Направления совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках Российской Федерации

71

Введение

Коммерческие банки являются наиболее важными финансовыми институтами в рыночной экономике. Банковская система, мобилизуя временно свободные денежные средства, превращает их в функционирующий капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство страны. Поэтому эффективность функционирования банковского капитала является решающим фактором экономического роста и повышения уровня жизни, что объясняет актуальность выбранной темы.

Банк является реальной производительной силой, его деятельность напрямую связана с экономикой, обеспечением непрерывности и ускорением производства, приумножением богатства общества. Банки способы сделать много для увеличения материального производства и обмена продуктами труда. По состоянию экономики судят об активности банков. Верно, однако, и другое: по состоянию банков судят в целом об экономическом развитии общества.

За последнее время российская банковская система претерпела большие изменения, приблизившись к рыночной экономике. Рынок меняет положение банка. Заставляя его работать не на ресурсы, полученные сверху в порядке распределения, а на базе собственного капитала. Необходимо отметить, что банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности, и срочности. Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, от продавцов к покупателям. Банк является реальной производительной силой, его деятельность напрямую связана с экономикой, обеспечением непрерывности и ускорения производства, приумножения богатства общества. Банки способны сделать многое для увеличения материального производства и обмена продуктами труда. Для выполнения в условиях рынка своей первоочередной функции посредничества, в кредите коммерческие банки сталкиваются с необходимостью аккумуляции финансовых ресурсов с целью их дальнейшего перераспределения и осуществления вложений и достижения максимальной доходности.

Современный российский банковский капитал находится на этапе своего становления. Значительная часть российских коммерческих банков не имеет никакого отношения к реальной экономике, а занимается чисто спекулятивными операциями и выполняет роль ростовщиков. Тем более, что гиперинфляция, вызванная «шоковой» терапией, позволяла без особых затрат и знаний получать высокие инфляционные доходы. Легкость получения спекулятивной инфляционной сверхприбыли сделала банковский бизнес весьма выгодным и привлекательным. Но процветание таких банков было недолгим. Разразившийся кризис осени 1995 года на рынке межбанковских кредитов вызвал волну массовых банкротств коммерческих банков. Экстенсивный этап развития банковской системы Российской Федерации закончился, и коммерческим банкам необходимо переходить к качественно новому этапу своего развития, который поможет им выдержать нарастающую конкурентную борьбу на рынке банковских продуктов и услуг; искать нестандартные решения, новые сферы приложения капитала; расширять спектр своих услуг клиентам; комбинировать различные технические приемы, инструменты и методы привлечения денежных средств; разрабатывать индивидуализированные концепции работы с банковской клиентурой.

Цель дипломной работы - оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере Бугульминского филиала АО КБ «Девон-кредит», далее АО КБ «Девон-кредит»), выявить основные перспективы и направления совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках Российской Федерации.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать следующие взаимосвязанные задачи:

- раскрыть теоретико-методологические основы финансовой деятельности коммерческого банка;

- осветить вопросы нормативно - правового регулирования финансовой деятельности коммерческого банка;

- дать оценку финансовой деятельности коммерческого банка;

- проанализировать процессы управления активными и пассивными операциями в банке;

- выявить основные перспективы и направления совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках РФ.

Объектом исследования является АО КБ «Девон-кредит». Предметом исследования является экономическое состояние банка, а также причинно-следственные связи и закономерности, имеющие место в процессе осуществления коммерческой деятельности банка. Информационной базой при написании дипломной работы служит отчетность АО КБ Девон-кредит», в частности годовые отчеты банка за 2005-2007 гг. а также балансы, предоставляемыми в Национальный Банк Татарстана.

В первой главе раскрываются теоретико-методологические основы финансовой деятельности банка и освещаются проблемы нормативно-правового регулирования данной области. Рассматривается основные законодательные акты, регулирующие финансовую деятельность в банках.

Вторая глава включает в себя практический материал для проведения анализа финансовой деятельности в коммерческом банке на примере Бугульминского филиала АО КБ «Девон - Кредит» по итогам работы за 2005-2007 гг. Анализируется система управления активами и пассивами, а так же системы управления ликвидностью. Производится оценка эффективности основных методов управления финансами в коммерческом банке.

В третьей главе дана оценка перспектив и основных направлений совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках Российской Федерации, при использовании зарубежного опыта финансовой деятельности банка. Разработан ряд основных мероприятий и рекомендаций по улучшению методов управления финансами в банке.

В заключение подчеркнута актуальность темы данной дипломной работы и сделаны выводы по проведенной оценки финансовой деятельности коммерческого банка.

В процессе написания данной дипломной работы были изучены и использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых, исследующих генезис оценки финансовой деятельности коммерческого банка, среди которых можно выделить: И.А. Бланка, А.А. Володина, В.В. Ковалева, А.М. Ковалеву, Н.Ф. Самсонова и др. Кроме того, были использованы материалы периодической печати, статьи журналов «Банковское дело», «Финансовый менеджмент», «Финансы и кредит», «Менеджмент в России и за рубежом» и др., а также финансовая отчетность АО КБ Девон-кредит» за 2005-2007 гг.

1. Общая характеристика оценки финансовой деятельности коммерческого банка

1.1 Понятие и принципы оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Банк - это коммерческое предприятие, обслуживающее хозяйство и население. Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. И главным из них является принцип прибыльного хозяйствования, достижения максимально возможной прибыли. Коммерческий банк - это часть кредитной системы России. Банковская система России включает в себя Центральный банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков [20, С. 333].

Деятельность любого функционирующего подразделения требует оценки как отражения достигнутых им результатов. При этом в зависимости от того, кто проводит оценку деятельности банка, она может быть внутренней или внешней.

Внутренняя оценка осуществляется самим банком как элемент менеджмента. Внутренняя оценка предполагает оценку развития банка, его финансового состояния, соблюдения действующего законодательства и пруденциальных норм, внутренних положений и инструкций.

Внешняя оценка осуществляется разными субъектами в различных целях. Она может проводиться Центральным банком или другим органом банковского надзора, аудиторскими фирмами, банками-партнерами, рейтинговыми агентствами. Назначение и способы таких оценок неодинаковы. В зависимости от целей можно выделить три вида внешних оценок: 1) оценка количественных, объемных показателей; 2) оценка качественных сторон деятельности: финансового состояния (надежности); 3) оценка состояния учета и отчетности.

Схематично виды оценок деятельности коммерческих банков представлены на рис. 1 [26, С. 214].

Рис. 1. Виды оценок деятельности коммерческих банков

Оценка количественных показателей проводится как самим банком, так и внешними организациями (Центральным банком, рейтинговыми агентствами). Назначение оценки состоит в определении масштабов развития всей банковской системы и отдельных банков, в выявлении лидеров банковского бизнеса, в констатации успеха или поражения конкретных банков в конкурентной борьбе.

Результатом этой оценки является ежегодное составление сводной таблицы, определяющей иерархию банков в соответствующем периоде. Такие таблицы составляются как международном, так и национальном уровнях; включаются абсолютные и относительные показатели, а также изменения показателей за год.

К числу показателей, по которым происходит формирование и ранжирование крупнейших банков на международном уровне, относится:

- общая сумма активов на конец календарного (финансового) года по консолидированному балансу банка;

- общая Сумма депозитов на ту же дату;

- общая задолженность по выданным кредитам;

- объем собственного капитала банка;

объем чистой прибыли (прибыль минус налоги) за истекший год;

- доходность активов (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов);

- доходность капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала);

- отношение капитала к активам на конец года;

- прибыль к доходу по собственным акциям.

Оценка качественных сторон деятельности банка позволяет определить его надежность на основе анализа финансового состояния и системы управления рисками. При этом существует два подхода к такой оценке. Первый подход используется при организации межбанковских отношений. Он базируется в основном на индивидуальной методике анализа для определения условий кредитных и расчетных операций между банками. Подобный анализ осуществляет одно из подразделений банка; он носит выборочный характер (т.е. касается лишь тех банков, с которыми данный банк вступает во взаимодействие) и не предусматривает, установление рейтинга банка. Источником информации выступают отчетные и другие данные, представляемые коммерческими банками друг другу при возникновении потребности в межбанковском сотрудничестве [27, С. 255].

Второй подход характерен для независимой экспертизы деятельности коммерческих банков, которой подвергаются все или большинство коммерческих банков. Результатом экспертизы выступает их рейтинговая оценка. Рейтинговую оценку коммерческих банков могут осуществлять независимые рейтинговые агентства, а также организации, осуществляющие банковский надзор от имени правительства страны.
Рейтинговые агентства для проведения оценок, как правило, пользуются материалами отчетности банков, публикуемыми в открытой печати. Агентствами разрабатываются собственные методики оценки надежности коммерческих банков. Результаты оценок публикуются в печати.

Наиболее полное и глубокое представление о надежности коммерческих банков дает рейтинговая оценка, осуществляемая государственными органами банковского надзора. Банковский надзор является системой, которой пользуется правительство той или иной страны, чтобы гарантировать безопасность и стабильность банковского сектора как важного фактора экономического роста страны, доверия вкладчиков к банкам.

Зарубежные специалисты в области регулирования банковской деятельности характеризуют банковский надзор как разумный, поскольку он направлен на поддержание здоровья банковской системы в целом, создает условия для нормального развития рынка и конкуренции.
Для разумного банковского контроля необходимо: наличие органа, ответственного за выполнение функции надзора и наделенного соответствующей властью, и наличие адекватной правовой основы.
Функцию разумного контроля за деятельностью коммерческих банков в США, например, осуществляют три ведомства: Центральный банк (Федеральная резервная система), Министерство финансов и независимое агентство правительства (Федеральная корпорация страхования депозитов); в Японии и ФРГ - Министерство финансов; в Англии и Франции - Центральные банки; в ФРГ Федеральное ведомство по организации надзора за кредитными организациями и Немецкий федеральный банк.

В полномочия этих органов входит кроме проведения аналитико-контрольной работы возможность принятия мер по оздоровлению банковской системы: они могут приостанавливать деятельность или закрывать банки, разрабатывать и ставить под контроль программу восстановления платежеспособности банка, осуществлять смену руководства, подтверждать достаточность созданных банком резервов и т.д.

