсом продажи и курсом покупки иностранной валюты, которая отражается на балансирующем счете 6980 'Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой'. В конце каждого месяца сальдо счета закрывается в корреспонденции со счетами 8241 'Доходы по купле-продаже иностранной валюты' и 9241 'Расходы по купле-продаже иностранной валюты' соответственно. Сделки купли-продажи иностранной валюты отражаются на счете 6911 по курсу купли-продажи. Все другие операции, совершаемые в двух различных валютах, отражаются по официальному курсу соответствующей валюты на дату совершения операции. По дебету счета проводятся суммы рублевых эквивалентов за покупаемую (полученную) иностранную валюту. По кредиту проводятся суммы рублевых эквивалентов за продаваемую (использованную) иностранную валюту.

Внебалансовые счета 99311 'Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам' и 'Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам' предназначены для учета сумм проданных валют между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям спот. По приходу отражаются суммы проданных валют, по расходу - суммы поставленных валют. Счета 99321 'Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам ' и 99322 'Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам ' предназначены для учета сумм приобретенных валют также между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям спот. По приходу отражаются суммы приобретенных валют, по расходу - суммы поставленных валют.

1.7 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Структура доходов и расходов ЗАО «МТБанк» ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета. Учет операций по доходам и расходам осуществляется на балансовых счетах 8-го и 9-го класса. При формировании доходов и расходов банка соблюдается международный принцип бухгалтерского учета - наращивание доходов и расходов.

Доходы банка отражаются в учете по кассовому принципу в момент поступления средств за оказанные банком услуги. Учет затрат по осуществлению банковской деятельности производится путем прямого отражения по счетам расходов фактических затрат, подтвержденных договорами, актами выполненных работ, счетами-фактурами и другими документами с обязательным обоснованием цен.

Доходы ЗАО «МТБанк» делятся на доходы от основных активов и прочие доходы. К основным активам, при размещении которых банк получает доход, относятся срочные депозиты, кредиты, расчетные операции, операции с ценными бумагами и прочие. В состав доходов от основных активов входят:

1) процентные доходы учитываются на пассивных счетах 80 группы: доходы, которые банк получает от банков и клиентов за пользование предоставленными им средствами банка в течение определенного периода. Размеры процентных ставок, период, сроки начисления процентов, порядок из взыскания, определяются согласно тарифам и другим документам.

2) комиссионные доходы учитываются на пассивных счетах 81 группы: одноразовые вознаграждения, которые банк взимает с банков и клиентов за выполнение комиссионно-посреднических и доверительных операций. Размер комиссионных вознаграждений определяется на основании тарифов за услуги, оказываемые клиентам ЗАО «МТБанк» либо договором.

3) прочие банковские доходы учитываются на пассивных счетах 82 группы: доходы, которые банк получает в результате прочих банковских операций (покупка-продажа иностранной валюты; перепродажа ценных бумаг; дивидендов, полученных от долевых участий в других банках; оказание консультационных услуг; арендные платежи).

В состав прочих доходов входят:

- прочие операционные доходы, учитываемые на пассивных счетах 83 группы: полученные от перепродажи долевых участий в других банках, предприятиях, организациях; доходы по выбывшим основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям; штрафы, пени, неустойки; доходы от операций прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- уменьшение резервов, учитываемое на счетах 84 группы. К ним относятся доходы, полученные в результате пересмотра ранее созданных резервов под сомнительную задолженность по кредитам, резервов на риски и платежи, резервов под обесценение финансовых вложений, ценных бумаг и другие;

- непредвиденные доходы, учитываемые на пассивных счетах 85 группы.

Следует отметить, что банк располагает активами в иностранной и национальной валюте, соответственно и доходы учитываются в данном разрезе. В бухгалтерском учете все операции по доходам, полученным в иностранной валюте, отражаются в белорусских рублях по курсу на день совершения операции. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по видам доходов.

При отнесении затрат на расходы банка следует руководствоваться действующими Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость, требованиями налогового законодательства, Национального банка, учетной политикой ЗАО «МТБанк». При этом следует вести раздельный учет затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг. Отнесение в состав затрат расходов, нормируемых в соответствии с законодательством, производится в пределах установленных норм. Фактические расходы сверх установленных норм относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка с учетом законодательства по налогообложению. Учет расходов, осуществляемых за счет прибыли банка, производится на соответствующих балансовых счетах по лицевым счетам.

Расходы, связанные с хозяйственной деятельностью банка по фактически оказанным услугам и выполненным работам, относятся на расходы банка в том периоде, когда они фактически оплачены согласно договорам, актам выполненных работ, счетам-фактурам и документа с обязательным обоснованием цен. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к предстоящим учетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов с последующим списанием их на затраты того периода, к которому они относятся.

Все процентные расходы учитываются на активных счетах 90 группы. К ним относятся процентные расходы по счетам, по средствам бюджетов, по операциям с ценными бумагами.

Комиссионные расходы отражаются на активных счетах 91 группы. К ним относятся комиссионные расходы по операциям с Национальным банком, с другими банками, с клиентами, с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, прочие.

Прочие банковские расходы учитываются на активных счетах 92 группы. К ним относятся:расходы по операциям с ценными бумагами; прочие расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов; расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным и маркетинговым услугам; расходы по использованию платежных средств; прочие расходы по операциям между филиалами; прочие.

Прочие операционные расходы учитываются на активных счетах 93 группы. К ним относятся расходы: на содержание персонала; по эксплуатации земельных участков и помещений; на прочие основные средства и материалы, на налоги и внебюджетные платежи, на амортизационные отчисления; от реализации (выбытия) имущества и долгосрочных финансовых вложений; на штрафы, пени, неустойки; прочие.

Отчисления в резервы учитываются на балансовых счетах 94 группы. К таким расходам относятся отчисления в резервы: по сомнительной задолженности банков; по сомнительной задолженности клиентов; под обесценение ценных бумаг; под обесценение долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи.

Непредвиденные потери учитываются на балансовых счетах 95 группы. К таким расходам относятся дополнительные расходы в результате изменений в бухгалтерских правилах и прочие непредвиденные расходы.

Налог на прибыль (доходы) учитывается по балансовому счету 9600.

Для учета финансовых результатов (прибыли или убытка) отчетного года предназначен активно-пассивный счет 7370 'Прибыль (убыток) отчетного года'. Для этого в конце года банк должен определить общую сумму доходов и расходов за год, при этом необходимо учитывать: годовую прибыль или убыток, которые еще не получены или не оплачены; прибыль и затраты (включая налог на прибыль), связанные с одной операцией за один и тот же период. По дебету счета отражаются: перечисление в течение года остатков по счетам 9-го класса 'Расходы банка'; перечисление в первый рабочий день нового года остатка прибыли на счет 7361 'Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения'. По кредиту счета отражаются: перечисление в течение года остатков по счетам 8-го класса 'Доходы банка'; перечисление в первый рабочий день нового года убытка на счет 7361 'Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения'.

После подтверждения в установленном порядке нераспределенной прибыли счета 7361 и 7362 взаимно закрываются, а незакрытый остаток по дебету счета 7361 переносится на счет 7350 'Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет' и отражается по кредиту счета.

Счет 7380 'Использование прибыли отчетного года' предназначен для учета авансовых отчислений, производимых из прибыли отчетного года в пределах имеющейся прибыли. По дебету счета отражаются суммы использования прибыли в течение года в соответствии с учредительными документами; по кредиту - в первый рабочий день нового года перечисление остатка данного счета на счет 7362 'Распределенная прибыль в ожидании подтверждения '.

Так как на счете 7370 отражается чистая прибыль, то она распределяется на формирование или пополнение собственного капитала, т. е. фондов банка. В том случае, если у банка имелся непокрытый убыток, то полученная сумма прибыли будет направлена на его погашение. К убыткам также относятся превышение суммы авансовых отчислений от прибыли над суммой полученной прибыли.

РАЗДЕЛ II. РОЗНИЧНЫЙ БИЗНЕС В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

2.1 Привлечение средств от населения

Банковский депозит - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода на срок или до востребования. Доход по банковскому депозиту выплачивается в виде процентов, а также в иной форме, предусмотренной конкретным видом вклада, на условиях и в порядке, определенным договором.

Для привлечения денежных средств физических лиц в срочные банковские вклады (депозиты) подразделениями ЗАО «МТБанк» разработано соответствующее Положение, утвержденное Протоколом заседания Правления ЗАО «МТБанк» 30.09.2009 № 60.

Привлечение средств физических лиц Банк производит на условиях платности, возвратности, срочности (или до востребования) с обязательным гарантированием возврата привлеченных средств в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

По счетам физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляются следующие безналичные операции:

зачисление денежных средств на счета;

списание денежных средств по поручениям вкладчиков для перечисления (зачисления) их на другие свои счета; осуществления безналичных расчетов за товары, работы и услуги, не связанные с их предпринимательской деятельностью; осуществления безналичных расчетов по валютно-обменным операциям вкладчика с банком.

Договор с вкладчиком заключается в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику, а второй экземпляр остается в Банке и хранится в папке действующих договоров до закрытия счета. Одним договором с вкладчиком может быть предусмотрено открытие депозитных счетов в разных валютах в соответствии с условиями банковского вклада (депозита). При оформлении договоров с вкладчиками используются примерные формы договоров, утверждаемые Правлением Банка.(Приложение А)

Перечень документов, удостоверяющих личность, определяется законодательством Республики Беларусь.

Открытие текущего счета может производиться с нулевым остатком.

Вкладчиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства.

Сопровождение счетов физических лиц осуществляется в БИС «Форпост».

При приеме вклада ответственный исполнитель уточняет у вкладчика вид вклада, на который он хочет внести денежные средства, знакомит с его условиями, при этом обращает внимание вкладчика на особенности данного вида вклада (действующая величина процентной ставки, порядок ее изменения, получения дохода по вкладу и др.), на необходимость предъявления документа, удостоверяющего личность, при совершении операций по счету в Банке.

При открытии текущего счета ответственный исполнитель знакомит вкладчика с содержанием договора текущего (расчетного) банковского счета (порядком списания и зачисления денежных средств, взимания комиссионного вознаграждения, начисления и выплаты процентов и др.).

Операции по приему и выдаче наличных белорусских рублей производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, операции по приему и выдаче иностранной валюты производятся на основании приходных и расходных валютных ордеров.

ЗАО «МТБанк» предоставляет широкий спектр депозитов физическим лицам: депозиты в белорусских рублях, в иностранной валюте, мультивалютные вклады.

К депозитам в белорусских рублях относятся ГАРАНТ Плюс, ГАРАНТ (До востребования), ГАРАНТ-ПРОГРЕСС, а также Сберегательная карта (В Белорусских рублях).

Срочный депозит Гарант Плюс - это вклад с капитализацией и ежемесячной выплатой процентов, который открывается на срок 3 мес. По данному виду депозита предусмотрена автоматическая пролонгация (но не более четырех раз) на условиях, действующих в банке по данному виду депозита, на момент пролонгации. Минимальная сумма вклада 500 000 рублей. Частичное снятие депозита не предусмотрено.

Гарант (до востребования) - вклад, аналогичный Гарант Плюс, но с меньшей процентной ставкой. Однако здесь присутствует возможность частичного снятия вклада, при условии соблюдения неснижаемого остатка в сумме не менее 500 000 белорусских рублей.

Гарант-ПРОГРЕСС - гарантийный депозит денег с капитализацией и ежемесячной выплатой процентов, по которому предусмотрена плавающая процентная ставка, т.е. возможность изменения процентной ставки по решению банка в одностороннем порядке. При досрочном расторжении договора гарантийного депозита, проценты начисляются и выплачиваются в зависимости от срока фактического хранения денег на счете гарантийного депозита денег в соответствии со шкалой процентных ставок с учетом всех изменений размера ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, произошедших до даты истребования гарантийного депозита денег. Есть возможность открывать депозит Гарант-прогресс с кредитной картой.

Сберегательная карта представляет собой пластиковую карту со сроком действия 2 года, где процентная ставка зависит от остатка денег на счете. Ставка по сберегательной карте устанавливается в привязке к ставке рефинансирования. При наличии неснижаемого остатка на счете с 1 по 30 (31) число применяется наивысшая процентная ставка (ставка рефинансирования плюс 5%). По данной карте также существует возможность получения дополнительного процентного дохода по картсчету в размере 0,5% от суммы оборота по карточке в организациях торговли (сервиса).

МТБанк предлагает вкладчикам срочные депозиты в иностранной валюте, например, Гарант Плюс (в долларах США, евро или российских рублях), Гарант (до востребования), Гарант -ПРОГРЕСС (с кредитной картой и без кредитной карты) и Сберегательная карта (в долларах США или евро).

Гарант Плюс (в иностранной валюте) - депозит в иностранной валюте с фиксированной процентной ставкой, капитализацией и ежемесячной выплатой процентов. При досрочном истребовании депозита проценты начисляются и выплачиваются по ставке «до востребования». Минимальная сумма вклада 100 долларов США / евро, 3000 российских рублей.

Гарант (до востребования) - депозит в долларах США, евро или российских рублях с капитализацией и ежемесячной выплатой процентов. При досрочном истребовании всей суммы депозита, проценты начисляются и выплачиваются при сроке фактического хранения депозита: до 3 месяцев - по ставке «до востребования», свыше 3 месяцев - по ставке 3,5% годовых.

Гарант -ПРОГРЕСС - гарантийный депозит денег в долларах США, евро или российских рублях. В размере 80 % от суммы депозита предусмотрено открытие карт-счета в белорусских рублях и предоставление в пользование карточки сроком действия 3 года (кредитная линия по карт-счету).

ЗАО «МТБанк» предлагает на сегодняшний день 2 мультивалютных вклада: Мультивклад Совершенство в долларах США, евро и белорусских рублях и Мультивклад в долларах США, евро и российских рублях.

По Мультивкладу Совершенство предусмотрена капитализация 2 раза в месяц и выплата процентов в конце периода. Мультивклад Совершенство - это защита рублевого вклада от обесценивания, т.е. это значит, что в любой момент, при изменении курсов можно перевести (конвертировать) рублевый вклад в любую из указанных выше иностранных валют (BYR / USD / EUR). По данному вкладу:

- фиксированная процентная ставка для частей депозита, размещенных в USD и EUR,

- частичное снятие, в том числе процентов, не предусмотрено,

- срок депозита - 3 месяца,

- предусмотрена автопролонгация по ставке депозита, действующей в банке на момент пролонгации.

МультиВклад -- мультивалютный депозит с фиксированной процентной ставкой, который позволяет оперативно управлять сбережениями в зависимости от тенденции изменения курсов валют. В случае появления угрозы ослабления той валюты, в которой находится вклад, можно в течение дня, по письменному распоряжению, конвертировать его в валюту, курс которой растет, то есть предотвратить обесценивание сбережений. Осуществляется это без переоформления депозита и расторжения договора, а значит, и без потерь процентов. Вклад оформляется на 12 месяцев.