Правовая инфраструктура разумного банковского контроля может различаться в разных странах, но во многих случаях она включает в себя следующие три элемента:

1) законодательные акты, дающие широкие официальные права контролирующим органам;

2) серии регулятивных правил, интерпретирующих требования и ограничения. Они разрабатываются и издаются органами банковского надзора. Наиболее важными ограничениями и требованиями к банкам являются: ограничение (абсолютное или относительно капитала) выдачи ссуд одному заемщику; ограничение займов директорам банка, а также акционерам; требование обязательности создания резервов, адекватных степени риска активов банка; требование вести кредитную картотеку с информацией о финансовом состоянии заемщиков и гарантов; требование представлять в орган банковского надзора периодическую отчетность (как минимум баланс банка и отчет о прибылях и убытках), информацию о кредитных и проблемных займах, некоторые сведения о валютных операциях;

3) разъяснения политики в области банковского надзора, касающиеся как законодательства, так и регулятивных правил, которые разрабатываются надзорным органом и детализируют его действия.

В международной практике, в частности Мировым банком, разработаны основные принципы, составляющие руководство для анализа финансового состояния и деятельности коммерческих банков, позволяющие дать оценку как самим банком, так и органом надзора и контроля [18, С. 36].

Эти принципы заключены в следующих основных положениях.

1. Учитывая специфику банка, главными направлениями анализа его деятельности должны быть: уровень доходности, состояние ликвидности, качество активов и достаточность резервов, достаточность капитала, эффективность управления банком.

2. Абсолютные показатели содержат слишком мало информации о деятельности банка, поэтому необходимо отдавать предпочтение сравнительному анализу банков внутри страны. Для этого происходит классификация банков по разным признакам: вид банковского бизнеса, размер банка и т.п., а затем сравниваются банки, находящиеся водном сегменте рынка.

3. Для проведения сравнительного анализа требуется создание единообразного формата, содержащего ключевые позиции о деятельности банка. Ключевые позиции определяют содержание конкретных показателей деятельности банка и способы их оценки. Основными видами показателей деятельности банков являются структурные, характеризующие удельные веса отдельных групп активов, обязательств, доходов, расходов и т.д., и финансовые коэффициенты. При анализе соответствующих показателей используется их сравнение с критериальным уровнем, а также по однородным банкам, построение трендов, анализ факторов, определивших уровень показателей.

4. Правильные выводы могут основываться лишь на хорошем понимании особенностей учета в банковской сфере и каждом конкретном банке. Баланс банка и его отчет о прибылях и убытках не всегда отражают реальное положение дел. Необходимо знать, что кроется за каждой статьей официальной отчетности.

5. Успех финансового анализа зависит от вдумчивого подхода аналитиков к полученной информации. Хороший аналитик должен поставить себя на место управляющего, чтобы понять стратегию его действий и особенности проблем конкретного банка.

Таким образом, банки имеют специфические назначения, выполняют определенные функции, так же банки имеют принципы, которые составляет руководство для анализа финансового состояния и деятельности коммерческих банков, которые позволяют дать оценку как самим банкам, так органам надзора и контроля.

1.2 Методы оценки и анализ финансового состояния коммерческого банка

Для комплексной оценки динамики состояния финансов коммерческого банка используются следующие методы финансового анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. [32, С. 214].

При этом относительные показатели (финансовые коэффициенты) подразделяются на:

- коэффициенты распределения, определяющие какую часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;

- коэффициенты координации, выражающие отношения разных абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономически смысл.

Исходными данными для оценки финансового состояния коммерческого банка является показатели сравнительного аналитического баланса и отчета о его прибылях и убытках [32, С. 214].

Оценка финансового состояния коммерческого банка ведется с помощью следующих методик:

- экспертной оценки возможных причин несоответствия динамики финансовых показателей оптимальной траектории;

- оценки финансовой устойчивости банка;

- оценки эффективности использования финансовых ресурсов банка;

- оценки рентабельности банка;

- оценки ликвидности банка.

Экспертная оценка возможных причин несоответствия динамики финансовых показателей оптимальной траектории.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов - три квартала) проводится на основе горизонтального и вертикального анализа показателей сравнительного аналитического баланса коммерческого банка. Результаты оценки характеризуют динамику:

- достаточности капитала банка;

- уровня иммобилизации собственных средств;

- уровня собственных средств-брутто и средств-нетто;

- величины и структуры обязательств банка.

К показателям, характеризующим динамику обязательств банка, относятся данные о:

- соотношении капитала и обязательств;

- структуре привлеченных ресурсов;

- остатках на счетах клиентов (счета до востребования);

- структуре собственных средств-брутто и средств-нетто;

- активности привлечения денежных средств - величине и структуре активных операций банка (иммобилизации собственных средств, ликвидных активах, ссудных операциях, капитализированных активах и имуществе банка) [32, С. 215].

Методика оценки динамики финансовой устойчивости банка. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников собственных средств банка. Нормальное значение показателя обязательно больше нуля. Его монотонные изменения в сторону увеличения свидетельствует о финансовом положении, и наоборот, резкие изменения в анализируемых периодах свидетельствуют о подверженности банка конъектурным изменениям рынка.

Дополнительным источником подтверждения правильности вывода о финансовой устойчивости банка, сделанного по результатам анализа динамики состояния собственных оборотных средств, является анализ динамики показателя маневренности. Нулевое значение показателя свидетельствует о немобильности действий банка при возникновении любой опасности: кредитной, процентной, по новым видам деятельности, рыночной, при изменении состава клиентов банка, при формировании депозитов и т.д. На общую мобильность банка наряду со структурой собственных средств оказывает влияние размещение заемных средств, обеспечивающее возможность маневра (мобильность банка) в случае непредвиденных ситуаций [32, С. 219].

Методика оценки динамики эффективности использования финансовых ресурсов банка. Эффективность использования активов отражается в размере приносящих доходы активов, которые определяют положение банка на рынке банковского капитала. Различное повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об эскалации деловой активности банка и расширении собственной рыночной ниши (при оценке тенденции необходимо обращать особое внимание на динамику уровня «проблемных кредитов» - активов баланса). Снижение доли активов, приносящих доход ниже 70%, свидетельствует о том, что будущее банка может выглядеть весьма проблематичным [32, С. 219]. Резкие изменения тренда этого показателя свидетельствуют о несбалансированной структуре доходных операций банка.

Оценку кредитной политики банка можно дать на основании анализа динамики использования привлеченных средств. Резкие колебания данного показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости политики в области кредитования (более 75% - агрессивная высокоопасная кредитная политика, ниже 65% - неагрессивная и безопасная), если это не вызвано систематическими недиверсифицируемыми опасностями. Незначительная тенденция роста показателя подтверждает деловую активность в области кредитования и управления собственной ресурсной базой.

Оценку эффективности использования заемных средств можно дать на основании анализа динамики доходности привлеченных средств. Отсутствие каких-либо трендов (повышающегося, понижающегося или горизонтального) свидетельствует о потенциальной опасности проблем ликвидности и процентных потерь. При плавном тренде можно говорить о эффективном менеджменте сбалансированного кредитно-депозитного портфеля банка.

Эффективность развития депозитной клиентской базы можно оценить с помощью анализа динамики активности привлечения средств. Анализ этого показателя позволяет сделать вывод о надежности, сроках привлечения, стоимости депозитной базы, если банк не специализируется на рынке межбанковского кредитования. Снижение данного показателя говорит об отсутствии возможностей или нежелании менеджмента банка разрабатывать технологии привлечения клиентов, а также о том, что банк находится в зависимости от одного или группы проблемных клиентов с высоки уровнем влияния на банковский портфель [16, С. 86].

Методика оценки динамики рентабельности банка. Рентабельность дохода отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки. Рост показателя свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т.е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов. Боковой тренд динамики коэффициента означает, что сложившаяся структура расходов обеспечивает достаточное качество и эффективность предоставляемых услуг и совершаемых банковских операций [32, С. 221].

Рентабельность общего капитала характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т.е. их возможности приносить доход. Резкий рост соотношения свидетельствует о возможных высокоопасных операциях с высоким уровнем вероятности кредитных потерь; его резкое падение может отражать высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, рост вероятности потери оперативности мобильного управления активами. Плавные изменения при наличии любого тренда могут говорить о грамотно сформированной структуре активного портфеля банка.

Эффективность использования собственных оборотных средств измеряется величиной прибыли, приходящейся на сумму стоимости средств. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при возникновении каких-либо опасных ситуаций. При этом способность банка быстро реагировать на изменения рыночной ситуации повышается.

Методика оценки ликвидности коммерческого банка предполагает анализ промежуточного коэффициента покрытия, коэффициента покрытия собственного капитала, коэффициента покрытия работающих активов, коэффициента иммобилизации, нормы денежных резервов. Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечивается соблюдением обязательных экономических нормативов [32, С. 222].

По выше сказанному можно сделать следующие выводы: банк имеет свои методы оценок о динамике состояния финансов коммерческого банка. Для оценки финансового состояния банка разработано большое количество методик и каждый банк использует лишь ту, которая по специфике подходит именно данному банку. Для определения своего финансового положения банки могут использовать методики оценки динамики финансовой устойчивости, методики для определения эффективности использования активов, методики оценки динамики рентабельности банка, а также его ликвидности.

1.3 Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности в коммерческом банке

Одним из важнейших вопросов финансовой деятельности банка является нормативно-правовое регулирование, как инструмент управления в банковской сфере.

Необходимо отметить существенное расширение в последнее время законодательной и нормативной базы деятельности банков.

Новая редакция банковских законов, регламентирующих деятельность эмиссионного и коммерческих банков, появилась в 1995 и 1996 гг.: Федеральный закон «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г. И Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. Из законов были частично изъяты отсылки к нормативным актам Центрального банка РФ, в связи с чем они приблизились к нормативным актам прямого действия.

Один из основных регулирующих законов в области банковской деятельности - это федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (в редакции от 29.12.2005) «О банках и банковской деятельности».

Для анализа данного федерального закона следует прокомментировать, наиболее важные статьи, из этого закона регулирующие отношения в области деятельности коммерческих банков.

Статья 2 данного закона дает основное понятие банковской системы: «Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков» [1, С. 14]. Кроме того, эта статья определяет, что «правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России».

Статья 5 федерального закона «О банках и банковской деятельности» раскрывает какие банковские операции и другие сделки могут проводить кредитные организации.

К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

5) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

6) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

7) выдача банковских гарантий;

8) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) [1, С. 16].

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью [1, С. 17].

Кредитная организация не может быть обязана к осуществлению деятельности, не предусмотренной ее учредительными документами, за исключением случаев, когда кредитная организация приняла на себя соответствующие обязательства, или случаев, предусмотренных федеральными законами.

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. №169-ФЗ в статью 10 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2005 г.

Порядок ведения учредительных документов кредитной организации регулирует статья 10 закона «О банках и банковской деятельности» РФ от 02.12.1990, согласно которому кредитная организация имеет учредительные документы, предусмотренные федеральными законами для юридического лица соответствующей организационно-правовой формы.

Переход к рынку обусловил реформирование всей банковской системы России. Ее создание относится к началу 1991 г. после принятия 2 декабря 1990 г. двух законов РФ: «О Центральном Банке РСФСР (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности в РСФСР». К сожалению, существовавшие пробелы в банковском законодательстве, противоречия, коллизии норм привели к серьезным злоупотреблениям в кредитно-банковской сфере, к росту экономических преступлений, возникновению финансовых пирамид, нанесших огромный ущерб отдельным лицам и обществу в целом. Возникла необходимость в усовершенствовании банковского законодательств, которое в наибольшей мере отражало бы специфику формирования рынка в нашей стране и эффективнее регулировало банковскую сферу. Соответственно в 1995 и 1996 гг. были приняты новые редакции федеральных законов о Центральном банке Российской Федерации и о банках и банковской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (в редакция от 3 февраля 1996 г.) банковская система Российской Федерации включает в себя: Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Первый уровень представляет Банк России - главный банк Российской Федерации. С целью осуществления согласованных мер по реализации экономической политики Правительства председатель ЦБ РФ участвует в заседаниях Правительства РФ. Министр финансов РФ и министр экономического развития и торговли РФ участвуют в заседаниях Совета директоров Центрального банка РФ с правом совещательного голоса. Правовое положение ЦБ РФ и его взаимоотношения с банкам и другими кредитными организациями определяются тем, что, с одной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системой Российской Федерации, а с другой стороны Банк России является юридическим лицом, вступающим в определенные отношении с банками и другими кредитными организациями.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» его уставный капитал и иное имущество являются федеральной собственностью. Он призван осуществлять следующие основные цели: защиту и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. Получение прибыли не является целью ЦБ РФ [2, С. 21].

В процессе надзора и регулирования банковской деятельности ЦБ РФ и другие органы управления должны рассматривать банки не только как объекты контроля, но и как субъекты права. Разработано еще несколько нормативных актов, охватывающих вопросы общебанковского регулирования.

Инструкция ЦБ РФ от 01.10.1997 №1 «О порядке регулирования деятельности банков». Данная инструкция регулирует ликвидность, обеспеченность собственными средствами, позволяет проводить правильную оценку рисков. Устанавливает нормативные отношения агрегатов банковского баланса.

Инструкция от 1 октября 1997 г. №17 «О составлении финансовой отчетности» (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 №17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками») регулирует создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.

Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций от 1 июня 1998 г. №31-П определяет методику расчета собственных средств (капитала) банка наиболее приближенную к международным стандартам.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях расположенных на территории РФ принятые 18 июня 1997 г. №61 являются Основополагающим документом, в котором раскрываются и поясняются правила отражения операций.

Указание от 25 декабря 1997 г. №101-У «О введение инструкции «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам» и Письмо от 8 декабря 1994 г. №127 «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» отражают порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам и обесценение вложений в ценные бумаги.

Положение об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в центральном банке РФ принятое 30 марта 1996 г. №37 определяет ставки, технологию расчета, величину резерва, депонируемого в ЦБ РФ коммерческими банками в виде процента от привлеченных средств клиентов.

16 мая 1994 г. принято Постановление №490, в котором раскрыты вопросы, касающиеся особенностей определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, а так же нормативные акты, определяющие ставки и налогооблагаемую базу при расчете налогов для коммерческих организации.

Таким образом, обобщая все вышесказанное, можно сказать, что правовая основа банковского менеджмента включает в себя три уровня:

1 уровень - законодательные акты, регулирующие деятельность банков;

2 уровень - нормативные документы Банка России;

3 уровень - внутрибанковские положения, методики и инструкции.

2. Оценка финансовой деятельности

2.1 Общая характеристика и анализ имущественного положения

Акционерный Банк «Девон-Кредит» является кредитной организацией, созданной по решению учредителей в форме закрытого акционерного общества (протокол №1 от 14 мая 1992 года).

Решением общего Собрания акционеров (протокол №7 от 24 марта 1995 года) изменена организационно-правовая форма Банка и определена как открытое акционерное общество.

Банк является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Имущество банка образуется из средств, закрепленных за ним и филиалами, а также денежных, материальных средств, ценных бумаг и нематериальных активов, приобретенных в ходе его кредитно - финансовой деятельности. Банк имеет 12 филиалов, предоставляет им оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ними функции. Филиалы вправе заключать договоры от имени банка в рамках предмета своей деятельности. Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России.

В соответствии с лицензией Банка России Акционерный Банк «Девон-Кредит» осуществляет следующие операции: привлекает денежные средства, открывает и ведет банковские счета, открывает и ведет счета в иностранной валюте, осуществляет депозитные операции, операции с пластиковыми картами и др.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов. Все служащие банка обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах Банка, его клиентов и корреспондентов.

На фондовом рынке акции Акционерного Банка «Девон-Кредит» не выставляются.

Клиентами банка являются предприятия и организации всех форм собственности, занимающиеся различными видами деятельности. Количество клиентов - юридических лиц составляет более 1900, физических - более 58 тысяч.

Органами управления Акционерным Банком являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет Банка;

- Правление Банка и Президент Банка.

Общее собрание акционеров Банка является высшим органом управления Банком.

Совет Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется Правлением и Президентом Банка. Функция председателя Правления банка осуществляет Президент Банка.

Правление Банка и Президент Банка организуют выполнение решений общего собрания акционеров и Совета Банка.

Президент и Правление Банка несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетности Банка.

Организационная структура банка включает функциональные подразделения и службы банка, каждая из которых имеет определенные права и обязанности (см. рис. 2).

71

Рис. 2. Организационная структура управления АБ «Девон-Кредит»

Отдел операционного обслуживания - один из наиболее крупных отделов Управления бухгалтерского учета и отчетности, его основными функциями является: осуществление обслуживания закрепленных хозорганов, выдачи хозорганами средств из фонда потребления, осуществление выдачи ссуды и отражение процентов по ссуде по каждому клиенту, введение картотеки по карточным клиентам и др.

Задача отдела операционного обслуживания заключается в совершенствовании методов и способов работы с клиентами на основе современных технологий.

В этом отделе работают начальник отдела операционного обслуживания, два бухгалтера, а также входит группа расчетов.

Группа расчетов входит в состав отдела операционного обслуживания. Эта группа несет ответственность за проведение расчетных документов. Представляет информацию о движении денежных средств по расчетным счетам клиентов, производит зачисление денежных средств на счета вкладов с корреспондентских и других счетов Банка, получает платежные ордера по операциям с пластиковыми картами, производит операции по зачислению и списанию денежных средств по корреспондентским счетам «Лорро» и «Ностро». Обеспечивает своевременность обмена документами в электронном виде и на бумажных носителях, установленного договорами по корреспондентским отношениям.

Задачей группы расчетов является обеспечение нормальной работы бухгалтерии за счет своевременного и правильного проведения всех расчетных документов.

Отдел внутреннего бухгалтерского учета входит в Банк как специализированная служба, отвечающая за проведение операций хозяйственной деятельности Банка.

В перечень вопросов основной функциональной ответственности включены: обеспечение своевременного составления бухгалтерской отчетности, учет труда и заработной платы, учет процентов по кредитам и депозитам, учет операций с ценными бумагами и др.

Задачей отдела внутреннего бухгалтерского учета является подъем на более высокий уровень ведения бухгалтерского учета на основе внедрения автоматизированных систем обработки информации.

В состав отдела входят главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и бухгалтер по учету операций с пластиковыми картами.

Отдел вкладных операций осуществляет операции по приему платежей и взносов населения за коммунальные услуги (квартирная плата, свет, газ, вода, телефон и иные платежи). Пенсионерам, инвалидам, а также занятым людям Банк осуществляет платежи путем безналичного перечисления денежных средств со счета вкладчика по его письменному поручению.

Отдел кредитования юридических лиц (начальник отдела и экономист) и группа кредитования физических лиц (два экономиста). Выполняя задачи кредитной политики Банка, выдача кредитов производится наиболее перспективным, надежным клиентам. Тщательное изучение информации о потенциальном заемщике, его финансовом состоянии, предложенном проекте кредитования, залоге позволяет обеспечить своевременный возврат кредита и процентов по нему, исключая возникновение просроченной задолженности. Для этого проводится огромная предварительная работа перед выдачей кредита, целью которой является минимизация кредитных рисков и бюджета; бюджета; расчет налога на прибыль, составление налоговой декларации по окончании отчетного периода, оптимизация налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, контроль за формированием статей доходов и расходов Банка.

Юрисконсульт осуществляет правовое обеспечение внутренней и внешнеэкономической деятельности Банка (кредитование, депонирование средств, открытие счетов для юридических и физических лиц и др.). Основным направлением деятельности юрисконсульта является проработка правовых аспектов взаимодействия Банка с клиентами.

Операционная касса делится на вечернюю, приходную и расходную кассы, в которых работают заведующий и два кассира.

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка рассчитывается баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода.

Анализ баланса банка позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию деятельности банка.

Данные балансового отчета Акционерного банка «Девон-Кредит» подтверждают, что он прочно сохраняет ведущие позиции на рынках Татарстана и России, из года в год, подтверждая свою принадлежность к числу ведущих.

Общий объем активов по годам развития представляет следующую картину.

Таблица 1. Динамика активов АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг., тыс. руб.

Анализируя статьи актива на основе данных балансов банка за 2005-2007 годы, можно сказать о том, наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность, что объясняется тем, что деятельность банка направлена на предоставление кредитов, выдачу ссуд. Наименьшим удельным весом обладают чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

Из таблицы 1 видно, что денежные средства в 2006 году увеличились по сравнению с 2005 годом на 78032 тыс. руб., но в 2007 году произошло уменьшение по сравнению с 2006 годом на 14184 тыс. руб. Что касается средств кредитных организаций в Центральном банке РФ, то они снизились в 2006 году на 208312 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в 2007 году наблюдается их увеличение на 957369 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Ссудная и приравненная к ней задолженность имеет тенденцию снижения в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 281555 тыс. руб., что говорит о снижении количества выдаваемых ссуд, но в 2007 году ситуация изменилась, о чем свидетельствует ее увеличение на 53095 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Основные средства в 2006 году снизились на 20460 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, хотя в 2007 году опять увеличились на 24005 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Чистые вложения в торговые ценные бумаги занимают 10,9% удельного веса в балансе за 2007 год, что на 688616 тыс. руб. больше, чем в 2005 году.

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки пополняют путем пассивных операций. Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте.