ЗАО «МТБанк» устанавливает определенные гарантии своим вкладчикам. Так в с Уставе Банка указано, что банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам клиентов. На денежные средства клиентов, находящиеся в банке, арест может быть наложен и взыскание может быть обращено только на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Для обеспечения гарантии возврата привлеченных банками средств от физических лиц в Республике Беларусь создан гарантийный фонд. Он предназначен для возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банков. Гарантийный фонд формируется за счет ежемесячных безвозвратных взносов банков, аккумулируемых на бесплатной основе в Национальном банке Республики Беларусь.

В целях обеспечения сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 процентов суммы этих средств в валюте счета либо вклада (депозита) в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности, предоставляющего право на осуществление банковской операции по привлечению денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты), в целом либо в части осуществления такой банковской операции (Декрет Президента РБ от 4.11.2008г. №22 «О ГАРАНТИЯХ СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, РАЗМЕЩЕННЫХ НА СЧЕТАХ И (ИЛИ) В БАНКОВСКИЕ ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ)»).

2.2 Предоставление кредитов населению

Кредит - это предоставление банком или кредитной организацией денег кредитополучателю в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, в соответствии с которым заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.

Субъектами кредитных отношений являются кредитор и кредитополучатель, т.е. это любые юридически самостоятельные лица и дееспособные граждане, которые в состоянии нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки.

Объектом кредитной сделки считается ссуженная стоимость, т.е. стоимость в денежной или товарной форме, которую кредитор передает во временное пользование заемщику.

Кредит как банковский продукт включает в себя основные характеристики, которые помогают отличать его от аналогичного продукта:

1) на какие цели предоставляются денежные средства,

2) срок кредитования,

3) сумма кредита,

4) способ обеспечения,

5) требования к кредитополучателю,

6) способ и размеры погашения.

Цель кредита. В первую очередь при разработке нового кредитного продукта решается, на какие цели будет выдаваться кредит. Это может быть приобретение жилья, автомобилей, техники, туристических путевок, на оплату образования и т.д. В данном случае новый кредит сразу же попадает в категорию целевых кредитов.

На данном этапе развития широко распространено предоставление кредитов на потребительские цели, т.е. денежные средства предоставляются на любые цели, при этом банк не отслеживает их использование.

Срок кредита. Он устанавливается в зависимости от суммы и цели кредита и может составлять от нескольких месяцев до 30 лет. Установление срока кредита важно для коммерческих банков, т.к. именно благодаря этому показателю банк может рассчитать, как долго и в каком размере он будет получать прибыль от выданных денежных средств.

Сумма кредита. Она также устанавливается в зависимости от цели кредита. Как правило, потребительские кредиты на любые цели предоставляются в небольших суммах, в то время как целевые кредиты, а особенно ипотечное кредитование затрагивает до 90% от стоимости приобретаемого товара (в данном случае недвижимости).

Способ обеспечения. В качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору может выступать залог, поручительство или гарантия. Обеспечение кредита в форме поручительства или гарантии предусматривает право банка (кредитора) на безусловное списание средств в необходимых размерах со счетов поручителя или гаранта в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту (реализацию заложенного имущества при залоге).

Предоставление обеспечения по кредитному договору значительно снижает кредитный риск банка, поэтому часто используется при кредитовании особенно, если сумма кредита достаточно велика.

Требования к кредитополучателю. Это основные критерии, которым должен соответствовать кредитополучатель для того, чтобы получить кредит. К данным требования можно отнести: возраст, уровень заработной платы, стаж на последнем месте работы, отсутствие просрочек по ранее заключенным договорам и т.д. Если кредитование осуществляется в рамках определенной акции, то требования могут носить уточняющий характер (например, клиенты определенной сети магазинов, сети сотовой связи, сферы деятельности и т.д.).

Способы и размеры погашения. Под способом погашения понимается как и кто может погашать кредит (например, наличными через кассу отделения банка не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным). Размер погашения представляет собой сумму, которую следует вносить в счет погашения кредита ежемесячно. Она может состоять из определенного процента от суммы основного долга, годовых процентов, ежемесячной комиссии от остатка задолженности, фиксированной суммы за обслуживание кредитной сделки, процента за зачисление на счет и т.д. Ежемесячная сумма погашения может быть одинаковой в течение всего срока кредита (аннуитет), увеличиваться либо уменьшаться. Также любой кредитный продукт включает в себя возможность (либо отсутствие возможности) досрочного погашения кредита.

Выделяют 4 этапа кредитования:

1) Личные контакты специалистов банка с предполагаемым заемщиком и рассмотрение заявки на кредит. На данном этапе выявляются потребности клиента (цель кредита, сумма, срок и т.д.), проводиться оценка клиента специалистом с точки зрения соответствия требованиям банка (возраст, стаж работы и т.д.). После этого происходит оформление заявки на получение кредита.

2) Анализ кредитоспособности возможного заемщика и оценка качества заявки. Кредитоспособность проверяется на основании справки о доходах, предоставляемой клиентом, либо действует заявительный принцип. При заявительном принципе клиенту не обязательно предоставлять подтверждение дохода. В данном случае служба безопасности банка связывается с бухгалтерией организации, в которой работает клиент, и уточняет достоверность предоставленных сведений. Также при оценке кредитоспособности учитываются платежи по действующим кредитам, наличие несовершеннолетних детей, участие супруга в платежеспособности. Помимо этого просматривается кредитная история клиента, на основании которой и принимается окончательное решение.

Большинство зарубежных банков использует в своей практике два метода оценки кредитоспособности.

1. Системы оценки кредитоспособности клиентов, основанные на экспертных оценках и прогнозах результатов экономической деятельности с использованием предоставленного кредита.

При экспертных оценках кредитоспособности клиента банки полагаются на общеэкономический подход, т.е. банки анализируют информацию с точки зрения банковских требований. Такой анализ предполагает взвешенную оценку как личных качеств, так и финансового состояния заемщика. В международной практике такому методу уделяется большое внимание, развивается соответствующая сеть мониторинга, анализирующая кредитную историю потенциальных заемщиков.

2. Балльные системы оценки кредитоспособности клиентов.

Балльные системы оценки создаются банками на основе факторного анализа. Эта система использует накопленную базу данных «хороших», «надежных» и «неблагополучных» кредитов, что позволяет установить критериальный уровень оценки заемщика.

Использование балльных систем оценки кредитоспособности клиентов -- более объективный и экономически обоснованный метод принятия решений, чем экспертные оценки. Системы балльной оценки обладают тем несомненным преимуществом, что они позволяют быстро и с минимальными затратами труда обработать большой объем кредитных заявок, сократив, таким образом, операционные расходы. Кроме того, они представляют собой и более эффективный способ оценки заявок, т.е. могут проводиться кредитными инспекторами, не обладающими достаточным опытом работы. Это позволяет сокращать убытки от выдачи безнадежных кредитов.

В Республике Беларусь на сегодняшний день скоринговая система оценки кредитного риска используется в большинстве банков, в то время как ещё в 2008 г. скоринговыми системами располагал только ОАО «Приорбанк».

Для получения кредита с помощью скоринговой системы, клиенту необходимо заполнить анкету. Специалисты белорусских банков составили анкету, включающую в себе основные моменты, значимые для оценки кредитоспособности потенциального заёмщика. Список граф, которые необходимо заполнить:

1) пол заемщика;

2) возраст заемщика;

3) семейное положение заемщика;

4) количество иждивенцев в семье заемщика

5) адрес постоянной регистрации заемщика;

6) образование заемщика;

7) занимаемую заемщиком должность;

8) место работы заемщика;

9) трудовой стаж заемщика на последнем месте работы;

10) общий стаж работы заемщика;

11) наличие загранпаспорта у заемщика;

12) наличие водительского удостоверения у заемщика;

13) наличие имущества у заемщика;

14) совокупный доход заемщика;

15) сумму кредита;

16) срок кредитования;

17) сумму ежемесячных выплат по кредиту;

18) наличие поручителя.

Также была определена значимость вышеприведённых факторов при определении кредитоспособности заёмщика.

3) Подготовка кредитного договора, оформление кредита. Оформление кредитной сделки происходит путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком. Договор о предоставлении кредита составляется только в письменной форме. В кредитном договоре фиксируют: цель, срок, размер, процентную ставку, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредиту, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, и другие существенные условия договора.

Для контроля за выполнением условия договора и ходом погашения кредита формируется кредитное досье, содержащее всю информацию по кредитной сделке и необходимые сведения о заемщике.

4) Погашение кредита и контроль над выполнением условий кредитного договора. Любая программа кредитования предусматривает кредитный мониторинг, направленный для снижения риска кредитора.Кредитный мониторинг включает в себя систему наблюдения за погашением кредитов, разработку и принятие мер, обеспечивающих решение поставленной задачи.

Наиболее распространенной классификацией кредитов, выдаваемых физическим лицам, является следующая:

1) по срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные).

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30.12.2003 г. к краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным кредитам относятся все иные кредиты.

2) по видам обеспечения (обеспеченный и необеспеченный).

В качестве обеспечения по кредиту может приниматься любое движимое имущество, гарантии, поручительства и т.д. При необеспеченном кредите денежные средства выдаются кредитополучателю без предоставления какого-либо обеспечения, что в существенной мере повышает кредитный риск банка.

3) в зависимости от целей (потребительский кредит, ипотечный кредит, автокредитование и т.д.).

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30.12.2003 г. краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим лицам классифицируются на кредиты на финансирование недвижимости и на кредиты на потребительские нужды.

Потребительский кредит - кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению для приобретения товаров длительного пользования с рассрочкой платежа.

Предоставляется подобный кредит как в денежной, так и в товарной форме. Срок пользования кредитными средствами -- от нескольких месяцев до четырех-пяти лет, а процент за его использование -- от 10 до 25% годовых.

ЗАО «МТБанк» на данном этапе предоставляет широкий спектр кредитов физическим лицам: потребительские кредиты, автокредитование, специальные программы кредитования, целевые кредитные программы.

К потребительским кредитам относятся кредиты «Проще Простого Стандарт», «Проще Простого Мини» и «Проще Простого Мини без справки».

Данные кредиты предоставляются от 6 месяцев до 4,5 лет, от 2,5 млн.рублей и до 40 млн.рублей. При оформлении кредита на потребительские нужды не требуется предоставление поручителя. Годовая ставка варьируется в зависимости от типа и суммы кредита (15-17% годовых). Также изменяется и размер ежемесячной комиссии от остатка кредита (4,15 - 4,65% в месяц).

Также к потребительскому кредиту можно отнести кредит «Мечта за авто». В данном случае сумма кредита регулируется в зависимости от стоимости автомобиля (максимальная сумма 80% от стоимости авто), который будет находиться в залоге у банка, пока вся сумма кредита не будет выплачена клиентом. Срок данного кредита от 3 до 5 лет.

Автокредитование - предоставление денежных средств кредитополучателю на приобретение нового (поддержанного) автомобиля, в результате которого транспортное средство находится в залоге у банка до момента погашения задолженности по кредиту и процентов за пользование денежными средствами.

В ЗАО «МТБанк» автокредиты выдаются, как правило, на срок до 7 лет. Залогом при этом является приобретаемый автомобиль. В случае невыплаты кредита, автомобиль реализуется банком, часть суммы от реализации идет в счет погашения кредита, оставшаяся часть передается кредитополучателю. Кредит может предоставляться на покупку нового либо бывшего в употреблении авто. Как правило, данные кредиты выдаются в сумме, не превышающей 90% стоимости.

Следует отметить, что данный тип кредита может включать в себя требование к кредитополучателю по предоставлению поручителей.

Специальные программы кредитования в ЗАО «МТБанк» были разработаны сравнительно недавно. К ним относятся кредиты для работников сферы образования и здравоохранения. Особенностью данных кредитов является, во-первых, отсутствие требования по предъявлению справки о доходах, во-вторых, специально разработанная кредитная карта с лимитом от 2 до 30 млн.рублей с бесплатным обслуживанием за первый год.

Целевые кредитные программы включают в себя кредиты «Ремонт без хлопот», «Долгожданный ребенок» и «Свадьба Вашей мечты». Главным отличием от потребительских кредитов «Проще Простого» является срок предоставления кредита от 6 месяцев до 5 лет. При оформлении данных кредитов клиент получает дополнительные скидки в сети партнеров банка, а также скидку 5% от самого банка. Помимо этого каждый клиент получает подарок от ЗАО «МТБанк».

Отличительной особенностью кредитов ЗАО «МТБанк» является возможность досрочного погашения кредита без штрафов, а также возможность оформления кредита по телефону. Помимо этого на данный момент банком проводится игра «Танцуют все!», в рамках которой клиенты, заключившие кредитный договор с 15 марта 2012 года по 12 ноября 2012 на сумму от 3,5 млн.рублей, могут выиграть денежные призы до 850 млн. рублей,а также новый автомобиль «Фольксваген Гольф Comfortline» 1,6 DSG.

Ипотечный кредит - долгосрочные ссуды, предоставляемые банками под залог недвижимости: земли, производственных и жилых зданий, сооружений.

Ипотечное кредитование является достаточно сложным видом кредита, включающим большой объем требований к кредитополучателю, а также являющимся достаточно трудоемким в плане разработки и оформления со стороны банка.

При ипотечном кредитовании заемщиками выступают юридические и физические лица, имеющие в собственности объект ипотеки. Объектами залога может выступать недвижимое имущество.

Ипотечное кредитование имеет свои специфические особенности:

- ипотечный кредит -- ссуда под строго определенный залог, т.к. обычная банковская ссуда может и не обеспечиваться залогом. В случае невозврата кредита заложенная недвижимость продается, и из вырученной суммы погашается задолженность кредитору;

- большинство ипотечных ссуд имеет строго целевое назначение, т.к. они используются для финансирования приобретения, постройки и перепланировки жилых помещений, а также освоения земельных участков;

- ипотечные кредиты предоставляются на длительный срок, обычно на 10--20 лет.

Поскольку операции с недвижимостью являются менее рискованными по сравнению с текущими кредитными операциями коммерческих банков, то ипотечное кредитование является перспективным направлением банковской деятельности. Оно широко распространено в Англии, США, Канаде. Закладная под недвижимость является основным обеспечением ипотечного кредита. Ипотечный кредит допускает повторный залог имущества с получением дополнительного кредита, если ценность имущества не исчерпана предыдущей кредитной сделкой по ипотеке, и должник имеет экономическую возможность уплачивать процент и погасить долг.

В настоящее время ЗАО «МТБанк» не предоставляет кредиты на приобретение жилья либо под залог жилья.

4) по способу выдачи денежных средств (наличными, на счет).