Динамика пассивов АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2. Динамика пассивов АБ «Девон-Кредит» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес занимают средства клиентов, включая вклады населения, т.е. банк в основном обслуживает физических лиц. В 2006 году наблюдается резкое снижение средств кредитных организаций по сравнению с 2005 годом на 1377930 тыс. руб., что говорит о том, что кредитные организации меньше пользовались услугами банка, но в 2007 году ситуация изменилась в лучшую сторону, средства увеличились по сравнению с 2006 годом на 479262 тыс. руб., банк смог привлечь больше клиентов в лице кредитных организаций, что положительно сказывается на его финансовом состоянии. Средства клиентов, включая вклады населения также снизились в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 95312 тыс. руб., но в 2007 году увеличились на 2223551 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 2128239 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, что свидетельствует о повышении привлекательности и надежности банка. Выпущенные долговые обязательства снизились в 2007 году, составив 168305 тыс. руб., что на 3194 тыс. руб. меньше чем в 2006 году, т.е. банк снизил выпуск векселей. Резервы на возможные потери также имеют тенденцию к снижению в 2007 году, разница составляет 14645 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и 13608 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, т.е. банк стал меньше выделять денежных средств в данные резервы.

Структура собственных средств различных банков неоднородна. Они включают:

- уставный капитал,

- добавочный капитал,

- резервный фонд, фонды специального назначения и др.,

- нераспределенную прибыль прошлых лет.

Динамика объема собственных средств АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг. представлена в таблице 3.

Таблица 3. Динамика объема собственных средств АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Из таблицы 3 видно, что в составе собственных средств преобладают расходы будущих периодов. Что касается остальных статей, фонды и нераспределенная прибыль прошлых лет снизились к 2007 году до 990213 тыс. руб., что на 15103 тыс. руб. меньше, чем в 2006 году, это свидетельствует о том, что банк неиспользованную прибыль прошлых лет направляет на улучшение своего финансового положения, повышение профессионализма своих сотрудников, путем проведения различных мероприятий в виде тренингов, стажировок и т.п. Прибыль за 2006 год осталась на том же уровне, что и за 2005 год, составив 204980 тыс. руб., в 2007 году произошло увеличение прибыли на 230958 тыс. руб., что свидетельствует об эффективности деятельности банка.

Темп роста собственных средств Акционерного Банка «Девон - Кредит» за 2007 год составил 96%, а за 2006 год 105% по сравнению с уровнем 2005 года. Безусловно, такое увеличение собственных средств дает банку возможность дальнейшего расширения своей деятельности по кредитованию различных отраслей народного хозяйства.

Из представленных показателей видно, что основными и наиболее меняющимися показателями работы банка является работа с клиентами, как по активным, так и по пассивным операциям.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка «Девон-кредит»

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков. Ликвидность как «поток» анализируется с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка в течение определенного периода времени изменять сложившийся неблагоприятный уровень ликвидности или предотвращать ухудшение достигнутого, объективно необходимого уровня ликвидности за счет эффективного управление соответствующими статьями дополнительных заемных средств, повышения финансовой устойчивости банка путем роста доходов [22, С. 333].

Успех в делах коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора: высокая доходность (прибыльность) банковского дела, ликвидность и платежеспособность.

В основе «жизнедеятельности» банка лежит, прежде всего, его ликвидность. В отсутствие ликвидности вряд ли банк может быть платежеспособным.

Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов. Рассмотрим динамику нормативов ликвидности по банку.

Нормативы ликвидности коммерческого банка включают:

- норматив мгновенной ликвидности (Н₂);

- норматив текущей ликвидности (Н₃);

- норматив долгосрочной ликвидности (Н₄);

- норматив общей ликвидности (Н₅).

Норматив мгновенной ликвидности (Н₂) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов к сумме обязательств банка по счетам до востребования:

Н₂= 100%, (1)

где Лам - высоколиквидные активы, в которые включаются остатки кассы и приравненные к ним средства,

Овм - обязательства до востребования, определяемые как остатки средств на корреспондентских счетах кредитных организаций - корреспондентов.

Минимально допустимое значение Н₂ устанавливается в пределах 20%.

На основе данных бухгалтерского баланса Акционерного Банка «Девон-Кредит» можно рассчитать значения показателя Н₂ за 2005-2007 гг.

Н_{2 (2005г.)}= 100% = 23,79%,

Н_{2 (2006г.)} = 100% = 41,04%,

Н_{2 (2007г.)} = 100% = 37,0%.

Для наглядности можно отразить динамику изменения норматива мгновенной ликвидности на рисунке 3.

Таблица 4. Норматив мгновенной ликвидности - Н₂ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Рис. 3. Динамика изменения норматива мгновенной ликвидности Н₂ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Критериальный уровень показателя - ниже 20%. По итогам анализа можно сказать, что на начало 2006 года наблюдался рост показателя по отношению к началу 2005 года. По состоянию на 1 января 2007 г. норматив выполняется и превышает минимальное значение на 21,04%. Выполнение данного норматива означает, что банк способен исполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент времени.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение Н₃ устанавливается в размере 50%.

Норматив текущей ликвидности (Н₃) рассчитывается по формуле:

Н₃ = 100%, (2)

где Лат - ликвидные активы банка текущие;

Овт - обязательства банка до востребования и сроком в пределах 30 дней.

На основе данных бухгалтерских балансов за три года Акционерного Банка «Девон-Кредит» показатель Н₃ имеет следующие значения:

Н_{3 (2004г.)} = 100% = 42,68%,

Н_{3 (2005г.)} = 100% = 68,0%,

Н_{3 (2006г.)} = 100% = 53,17%.

Для наглядности можно отразить динамику изменения норматива текущей ликвидности на рисунке 4.

Таблица 5. Норматив текущей ликвидности - Н₃ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Рис. 4. Динамика изменения норматива текущей ликвидности Н₃ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Минимально допустимое значение - 50%. Норматив текущей ликвидности не удовлетворял поставленным критериям на начало 2005 года из-за резкого снижения уровня ликвидных активов по отношению к обязательствам. К 2006 году вырос объем ликвидных активов и норматив начал расти. По состоянию на 1 января 2007 г. норматив превышает минимально допустимое значение на 3,17%. Поддержание норматива на требуемом уровне означает, что банк строго соблюдает сроки привлечения средств вкладчиков и сроки размещения этих средств в активных операциях.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года.

Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄) рассчитывается по формуле:

Н₄ = 100%, (3)

где Крд - кредиты, выданные банку, размещенные депозиты с оставшимся до погашения сроком свыше года, а также 50% гарантий поручительств, выданных банком сроком погашения свыше одного года;

К - собственный капитал банка;

ОД - долгосрочные обязательства банка сроком свыше года.

В долгосрочные обязательства включаются: обязательства банка по депозитам и кредитам, полученные банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимально допустимое значение Н₄ устанавливается в размере 120%.

На основе анализа данных бухгалтерских балансов Акционерного Банка «Девон-Кредит» за три года показатель Н₄ имеет значения:

Н_{4 (2004г.)} = 100% = 43,15%,

Н_{4 (2005г.)} = 100% = 44,29%,

Н_{4 (2006г.)} = 100% = 47%.

Для наглядности можно отразить динамику изменения норматива долгосрочной ликвидности на рисунке 5.

Таблица 6. Норматив долгосрочной ликвидности - Н₄ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Рис. 5. Динамика изменения норматива долгосрочной ликвидности Н₄ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности - ниже 120%. Норматив долгосрочной ликвидности выполняется на основе анализа за три года. Наблюдается тенденция роста из года в год, показатель составляет 47,0% на 01.01.2007 г. По отношению к началу 2005 г. норматив на начало 2007 года составляет разницу в 3,85%.

Норматив общей ликвидности (Н₅), отражающий процентное соотношение ликвидных активов и общей суммы активов, рассчитывается по формуле:

Н₅ = 100%, (4)

где Лат - ликвидные активы текущие;

А - общая сумма активов;

Ро - обязательные резервы кредитной организации.

Данный норматив показывает, какова должна быть минимальная доля ликвидных активов с тем, чтобы были одновременно обеспечены и должный уровень ликвидности баланса, и высокий уровень доходности банка по активным операциям.

На основе данных бухгалтерского баланса Акционерного Банка «Девон-Кредит» можно рассчитать показатель Н₅ за три анализируемых года.

Н_{5 (2004г.)} = 100% = 9,06%,

Н_{5 (2005г.)} = 100% = 7,97%,

Н_{5 (2006г.)} = 100% = 14,04%.

Для наглядности можно отразить динамику изменения норматива текущей ликвидности на рисунке 6.

Таблица 7. Норматив общей ликвидности - Н₅ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Рис. 6. Динамика изменения норматива общей ликвидности Н₅ АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 20%. Норматив общей ликвидности не выполняется на основе анализа за три года. На начало 2007 г. норматив превышает значение показателя на 01.01.2005 года на 3,05%, т.е. наблюдается тенденция роста.

Таким образом, ликвидность коммерческого банка как качественное состояние, на которое влияет множество факторов, сложно в измерении. Для того чтобы осуществлять активные операции с целью получения прибыли, банк должен в определенные сроки рассчитываться по своим долговым обязательствам, т.е. возвращать привлеченные средства, причем с определенными процентами для клиентов - вкладчиков. Следовательно, для того чтобы банк был и прибыльным и платежеспособным, он должен проводить доходные операции, приносящие прибыль, но при этом обеспечивать их ликвидность. Ключевым аспектом управления портфелем банка является необходимость постоянного балансирования между ликвидностью и прибыльностью. Ликвидность банка и его доходность сопряжены обратно пропорциональной зависимостью; чем выше ликвидность, тем ниже доходность банка и, наоборот. На основе проделанных расчетов коэффициентов ликвидности можно сказать, что доходность банка также высока.

2.3 Оценка уровня прибыли

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, её составляющих и факторов, влияющих на её динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат банковской деятельности в виде превышение доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка структурно, источники образования прибыли имеют следующий вид:

1) прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций;

2) прибыль от побочной деятельности;

3) прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет [26, С. 253].

Анализ прибыли, следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов окажется позитивное или негативное влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в обесценение банковского капитала.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.

Используя данные бухгалтерского баланса АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг. можно рассчитать процентную маржу (ПМ) следующим образом:

ПМ = (Проценты полученные - Проценты уплаченные) (9)

ПМ2005 = 32384 - 21989 = 10395 тыс. руб.,

ПМ2006 = 45829 - 24285 = 21544 тыс. руб.,

ПМ2007 = 43908 - 28617 = 15291 тыс. руб.

Для более наглядного представления динамики изменения процентной маржи, полученные значения можно отразить на рисунке 7.

Таблица 8. Показатели процентной маржи по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг., тыс. руб.

Рис. 7. Динамика показателя процентной маржи по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Анализируя динамику значений процентной маржи, мы выявляем, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.