При получении кредита с условием перечисления денежных средств на счет, с кредитополучателем дополнительно подписывается договор текущего (расчетного) счета либо договор карт-счета, при котором кредитополучателю выдается пластиковая карта. В данном случае пластиковая карта служит инструментом, с помощью которого кредитополучатель может в любой удобный момент снять денежные средства со счета. Также преимуществом данного вида является то, что клиенту необязательно снимать деньги со счета, он может расплатиться данной карточкой в любой торговой точке, где принимаются пластиковые карты.

Еще одним направлением обслуживания физических лиц в ЗАО «МТБанк» является платежная карта. Наибольшей популярностью в настоящее время пользуется кредитная карта ЗАО «МТБанк» с 30-дневным grace-периодом Grace-период - льготный период уплаты процентов по кредиту. При применении льготного периода проценты за пользование денежными средствами не начисляются вообще или их величина существенно ниже базовой ставки. Часто используется в применении к возобновляемым кредитным картам, а также картам с овердрафтом.. При приобретении данного продукта клиент получает ни просто одну пластиковую карту, а целый пакет банковских услуг. Так, в него входят:

1) кредитная карта Visa Electron, Visa Classic или Visa Gold с установленным лимитом овердрафта,

2) подключение к услуге интернет-банкинга «Мой банк»,

3) возможность бесплатного оформления дополнительных карт,

4) бесплатные смс-оповещения о сумме минимального платежа в случае наличия задолженности по счету более 30 дней,

5) ежемесячная выписка по счету, высылаемая на ящик в интернете,

6) мтбонусы - скидки у предприятий-партнеров банка (от 2 до 30%).

Особенностью кредитных карт ЗАО «МТБанк» является то, что все клиенты делятся на 3 категории, в зависимости от которых, устанавливаются тарифы по кредитным картам: клиенты, которые впервые обращаются в ЗАО «МТБанк»; клиенты, у которых был либо есть кредит в ЗАО «МТБанк; клиенты, которые получают заработную плату на пластиковые карточки ЗАО «МТБанк».

Проценты по кредитным картам колеблются в зависимости от типа карты и тарифного плана от 75% годовых до 84,96% годовых.

Преимуществами данного продукта являются:

- возобновляемый кредитный лимит до 42 млн. бел. рублей без залога и поручителей,

- возможность использования при расчётах за рубежом, в интернете,

- отсутствие скрытых комиссий: за рассмотрение документов, открытие счетов,

- возможность досрочного погашения без дополнительных комиссии, без ограничений и штрафных санкций,

- минимум документов при подаче заявки и при оформлении кредита.

К недостаткам можно отнести комиссию за снятие наличных от 3% до 4,5%, оформление и изготовление карты в среднем занимает одну неделю, пополнение карт-счета возможно осуществлять без комиссии только в отделениях ЗАО «МТБанк».

Помимо рассмотренных видов кредитов коммерческие банки разрабатывает и другие кредитные предложения. Например, кредиты могут предоставляться на отдых, на покупку техники, на получение высшего образования и т.д.

При кредитовании физических лиц полная процентная ставка (Далее - ППС) рассчитывается в процентах годовых по следующей формуле:

ППС =(РСП + РС) / РСОЗ * ДГ x 100, (2.1)

где ППС - полная процентная ставка банка по кредиту;

РСП - расчетная сумма процентов за весь срок пользования кредитом;

РС - расчетная сумма комиссионных и иных платежей банку за весь срок пользования кредитом (МТБанк взимает комиссионное вознаграждение за сопровождение кредитной сделки 58 000 бел.рублей ежемесячно);

РСОЗ - расчетная сумма ежедневных остатков задолженности по кредиту за весь срок пользования кредитом;

ДГ - количество дней в году, применяемое банками при начислении процентных доходов за пользование кредитом в соответствии с условием кредитного договора, - условное (360) либо точное (365 или 366)

Также существует такое понятие, как эффективная процентная ставка - это полная стоимость кредита, в расчет которой помимо номинальной процентной ставки включены затраты по обслуживанию и оформлению кредита. Она распределяется на весь срок кредита и выражается в процентном соотношении от суммы выданного кредита.

2.3 Банковские услуги по проведению расчетов для физических лиц

Положение о порядке совершения операций по текущим (расчетным), вкладным (депозитным) счетам физических лиц в ЗАО «МТБанк» разработано в соответствии с законодательством Республики Беларусь, и определяет порядок совершения операций по текущим (расчетным) счетам физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте в ЗАО «МТБанк».

Текущий банковский счет (далее счет) открывается вкладчику для зачисления поступающих в его адрес денежных средств и проведения расчетов, вытекающих из гражданско-правовых отношений. Минимальный размер первоначального взноса по счету не устанавливается. Денежные средства на счет могут быть внесены наличными либо быть зачислены безналичным путем.

При открытии текущего счета ответственный исполнитель знакомит вкладчика с содержанием договора текущего (расчетного) банковского счета (порядком списания и зачисления денежных средств, взимания комиссионного вознаграждения, начисления и выплаты процентов и др.).

Операции по приему и выдаче наличных белорусских рублей производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, операции по приему и выдаче иностранной валюты производятся на основании приходных и расходных валютных ордеров.

Приходный кассовый и приходный валютный ордер составляется в двух экземплярах, один из которых помещается в папку с первичными документами по операциям физических лиц, второй экземпляр с отметкой Банка выдается вкладчику как подтверждение о приеме от него наличных денег.

Расходный кассовый и расходный валютный ордер составляется в одном экземпляре и помещается в папку с первичными документами по операциям физических лиц.

После проведения каждой операции вкладчику выдается выписка из его лицевого счета, на которой ответственный исполнитель ставит свою подпись и штамп.

По счетам физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляются следующие безналичные операции:

зачисление денежных средств на счета; списание денежных средств по поручениям вкладчиков для перечисления (зачисления) их на другие свои счета; осуществления безналичных расчетов за товары, работы и услуги, не связанные с их предпринимательской деятельностью; осуществления безналичных расчетов по валютно-обменным операциям вкладчика с банком.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются операции по счетам физических лиц, должны иметь подписи ответственного исполнителя, оформившего эту операцию, кассира (на кассовых документах) и контролера.

Банк открывает счета физическим лицам в иностранных валютах, котируемых Национальным банком Республики Беларусь. По каждому виду иностранной валюты с вкладчиком заключается отдельный договор и открывается отдельный счет.

Банковский перевод - это перевод в безналичной валюте с одного банковского счета на другой.

В случаях, установленных актами законодательства Республики Беларусь, при осуществлении кредитовых переводов в белорусских рублях в пользу физических лиц к платежному поручению прилагаются документы, служащие основанием для осуществления перевода. После исполнения платежного поручения документы, служащие основанием для осуществления перевода, помещаются в документы дня банка-отправителя.

Переводы по поручению физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся на основании платежного поручения (требования-поручения), первый экземпляр которого подписывается физическим лицом-плательщиком.

В поле «Назначение платежа» физическим лицом-плательщиком указывается назначение платежа (ссылка на документы, являющиеся основанием для осуществления перевода в белорусских рублях, необязательна), а также делается запись: «Перевод не связан с предпринимательской деятельностью». Указанная запись при отсутствии достаточного места в данном поле может быть сделана в любом другом свободном месте.

Ответственность за достоверность информации, указанной в платежном поручении (требовании-поручении), несет физическое лицо-плательщик.

Переводы физических лиц могут осуществляться как со счетов, открытых плательщиками в банке-отправителе, так и без открытия таких счетов.

Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержащих реквизиты, необходимые для перевода средств.

Международный банковский перевод осуществляется только на основании платежных поручений.

Прием наличных средств банком-отправителем осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок проведения кассовых операций уполномоченными банками.

Для учета средств, принятых для осуществления кредитового перевода без открытия счета в иной банк, используются балансовые счета, предназначенные для учета средств на временной основе. При приеме наличных денежных средств в кассу банка-отправителя для зачисления на счет бенефициара в данном банке зачисление денежных средств на счет бенефициара может производиться без использования балансовых счетов, предназначенных для учета средств на временной основе.

В случае, если перевод без открытия счета осуществляется на основании платежного поручения (требования-поручения) клиента, первый экземпляр данного платежного поручения (требования-поручения) помещается в документы дня банка по счету, предназначенному для учета средств на временной основе, при списании денежных средств с данного счета.

Операции по списанию средств со счетов, предназначенных для учета средств на временной основе, связанные с осуществлением банком переводов без открытия счетов плательщиками, могут оформляться мемориальными ордерами.

Также в ЗАО «МТБанк» можно приобрести и обналичить дорожные чеки American Express как в долларах США, так и в евро.

Дорожный чек -- платёжный документ, представляющий собой денежное обязательство эмитента выплатить обозначенную в чеке сумму владельцу -- конкретному физическому лицу, образец подписи которого поставлен на чек в момент продажи. Чтобы воспользоваться чеком, его владелец должен обязательно в присутствии кассира или операциониста поставить свою подпись на чеке еще раз. Эмитентами чеков являются коммерческие банки, кредитные и финансовые институты, туристические компании.

Дорожные чеки, как и банкноты, печатаются на специальной бумаге и имеют большое количество средств защиты. На дорожных чеках указываются: название компании-эмитента; название плательщика и его реквизиты; подписи уполномоченных представителей компаний-эмитентов; номинал и название иностранной валюты; серия и номер; подпись владельца.

2.4 Выпуск и обслуживание банковских пластиковых карточек

Пластиковые карточки ЗАО «МТБанка» делятся на: кредитные, дебетовые, сберегательные, зарплатные.

MТБанк предлагает пластиковые карты международных систем Visa и MasterCard, обладающие широким спектром сервисов и возможностей. Visa Electron и Maestro -- экономичный вариант международной карты с базовым набором услуг: снятие наличных средств в банкоматах, расчеты в торговых точках по всему миру, дополнительные сервисы.

Банк взимает комиссию за сервисное обслуживание карт. Так, например, Maestro, Visa Electron стоят за 1 год 9000 бел.рублей либо 5 долларов США (евро). Держатели карт могут оформлять также дополнительные карты как на свое имя, так и на имя другого человека. Т.е. к одному счету появляется два или более доступа. Дополнительная карта также является платной. Оформление подобной карты на один год стоит 9000 бел.рублей либо 4 доллара США (евро).

Пластиковые карты могут быть оформлены сроком от 1 года до 3 лет.

С помощью карт Visa Classic и MasterCard Standard можно совершать покупки в Интернете, бронировать номер в гостинице, билет на самолет, брать напрокат автомобиль или получать возмещение сумм Tax Free.

Комиссия банка за сервисное обслуживание подобных карт, как правило, выше. Так, например, данные карты стоят от 45000 до 75000 бел.рублей в зависимости от срока действия карты.

Visa Gold -- карта премиум-класса. Подчеркивает статус владельца. Кроме дополнительных сервисов, располагает рядом привилегий.

Все пластиковые карточки МТБанка являются международными, т.е позволяют совершать операции за границей. Для получения Visa Classic, MasterCard Standard не требуется первоначальный взнос и гарантийный депозит (неснижаемый остаток). На денежные средства, размещенные на карт-счете, МТБанк ежемесячно начисляет процентный доход. Дополнительные услуги: sms-оповещение о совершенных операциях, бесплатная выписка на адрес электронной почты, Интернет-банкинг «МойБанк».

Преимущества кредитной карты:

- возобновляемый кредитный лимит до 42 млн. бел. руб. без залога и поручителей;

- возможность использования при расчётах за рубежом, в интернете;

- отсутствие скрытых комиссий: за рассмотрение документов, открытие счетов;

- возможность досрочного погашения без дополнительных комиссии, без ограничений и штрафных санкций;

- минимум документов при подаче заявки и при оформлении кредита.

Преимущества сберегательной карты:

- доступ к деньгам 24 часа в сутки из любой точки мира;

- начисление процентов на деньги, которые находятся у вас на карте;

- возможность всегда иметь оперативную информацию о состоянии сберегательного счета (используя бесплатный интернет-банкинг «Мой Банк»);

- возможность оформить сберегательную карточку сегодня, а внести деньги на счет в любое удобное время;

- возможность получения дополнительного процентного дохода по карт-счету в размере 0,5% от суммы оборота по карточке в организациях торговли (сервиса), кроме операций в устройствах ЗАО «МТБанк» и СДБО «Мой банк».

Условия:

- Пластиковая карта со сроком действия 2 года;

- Процентная ставка зависит от остатка денег на счете.

2.5 Прочие розничные услуги банка (валютно-обменные, операции с драгметаллами и др.)

К валютно-обменным операциям относятся:

- операции по обмену иностранной валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или) обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

- операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

- иные операции, определенные Национальным банком.

При проведении валютных операций ЗАО «Минский транзитный банк» руководствуются Правилами проведения валютных операций, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 №72.

Операции по покупке валюты проводятся на основании заявок клиентов на покупку или конверсию иностранной валюты, которые передаются в электронном виде или на бумажном носителе, ответственные исполнители размещают заявки на покупку иностранной валюты. После покупки валюты, она зачисляется на спецвалютный счёт и находится там до полного использования либо до истечения предельного срока хранения валюты на счёте. При покупке-продаже валюты клиенты уплачивают комиссионный сбор.

По итогам торгов в некоторых случаях производится возврат средств, депонированных банком на покупку валюты на бирже. Он оформляется заявкой на возврат средств.

Окончательный расчет по результатам торгов на ОАО «БВФБ» производится на основании распоряжения казначейства по каждой валюте отдельно.

ЗАО «Минский транзитный банк» осуществляет следующие группы валютных операций.

1. Открытие и ведение счетов в иностранных валютах белорусских, иностранных и международных организаций, совместных предприятий, белорусских и иностранных граждан, а также рублевых счетов иностранных фирм-нерезидентов. В эту группу входят такие операции, как:

- открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), физическим лицам;

- начисление процентов по остаткам на счетам;

- предоставление выписок по мере совершения операций;

- выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах (покупка и продажа иностранной валюты за счёт средств клиентов, осуществление платежей и перечислений);

- контроль за экспортно-импортными операциями.

2. Неторговые операции - операции по обслуживанию клиентов, не связанные с проведением расчётов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов. Достаточно часто проведение валютных операций неторгового характера связано с платежами по содержанию дипломатических, торговых, консульских и других представительств и международных организаций, расходами по пребыванию различных делегаций, групп специалистов и отдельных граждан в других странах, а также с переводами денежных средств по поручению общественных и других организаций, частных лиц за границу.

Открытие и ведение корреспондентских счетов коммерческого банка в иностранных банках (счета Ностро), а также счетов банков - корреспондентов в коммерческом банке (счета Лоро). Установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Соглашение об установлении корреспондентских отношений представляет собой договоренность о порядке и условиях ведения банковских операций.

Проведение расчётов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов банка в иностранных валютах в форме документарного аккредитива, инкассо, банковского перевода, также и в других формах, применяемых в международной практике.