После проведения расчетов по АБ «Девон - Кредит» видно, что происходит рост процентов. Так, например в 2005 г. они составляли 10395 тыс. руб., в 2006 г. 21544 тыс. руб., а в 2007 г. 15291 тыс. руб. Видно, что в 2005 г. по сравнению с 2005 г. вклады увеличились на 11149 тыс. руб., это говорит, о том, что активных операций в 2006 г. было больше чем в 2005 г., а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. активных операций было меньше на 6253 тыс. руб. Это связано с тем, что происходит рост активных операций банка. Активные операции - это операции по размещению ресурсов с целью получения прибыли и поддержания ликвидности. Они включают: кредитование юридических лиц и ИПБОЮЛ, кредитование физических лиц, вложения в ценные бумаги (облигации, векселя, акции торгового и инвестиционного портфеля, размещение средств в инвалюту и др.). Основная часть активов банка размещается в форме кредитов юридическим и физическим лицам и ценных бумагах. Они относятся к активам приносящим доход.

Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциями и уплаченными по пассивным:

Пр=. (11)

Пр2005 = = 0,07 - 0,04 = 0,03%,

Пр2006 = = 0,09 - 0,04 = 0,05%,

Пр2007 = = 0,07 - 0,04 =0,03%.

Для более наглядного представления динамики изменения процентного разброса, полученные значения можно отразить на рисунке 8.

Таблица 9. Показатели процентного разброса по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг., %

Рис. 8. Динамика показателя процентного разброса по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно. По показателям видно, что АБ «Девон - Кредит» значение процентного разброса положителен, это говорит о том, что кредиты, которые предлагает банк основаны на выгодных условиях, поэтому это позволяет привлекать больше клиентов, соответственно при выдаче большего числа кредитов, банк получает больший доход, так называемую процентную маржу. Проведенные расчеты показывают, что процентный разброс не постоянен по годам. В 2005 г. значение показателя составляло 0,03%, в 2006 г. - 0,05%, то есть произошло увеличение на 0,02%. В 2007 г. показатель уменьшился на 0,02%, и составил, таким образом, 0,03%. Эти изменения могут быть связаны с тем, что в данный период банк осуществил меньшую выдачу кредитов как физическим, так и юридическим лицам. Кроме того, активы, приносящие доход в виде процентов изменились за счет межбанковских кредитов.

В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

П нр =. (12)

П нр 2005 = =1,02%,

П нр 2006 = =0,93%,

П нр 2007 = =1,01%.

Для более наглядного представления динамики изменения уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, полученные значения можно отразить на рисунке 9.

Таблица 10. Показатели уровня покрытии непроцентных расходов непроцентными доходами по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов. На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что значение показателя уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами в 2006 г. составил 0,93%, а в 2005 г. - 1,02%, то есть произошло снижение по сравнению с уровнем 2005 г. на 0,09%. Но в 2007 г. снова происходит увеличение и значение показателя составляет 1,01%, то есть по сравнению с 2006 г. увеличение произошло на 0,08%.

Рис. 9. Динамика показателя уровня покрытии непроцентных расходов по АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Полученная банком прибыль распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте по итогам за год в следующем порядке:

- из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения;

- чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении банка и распределяется по следующим основным направлениям: в фонд накопления - на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников; в фонд потребления - на экономическое стимулирование труда работников банка; на благотворительные цели; на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка [34, С. 37].

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка и другие виды расходов [34, С. 39].

Таким образом, конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли. Доходы и прибыль характеризуют эффективность деятельности банка, определяют возможность развития его экономической и социальной базы, создают условия для увеличения собственного капитала банка и резервов, обеспечивают выплату дивидендов инвесторам. В последние годы большинство российских банков основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

3. Перспективы и основные направления совершенствования финансового менеджмента в коммерческих банках РФ

3.1 Обобщение зарубежного опыта оценки финансовой деятельности в коммерческих банках и его использование в России

В странах, имеющих развитую кредитную систему, особенностью современной банковской деятельности является выполнение множества банковских операций с широкой клиентурой. Например, крупнейшие коммерческие банки (клиринговые банки) Великобритании используют в своей деятельности около 100 различных видов операций по обслуживанию клиентов, коммерческие банки США - свыше 150 видов операций, банки Японии - около 300 видов.

В настоящее время в США насчитывается более 15000 коммерческих банков, наиболее распространены из них - бесфилиальные банки, т.е. банки без отделений (филиалов). Поэтому США является страной с самым большим количеством коммерческих банков. Например, в Канаде все банковские услуги предоставляют не более 20 банков, имеющих широкую сеть филиалов [16, С. 24].

Ведущее положение в этой стране занимает группа коммерческих банков, которую возглавляет «большая тройка» банков: Дойчебанк, Дрезднербанк и Коммерцбанк, которые сосредоточили у себя более 50% вкладов и 40% предоставляемых кредитов.

Коммерческие банки - это универсальные учреждения, проводящие операции в различных сферах рынка ссудного капитала. На долю коммерческих банков в США приходится около 35% общей суммы активов всех финансовых учреждений страны. Крупные банки предоставляют полный комплекс финансового обслуживания, включая кредиты, прием депозитов, расчеты и т.д., причем все операции сопровождаются высоким уровнем обслуживания. Коммерческие банки выполняют роль основного, базового звена кредитной системы США.

Коммерческие банки в ФРГ выполняют также функции инвестиционных банков, занимаясь размещением ценных бумаг и долгосрочным кредитованием.

Важнейшим аспектом организации финансового менеджмента в зарубежных банках является процесс управления ликвидностью банка [36, С. 35].

Зарубежная банковская практика накопила богатый опыт управления ликвидностью банков. Теории управления ликвидностью появились практически одновременно с организацией самих банков. Современной банковской науке и практике известны следующие четыре теории:

- теория перемещения;

- теория коммерческих ссуд;

- теория управления пассивами;

- теория ожидаемых доходов.

Теория перемещения предполагает сохранение ликвидности банка при условии, что его активы можно переструктурировать («перемещать») либо продавать другим кредиторам или инвесторам за наличные, т.е. если при невозврате ему кредитов банк может получить эквивалентные суммы либо путем перепродажи ценных бумаг, принятых им по этим кредитам в качестве залога, либо путем получения под эти бумаги кредита в другом банке.

Таким образом, в рамках данной теории условием удовлетворения потребностей отдельного банка в ликвидных ресурсах считается постоянное наличие активов, которые можно будет реализовать быстро и без потерь.

В качестве первоклассного источника ликвидных средств длительное время рассматривались легко реализуемые ценные бумаги, которые одновременно выполняли роль резервов. При этом ценные бумаги должны были отвечать следующим критериям: высокое качество; короткий срок погашения; реализуемость; отсутствие кредитного и процентного рисков; возможность продажи с краткосрочным уведомлением [34, С. 35].

Теория перемещения в большей степени, чем предыдущая, отвечает задачам поддержания ликвидности банка. Вместе с тем многие банки, следовавшие ее рекомендациям не избежали проблем с ликвидностью (в 30-ые и последующие годы).

Теория коммерческих ссуд зародилась в английской банковской практике. Основу ее составляет положение о том, что банк сохраняет свою ликвидность, пока его активы размещены в краткосрочные ссуды, своевременно погашающиеся при нормальном состоянии деловой активности. Согласно этой теории, коммерческие банки не должны были выдавать кредиты на покупку ценных бумаг, недвижимости, а также долгосрочные ссуды сельскому хозяйству. В США, например, теория коммерческих ссуд была преобладающей до 30-х годов и широко пропагандировалась органами контроля и регулирования и самими банками. Однако на практике она применялась не столь строго.

Основные недостатки данной теории сводились к следующему:

- данная теория не учитывала потребности субъектов экономики в долгосрочных кредитах и оправдывала неучастие банков в финансировании инвестиций в основные фонды, расширения и технического перевооружения предприятий, приобретения жилья;

- не учитывала относительную стабильность банковских вкладов, которая позволяет банкам размещать средства на относительно длительные сроки без существенного ущерба для ликвидности;

- теория предполагала, что при нормальной деловой активности все ссуды (краткосрочные) могут быть погашены. Такая предпосылка вполне правомерна для условий действительно высокой деловой активности. Однако при других условиях (экономический спад, финансовые кризисы, большие неплатежи, банкротства) возврат даже краткосрочных ссуд становится проблематичным, а банки испытывают недостаток ликвидных средств [37, С. 24].

Теория управления пассивами опирается на возможности привлечения с денежного рынка дополнительных ресурсов для поддержания ликвидности банка. Возникновение этой теории связано с восстановлением рынка федеральных резервов в США и развитием недепозитных методов привлечения денежных средств, в частности передаваемых срочных депозитных сертификатов.

Управление пассивами в широком смысле представляет собой деятельность банка, связанную с привлечение средств вкладчиков и других кредиторов и определением (регулированием) структуры источников соответствующих средств. В более узком смысле под управлением пассивами (пассивными операциями) понимаются действия банка, направленные на поддержание его ликвидности путем активного поиска привлеченных средств по мере необходимости.

Согласно теории ожидаемого дохода, ликвидность банка можно прогнозировать или даже просто планировать, если в основу графика погашения кредитов положить будущие доходы заемщиков. Эта позиция не отрицает предыдущие теории, но исходит из того, что увязывание сроков выдачи ссуд с доходами заемщиков надежнее, предпочтительнее, чем, например, ориентация на залог.

Достоинство теории ожидаемого дохода в том, что она признает необходимость быстрого роста средне- и долгосрочных кредитов предприятиям, потребительских кредитов и кредитов на недвижимость. Отличительным признаком таких кредитов является то, что они погашаются периодически (имеют промежуточные сроки погашения), что повышает их ликвидность. Кроме того, указанное обстоятельство позволяет планировать регулярные поступления денег и, таким образом, обеспечивать ликвидность в будущем.

Однако отмеченные достоинства не будут действовать в условиях массовых неплатежей. Тем не менее рассматриваемая теория способствовала тому, что многие банки при формировании портфеля инвестиций используют эффект ступенчатости: ценные бумаги подбираются по срокам погашения таким образом, чтобы поступления были предсказуемыми и по возможности регулярными.

Каждая из этих четырех теорий имеет свои достоинства и недостатки. Ни одна из них в отдельности не в состоянии полностью объяснить способы обеспечения ликвидности банка. Поэтому в настоящее время банки в своей практической деятельности вынуждены опираться на рекомендациях всех этих теорий, отдавая предпочтение той или иной из них исходя из собственного понимания специфики условий в каждой конкретной ситуации.

Таким образом, процесс управления ликвидностью включает в себя совокупность действий и методов по управлению активами и пассивами.