Осуществление за свой счёт или по поручению клиентов банка юридических лиц-резидентов операций по купле-продаже иностранной валюты по договорным курсам в форме двусторонних сделок на валютной бирже.

Привлечение и размещение на территории Республики Беларусь и за её пределами средств в иностранных валютах в форме кредитов, депозитов, вкладов и в других формах, принятых в международной банковской практике, выдача поручительств, гарантий и других денежных обязательств в пользу третьих лиц.

Для проведения валютно-обменных операций с участием физических лиц, ЦО каждое утро посылает курсы покупки и продажи иностранной валюты, а так же курсы конверсии. Ответственный исполнитель формирует таблицу курсов, распечатывает её и передает кассирам. Операции по обмену валют оформляются кассовыми чеками.

Курсы обмена и конверсии валюты устанавливаются Распоряжением по утверждению курсов покупки/продажи наличной иностранной валюты и дорожных чеков за наличные и безналичные белорусские рубли и Распоряжением по утверждению курсов конверсии валют, утверждаемых начальником Управления неторговых операций.

РАЗДЕЛ III. БАНКОВСКИЙ АУДИТ

3.1 Система внутреннего контроля в банке

Внутренний контроль в банке организован в соответствии с Положением об организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк». Положение разработано в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 139, Уставом ЗАО «МТБанк», другими локальными нормативными правовыми актами и определяет порядок организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк».

Согласно данному Положению функциональный контроль над деятельностью банка осуществляют работники банка. Руководитель банка (Председатель Правления) несёт ответственность за обеспечение контроля. В отсутствие руководителя его функции возлагаются на главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера.

Система внутреннего контроля организуется Банком в целях:

- обеспечения эффективности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок;

- обеспечения эффективности управления активами и пассивами;

- обеспечения эффективности управления банковскими рисками;

- обеспечения достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и предоставления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопасности;

- обеспечения соблюдения всеми работниками Банка при выполнении своих должностных обязанностей требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов;

- недопущения вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер.

Внутренний контроль подразделяются на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения банком операций, других сделок и используется в областях подбора кадров, привлечения и размещения ресурсов, материальных ресурсов.

Текущий контроль - это контроль за совершаемыми банковскими операциями и другими сделками, соблюдением установленных процедур принятия решений по осуществлению банковских операций, установленного документооборота, который осуществляется в течение операционного дня банка в процессе исполнения работниками возложенных на них обязанностей. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов отклонения от требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка, своевременного и достоверного отражения банковских операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества ЗАО «МТБанк». Порядок осуществления текущего (в том числе дополнительного) контроля установлен в локальных нормативных правовых актах банка, операционных процедурах и графиках документооборота.

Последующий контроль - это контроль, который осуществляется после совершения банковских операций и других сделок уполномоченными лицами Банка и специалистами Управления внутреннего аудита с целью проверки обоснованности и правильности совершения операций, их оформления и отражения в учете, соответствия выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, анализа распределения обязанностей между работниками. Результатом последующего контроля является выявление причин недостатков, нарушений и определение мер по их устранению и недопущению, корректировка планируемых и прогнозируемых показателей. В подразделениях Банка, осуществляющих банковские операции, в планы проведения последующего контроля включаются темы либо участки работы ответственных исполнителей для осуществления последующего контроля.

Система внутреннего контроля в Банке организуется по следующим направлениям:

1. Контроль функционирования системы управления банковскими рисками. Осуществляется на постоянной основе в порядке, установленном Положением о системе управления рисками в ЗАО «МТБанк», а также иными локальными нормативными правовыми актами Банка по управлению отдельными видами рисков и включает в себя:

- выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность Банка;

- информирование органов управления Банка, коллегиальных органов и соответствующих руководителей структурных подразделений об уровне рисков и факторах, влияющих на изменение уровня банковских рисков.

В целях организации эффективной системы управления банковскими рисками в Банке создано и функционирует Управление риск - менеджмента.

2. Контроль распределения осуществляемых полномочий при совершении банковских операций и сделок. Включает следующие формы контроля:

- проверки, осуществляемые органами управления Банка путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

- материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, обеспечение охраны помещения для хранения материальных ценностей;

- проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

- проверка соблюдения порядка совершения банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

3. Контроль за управлением информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечением информационной безопасности осуществляется на основании информации о деятельности Банка, а также на основании Политики информационной безопасности.

Информация должна быть своевременной, надежной, целостной, доступной, правильно оформленной.

Форма представления информации определяется с учетом потребностей конкретного получателя (органы управления Банком, Финансовый и Кредитный комитеты, структурные подразделения, в том числе филиалы, специалисты структурных подразделений, а также контролирующие органы).

Контроль за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности осуществляется Управлением информационных технологий, службами безопасности и информационной безопасности в соответствии с локальными нормативными правовыми актами и распространяется на все направления деятельности Банка.

В целях обеспечения надлежащего контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности соответствующими локальными нормативными правовыми актами Банка установлены:

- правила управления информационной деятельностью и обеспечения информационной безопасности, включая порядок защиты от несанкционированного доступа, а также от использования конфиденциальной информации в личных целях;

- план действий на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) автоматизированных систем и (или) устройств, включая восстановлением критических для деятельности Банка систем, поддерживаемых внешним поставщиком услуг;

- порядок проверки указанного плана на предмет его выполнимости в случаях возникновения непредвиденных обстоятельств.

4. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе в порядке наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля на всех уровнях управления в целях оценки степени ее соответствия масштабам и характеру деятельности Банка, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы контроля Банка, оценки системы внутреннего контроля Управлением внутреннего аудита.

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется по следующим основным направлениям:

- организация контроля соблюдения работниками Банка законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов Банка;

- организация контроля за деятельностью подразделений Банка;

- организация контроля за сохранностью активов Банка;

- организация системы управления рисками, в том числе отдельными видами рисков;

- организация контроля достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей);

- организация внутреннего контроля в целях исключения вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе в части предупреждения и пресечения действий, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

По результатам проведения мониторинга Управлением внутреннего аудита дается оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля.

Не реже одного раза в год Управление внутреннего аудита отчитывается перед Наблюдательным Советом Банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками в Банке.

3.2 Организация внутреннего аудита

Внутренний аудит ЗАО «МТБанк» осуществляется Управлением внутреннего аудита, которое является составной частью системы внутреннего контроля. Основной задачей Управления внутреннего аудита является осуществление мониторинга, проверки и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в Банке.

Управление внутреннего аудита:

- разрабатывает локальный нормативный правовой акт Банка, регулирующий деятельность Управления внутреннего аудита;

- разрабатывает ежегодный план проверок внутреннего аудита, который утверждается Правлением Банка, и информирует Правление Банка о его выполнении;

- информирует Наблюдательный Совет и Правление Банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками, уровне банковских рисков, обеспечении соблюдении законности и эффективности деятельности Банка;

- проверяет процессы и процедуры внутреннего контроля и оценивает эффективность системы внутреннего контроля, в том числе системы внутреннего контроля в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

- проводит сравнительную характеристику деятельности структурных подразделений Банка и (или) других банков;

- проверяет полноту применения и эффективность методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок);

- анализирует эффективность осуществления банковских операций и других видов деятельности, проверяет соблюдение законности деятельности Банка;

- проверяет достоверность, полноту, объективность и своевременность представления отчетности и иных сведений в соответствии с законодательством Республики Беларусь в государственные органы и Национальный банк Республики Беларусь;

- информирует органы управления Банка о достоверности и правильности отражения в бухгалтерском учете проводимых операций исходя из их экономической сущности;

- проверяет эффективность функционирования системы внутреннего контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности.

Служба внутреннего аудита в Банке является централизованной.

План работы Управления составляется на год и утверждается Правлением Банка. В плане определяется тематика проверок и примерные сроки их проведения. Конкретные сроки проведения проверок и исполнители определяются начальником Управления в рамках годового плана в зависимости от складывающихся условий их проведения.

Проверки могут быть комплексными и тематическими.

Комплексно могут проводиться проверки ЦБУ (РКЦ) по всем направлениям их деятельности. При этом, к участию в комплексной проверке могут привлекаться работники других подразделений Головного банка.

Тематические проверки, т.е. проверки отдельных банковских операций и других вопросов банковской деятельности проводятся работниками Управления. Тематические проверки проводятся в соответствии с годовым планом проверок, а также внепланово - по поручению Правления Банка, Аудиторского комитета, указанию Председателя Правления (заместителя Председателя Правления, курирующего данное подразделение).

Управлением могут проводиться внеплановые проверки по отдельным вопросам банковской деятельности.

Сроки проведения проверок устанавливаются исходя из ожидаемого объема работы, степени сложности, результатов предшествующих проверок.

По каждому из проверяемых вопросов Управлением составляются программы проверки, которые утверждаются куратором Управления.

Проведению проверки предшествует подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты, локальные нормативные правовые акты Банка, касающиеся проверяемого вопроса, материалы предыдущих проверок, плановые, отчетные данные.

Проверки проводятся в строгом соответствии с утвержденной программой проверки, с использованием форм и методов, обеспечивающих достижение целей и задач, определенных Положением об Управлении.

При проведении комплексной проверки председатель комиссии контролирует выполнение порученных заданий членами комиссии, дает обязательные для исполнения указания по оформлению материалов. Проверяющие обязаны обеспечивать сохранность и возврат полученных от проверяемых подразделений документов. Проверяющие независимы при сборе информации, т.е. свободны от указаний и запретов руководителей проверяемых подразделений.

Проверка начинается с оценки эффективности системы внутреннего контроля с тем, чтобы определить качество осуществления операции и выявить отклонения. Для этого изучается процесс организации работы на проверяемом участке: компетентность и надежность работников, эффективность разделения обязанностей, процедура санкционирования операций, организация предварительного, текущего и последующего контроля.

Система внутреннего контроля считается эффективной, если она надежна, позволяет быстро выявлять и предотвращать ошибки и злоупотребления, обеспечивает полноту записей по счетам, исполнение законодательных и локальных нормативных правовых актов Банка.

В зависимости от результатов оценки системы внутреннего контроля устанавливаются типы потенциальных ошибок, факторы риска, производится выбор подходящих методов и приемов проверки, отбор документов для проверки.

При проведении проверок проверяющими могут использоваться следующие методы контроля:

- перепроверка арифметических подсчетов - как правило, применяется на участках, где отсутствует автоматизированная обработка данных. В зависимости от состояния системы внутреннего контроля, она может быть сплошной или выборочной;

- наблюдение - включает проведение инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетных операций, а также контроль за процедурой выполнения различных операций работниками;

- опрос - помогает определить объем и степень сложности работ, получить различного рода разъяснения, необходимые для объективного заключения;

- проверка документов - метод, заключающийся в том, что проверяющий должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого выбираются определенные записи в бухгалтерском учете и прослеживается отражение данной операции в бухгалтерском учете вплоть до первичного документа, подтверждающего реальность и целесообразность выполнения этой операции;

- аналитические процедуры - анализ и оценка полученной информации, исследование с целью выявления противоречий в самих документах, необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете банковских операций, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующего банковскую деятельность, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.

Акт (справка) комплексной (тематической) проверки должен быть подготовлен как правило не позднее 30 - ти рабочих дней после завершения проверки.

В акте (справке) проверки должны быть указаны:

1. Основание назначения проверки, дата и номер приказа о ее проведении (только для комплексной проверки), должность, фамилия, имя и отчество лиц, составивших акт (справку) проверки;

2. Даты начала и завершения проверки (в случае перерывов указывается их период);

3. Место составления акта (справки);

4. Должности и фамилии работников проверяемого подразделения, обязанных в соответствии с настоящей инструкцией подписать акт (справку) проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, (только для акта комплексной проверки);

5. Наименование и местонахождение проверяемого подразделения;

6. Кем и когда были проведены предыдущие проверки, какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства (если они имели место);

7. Краткая общая характеристика цбу (ркц) (только для комплексной проверки);

8. Результаты проверки отдельных вопросов банковской деятельности в соответствии с программой проверки;

9. Какие финансово - хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены.

В акте проверки, кроме этого, указываются:

1. Выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на нормативные правовые акты, локальные нормативные правовые акты Банка, требования которых не соблюдены, их причины;

2. Размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, необоснованного освобождения клиентов от оплаты банковских услуг;

3. Предложения о принятии мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, улучшению положения дел;

4. Сроки представления информации о выполнении предложений и устранении недостатков, отмеченных в тексте акта.

Акт (справка) составляется в 2-х экземплярах. Первый экземпляр подписанного акта (справки) в срок не позднее 3 рабочих дней представляется руководству Банка для рассмотрения и принятия решения. Второй экземпляр после рассмотрения руководством Банка вручается руководителю проверяемого подразделения.

При выявлении фактов причинения ущерба, недостач и хищений денежных средств (материальных ценностей), должностного подлога и других нарушений законодательства, влекущих уголовную ответственность, проверяющий немедленно в период проверки ставит в известность куратора Управления для принятия мер реагирования в соответствии с действующим законодательством.

Информация о выполнении предложений и устранении недостатков по актам проверки представляется проверяемыми подразделениями в письменном виде.

На основании актов, справок проверок внутренних, а также внешних контролирующих органов, Управлением, по мере необходимости, составляются обзорные письма, в которых систематизируются выявленные недостатки и даются рекомендации о том, что надо сделать для недопущения подобных недостатков впредь.

Справки и акты проверок относятся к служебной информации, составляющей коммерческую тайну Банка с присвоением грифа «Коммерческая тайна». Регистрация и хранение документов по организации и проведению проверок осуществляется в соответствии с Положением о коммерческой тайне ЗАО «МТБанк».

Деятельность Управления внутреннего аудита регулируется Инструкцией о порядке проведения проверок Управлением внутреннего аудита ЗАО «МТБанк». Данная Инструкция разработана в соответствии со ст. 109 Банковского кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно - финансовых организаций № 35, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 31.01.2007, Положением об Управлении внутреннего аудита ЗАО «МТБанк» (далее Банк), утвержденным Общим собранием акционеров ЗАО «МТБанк» 24.08.2009, протокол № 2 , Положением об организации системы внутреннего контроля в ЗАО «МТБанк», утвержденным Правлением Банка 30.12.2004, протокол № 80, новая редакция от 12.11.2008, протокол № 74 и устанавливает правила организации и проведения проверок подразделений Банка Управлением внутреннего аудита ЗАО «МТБанк».

3.3 Аудит банковских операций

Определение объема аудита является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, необходимых для достижения целей аудита в зависимости от особенностей проверки.

Аудиторской организации (аудитору) при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, условий договора на оказание аудиторских услуг, конкретных обстоятельств проверки с учетом полученных сведений о деятельности субъекта.

Аудит должен быть организован так, чтобы можно было учесть все аспекты деятельности субъекта, относящиеся к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важность информации определяет сам аудитор. Понимание сущности систем учета и внутреннего контроля, применяемых субъектом, позволит ему установить типы потенциальных ошибок, определить факторы риска и подходящие методы проверки.

Аудитор самостоятельно принимает решения о видах, количестве и методах проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

Основными этапами проведения аудита являются планирование аудита, получение аудиторских доказательств, документирование аудита, обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта.

Ограничения в объеме аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не дают возможности аудитору с достаточной степенью уверенности однозначно выразить свое профессиональное суждение, должны в обязательном порядке отражаться в аудиторском заключении.

Аудитор, изучая данные отдельных статей баланса на предмет их достоверности, обязан оценить законность сделок и общее состоянии учета, отчетности и контроля в банке. Для этого он должен осуществить (как правило, качественным путем) проверку:

- правильности формирования уставного фонда;

- правильности формирования резервного фонда;

- правильности формирования и использования фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие;

- системы управления и внутрибанковского контроля;

- правильности формирования юридических дел клиентов;

- правильности открытия и закрытия клиентских счетов;

- правильности формирования кредитных дел, оценки риска организации ссудного процесса в банке;

- законности операций, совершаемых обменными пунктами банка.

Проводить проверку целесообразно от простого к сложному, т.е. одно должно последовательно вытекать из другого. Сначала должны быть рассмотрены составные части какого-либо крупного блока и лишь затем следует анализ данного блока как единого целого.

Целесообразно начать проверку с анализа учредительных документов, документов на увеличение уставного фонда, а именно: устава, учредительного договора, протоколов собраний акционеров, проспектов эмиссий, писем из НБ о регистрации итогов выпуска. При этом необходимо обратить внимание на учредительные документы, их соответствие действующему законодательству, законность внесений в них изменений, своевременность и полноту формирования уставного фонда, ознакомиться с протоколами собраний акционеров или пайщиков.

Далее следует рассмотрение правильности оформления открытия расчетных, текущих и других счетов, ведение юридических дел, полноты их формирования. Данный этап проверки включает также проверку правильности взимания платы за расчетно-кассовое обслуживание и правильность списания средств со счетов клиентов.

После этого следуют:

Проверка кассовых операций, включающая анализ документального оформления данных операций, ведения бухгалтерского учета и обеспечения сохранности наличности.

Учет основных средств, нематериальных активов и МБП, их покупка, продажа, переоценка, начисление износа, ведение учетной документации.

Правильность и своевременность начисления и выплаты зарплаты и взносов во внебюджетные фонды. При этом особое внимание будет обращено на правильность исчисления ФОТ, взносов во внебюджетные фонды и удержание подоходного налога.

Проверка остальной внутренней документации, а именно авансовых отчетов, организации внутреннего документооборота, наличие должностных инструкций, распределение полномочий руководителей, выписки по корсчетам.

Ведение кредитной работы в банке, соблюдение требований и рекомендаций НБ и других регулирующих органов. На данном этапе проверяются кредитные досье клиентов, правильность и своевременность взыскания процентов, ведение ссудных счетов клиентов и создание резервов на возможные потери по ссудам. Участие банка в операциях по МБК, документальное оформление, бухгалтерский учет.

Операции с ценными бумагами. Данный раздел включает в себя операции как с государственными ценными бумагами, так и с корпоративными (акции, векселя, сертификаты). Активные операции требуют особого внимания, т.к. имеют ряд специфических требований относительно документального оформления, бухгалтерского учета, налогообложения и участия в формировании финансовых результатов.

Наряду с собственными средствами источником привлечения средств являются пассивные операции, а именно привлечение МБК, эмиссия собственных векселей и сертификатов, при этом необходимо обратить внимание на условия выпусков, оформление договоров и сертификатов, а также бухгалтерский учет.

Аудит операций по привлечению вкладов и депозитов ориентирован на рассмотрение договоров, механизма начисления и выплаты процентов.

Аудит обменных пунктов банка предусматривает оценку правильности их функционирования с точки зрения документального оформления, бухгалтерского учета. Наибольшее внимание необходимо обратить на ведение реестров, справок и т.д.

Проверка экспортно-импортного контроля предусматривает оценку сформированных досье, своевременности осуществления обязательной продажи части валютной выручки, правомерность осуществления платежей и зачисление валюты на счет.

Аудит ведения валютной позиции ориентирован на проверку правильности расчета ее размера, а также своевременности отчета перед ЦБ.

Проверка проведения переоценки предусматривает анализ ее периодичности, базы и бухгалтерского отражения, покупка валюты для клиента, кредиты в валюте, общие требования к ведению валютных операций и т.д., а также особенности оплаты услуг в валюте и постановки на баланс имущества, купленного за валюту.

После рассмотрения основных операций банка необходимо проанализировать, как отражаются результаты их совершения, а именно доходы и расходы. И здесь целесообразно остановиться на своевременности формирования финансовых результатов, обоснованности отнесения расходов к затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу, причем лучше всего совместить проверку финансовых результатов и налогообложения.

На данном этапе необходимо проверить исчисление и своевременность уплаты налогов, а также провести проверку правильности бухгалтерского учета.

Аудит нормативов и фонда обязательных резервов является завершающим этапом и базируется на всех предыдущих, т.к. предусматривает правильное отражение всех операций и финансовых результатов, поскольку в противном случае расчет нормативов и размера фонда обязательных резервов будет неверен даже при условии применения верного алгоритма расчета. Кроме самого расчета нормативов проверка включает правильность заполнения отчетности в НБ.

При анализе расчетов размера фонда обязательных резервов необходимо проверить своевременность его корректировки и правильность составления отчета в НБ.

Проверка отчетности является прямым следствием из предыдущего пункта, т.к. предусматривает не рассмотрение процесса формирования финансовых результатов и статей баланса и осуществления налогообложения, а проверку составления отчетности на их основе и правильность заполнения форм, т.е. бухгалтерской отчетности.

Итогом аудиторской проверки является отчет, где изложены проверенные операции и сферы деятельности банка, а также обнаруженные недостатки и ошибки с указанием нормативных актов, которые они нарушают, и рекомендации по их исправлению. Отчет является внутренним документом банка, поэтому необходимо обратить внимание на максимально полное освещение тех ошибок или 'тонких' мест, которые являются, по мнению аудитора, сферой повышенной опасности и требуют особого внимания. Немаловажный момент - приведение рекомендаций аудитора, которые не только помогут исправить обнаруженные ошибки, но и помогут избежать их в последующей работе, а также развернутые результаты финансового анализа.

Одна из важных функций ЗАО «МТБанк» - осуществление расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины установлен достаточно жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам, чтобы не дать возможность неплательщикам налогов использовать незарегистрированные в государственных органах счета и, как следствие, - уходить от налогов и вести активную деятельность, даже если предприятие сидит на картотеке (т.е. имеет непроведенные платежи из-за недостатка средств на счете и задолженность перед бюджетом, а также иными контрагентами). Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов является наиболее простой и не требующей сложных тестов часть проверки. Необходимым минимумом документов являются журнал открытых счетов, юридические дела клиентов банка, заказанные аудитором, акты проверок кассовой дисциплины, кассовые планы, установленные клиентам. На основе этих документов аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения.

Для проверки правильности открытия и ведения счетов аудитору необходимо рассмотрение не менее 15 - 20 юридических клиентов

В конце года ЗАО МТБанк собирает подтверждение остатков на счетах клиентов, при этом суммы в данных подтверждениях должны соответствовать остаткам по балансу на 1 января.

Аудит кассовых операций ЗАО «МТБанк»

Приход-расход наличных средств оформляется ордерами, объявлениями на взнос наличных и т.д. При этом важно правильное оформление первичных документов, т.е. соответствие сумм, написанных прописью и цифрами, наличие необходимых подписей руководителя и экономиста, а также ведение кассовой книги.

При проверке кассы аудиторы работают с договорами о полной материальной ответственности с кассирами; актами внезапных ревизий кассы; папками с кассовыми документами; с кассовой книгой; с выписками по сч.1010 за выбранный срок.

При проверке ЗАО «МТБанк» были выявлены случаи, когда средства были получены лицом, обладающим правом первой или второй подписи. Это является нарушением, т.к. руководитель или главный бухгалтер не является материально ответственным лицом и не должен выполнять функции кассира. В любом случае в банк должны быть представлены соответствующие документы, подтверждающие выполнение функций кассира руководителем или главным бухгалтером.

Для учета ТМЦ ведутся карточки регистрации и журналы. Основанием для постановки ТМЦ на баланс служат накладная или акт приема-передачи.

Ежегодно проводится переоценка основных фондов, находящихся на балансе банка.

Одна из наиболее важных функций банковской системы - распределение ресурсов. Здесь важным механизмом является кредитование организаций, предприятий, а также МБК. В соответствии с рекомендациями НБ важно кредитование реальных контрактов и целевые принципы.

Помимо самой выдачи кредита банк должен регулярно проверять целевое использование средств, соблюдение графика погашения процентов и основной суммы, анализ финансового состояния заемщика. При неосторожной кредитной политике возможно появление просроченных кредитов и процентов по ним, которые переносятся со ссудных счетов на счета просрочки.

В целях поддержания стабильности банков и защиты интересов вкладчиков в банке создаются резервы на возможные потери по ссудам и при соблюдении определенных условий могут быть направлены на покрытие просроченной задолженности.

При этом нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

Решение о выдаче крупных кредитов должно в обязательном порядке приниматься правлением банка либо его кредитным комитетом с учетом заключения кредитного отдела банка. При этом решение о выдаче должно быть оформлено соответствующими документами.

Таким образом, необходимыми будут являться следующие документы:

- оборотно-сальдовая ведомость по кредитным счетам (с разбивкой по субсчетам);

- выписки по кредитным счетам, счетам просроченных задолженностей и процентов;

- кредитные досье;

- генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке МБК, дополнительные соглашения, прочие документы, полученные от контрагентов;

- протоколы собраний кредитного комитета.

При проведении проверки был определен размер выборки, т.е. определено, какие именно кредиты необходимо проверить. В данном случае особое внимание было обращено на крупных пайщиков банка, являющихся его заемщиками, а также заемщиков, имеющих по ссудным счетам наибольшие обороты в проверяемом периоде. Пакет просроченной задолженности проверялся полностью.

После проверки документальной части кредитных операций банка проверялось отражение данных операций в балансе.

Прежде всего, это проверка правильности открытия балансовых счетов, т.е. исходя из категории заемщика для него должен открываться субсчет соответствующего счета.

При поверке прежде всего обращают внимание на документальную сторону оформления вкладов и депозитов, отражение в бухучете, а также правильность начисления процентов.

РАЗДЕЛ IV. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА И УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ

4.1 Организация и информационное обеспечение анализа деятельности банка и управления рисками

Система автоматизации и информатизации деятельности банка является важнейшим инструментом его развития, обеспечения надежной и эффективной работы, и этому направлению деятельности в банке уделяется особое внимание.

Управление информационных технологий является самостоятельным структурным подразделением Банка.

В состав Управления входят следующие отделы :

- отдел программирования;

- отдел сопровождения;

- отдел систем дистанционного банковского обслуживания;

- отдел администрирования;

- отдел технического обеспечения.

Основными задачами Управления являются:

-поддержание и развитие информационной инфраструктуры Банка;

-изучение и освоение современных информационных технологий применительно к развитию информационной инфраструктуры Банка;

-планирование и выполнение работ по оптимизации бизнес-процессов Банка при помощи информационных технологий;

-обеспечение качественного функционирования программного обеспечения и компьютерной сети Банка;

-обеспечение взаимодействия программно-технических комплексов (далее - ПТК) Банка с ПТК внешних субъектов;

-подготовка проектов договоров по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

Учет имеющихся в Банке ресурсов и прав на их использование ведётся в электронном виде в программе «Акцент» а также при помощи специального программного продукта Citrix.

Доступ к ресурсам описывается и предоставляется в виде ролей. Все используемые ресурсы разделяются по степени конфиденциальности и уровню управления - составу лиц, согласующих предоставление работнику права на использование роли. Для оформления и контроля исполнения прав доступа работников к ресурсам Банка применяются индивидуальные бланки доступа на каждого работающего с компьютерами. Бланк доступа содержит персональную информацию о работнике, перечень разрешенных работнику ролей, список доступных счетов в операционном дне Банка и вид доступа к ним. Для каждого бланка доступа сохраняются дата, время и фамилии завизировавших его лиц.

В банке проведена работа по внедрению единых стандартов функционирования системы автоматизации и информатизации, базирующихся на использовании новейших технических и общесистемных программных средств, систем управления доступом и обеспечения безопасности информации.

Автоматизация бухгалтерского учета осуществляется на основе программы 'Форпост', введенной в Банке в ноябре 2009 года взамен устаревшей программы 'Мебиус'.

4.2 Анализ пассивов банка

Пассивы банка включают в себя обязательства и капитал. Обязательства состоят из следующих статей:

- средства Национального банка,

- кредиты и другие средства банков,

- средства клиентов,

- ценные бумаги, выпущенные банком,

- прочие обязательства.

Капитал банка включает: уставный фонд, эмиссионный доход, резервный фонд, накопленную прибыль и фонд переоценки статей баланса.

Проведем анализ пассивов Банка исходя из динамики некоторых составляющих.

Таблица 1 - Изменение статей пассива ЗАО «МТБанк»

Из таблицы можно заметить, что по состоянию на 1 января 2012 года привлеченные средства на 4,5 % превышают показатель 1-го февраля 2012 года. Такая тенденция может явиться следствием привязки ставок по депозитам Банка к ставке рефинансирования, что снизило спрос клиентов на депозитные продукты.

На данном этапе только ставки по вкладам в иностранной валюте являются фиксированными, но, вместе с тем, находятся у нижней границы среднерыночных ставок, что обусловлено проведением политики Банка на привлечение национальной валюты. Хотя и эта тенденция уступает место размещению активов Банка.

Проанализировав отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2011 года, выявили, что средства клиентов выросли на 56,5 % по сравнению с прошлым периодом.

Проанализируем динамику привлечения средств клиентов.

Таблица 2 - Привлеченные средства клиентов

Как видно из таблицы, темпы роста по всем статьям возросли. Самый высокий темп роста по срочным депозитам, т.к. они являются наименее рискованными. Банк обязуется в течение 5 дней выдать сумму вклада физического лица с момента требования вкладчика.

Таблица 3 - Структура средств клиентов

Наибольшая доля средств клиентов принадлежит частным компаниям. Стоит отметить, что доля привлеченных средств физических лиц в 2011 году по сравнению с 2010 выросла на 77,9 %. Такой темп прироста обусловлен развитием розничной сети ЗАО «МТБанк».

4.3 Анализ активов банка

Активы банка включают в себя:

- объекты собственности,

- межбанковские кредиты,

- кредиты физическим лицам,

- ссуды,

- инвестиции,

- ценные бумаги,

- прочие активы.