Но основным видом активных операций коммерческого банка как было, так и остается по сей день кредитование. Причем чрезвычайно вырос удельный вес краткосрочных кредитов. Во многом это объясняется высоким уровнем риска и неопределенностью в условиях кризиса.

В целом можно сказать, что российские коммерческие банки не достигли еще уровня проведения активных операций зарубежными банками, но чтобы повысить уровень использования активных операций коммерческих банков России можно использовать опыт зарубежных стран, но при этом извлекать из него только самое позитивное, то, что применимо к нашим условиям [16, С. 21].

Так на примере залогового кредитования можно рассмотреть зарубежный опыт коммерческих банков и перспективы использования его в России. Как свидетельствует мировой опыт, залог является одним из наиболее надежных способов обеспечения кредитных обязательств. Предметом залога может быть любое имущество, принадлежащее залогодержателю на праве собственности: дома, строения, земельные участки, автотранспортные средства, а также ценные бумаги, депозиты в банке и т.д. Особый его вид - залог товаров в обороте и переработке. Возможен и залог имущественных прав.

В банковской практике ведущих западноевропейских стран и США на протяжении последующих двух десятилетий особенно быстрыми темпами увеличивались объемы операции со ссудами под залог физическим лицам и промышленным и торговым фирмам, и ипотечными, потребительскими и другими видами кредитов. Неуклонно расширялся и спектр кредитных услуг - особой популярностью пользовались ссуды для оплаты обучения, покупки в рассрочку компьютерных систем, жилья и т.д.

К залоговому кредитованию стали активно прибегать и инвестиционные банки. Так, за последние 10-15 лет в США получило распространение кредитование инвестиций под залог фондовых ценностей.

Залоговое кредитование российскими банками осуществляется в наиболее ликвидной форме - преимущественно под залог валютных депозитов, ценных бумаг, векселей, товаров. Банки при выдаче кредитов стремятся ориентироваться на своих клиентов в качестве заемщиком или гарантов возврата кредита. Большинство банков избегает предоставления инвестиционных кредитов на развитие производства и редко использует ипотеку. Естественно, подобное положение не способствует развитию долгосрочных и наиболее социально значимых форм залогового кредитования.

В мировой практике одной из распространенных форм банковского кредита под залог ценных бумаг является ломбардный кредит, т.е. кредит в твердой фиксированной сумме, предоставляемый банком-кредитором заемщику под залог имущества или имущественных прав. Широко применяется ломбардный кредит под залог ценных бумаг. Необходимость в нем возникает вследствие потребности в кредитных ресурсах и нежелания заемщиком продавать находящиеся у них ценные бумаги.

В России пока отсутствует необходимое экономико-правовое поле для активного развития кредитных операций под залог ценных бумаг, но получило широкое распространение подписка на акции промышленных компаний и банков. При этом банки выступают в роли брокеров по продаже акций и одновременно предоставляют части потенциальных подписчиков кредит под залог покупаемых акций [16, С. 22].

В случае непогашения в срок отдельными лицами выданного им кредита на покупку акций банк имеет право реализовать заложенные у него акции, а если вырученных от реализации акций средств будет недостаточно для погашения долга, банк вправе потребовать от бывших акционеров уплаты непогашенной части долга. В целом же сегодня кредитные операции под залог ценных бумаг в России характеризуются высокой степенью риска.

Теперь, что касается ипотечной системы за рубежом, то одно из главных ее преимуществ заключается в том, что она гарантирует несомненность юридически значимых действий в отношении недвижимости. Ценность последней как объекта залога объясняется ее высокой и обычно стабильной ценой с тенденцией к повышению. Физические характеристики недвижимости позволяют оставлять заложенный объект во владении и пользовании залогодателя. В Западной Европе и США давно сформировалась развитая и законодательно отрегулированная система ипотеки, в основу которой положены четкие методы регистрации недвижимости, а также строгое юридическое оформление возникновения и прекращения залогового права на недвижимое имущество.

Основу регистрационной системы в Германии, например, составляет земельная книга, роль и порядок ведения которой регулируются германским гражданским уложением и специальным актом «правила ведения земельной книги».

Существует еще одно направление ипотеки, имеющая особое значение для нашей страны: ипотечное кредитование в жилищной сфере. Россия сможет избежать многих негативных явлений, сопутствующих введению системы ипотечного кредитования, если обратиться к опыту ведущих зарубежных стран. Наибольший интерес в этой области представляют США, в которых весьма развит рынок ипотечных кредитов и эффективен кредитно-залоговый механизм государственной поддержки и стимулирования жилищного строительства.

Регулирование ипотечных отношений в США осуществляется согласно федеральному законодательству и законом штатов. В соответствии с этим кредитор обязан предоставить заемщику подробнейшую информацию о кредите, а физическое лицо ничем не должно быть ограничено в своем праве на получение кредита.

Под управлением активами понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств. Для повышения эффективности, банки должны так размещать средства в активы, чтобы они, с одной стороны, приносили соответствующий доход, а с другой - не увеличивали бы риск банка потерять эти средства [17, С. 114].

На основе анализа структуры активов в разрезе отдельных их групп и видов как на определенную дату, так и в динамике за соответствующий период времени банк может перемещать средства с одного вида активов в другой при неизменных источниках средств или при появлении новых денежных ресурсов размещать их в активы с таким расчетом, чтобы обеспечить формирование наиболее приемлемой структуры активов с точки зрения надежности размещения и исходя из уровня дохода.

В мировой банковской практике управление активами осуществляется посредством ряда методов, к которым, в частности, относятся метод общего фонда средств и метод распределения активов.

Сущность метода общего фонда средств заключается в том, что в процессе управления активами все виды ресурсов, а это вклады и остатки средств на счетах до востребования, срочные вклады и депозиты, уставный капитал и резервы, объединяются в совокупный фонд ресурсов коммерческого банка. Далее средства этого совокупного распределяются между теми видами активов, которые с позиции банка являются наиболее приемлемыми с точки зрения их прибыльности. В модели общего фонда средств для осуществления конкретной активной операции не имеет значения, из какого источника поступили средства, пока их размещение содействует достижению поставленных перед банком целей.

При использовании метода распределения активов, или метода конверсии средств, учитывается зависимость ликвидных активов от источников привлеченных банком средств и устанавливается определенное соотношение между соответствующими видами активов и пассивов. При этом принимается во внимание, что средства из каждого источника с учетом их оборачиваемости требуют различного обеспечения и соответственно нормы обязательных резервов. В частности, по вкладам до востребования необходимо устанавливать более высокую норму обязательных резервов, чем по срочным вкладам. Отсюда большая доля средств, привлеченных в виде вкладов до востребования, должна помещаться в резервы первой и второй очереди, что позволит обеспечить выполнение обязательств банка перед вкладчиками.

Требования ликвидности для привлеченных средств, относящихся к центру срочных обязательств, будут ниже по сравнению с предыдущими, и поэтому основная часть этих средств размещается в ссуды банка, в меньшей мере - в первичные и вторичные резервы, в незначительной части - в ценные бумаги.

Средства, принадлежащие центру уставного капитала и резервов, в определенной мере вкладываются в здания, оборудование, технику и т.п. и частично - в низколиквидные ценные бумаги, паи.

Основным достоинством метода распределения активов по сравнению с методом общего фонда средств считается то, что на основе расчета он позволяет более точно установить долю высоколиквидных активов и за счет ее уменьшения вложить дополнительные ресурсы в высокодоходные активы, например, кредиты предприятиям и организациям.

Таким образом, коммерческие банки - это универсальные учреждения, проводящие операции в различных сферах рынка ссудного капитала. В странах, имеющих развитую кредитную систему, особенностью современной банковской деятельности является выполнение множества банковских операций с широкой клиентурой. В целом российские коммерческие банки не достигли еще уровня проведения операций зарубежными банками, но чтобы повысить уровень использования банковских операций в России можно использовать опыт зарубежных стран, но при этом извлекать из него только самое позитивное, то, что применимо к нашим условиям.

3.2 Пути повышения эффективности финансовой деятельности коммерческого банка

Для повышения устойчивости и надежности банковской системы важное значение имеет дальнейшее совершенствование системы корпоративного управления в коммерческих банках, которое должно быть направлено на достижение большей прозрачности банков, адекватную оценку рисков в целях обеспечения законных интересов всех сторон, связанных с деятельностью коммерческих банков. Должный уровень корпоративного управления - один из важных факторов формирования доверия граждан и хозяйствующих структур, размещающих свои средства в коммерческих банках, а банков - контрагентов - к своим клиентам - заемщикам на межбанковском рынке, инвесторов на рынке долговых бумаг и рынке акций.

В большинстве определений корпоративного управления имеется ряд общих элементов, характеристик и подходов, а именно:

- корпоративное управление - это система взаимоотношений, характеризуемая определенными структурами и процессами;

- участники корпоративных взаимоотношений имеются различные интересы;

- все стороны системы корпоративного управления должны иметь возможность участвовать в управлении компанией и осуществлять контроль за ее деятельностью;

- система корпоративных отношений должна быть направлена на справедливое распределение прав и обязанностей всех субъектов, имеющих отношение к ней, с тем, чтобы повысить эффективность деятельности и стоимость компании в долгосрочной перспективе [25, С. 24].

С позиции источников средств для ведения бизнеса в системе корпоративного управления необходимо, прежде всего, выделить следующие заинтересованные стороны, обладающие разными возможностями воздействия на управления коммерческим банком, а также преследующие разные цели: мажоритарные акционеры; мелкие кредиторы; регулирующие органы. Наибольшими возможностями по степени воздействия на управление в организации и достижение преследуемых целей обладают мажоритарные акционеры. Концентрация собственности в руках крупных акционеров создает условия и предпосылки по предотвращению нарушения интересов мажоритарных акционеров со стороны менеджеров. Это определяется тем, что крупные акционеры имеют доступ к получению информации и больше возможностей по мониторингу деятельности менеджеров. Мажоритарные акционеры могут делегировать в совет директоров своих представителей и проводить политику по контролю за деятельностью менеджеров. Наконец, крупные акционеры имеют возможность через своих представителей в совете директоров осуществлять влияние на прием на работу и увольнение менеджеров, определение условий их оплаты и установление размеров вознаграждений, что создает предпосылки для лоббирования интересов мажоритарных акционеров нередко и в ущерб интересам миноритариев.

В странах с несовершенной законодательной базой инвесторам выгодно становиться крупными акционерами, поскольку крупный пакет акций служит инструментом управления и защиты их капитала от экспроприации. Концентрация собственности у крупных акционеров в тоже время порой не только ведет к ущемлению интересов миноритарных акционеров, но и может приводить к нарушению принципов корпоративного управления, когда крупные акционеры могут использовать аффинированные с ними компании для вывода средств из компании.