По состоянию на 1 марта 2012г. Активы банка составили 1 894 467,9 млн.руб., из них в кредитный портфель входит 1 028 707,6 млн.руб.(54,3%). Таким образом, можно сделать вывод о том, что основную часть в активах ЗАО «МТБанк» занимают кредиты физическим лицам и межбанковское кредитование. Если проследить динамику за последние три месяца (по состоянию на 1 февраля 2012г. Активы банка составили 1 890 922 млн.руб., из них кредиты 1 007 159,7 млн.руб.(53%)). Можно заметить небольшой рост как активов, так и доли кредитов в общей сумме активов. 1 января 2012г. Сумма активов была больше по сравнению с показателями февраля и марта (1 934 262,1 млн.руб.), однако доля кредитов в них значительно меньше - 938 210,0 млн.руб., что составило 48,5%.

Проанализируем изменение основных статей активов по данным бухгалтерского отчета за 2011 и 2010 гг.

Таблица 4 - Статьи актива за 2011 и 2010 гг.

Таким образом, из таблицы видно, что произошло значительное увеличение активов в 2011г. по сравнению с 2010г. Особенно быстро увеличилась доля средств в Национальном банке, средства в других банках, производные финансовые активы, основные средства и нематериальные активы, прочие активы, а также кредиты физическим лицам.

4.4 Анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка

Доходы банка состоят из процентных доходов, комиссионных доходов, чистых доходов по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, чистых доходов по операциям с ценными бумагами, чистых доходов по операциям с иностранной валютой, чистых доходов по операциям с производными финансовыми интсрументами, чистых отчислений в резервы и прочих доходов.

На 1 октября 2011 года процентные доходы ЗАО «МТБанк» составили 86 631,9 млн.рублей. Данный показатель увеличился по сравнению с 2010 годом на 62,9% или на 33 479,7 млн.рублей. Комиссионные доходы также увеличились. Рост данного показателя составил 163,3% или 43459,5 млн.рублей.

Процентные расходы ЗАО «МТБанк» увеличились в октябре 2011 года на 142% или на 27 890,3 млн.рублей и составили 47 534,1 млн.рублей. Комиссионные расходы банка увеличились на 361,4% или на 11 305,3 млн.рублей и в октябре 2011 года составили 14 431,4 млн.рублей.

Таким образом, чистые процентные доходы банка в октябре 2011 года увеличились на 16,7% или на 5 589,4 млн.рублей. Чистые комиссионные доходы также увеличились 136,9% или на 32 154,2 млн.рублей.

Таблица 5 - Доходы и расходы ЗАО «МТБанк»

ЗАО «МТБанк» не осуществляло операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями как в 2010, так и в 2011 году.

Следует отметить, что в 2011 году банком активно осуществлялись операции с иностранной валютой. Об этом свидетельствует значительное увеличение чистых доходов по операциям с иностранной валютой. Так, в 2011 году данный показатель увеличился по сравнению с октябрем 2010 года на 51,7% или на 13 806,3 млн.рублей.

Операционные расходы ЗАО «МТБанк» в октябре 2011 года составили 48 620,6 млн.рублей, что на 63,7% или на 18 921,9 млн.рублей больше чем в 2010 году.

Прочие расходы банка увеличились на 43% или на 2 312,9 млн.рублей и в октябре 2011 году составили 5 376,4 млн.рублей.

Таким образом, прибыль ЗАО «МТБанк» по состоянию на 1 октября 2011 года составила 58 624,3 млн.рублей. Данный показатель увеличился по сравнению с октябрем 2010 года на 92,8% или на 28 216,5 млн.рублей.

4.5 Анализ устойчивости и надежности банка

Банк в соответствии с законодательством представляет отчетность о своей деятельности в форме, порядке и сроки, установленные Национальным Банком.

Одним из методов регулирования деятельности коммерческих банков является установление Национальным банком РБ экономических нормативов. Значение нормативов Национального банка РБ в ЗАО «МТБанк» представлено в таблице 6.

Таблица 6 - Нормативы безопасного функционирования.

ЗАО «МТБанк» выполняет все установленные нормативы Национального банка Республики Беларусь. Отсюда можно судить о его устойчивости и надежности на данном этапе.

4.6 Рейтинговая оценка деятельности банка

Оценка степени финансовой надежности и риска работы с банком-контрагентом, на основе которой рассчитывается лимит, строится на информации, получаемой из финансовой отчетности банков «балансы, отчеты о прибыли и убытках» и дополнительных источников.

Дополнительной информацией являются сведения, передаваемые самим банком, а так же публикации в средствах массовой информации. Зачастую банки имеют собственные Интернет-сайты, поэтому ответы на многие вопросы можно найти именно там. Анализ дополнительной (внебалансовой) информации важен для оценки фактора внешней поддержки банка, его технологичности, деловой активности и репутации банка в деловых кругах. Подобная оценка не формализуема, поэтому служит в основном в качестве подтверждения выводов, сделанных на основе анализа финансовой отчетности банка. Однако, внебалансовой информации, порой, бывает достаточно для того, чтобы закрыть лимит на проведение активных операций с банком. Под совокупным лимитом понимается максимально допустимое, необеспеченная покрытием сумма средств, которую можно разместить в банке-контрагенте по всем видам активных операций, имеющих риск невозврата, либо несвоевременного возврата. Такими операциями являются: размещение средств в депозиты, кредиты, размещение средств на корреспондентских счетах Ностро; размещение средств на счетах покрытия по аккредитивам, гарантиям; операции с ценными бумагами банков-корреспондентов; межбанковские операции по куле-продаже иностранной валюты и другие.

Оценка финансового состояния основана на анализе балансов по форме 0611 для банков-резидентов и в форме оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта для зарубежных банков. Исходными данными для анализа являются развернутые балансы банка не менее чем за 12 предыдущих месяцев. При этом большое значение для формирования точной и объективной оценки имеет непрерывность хронологической последовательности балансовых данных и наличие баланса на последнюю отчетную дату.

Финансовое состояние банков оценивается по трем критериям: масштаб операций, динамика развития, а также качество структуры баланса. Итоговый рейтинг рассчитывается путем взвешенного суммирования оценок по отдельным критериям.

Качество структуры баланса.

Данный критерий анализируется по следующим разделам:

1. качество активов

2. качество пассивов

3. ликвидность

4. прибыльность

Каждый раздел представляет собой группу показателей по которым рассчитывается его средневзвешенное и прогнозное значение. Каждый показатель, с точки зрения оптимальности, имеет свою область ожидаемых значений, и в зависимости от соответствия этим ожиданиям оценивается от -1 до 1.

Рисунок 1 - Нормирование оценки финансовых показателей.

Показатели имеют свой вес (весовой коэффициент) в группе. Итоговая оценка качества структуры активов и пассивов является взвешенной суммой оценок коэффициентов. Так как все оценки принадлежат отрезку (-1;1), то и итоговая оценка качества структуры активов и пассивов банка будет находится в этом же отрезке. Оценка качества структуры баланса ниже 0,2 - индикатор того, что лимит на такой банк следует закрывать.

Следует оговорить, что многие показатели имеют принципиально важное значение и выполняют функцию «отсечек», т.е. анализ банка с заведомо плохим финансовым состоянием не проводится и лимит на него должен быть равен нулю. Основными критериями для системы «отсечек» являются:

- отрицательный собственный капитал;

- наличие убытков текущего года и непокрытых убытков прошлых лет в течение 3-ех месяцев подряд;

- доля проблемной задолженности, не покрытая резервами более 5%;

- невыполнение обязательных нормативов Национального банка в течение 2-х месяцев подряд.

Оценка динамики развития подразумевает анализ основных показателей деятельности банка (чистые активы, собственный капитал, иммобилизованные активы). При оценке банка по данному критерию учитывается не только количественный рост активов и капитала, но и качество роста. Это означает, что если темпы роста иммобилизованной части активов выше темпов роста части активов, участвующей в производственном обороте, и при этом уровень иммобилизации капитала превышает 50%, то общий рост чистых активов следует оценивать отрицательно. Поэтому оценка темпов роста банка может принимать значение от -1 до 1.

Оценка по критерию «масштаб операции» присваивается банком в зависимости от величины их валюты баланса и капитала. Считается, что крупные банки более устойчивы и надежны по сравнению с мелкими. Совокупность банков разделяется на 5 групп:

1. Очень крупные,

2. Крупные,

3. Средние,

4. Мелкие,

5. Не классифицируемая группа

Метод прямого сравнения показателей масштаба операции не эффективен в случае большого разрыва между лидерами и аутсайдерами. Поэтому каждая группа банков оценивается в своем интервале:

1. Очень крупные (системообразующие) банки оценка равна 1

2. Крупные оцениваются в интервале 0,8 - 1,

3. Средние оцениваются в интервале 0,55 -0,8,

4. Мелкие оцениваются в интервале 0,2 -0,55,

5. Не классифицируемая группа оценивается в интервале 0 - 0,2.

В зависимости от принадлежности к той или иной группе величина активов и капитала банка оценивается от 0 до1.

Оценка странового риска определяется в зависимости от значений рейтингов, присвоенных странам международными рейтинговыми агентствами (Moody`s, Fitch, Standard & Poor`s). В отношении белорусских банков страновой риск принимается равным 0,2.

Расчет базового лимита осуществляется по формуле:

L=CR*K*TR, (4.1)

где L - базовый лимит;

CR - оценка странового риска;

K - величина собственного капитала;

TR - интегральная оценка риска.

4.7 Управление кредитным риском

Риск-менеджмент является центральной частью стратегического управления банком. Он представляет собой постоянный и развивающийся процесс, анализирующий развитие организации в движении, а именно - ее прошлое, настоящее и будущее как единое целое.

ЗАО «МТБанк» определяет как наиболее существенные для него на данном этапе его развития и в современных экономических условиях следующие виды рисков:

1. финансовые риски (кредитные риски, риски ликвидности, рыночные риски - валютные и процентные);

2. операционные риски (правовой риск, репутационный риск);

3. прочие риски (стратегический и страновой риск).

Среди финансовых рисков одним из наиболее значимых являются кредитные риски - риски, обусловленные возможностью возникновения у банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед банком в соответствии с условиями заключенного договора и требованиями законодательства Республики Беларусь.

Стратегическое управление рисками осуществляется Наблюдательным советом банка, Комитетом по рискам, Правлением банка.

Оперативное управление конкретными видами рисков и разработка соответствующих планов мероприятий осуществляются Владельцами рисков (табл. 7).

Таблица 7 - Принадлежность рисков владельцам

Под стратегическим управлением рисками понимается определение направлений развития риск-менеджмента, разработка его методологии, стратегических программ действий, а также организация работ по их выполнению.

Под оперативным управлением рисками понимается принятие конкретных тактических управленческих решений, направленных на наилучшее обеспечение стратегического управления рисками.

Задачами системы управления рисками являются:

1. оптимизация соотношения между ожидаемыми потерями (рисками) и доходностью по стратегическим направлениям деятельности банка;

2. оптимизация соотношения между непредвиденными потерями (рисками) и мобильной частью собственного капитала по стратегическим направлениям деятельности банка;

3. разработка и внедрение профилактических мер, направленных на ограничение частоты проявлений рисков, величины возможного ущерба и повышение способности банка к восстановлению потерь от реализации риска;

4. повышение эффективности управленческих решений за счет всестороннего и полного обеспечения исполнителей информацией о возможных сопряженных с ними рисках.

Достижение целей и задач риск-менеджмента возможно по следующим базовым сценариям:

- максимум прибыли при приемлемом уровне рисков;

- выполнение плана по прибыли при минимуме рисков;

- максимум нормы прибыли на капитал при снижении уровня рисков.

Выбор наилучшего сценария определяется в зависимости от состояния внешней среды, в условиях которой в текущий момент времени Банк осуществляет свою деятельность.

Управление рисками включает в себя:

1. определение уровня риск-аппетита банка в соответствии со стратегией его развития;

2. совершенствование процесса принятия решений по реагированию на возникающие риски;

3. сокращение числа непредвиденных событий и убытков в процессе хозяйственной деятельности;

4. определение и управление всей совокупностью рисков;

5. использование благоприятных возможностей;

6. рациональное использование капитала.

Управление рисками состоит из следующих взаимосвязанных компонентов:

1. внутренняя среда (атмосфера в организации, восприятие риска сотрудниками организации, их реакция на риск, философия управления рисками, Риск-аппетит, честность и этические ценности, среда, в которой они существуют);

2. постановка целей (правильность организации процесса выбора и формирования целей, соответствие их миссии Банка и уровню Риск-аппетита);

3. определение событий (определение внутренних и внешних событий, влияющих на достижение целей Банка, с учетом разделения их на риски и возможности);

4. оценка риска (проведение анализа рисков с учетом вероятности их возникновения, определение необходимых предпринимаемых действий);

5. реагирование на риск (рациональный выбор метода реагирования на риск, разработка мероприятий по его приведению в соответствие с допустимым уровнем риска и Риск-аппетитом);

6. средства контроля (разработка и установление политик и процедур производятся таким образом, чтобы они обеспечивали разумную гарантию эффективности и своевременности реагирования на риск);

7. информация и коммуникации (определение, фиксирование и передача необходимой информации осуществляется в форме и в сроки, позволяющие сотрудникам выполнять свои функциональные обязанности; эффективность обмена информацией в рамках Банка по вертикали сверху вниз и снизу вверх, а также по горизонтали);

8. мониторинг (отслеживание процесс управления рисками и его корректировка при необходимости).

ЗАО «МТБанк» осуществляет регулирование рисков с помощью инструментов управления рисками, в том числе следующих:

1. лимитирование - совокупность действий банка, направленных на превентивное снижение/ удержание вероятности наступления рискового события и/или потенциального ущерба от его наступления на уровне, соответствующем риск-аппетиту банка;

2. хеджирование - проведение разнонаправленных стратегий осуществления однотипных сделок. Применяется банком для управления рыночными рисками в случаях, когда взаимосвязь между различными финансовыми инструментами имеет тесную обратную корреляционную зависимость;

3. резервирование - создание специальных фондов за счет текущих доходов (текущей прибыли) для покрытия ожидаемых потерь в стоимости активов в результате реализации событий типичных рисков;

4. перераспределение (в т.ч. передача) риска - возложение на клиентов или контрагентов покрытия ожидаемых потерь от реализации событий на соответствующих портфелях активов или операций;

5. страхование - перераспределение предполагаемых потерь среди группы контрагентов, подверженных однотипному риску (самострахование), либо обращение за помощью к страховой фирме;

6. диверсификация - рассредоточение риска между различными объектами риска, финансовыми инструментами, направлениями вложений с целью снижения общего уровня риска в целом. Применяется банком для управления кредитным и рыночными рисками в случаях, когда взаимосвязь между различными финансовыми инструментами отсутствует либо имеет слабую корреляционную зависимость;

7. качественные требования - регламентирование требований к объектам риска, оценка уровня которых имеет качественный (неформализованный) характер. Применяется в основном при управлении кредитными и операционными рисками;

8. планирование и прогнозирование - виртуальное обыгрывание ситуации по различным сценариям с целью нахождения оптимального способа решения. Применяется банком для комплексного управления различными видами рисков с учетом их взаимосвязей с целью их профилактики и оптимизации управленческих решений по критерию риск/доходность. Отдельной разновидностью моделирования является стресс-тестирование риска проводимого как для выявления узких мест деятельности банка, так и для определения наиболее значимых видов риска управление которыми требует особого внимания;

9. локализация - внедрение инноваций на малых объемах при повышенном контроле. Применяется банком при внедрении новых продуктов, бизнес-процессов, осуществлении инвестиционных проектов для управляемого выявления скрытых угроз;

10. регламентирование деятельности - повышение эффективности контроля над ходом бизнес-процесса за счет создания регламентной базы.

11. обеспечение риска - принятие риска при условии достаточной возможности восстановление потерь от реализации залога, иного вида обеспечения. Применение данного инструмента не снижает уровень риска, но минимизирует негативные последствия его проявления. Применяется банком для управления кредитным риском в случаях, когда своевременность возврата вложений не критична для сохранения безопасной деятельности банка.

4.8 Управление рыночным риском

Рыночный риск - это риск возникновения у банка убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов кредитной организации, а также курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов.

Существует четыре стандартных формы рыночных рисков:

- ценовой риск - включает в себя фондовый риск (риск снижения стоимости ценных бумаг) и товарный риск (риск изменения цен товаров);

- валютный риск - риск возникновения потерь, связанных с неблагоприятным изменением курсов иностранных валют и драгоценных металлов по открытым позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах;

- процентный риск - риск возможных потерь в результате неблагоприятного изменения процентных ставок по активам, пассивам и внебалансовым инструментам банка.

Идентификация рыночного риска состоит в выделении в составе банковских операций факторов неопределенности развития событий, приводящих к неопределенности финансового результата. В портфель рыночного риска включаются все операции, результат которых нельзя точно спланировать, поскольку он зависит от развития рыночной ситуации.

Под управлением рыночными рисками понимается механизм ограничения величины возможных потерь по открытым позициям, которые могут быть понесены банком за установленный период времени с заданной вероятностью, путем установления системы соответствующих лимитов на каждый вид проводимых операций и способов контроля над соблюдением принятой системы лимитов. Возможные потери могут возникнуть из-за неблагоприятного движения курсов иностранных валют и курсов драгоценных металлов, котировок ценных бумаг, процентных ставок.

Внедрение систем управления рыночными рисками позволяет финансовым институтам:

- использовать адекватные процедуры оценки рыночных рисков;

- количественно выразить рыночный риск в той форме, которая дает возможность легко сравнить его с другими видами рисков, что позволит определять доходность бизнес-подразделений с учетом риска и принимать обоснованные решения по стратегическому развитию этих подразделений;

- разработать способы снижения рыночного риска;

- принимать обоснованные решения на основании полной информации по управлению портфелем, диверсификации финансовых инструментов и хеджирования рыночных рисков;

- продемонстрировать международным рейтинговым агентствам высокий уровень управления рисками;

- укрепить положительный имидж в глазах существующих и потенциальных клиентов, контрагентов и акционеров банка;

- поднять профессиональный уровень сотрудников банка и общую корпоративную культуру за счет лучшего понимания рисков, которым подвержен банковский бизнес, а также за счет обучения передовым методам управления рисками.

Существуют различные методологии оценки возможных потерь по финансовым инструментам и портфелям. Отметим основные методы оценки рыночного риска:

- VaR (Value-at-Risk - «стоимость под риском»);

- Shortfall;

- Аналитические подходы (например, дельта-гамма подход);

- Stress Testing (новая методика).

VaR - это выраженная в денежных единицах базовой валюты оценка величины, которую не превысят ожидаемые в течение данного периода времени (временной горизонт) потери с заданной вероятностью (уровень доверия). Базой для оценки VaR является динамика курсов и цен инструментов за установленный период времени в прошлом.

Величина VaR рассчитывается тремя основными методами:

- параметрическим;

- методом исторического моделирования;

- методом Монте-Карло.

Параметрический метод расчёта VaR. Данный метод может использоваться для оценки рыночного риска финансовых инструментов, по которым банк имеет открытую позицию. Базовая формула для определения VaR с учетом стоимости позиции актива имеет следующий вид:

VaR=V*л*у, (4.2)

где: л - квантиль нормального распределения для выбранного доверительного уровня. Квантиль показывает положение искомого значения случайной величины относительно среднего, выраженное в количестве стандартных отклонений доходности портфеля. При вероятности отклонения от среднего, равного 99%, квантиль нормального распределения составляет 2,326, при 95%-1,645;

у - волатильность изменения риск-фактора.

Волатильность - это стандартное (среднеквадратическое) отклонение изменения риск-фактора относительно его предыдущего значения;
V - текущая стоимость открытой позиции.

Данный метод основан на предположении о стационарности поведения рыночных цен в ближайшем будущем.

Метод Монте-Карло, или метод стохастического моделирования, является самым сложным методом расчета VaR, однако его точность может быть значительно выше, чем у других методов. По ретроспективным данным (периоду времени) рассчитываются оценки математического ожидания и волатильность.

В качестве альтернативной меры оценки рыночного риска может использоваться методология Shortfall, которая представляет собой среднюю величину потерь, превышающих VaR. Для одного и того же уровня вероятности Shortfall требует резервировать больший капитал. Таким образом, он позволяет учитывать большие потери, которые могут произойти с небольшой вероятностью

Оценка фондового риска производится кредитной организацией в отношении следующих финансовых инструментов:

· обыкновенных акций;

· депозитарных расписок;

· конвертируемых ценных бумаг (облигаций и привилегированных акций), удовлетворяющих условиям конверсии в обыкновенные акции;

· производных финансовых инструментов, базовым активом которых являются ценные бумаги, а также фондовый индекс.

Валютный риск - вероятность возникновения у Банка потерь (убытков) от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций Банка, номинированных в иностранной валюте (драгоценном металле, за исключением мерных слитков), вследствие изменения курса иностранной валюты (драгоценного металла, за исключением мерных слитков).

Измерение и идентификация риска на сегодняшний день является только первым шагом управления рисками и контроля за ними в банковском секторе. Банкиры должны рассматривать управление рисками как логическую последовательность действий от постановки проблемы до её разрешения.

Банк выделяет две основные составляющие валютного риска: риск открытой валютной позиции и риск конвертирования.
Риск открытой валютной позиции определяется состоянием открытой валютной позиции банка, т.е. разницей между стоимостью активов и пассивов в данной валюте, с учетом внебалансовых позиций. Закрытая позиция - суммарная величина балансовых и внебалансовых обязательств в определенной валюте равна суммарной величине балансовых и внебалансовых требований. Риск конвертирования связан с ограничениями в проведении обменных операций.

Процентный риск - это риск для прибыли возникающий из-за неблагоприятных колебаний процентной ставки, которые приводят к повышению затрат на выплату процентов или снижению дохода от вложений и поступлений от предоставленных кредитов.

Основные формы процентного риска, которому подвержены банки, следующие:

- Риск установления новой цены, который возникает в связи с разницей сроков (для фиксированных процентных ставок) и установлением новой цены (для плавающих процентных ставок) банковских активов, пассивов и забалансовых позиций;

- Риск кривой доходности, который возникает в связи с изменениями наклона и формы кривой доходности;

- Базисный риск, который возникает в связи с несовершенной корреляцией заработанных и уплаченных по различным инструментам процентов;

- Вариантность, возникающая в связи с прямо выраженными или подразумеваемыми опционами, встроенными во многие банковские активы и пассивы и забалансовые портфели.

Политика в области управления процентным риском заключается в том, чтобы стабилизировать, а затем систематически наращивать банковскую чистую процентную маржу. Управление указанным видом риска контролируется рядом методов, центральным из которых выступает управление разрывом. Ключевыми показателями для измерения воздействия данного вида риска являются чистый процентный доход банка и его чистая процентная маржа. Банк может управлять процентным риском, изменяя сроки размещения и привлечения своих активов и пассивов, уровень доходности по активам, чувствительным к изменению процентных ставок, диапазон изменчивости процентных ставок. Банк должен минимизировать разрыв не только в сроках, но и в суммах привлекаемого пассива и финансируемого актива.

4.9 Управление операционным риском

Операционный риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) вследствие несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности, или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также от воздействия внешних событий.

В Банке выделяются следующие наиболее актуальные направления реализации операционного риска:

техническая неадекватность осуществляемой банком деятельности - возможность сбоя оборудования, программного обеспечения, телекоммуникаций и других систем банка, что может привести к возникновению существенных ошибок, потерям данных или их искажению, несвоевременному выполнению операций;

технологическая неадекватность осуществляемой банком деятельности - возможность возникновения потерь в связи с нерациональной системой распределения функций, что обуславливает дублирование функций, исключение отдельных функций в реализуемых управленческих процессах, избыточности структур, наличию лишних звеньев управления, «размыванию ответственности»;

неадекватность проводимых операций - возможность возникновения потерь в связи с неадекватным объемом или видом операций, ненадлежащее оформленной документацией, ошибочным проведением операции;

правовая неадекватность осуществляемой банком деятельности - возможность возникновения потерь в связи с неправильным применением Банком законодательства или неверного составления документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах, а также несовершенством самой правовой системы (противоречивость и нестабильность законодательства, отсутствие эффективной судебной защиты);

неадекватность кадровой политики осуществляемой банком деятельности - возможность возникновения потерь в связи с использованием неэффективных механизмов набора, обучения, оценки и мотивации работников, несоответствия кадров характеру и масштабу деятельности банка, нежелательной текучестью кадров, отсутствием ассоциирования работников с банком;

воздействия внешних событий - возможность возникновения у Банка потерь вследствие стихийных бедствий, техногенных катастроф, воровства, мошенничества, компьютерных взломов и других угроз, исходящих из внешней среды, которые не могут управляться Банком и выходят за рамки его непосредственного контроля.

Управление операционным риском достигается через решение следующих основных задач:

- идентификация основных аспектов реализации операционного риска как отдельной категории банковских рисков;

- осуществление анализа и оценки операционного риска в разрезе основных направлений его проявления характерных для Банка;

- установление ограничений, как по отдельным проявлениям операционного риска, так и приемлемого для Банка общего уровня операционного риска;

- применение процедур, мониторинга и контроля над уровнем операционного риска ко всем видам банковских продуктов.

Идентификация и оценка уровня операционного риска Банка осуществляется путем самооценки риска структурными подразделениями. Процесс самооценки основан на реализации качественного подхода к определению уровня операционного риска и состоит в измерении потенциальной уязвимости операций Банка и его имущества.

Процесс самооценки осуществляется по двум направлениям:

оценка уровня прямых и косвенных потерь Банка в случае возможной реализации источников операционного риска в отношении его объектов;

оценка вероятности возникновения потерь.

Процесс самооценки включает следующие элементы:

- опросные листы;

- процедуру опроса структурных подразделений Банка;

- процедуру обработки результатов опроса;

- интерпретацию результатов опроса.

Опросные листы представляют собой анкеты для структурных подразделений Банка.

Балльные оценки вероятности и величины потерь, а также уровня восстановления потерь в случае возможной реализации источников операционного риска.

Балльная оценка прямых потерь (снижение стоимости имущества, создание резервов, потери ресурсов из-за проведения платежей и списания средств по неправильным реквизитам, штрафы и санкции) присваиваются исходя из объективного мнения об их уровне, основанного на нормах законодательства, локальных нормативных актах Банка, его договорах и других условиях проведения операций.

Балльная оценка косвенных потерь (сокращение ресурсной базы в виду оттока клиентов обусловленного ухудшением имиджа Банка, качества обслуживания; невыполнение плановых показателей) основана на субъективных предположениях о возможных количественных потерях в результате реализации операционного риска и дальнейшего объективного суждения об их размере. При этом к оценке принимаются вероятные потери.

Опрос структурных подразделений Банка по оценке уровня операционного риска производится раз в полугодие.

Дата начала опроса определяется Управлением риск-менеджмента, продолжительность опроса составляет не более 5 дней от даты его начала.

Опрос проводится путем заполнения опросных листов структурными подразделениями Головного банка, РКЦ и ЦБУ в части процессов и видов деятельности, осуществляемых или регулируемых данными структурными подразделениями.

Заполнение опросного листа заключается в оценке показателей потерь от возможной реализации каждого из источников операционного риска в отношении его объектов на основе установленных критериев.

Опросные листы заполняются экспертами (сотрудники ответственные за предоставление информации), способными обеспечить компетентную оценку показателей опросного листа в части указанных в нем объектов риска. Экспертами признаются сотрудники Банка, осуществляющие и регулирующие соответствующие операции и виды деятельности и имеющие опыт работы по данному направлению не менее трех лет.

Процедура обработки результатов опроса представляет собой обобщение опросных листов в целом по Банку и расчет оценки уровня операционного риска. Процедура обобщения и анализа информации осуществляется Управлением риск-менеджмента в течение 5 дней после окончания опроса.

Процедура обработки результатов опроса включает:

- анализ согласованности оценок;

- расчет оценки операционного риска.

Анализ согласованности оценок проводится на предмет выявления опросных листов, отдельные оценки в которых резко выделяются из всей совокупности, их изучения и последующей корректировки либо удаления из дальнейшего обобщения в случае необходимости.

Расчет оценки операционного риска подразделениями Банка осуществляется по формуле:

Oi = L * P * R, (4.3)

где Oi - оценка операционного риска i-го подразделения;

L - оценка величины потерь;

P - оценка вероятности потерь;

R - оценка уровня восстановления потерь.

Обобщение оценок в разрезе взаимосвязей источников и объектов операционного риска в целом по банку производится по формуле средней взвешенной, с предположением об одинаковой компетентности экспертов, оценивающих отдельные операции, виды деятельности. В качестве весов выступают оценки вероятности потерь - Р.

O = , (4.4)

где Pi - оценка вероятности потерь i-го подразделения.

Для получения итогового представления об уровне операционного риска банка по всему перечню источников и объектов производится обобщение оценок по формуле средней арифметической, а также выделяется из всей совокупности оценок их максимальное значение.

Общий уровень операционного риска по банку характеризуется соотношением значений его средней и максимальной оценок, что отображается положением на диаграмме операционного риска Банка.

В целях расширения возможностей использования полученных оценок в текущем управлении Банком результаты опроса, помимо диаграммы, оформляются в виде карты операционного риска Банка.

Карта операционного риска представляет собой графическое отображение оценок уровня операционного риска в разрезе источников и объектов операционного риска, путем их ранжирования в зависимости от вероятности наступления и возможной степени ущерба.

Мониторинг операционного риска осуществляется в двух направлениях:

- мониторинг изменения оценок операционного риска;

- мониторинг уровня фактических потерь реализации операционного риска.