Что касается миноритарных акционеров, то они, как правило, имеют ограниченные возможности воздействия на уровень корпоративного управления. Существует множество факторов, из-за которых они оказывают вне сферы эффективного управления банком или предприятием, и, прежде всего, из-за значительной асимметрии информации между менеджерами и акционерами с небольшим пакетом акций. Вследствие этого миноритарии чаще всего не имеют возможности контролировать деятельность менеджеров. Более того, большие издержки мониторинга деятельности менеджеров миноритариями вызывают так называемую проблему «free - rider»: каждый из них полагается на другого, что позволяет менеджерам уклоняться от контроля со стороны минотариев. Наконец, в большинстве стран законодательство неадекватно защищает права миноритариев и приоритет отдает правам мажоритарных акционеров [25, С. 25].

Как и крупные акционеры, крупные кредиторы могут получать больше информации о компании, оказывать большее воздействие на менеджмент. Крупные кредиторы получают больше прав в случае банкротства компании или неисполнения ею своих обязательств. Крупные кредиторы также могут пересмотреть условия кредитования, что в отдельных случаях может помочь избежать банкротства компании. Тем не менее, и здесь существует ряд проблем. Во-первых, эффективность воздействия кредиторов на управление зависит от законодательной базы страны и института банкротства. Если законодательством четко не определены признаки банкротства или не выполнения тех или иных обязательств, крупные кредиторы теряют возможность воздействия на корпоративное управление через данный механизм. Во-вторых, крупные кредиторы, как и крупные акционеры, могут быть заинтересованы в выводе активов компании в собственных интересах.

Следующей группой лиц, вкладывающих средства в бизнес, являются мелкие кредиторы, которые обладают еще меньшими, чем миноритарии, возможностями по контролю управления в организации. Данная группа участников системы корпоративных отношений предоставляет организации заемный капитал на условиях платности и возвратности. В случае невыполнения обязательств перед данными контр - агентами компанией мелкие кредиторы, как правило, пытаются вернуть вложенные средства за счет имеющегося обеспечения по долгам. Если данная процедура банкротства, в результате чего банк реорганизуется и назначается новый менеджмент. Таким образом, возможности влияния на деятельность менеджеров банка со стороны мелких кредиторов зависят от эффективности законодательных институтов и института банкротства.

Вместе с тем, для таких кредиторов по воздействию на должника в системе корпоративного управления существует целый ряд барьеров. Прежде всего, это проблема, при которой каждый из них надеется на другого («free - rider»). Во многих странах законодательство дает право компаниям распоряжаться имуществом до тех пор, пока не будет принято решение суда по данному вопросу, что ослабляет возможности воздействия на управление компанией даже кредиторов, имеющих обеспечение по их долгам.

Что касается регулирующих органов, то они обладают широким набором инструментов для воздействия на систему корпоративного управления в коммерческих банках и других секторах экономики. У регулирующих органов нередко имеются значительные возможности для покупки блокирующего пакета акций или существенной доли капитала банка, а также ресурсы по предоставлению инвестиционных и иных кредитов под низкие проценты. Регулирующие органы с помощью законодательных актов могут способствовать созданию определенной среды, направленной на развитие корпоративного управления в целом, при этом вмешательство в управление коммерческих банком должно быть в ограниченной мере, так как чрезмерный государственный контроль может оказывать негативное влияние в связи со снижением конкурентной среды и нарушением рыночных условий [25, С. 25].

Рыночная конкуренция является эффективным рычагом воздействия на менеджмент, так как она побуждает компании минимизировать издержки, совершенствовать механизм корпоративного управления с целью поиска дешевых источников внешнего финансирования. Тем не менее, многие, в том числе западные, специалисты в своих исследованиях приходят к мнению, что, несмотря на то, что рыночная конкуренция, возможно, и является одним из главных факторов экономической эффективности в мире, она вряд ли может самостоятельно решить проблемы корпоративного управления.

Как известно, существует и иная форма проявления конкуренции - это вероятность поглощения другой компанией, и этот фактор экономической жизни в не меньшей степени способствует надлежащему развитию корпоративного управления. Коммерческий банк с плохим управлением может получить предложение о продаже своего бизнеса, и акционеры, недовольные существующим состоянием управления, могут принять решение по продаже банка. В таком случае новый собственник компании, в свою очередь, скорее всего примет меры по замене менеджмента (что на практике проходит довольно часто). Таким образом, рынок слияний и поглощений стимулирует менеджеров действовать в интересах акционеров, чтобы избежать увольнения в случае смены собственников. Тем не менее, как показывают исследования, активное сопротивление менеджеров и наличие неликвидного фондового рынка нередко препятствуют действию рынка слияний и поглощений, исключением, пожалуй, здесь является США и Великобритания, где фондовый рынок более развитый и устойчивый.

Существуют очевидные особенности, в кредитных организациях имеются специфические процессы в системе корпоративного управления, иная структура финансово - заинтересованных лиц, в качестве которых выступают не только деловые партнеры, инвесторы, кредиторы, но и вкладчики, как специфические кредиторы, а также регулирующие органы и прочие контрагенты, создающие экономическую инфраструктуру деятельности кредитной организации.

Важными также является два фактора: меньшая прозрачность банковского сектора и высокая степень регулирования банковской деятельности со стороны государства [25 С. 24].

Банки, как правило, менее прозрачны, чем нефинансовые компании. В банках качество активов, и в частности кредитного портфеля, не лежит на поверхности и может быть спрятано на достаточно долгий период. Более того, банки могут гораздо быстрее, чем компании реального сектора экономики, видоизменять риски деятельности путем реструктуризации кредитного портфеля. Так, например, банки могут легко выдать кредит отдельным клиентам, которые не в состоянии своевременно погасить свои обязательства.

Высокая степень регулирования банковского сектора государством является объективной реальностью в большинстве экономически развитых стран. Данное обстоятельство обусловлено тем, что банковский сектор является чрезвычайно важным для развития экономики, но при этом ему, как указывалось выше, присуща непрозрачность, что требует от государства введения определенных ограничений на деятельность коммерческих банков. Безусловно, банковский сектор не является единственным регулируемым сектором, есть и другие секторы экономики, где участие государства значительно. Тем не менее, даже в странах, где государственное вмешательство в экономику незначительно, можно выделить тенденцию по довольно активному регулированию деятельности коммерческих банков. Более того, многие международные финансовые организации, в том числе такие авторитетные, как Международный валютный фонд, Всемирный банк, поддерживают позицию вмешательства государства в банковский сектор. Хотя, как известно, во многих случаях государственное регулирование отрицательно сказывается на принятии эффективных управленческих решений и сдерживает развитие лучших стандартов корпоративного управления.

Придавая важное значение корпоративному управлению в банковском секторе, в августе 2006 г. Банком России был подготовлен и размещен на своем сайте проект документа об оценке экономического положения банков, который нацелен на комплексную оценку рисков, состояние корпоративного управления и бизнес-планирования, повышение прозрачности структуры собственности.

Наряду с Центральным банком Российской Федерации в решении проблем более широкого использования корпоративного управления в деятельности коммерческих банков, безусловно, должны быть заинтересованы и другие участники корпоративной жизни. Систему корпоративного управления в коммерческом банке схематически можно представить в следующем виде.

Необходимо отметить, что в настоящее время в России возможности отдельных участников корпоративной жизни коммерческих банков реализуются далеко не в полной мере, что показали исследования, проведенные Международной финансовой корпорацией (МФК), Ассоциацией региональных банков России и Консалтинговой группой «БФИ» (БФИ). Выводы этих исследований в целом довольно схожи, что, подтверждает их объективность.

Результаты анкетирования свидетельствуют о том, что российские банки в 2003-2004 гг. начали уделять все большее внимание вопросам корпоративного управления. Повышение актуальности этой проблемы отметили 79,7% респондентов [25, С. 27].

В целом наибольший интерес вызывают те аспекты корпоративного управления, которые непосредственно связаны с повышением эффективности деятельности кредитной организации и её финансовой устойчивости. Среди приоритетов в данной области банки, участвовавшие в анкетировании, прежде всего, назвали совершенствование системы стратегического планирования (69% респондентов), организацию внутреннего контроля и управления рисками (60,6%), распределение ответственности и функций в рамках организационной структуры (46,5%).

Данные анкетирования и других исследований дают основание утверждать, что в последнее время в России произошли позитивные сдвиги в развитии корпоративного управления в коммерческих банках (неслучайно 74,6% респондентов основным фактором, определяющим развитие корпоративного управления, назвали усилия самих банков). Невысокое значение такого фактора, как меры надзорных органов, говорит о том, что надзорные органы прямыми действиями могут слабо влиять на развитие корпоративного управления. Но при этом на втором месте выделяется такой фактор, как правовые условия, то есть создание соответствующей правовой среды, по мнению банков, должно способствовать внедрению надлежащей практики корпоративного управления [25, С. 27].

Таким образом, можно выделить следующие тенденции в современном развитии корпоративного управления в коммерческих банках.

Повышение актуальности задач совершенствования корпоративного управления в коммерческих банках. Коммерческие банки активно внедряют системы бюджетирования, планирования, контроля и управления рисками, при этом построение эффективной системы невозможно без использования автоматизированных систем управления.

Российские банки, стремительно увеличивающие за последние годы размер депозитов населения, начинают приходить к пониманию того, что одним из наиболее важных аспектов корпоративного управления является защита интересов вкладчиков. С другой стороны, введение системы страхования вкладов стимулирует банки к ценовым методам борьбы, что может спровоцировать кризисные явления.

В последнее время Банк России предпринимает значительные усилия по переходу банковской системы на международные стандарты финансовой отчетности. К сожалению, как справедливо отмечается банковскими аналитиками, предлагаемый документы далеки от стандартов МСФО. Тем не менее даже в случае перехода на МСФО проблема раскрытия информации в российских кредитных организациях вряд ли будет снята. Обеспечение прав заинтересованных лиц на получение необходимой информации в настоящее время требует от банков выработки собственной комплексной информационной политики. При этом собственно коммерческие банки должны быть заинтересованы в раскрытии информации, чему должно способствовать совершенствование системы корпоративного управления.

Решение проблемы обеспечения раскрытия структуры собственности для российских коммерческих банков является чрезвычайно важным. Приоритет прозрачности структуры собственности отмечается в первую очередь крупными московскими кредитными организациями на фоне роста сделок по продаже долей в уставных капиталах иностранным банкам, выпуска долговых ценных бумаг и заимствований на международных банковских рынках.