Сбор информации о потерях осуществляется для накопления данных о статистике таких потерь не менее чем за три предыдущих года, с последующим накоплением информации и её дальнейшего использования в расчете достоверных количественных оценок операционного риска в целях обеспечения их покрытия капиталом, совершенствования внутреннего контроля, разработки программ страхования и изучения возможностей по созданию резервов.

Подразделением, организующим процедуру сбора информации о потерях от операционного риска, является Управление риск-менеджмента. В процедуре сбора информации о потерях участвуют структурные подразделения Головного банка, РКЦ и ЦБУ в рамках осуществляемых операций и выполняемых функций. Сбор информации о потерях осуществляется на непрерывной основе путем её отражения в электронном журнале «Учет операционных рисков» расположенного в ПО «Акцент».

Сбор информации производится в отношении неблагоприятных событий (групп событий), которые классифицируются как реализация источника риска на его объекте. Код классификации события присваивается как код объекта риска и код его источника, записанные последовательно.

Процедура сбора информации организуется во всех заинтересованных службах Банка, где информация о неблагоприятных событиях фиксируется по мере их возникновения в установленной форме. Ответственность за полноту и достоверность собранной информации несут руководители структурных подразделений Головного банка, РКЦ и ЦБУ.

Управление внутреннего аудита при проведении проверок деятельности структурных подразделений банка отмечает в актах выявленные факты реализации операционного риска. Результаты аудиторских проверок передаются в Управление риск-менеджмента в целях согласования мероприятий по устранению последствий реализации случаев операционного риска и его профилактики возникновения в будущем.

В процессе управления операционным риском Банк использует следующие механизмы его ограничения и контроля:

- планы мероприятий по ограничению операционного риска;

- система внутреннего контроля;

- страхование риска.

План мероприятий по ограничению операционного риска:

разрабатывается Управлением риск-менеджмента по результатам оценок уровня операционного риска и карты риска с учетом предложений заинтересованных структурных подразделений.

содержит описание конкретных мероприятий по снижению возможных потерь, в отношении объектов риска и его источников, с указанием структурных подразделений Банка, ответственных за реализацию мероприятий.

рассматривается Правлением Банка и утверждается Председателем Правления Банка.

В части управления операционным риском используются следующие основные процедуры системы внутреннего контроля, которые отражены в локальных нормативных актах Банка, регулирующих проведение отдельных операций:

- подготовка итоговых отчетов;

- мониторинг совершаемых операций на уровне подразделений;

- процедуры контроля соблюдения установленных лимитов;

- ограничение доступа персонала к данным управленческого учета;

- проверка соответствия действий персонала имеющимся требованиям и положениям;

- порядок подтверждения и санкционирования операций;

- процедуры проверок и сверок.

Мониторинг функционирования системы внутреннего контроля Банка и внесение предложений по ее совершенствованию и повышению эффективности осуществляется Управлением внутреннего аудита и структурными подразделениями Банка по осуществляемым или регулируемым ими видам банковских операций.

Банк осуществляет страхование имущества, имущественных прав и профессиональной деятельности в рамках действующего законодательства и распоряжений Председателя Правления Банка.

Если говорить о капитальном покрытии величины операционного риска, то стоит заметить, что в Банке величина операционного риска рассчитывается в соответствии с базовым индикативным подходом (как и в остальных банках Республики Беларусь).

При использовании базового индикативного подхода величина операционного риска (ОР) рассчитывается следующим образом:

ОР = ВД x а/n, (4.5)

где ВД - суммарная величина положительного ежегодного валового дохода за предыдущие три года;

а - фиксированная величина, равная 0,15;

n - количество лет за предыдущие три года, в которых ежегодный валовой доход был положительным.

В целях минимизации операционного риска, а также для исключения возможных убытков (потерь) в Банке на постоянной основе осуществляется выявление и сбор данных о внутренних и внешних факторах операционного риска. На основе полученной информации формируется аналитическая база данных о выявленных факторах возникновения операционного риска, где отражаются сведения о видах и размерах операционных убытков (если таковые возникают) по направлениям деятельности данных банков, отдельным банковским операциям и сделкам. Риск-подразделение ежемесячно оценивает уровень операционного риска. Расчет резерва под операционные потери производится в соответствии с нормативами Национального банка Республики Беларусь.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАО «МТБанк» входит в десятку крупнейших белорусских банков по объему прибыли за 2011 год. Это финансово-кредитное учреждение хоть и не обладает огромными активами, но, тем не менее, в прошлом 2011 году сработало весьма эффективно и заслужило признание партнеров и клиентов, что позволяет банку продолжать кредитование физических лиц по приемлемым процентным ставкам.

Сегодня банк является высокотехнологичным коммерческим банком, предоставляющим полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам: более 100 видов банковских услуг и продуктов по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги. ЗАО «МТБанк» осуществляет обслуживание клиентов в Головном банке, шести филиалах и 32 расчетно-кассовых центрах.

За время прохождения практики были изучены организационно-правовая форма банка, устав банка, имеющиеся у банка лицензии. Ознакомилась с организацией управления банком. Рассмотрены положение о филиале, структура его функциональных подразделений, должностные обязанности работников.

Изучила организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банке, оформление и учёт активных операций, операций с ценными бумагами, других операций.

Ознакомилась с видами открываемых клиентам счетов. Изучила организацию приема платежных инструкций от клиентов и получение ими выписок по счетам, открытым в филиале. Ознакомилась с понятием «операционный день банка», графиком документооборота, порядком обслуживания клиентуры и с проводимой в филиале работой по привлечению клиентов.

За время прохождения практики изучила фонды банка, а также порядок формирования и использования прибыли банка.

Мною также были изучены виды срочных депозитов и депозитов до востребования, привлекаемых банком от физических лиц, порядок их привлечения. Ознакомилась с гарантированием возврата привлеченных банком средств от физических лиц.

Изучила порядок кредитования физических лиц ЗАО «МТБанк». Были рассмотрены следующие вопросы: предоставление кредитов населению, анализ активов банка, управление кредитным риском. Ознакомилась с порядком начисления и уплаты процентов за кредит.

За время прохождения практики ознакомилась с операциями филиала с долговыми ценными бумагами: сберегательными сертификатами, облигациями ЗАО «МТБанк».

Также, за время прохождения практики я получила опыт в работе с клиентами банка.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

УТВЕРЖДЕНО

Протокол заседания

Правления ЗАО «МТБанк» 31.03.2011 № 31

новая редакция

УТВЕРЖДЕНО

Протокол заседания

Правления ЗАО «МТБанк» __.__.2012 № ____

ПРИМЕРНЫЙ ДОГОВОР

БАНКОВСКОГО ДЕПОЗИТА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ

(сроком от 1 до 3 месяцев «Гарант»)

г. Минск “______” __________________ 200__ г.

Закрытое акционерное общество “Минский транзитный банк”, именуемый в дальнейшем “Вкладополучатель” в лице _______________________________ , действующего на основании _______________________________________ , с одной стороны, и гражданин __________________________________________________________________________________________

паспорт ________________ выдан ____________________________________ дата выдачи _______________ ,

проживающий по адресу _________________________________________________________________ ,

именуемый в дальнейшем “Вкладчик”, (при совместном упоминании - Стороны), заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. Вкладчик вносит наличными или перечисляет в безналичном порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь денежные средства на депозитный счет № __________________, а Вкладополучатель обязуется принять их, обеспечить сохранность и возвратить по истечении указанного в договоре срока с выплатой процентов в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

1.2. Вид Договора банковского депозита: договор срочного банковского депозита

1.3. Валюта депозита: белорусский рубль

1.4.Сумма первоначального взноса (перечисления) в депозит __________________________________________________________________________________________________________

(указать цифрами и прописью). (валюта вклада)

1.5. Срок депозита ____( ) с ________________________________ до _________________________________

1.6. Срок возврата депозита_________________________________ 200_ г.

(указать дату)

1.7. Процентная ставка по депозиту составляет - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, увеличенная на () процентных пунктов, что на дату заключения настоящего Договора составляет () процентов годовых.

2. Права и обязанности Сторон

2.1 .Вкладополучатель обязуется:

2.1.1. Обеспечить сохранность депозита Вкладчика в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

2.1.2. Начислять и выплачивать проценты Вкладчику в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором;

2.1.3. Принимать дополнительные взносы в депозит в течение срока, указанного в п.1.5.;

2.1.4. Хранить банковскую тайну депозита в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь;

2.1.5. Размещать информацию о размере процентов по депозиту на своих информационных стендах и (или) в средствах массовой информации;

2.1.6. Возвратить депозит в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.2. Вкладчик обязуется:

2.2.1. В 10-дневный срок сообщать Вкладополучателю обо всех изменениях паспортных данных или места жительства;

2.2.2. Обеспечивать остаток денежных средств, размещенных на депозитном счете, в сумме не менее ________________;

2.2.3. Оплачивать услуги Вкладополучателя по осуществлению операций по депозиту, на условиях и в размере, определенном тарифами Вкладополучателя, действующими на момент осуществления операций по депозиту.

2.3. Вкладополучатель имеет право:

2.3.1. В случае возврата наличными средств по депозиту, внесенных в безналичном порядке, а также при осуществлении других операций по депозиту взимать комиссионное вознаграждение согласно тарифам, действующим на момент возврата Вкладчику (его представителю) депозита.

2.3.2. В одностороннем порядке изменять размер процентной ставки по Договору, при изменении Национальным банком Республики Беларусь кредитно-финансовой политики, с учетом собственного финансового положения, с предварительного уведомления Вкладчика путем размещения информации на информационных стендах (или иным доступным способом) Вкладополучателя не позднее одного месяца до изменения размера процентной ставки по депозиту. Вкладчик - нерезидент уведомляется письменно. Датой письменного уведомления Вкладчика - нерезидента считается дата отправки Вкладополучателем заказного письма с уведомлением в адрес Вкладчика.

2.4. Вкладчик имеет право:

2.4.1. Требовать возврата депозита (в том числе до наступления срока возврата) в полном размере или частично. При этом частичное изъятие денежных средств с депозитного счета допускается при соблюдении условия пункта 2.2.2.;

2.4.2. Пополнять сумму депозита на условиях настоящего Договора;

2.4.3. Получать сумму процентов, начисленных по депозиту в соответствии с условиями настоящего Договора;

2.4.4. Распоряжаться депозитом в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

2.4.5. Выдавать доверенности и делать завещательные распоряжения по депозиту в установленном законодательством порядке

2.4.5. Получать выписки по депозитному счету.

3. Порядок начисления и выплаты процентов по депозиту

3.1. При начислении процентов в расчет принимается условное количество дней в году (360), в месяце - 30, исходя из принятой учетной политики Вкладополучателя.

3.2. Проценты по депозиту начисляются Вкладополучателем со дня зачисления денежных средств на счет по день, предшествующий его возврату Вкладчику.

3.3. Проценты по депозиту выплачиваются ежемесячно в соответствующий (относительно даты внесения средств) день каждого месяца путем перечисления их на депозитный счет. При выплате процентов сумма их округляется до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

3.4. В случае если дата возврата денежных средств по депозитному договору приходится на нерабочий день, выплата производится в первый рабочий день после наступления срока возврата депозита. За выходные дни проценты начисляются по процентной ставке настоящего депозита.

3.5.Начисленные проценты являются дополнительным взносом и на них начисляются проценты, как на внесенную сумму депозита.

3.6. Изменение процентной ставки, начисляемой по Договору, производится автоматически с соблюдением предусмотренного в п.1.7. настоящего договора порядка ее расчета с даты введения в действие нового размера ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь и не является односторонним изменением условий настоящего Договора в части процентной ставки по депозиту.

3.7. При не востребовании Вкладчиком денежных средств после истечения срока, указанного в п. 1.5. настоящего договора, действие договора продляется каждый раз на срок депозита, указанный в первой части п.1.5 настоящего договора. Пролонгация договора депозита осуществляется по ставке, действующей в Банке по данному виду банковского депозита на момент пролонгации депозита.

3.8. При закрытии счета по депозиту проценты начисляются и выплачиваются полностью в соответствии с условиями настоящего Договора, при этом депозитный счет, указанный в п.1.1., закрывается банком самостоятельно.

4. Порядок изменения условий договора, расторжения и ответственность сторон

4.1. Досрочное расторжение депозитного договора осуществляется по заявлению Вкладчика (его представителя).

4.2. При досрочном истребовании депозита проценты Вкладчику (представителю) выплачиваются за фактическое время хранения средств по процентной ставке “до востребования”;

При этом пересчет процентов, излишне выплаченных Вкладчику в предыдущих периодах, производится Вкладополучателем за счет основной суммы депозита.

4.3. В случае досрочного истребования депозита (расторжения депозитного договора) Вкладополучатель выплачивает денежные средства Вкладчику (его представителю) в течение 5 дней со дня предъявления соответствующего требования.

4.4. Выдача средств по депозиту и процентов по нему производится Вкладчику (его представителю) с предъявлением паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, и настоящего Договора. Представитель Вкладчика для получения денежных средств дополнительно представляет в Банк доверенность, оформленную в соответствии с действующим законодательством.

4.5. Вкладополучатель не вправе досрочно расторгать настоящий Договор по собственной инициативе.

4.6. За несвоевременный возврат денежных средств со счета Вкладчика Вкладополучатель обязан уплатить Вкладчику пеню в размере 0.15 процентов несвоевременно возвращенной суммы за каждый календарный день просрочки.

4.7. В случае неплатежеспособности Вкладополучателя возврат вклада осуществляется за счет реализации имущества Вкладополучателя, использования средств гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством.

4.8. Вкладополучатель несет ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь, за привлечение депозитов без лицензии, либо в период отзыва лицензии.

4.9. Спорные вопросы, возникающие при исполнении настоящего Договора, решаются путем проведения переговоров. При не достижении согласия споры по настоящему Договору рассматриваются судом в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

4.10. Настоящий Договор вступает в силу с момента внесения (перечисления) денежных средств на депозитный счет Вкладчика и действует до момента возврата всей суммы денежных средств со счета и уплаты причитающихся процентов. Прекращение действия Договора сопровождается обязательным закрытием депозитного счета, указанного в п.1.1.

5. Особые условия

5.1. До сведения Вкладчика доведено, что в соответствии с выданной Национальным банком Республики Беларусь лицензией на осуществление банковской деятельности № 13 от 13.10.2008 г. Вкладополучатель вправе осуществлять привлечение денежных средств физических лиц во вклады (депозиты).

5.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

6. Юридические адреса и реквизиты Сторон

ВКЛАДОПОЛУЧАТЕЛЬ: ВКЛАДЧИК:

ЗАО “МТБанк”__________________________________________

_____________________________________________________________

______________________________

Адрес: ____________________________________

______________________________

Дата рождения _____________________________

Тел. ___________________

М.П.__________________ __________________ Подпись