Банковский кризис 2004 г. показал, в какой степени качество управления правовым и репутационным рисками может быть важным для банка и его вкладчиков. Коммерческие банки на фоне увеличения количества отзывов лицензий в последние годы всерьез озабочены проблемой риска несоблюдения банком действующего законодательства, регулирующих положений и стремится к совершенствованию процедур внутреннего контроля и управления рисками.

Все это свидетельствует о том, что в последнее время происходят определенные положительные сдвиги в совершенствовании корпоративного управления в коммерческих банках, но пока еще традиции корпоративного управления не стали достаточно прочными.

Выводы и предложения

Несмотря на непростую политическую и экономическую ситуацию в стране, Акционерный Банк «Девон - Кредит» не только сумел выжить, но и создать репутацию крепкого и стабильного банка, чья деятельность сегодня высоко оценивается в профессиональных кругах.

На основе проведенной оценки эффективности управления финансовой деятельности в АБ «Девон-Кредит» можно выделить следующие основные моменты и рекомендации:

1. Управление ликвидностью осуществляется в России и в Татарстане на двух уровнях: централизованно - на уровне Банка России; децентрализованно - на уровне коммерческого банка.

2. Централизованное управление ликвидностью заключается в установленном Банком России единых для всех кредитных организаций нормативов ликвидности; осуществлении регулирования ликвидности с использованием различных инструментов (обязательное резервирование, система рефинансирования и др.); организации контроля за состоянием ликвидности кредитных организаций; применении мер воздействия к кредитным организациям, нарушающим нормативы ликвидности.

3. Децентрализованное управление ликвидностью по существу охватывает управление всеми активами и пассивами, а также забалансовыми операциями в целях предотвращения риска несбалансированной ликвидности и платежёспособности, а также оптимального сочетания ликвидности и прибыльности.

4. Система управления ликвидности на уровне кредитной организации включает в себя комплекс мер по анализу, оценке, контролю и регулированию ликвидности; обоснование методов и инструментов управления ликвидностью; определение процедур восстановления ликвидности или устранения его избытка.

5. Конкретная система управления ликвидностью АБ «Девон-Кредит» в городе Бугульма должна находить отражение в специальном документе о политике в сфере управления ликвидностью, разрабатываемом в каждой кредитной организации. Требования к содержанию определены в нормативных документах Банка России.

6. В российской практике наиболее распространенным методом управления ликвидностью является коэффициентный, в нашем филиале прослеживается та же тенденция. Метод основан на анализе и оценке набора показателей ликвидности, в число которых входят как директивно установленные Банком России, так и дополнительные нормативы, отражающие специфические факторы риска ликвидности конкретной кредитной организации.

7. Необходимо в нашем филиале на основе нормативов составлять таблицы, характеризующие фактический уровень показателей ликвидности в динамике и в сопоставлении с нормативными значениями; оценку состояния каждого показателя; факторный анализ выявленных отклонений и отрицательных тенденций.

8. Возможно применение зарубежного опыта управления финансовой деятельности банка. Один из методов в зарубежной практике - это метод управления ликвидностью на основе денежных потоков. В настоящее время его стали использовать и российские коммерческие банки. Составными элементами указанного метода управления ликвидностью являются: измерение и оценка состояния ликвидности, анализ ситуации, разработка сценариев регулирования ликвидности, принятие мер по восстановлению ликвидности или устранению его избытка, создание специальной информационной базы. Регулирование ликвидности осуществляется либо путем выбора способов устранения дефицита ликвидности, либо способов размещения свободных денежных средств. В обоих случаях разрабатываются альтернативные сценарии, сравнительный анализ которых позволяет выбрать наиболее эффективный на данный период вариант решения. Принятие указанных решений обычно осуществляется коллегиальным органом, созданным для данной цели.

9. Поскольку управление активами и пассивами представляет непрерывный процесс, то необходимость принятия новых решений может возникать еженедельно, ежемесячно или ежеквартально, а при необходимости - ежедневно. Принятые решения, часто в форме распоряжений, должны выполнятся функциональными подразделениями или подкомитетами. Реализация функции управления активами и пассивами предполагает в современных условиях создание особой организационной единицы - специального комитета при Совете директоров (Правлении банка) - Комитета по управлению активами и пассивами.

Рекомендации, способствующие повышению ликвидности и платежеспособности банка. Во-первых, филиалу банка можно посоветовать улучшить организационную структуру банка, то есть уделить внимание развитию менеджмента, в частности, создать, например, службу внутреннего аудита, что позволило бы снизить злоупотребления внутри банка. Во-вторых, банку необходимо оценивать ликвидность баланса путем расчета коэффициентов ликвидности. В процессе анализа баланса на ликвидность могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их существенного превышения. В первом случае коммерческим банкам нужно в кратчайший срок привести показатели ликвидности в соответствие с нормативными значениями. Это возможно за счет сокращения, прежде всего, межбанковских кредитов, кредиторской задолженности и других видов привлеченных ресурсов, а также за счет увеличения собственных средств банка. В-третьих, банк должен определять потребность в ликвидных средствах хотя бы на краткосрочную перспективу. При этом банк должен опираться на свой опыт. В решении этой задачи поможет также предварительное изучение хозяйственных и финансовых условий на местном рынке, специфики клиентуры, возможностей выхода на новые рынки, а также перспективы развития банковских услуг, в том числе, открытие новых видов счетов, проведение операций по трасту, лизингу, факторингу и т.д. Причем, кроме местных факторов, необходимо учитывать также и общенациональные факторы. Например, изменения в денежно-кредитной политике, в законодательстве и т.д.

В целом, рассматривая развитие банка, можно охарактеризовать его как период дальнейшего наращивания экономического потенциала и укрепления конкурентоспособности.

Широкая сеть банков - корреспондентов позволяет Акционерному Банку «Девон-Кредит» не только активно разрабатывает новые формы банковского сотрудничества, но и широко внедрять разнообразные финансовые продукты в банковской системе России и с зарубежными контрагентами.

Для Банка наряду с денежными средствами главным капиталом является его высокий общественный имидж, надежность, соответствующая международным стандартам. Итоги развития Акционерного Банка «Девон-Кредит» за 3 анализируемых года свидетельствуют о том, что Банк не только сохраняет, но и активно наращивает динамизм своего развития, устойчиво продвигаясь к поставленной перед собой стратегической цели - создание универсального российского банка, отвечающего наивысшим мировым требованиям.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №3951 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ) // Российская газета. - 2005. - №2. - Ст. 492.

2. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г.) // Собрание законодательства. - 2004. - №31. - Ст. 3233.

3. Федеральный закон от 2.12.1990 г. «О Центральном Банке РСФСР (Банке России)» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

4. Федеральный закон от 2.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

5. Инструкция ЦБ РФ от 01.10.1997 №1 «О порядке регулирования деятельности банков» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

6. Инструкция от 1.10.1997 г. №17 «О составлении финансовой отчетности» (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 №17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками») // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

7. Положение от 1 июня 1998 г. №31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

8. Правила ведения бухучета в кредитных организациях расположенных на территории РФ от 18 июня 1997 г. №61 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

9. Указание от 25.12. 1997 г. №101-У «О введение инструкции «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

10. Письмо от 8 декабря 1994 г. №127 «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

11. Положение об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в центральном банке РФ от 30.03.1996 г. №37 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант-Плюс».

12. Банки и банковские операции. Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова - М.: Банки и биржи, 2002. - 368 с.

13. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 491 с.

14. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с.

15. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 592 с.

16. Братко А.Г. Правовое регулирование Банка России // Банковское дело. - 2005. - №1. - С. 17-23.

17. Гиляровская Л.Г., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов: Учебное пособие для вузов. - Спб.: Питер, 2003. - 240 с.

18. Готовчиков И.Ф. Математические методы оценки рейтингов отдельных коммерческих банков и российской банковской системы в целом // Финансовый менеджмент. - 2002. - №6. - С. 85-89.

19. Ендовицкий Д.А., Лубков В.А., Сасин Ю.Е. Анализ влияния внутренних и внешних факторов на уровень деловой активности организации // Справочник экономиста. - 2006. - №8. - С. 84-91.

20. Ерпылева Н.Ю. Банковское регулирование и надзор: новеллы российского законодательства // Законодательство и экономика. - 2005. - №3. - С. 36 - 41.

21. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2004. - 440 с.

22. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебное пособие. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005. - 440 с.

23. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: Учебник. - М.: «Банки и биржи», ЮНИТИ, 1999. - 304 с.

24. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. Жукова Е.Ф. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 600 с.

25. Заварихин М.Н., Останин М.Н. Совершенствование корпоративного управления в коммерческом банке // Деньги и кредит. - 2007. - №2. - С. 23 - 27.

26. Калтырин А.В. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие / под ред. А.В. Калтырина, С.В. Кугаева, Е.С. Бирюкова и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов-н/Д: Феникс, 2005. - 400 с.

27. Ковалева Л.И. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия // Справочник экономиста. - 2004. - №11. - С. 60-64.

28. Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой - М.: Экономист, 2004. - 751 с.

29. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

30. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке. - М.: Изд-во «Консалтбанкир», 2003. - 272 с.

31. Лашкарев Ю., Еремин А., Ишиев Н. Особенности проектирования систем мониторинга автоматизированных систем // Банковское дело. - 2006. - №10. - С. 57-58.

32. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие для вузов. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.

33. Мурычев А.В. Инфраструктура кредитования в России: возможности повышения эффективности кредитного процесса // Деньги и кредит. - 2006. - №3. - С. 12-14.

34. Нестеренко М. Прибыль банка - результат эффективной работы центров прибыли // Банковское дело. - 2006. - №10. - С. 36-41.

35. Паламарчук А.С. Анализ и оценка деловой активности. Оценка рентабельности предприятия // Справочник экономиста. - 2005. - №12. - С. 30-38.

36. Паламарчук А.С. Оценка ликвидности и анализ финансовой устойчивости предприятия // Справочник экономиста. - 2005. - №11. - С. 31-40.

37. Паламарчук А.С. Рентабельность предприятии // Справочник экономиста. - 2005. - №5. - С. 94-98.

38. Свиридов О.Ю. Банковское дело: Учебное пособие. - Ростов-н/Д: «Март», 2002. - 416 с.

39. Силов Н.В. Об обеспечении экономической безопасности коммерческого банка // Деньги и кредит. - 2007. - №11. - С. 43-47.

40. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 256 с.

41. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент): Учебник / под ред. Лаврушина О.И. - М.: Юристъ, 2005. - 688 с.

42. Щербакова Г.Н. Основные направления экономического анализа в коммерческом банке // Банковское дело. - 2007. - №5. - С. 44-48.