Рефераты - Афоризмы - Словари
Русские, белорусские и английские сочинения
Русские и белорусские изложения

Учет финансовых вложений в ценных бумагах

Работа из раздела: «Бухгалтерский учет и аудит»

/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ВОРОНЕЖСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра 'Бухгалтерского учета, анализа и аудита'

Контрольная работа

по дисциплине 'Учет финансовых вложений'

Воронеж 2009

1. Понятие и классификация ценных бумаг

Ценные бумаги - это денежные документы, имеющие юридическую силу, составленные по установленной форме и дающие их владельцу право не только получать дивиденды, но и в любой момент продать их. Отличительными свойствами ценных бумаг являются:

обращаемость (способность ценной бумаги быть проданной и обращенной в деньги);

риск (возможность потерь, связанных с куплей ценных бумаг).

К ценным бумагам относятся: акции, облигации, векселя, сертификаты, чеки, ваучеры и др.

Ценные бумаги можно разделить на бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом, государственные, муниципальные, корпоративные и производные ценные бумаги.

/

Есть и смешанные формы. Ценные бумаги с фиксированным доходом (их называют также долговыми обязательствами) представлены облигациями, депозитными сертификатами, чеками и векселями. Ценные бумаги с нефиксированным доходом - это, прежде всего акции.

К смешанным формам можно отнести конверсионные долговые обязательства и опционные займы, которые обладают известным сходством с облигациями и представляют собой переходную к акциям форму ценной бумаги с фиксированным доходом.

Облигации - долговые обязательства акционерных обществ, выпускаемые обычно большими партиями. Они являются свидетельством того, что выпустившая их компания является должником и обязуется выплатить владельцу облигации в течение определенного времени проценты по ней, а по наступлении срока выплаты - погасить свой долг перед владельцем облигации. В любом случае облигация представляет собой долг, а ее держатель является кредитором (но не совладельцем, как акционер). По российскому законодательству облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право держателя этой бумаги на получение от эмитента облигации в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента. В настоящее время существует много различных видов облигаций.

/

Банковский сертификат - это ценная бумага, удостоверяющая внесение в банк срочного вклада и дающая право вкладчику по истечении установленного срока получить обратно сумму вклада и проценты по нему. Банковский сертификат называется сберегательным, если вкладчиком является физическое лицо.

Депозитный сертификат - это финансовый документ, который удостоверяет факт депонирования денежных средств и право вкладчика на получение депозита и процентов по нему, причем существуют как срочные сертификаты, так и сертификаты до востребования. В основном депозитные сертификаты выпускаются кредитными учреждениями.

Вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

В зависимости от того, кем был выписан вексель, должником или кредитором, различают векселя простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается должником и передается кредитору (по сути, является долговой распиской должника). Должник в этом случае является векселедателем, а кредитор - векселедержателем (это лицо, в пользу которого будет совершен платеж).

Переводной вексель выписывается кредитором и представляет собой его приказ должнику уплатить сумму долга указанному третьему лицу. Кредитор является векселедателем, а третье лицо - векселедержателем.

Переводной вексель не имеет юридической силы без акцепта (письменного согласия) должника. На векселе может быть поставлен аваль - надпись гаранта (авалиста), влекущая за собой его обязательство погасить долг в случае несостоятельности должника. Аваль может быть полным (на всю сумму) или частичным.

В зависимости от того, что было предоставлено в долг - деньги или товары, различают векселя финансовые и коммерческие.

Передача векселя от одного векселедержателя к другому осуществляется с помощью индоссамента - передаточной подписи, которая ставится на оборотной стороне. Лицо, уступающее вексель новому держателю является индоссантом, а новый векселедержатель - индоссатом. Все индоссанты несут солидарную ответственность с должником по векселю за погашение векселя, но если был поставлен безоборотный индоссамент, то ответственность с такого индоссанта снимается.

Если должник в указанный срок не оплачивает вексель, то векселедержатель должен совершить досудебную процедуру (протест векселя), т.е. нотариально зафиксировать отказ в платеже. После этого векселедержатель получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.

Чеки - согласно Российскому законодательству чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Плательщиком по чеку может быть только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. При этом отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Следует отметить, что выдача чека не погашает денежного обязательства должника, во исполнение которого он вынужден выписывать чек.

Государственные ценные бумаги - это долговые обязательства правительства, одни из самых надежных в современном мире. Государство выпускает ценные бумаги для привлечения средств по строительству крупных объектов, для погашения дефицита федерального бюджета, на финансирование военных кампаний и др. Они различаются по датам выпуска, срокам погашения, размерам процентной ставки. Российские государственные ценные бумаги в настоящее время представлены:

государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) Эмитентом ГКО является Министерство финансов РФ. При принятии решения о выпуске оно определяет его предельный объем, период размещения и ограничения на потенциальных покупателей. Банк России проводит размещение, обслуживание и гарантирует своевременное погашение выпущенных облигаций. Эмиссия осуществляется в виде отдельных выпусков на срок до одного года (3, 6, и 12 месяцев). Владельцами ГКО могут быть российские юридические и физические лица, а также нерезиденты, с учетом ограничений, устанавливаемых отдельно для каждого выпуска. Обращение облигаций может осуществляться только в результате заключения договоров купли-продажи. Государственные ценные бумаги, выпускаемые в виде срочных долговых обязательств, являются одним из инструментов управления государственным долгом. Обращение ГКО в России регламентируется 'Основными условиями выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций РФ', утверждённых Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 1993г. №107 Совета Министров. ГКО являются высоконадёжным финансовым инструментом, так как являются государственными обязательствами. ГКО обращаются в безбумажной форме - в виде записей на счетах владельцев. Доходом по ГКО считается разница между ценой реализации и ценой покупки.

облигации государственного сберегательного займа (ОСЗ) Эмиссия ОСЗ проводится в форме отдельных выпусков в пределах лимита государственного внутреннего долга, устанавливаемого законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

облигации внутреннего государственного валютного облигационного (ВЭБ) займа эмитированы Министерством финансов РФ в 1993 г. для компенсации валютных средств предприятий, находившихся на счетах Внешэкономбанка.

облигации золотого федерального займа. Условия эмиссии облигации золотого федерального займа следующие. Срок обращения - три года. Предусмотрено право владельцев при погашении на получение слитков золота.

облигации государственного федерального займа (ОФЗ). Эмитентом облигаций федеральных займов выступает Министерство финансов РФ. Эмиссия осуществляется в форме отдельных выпусков. Владельцем облигаций может быть и физическое, и юридическое лицо, как резидент, так и нерезидент, если иное не предусмотрено условиями выпусков.

Вторым видом ценных бумаг являются бумаги с нефиксированным доходом, прежде всего к ним, относятся акции.

Акция - это ценная бумага, удостоверяющая участие ее владельца в капитале акционерного общества. Акционеры получают доход по своим акциям в виде дивиденда. Источник его - прибыль предприятия. Величина годовых дивидендов зависит от дохода по акциям прибыли, указанной в балансе акционерного общества. Есть три варианта эмиссии акций: публичное (открытое) размещение, закрытое размещение (продажа акций по оговоренному списку) и аукционными пакетами - лотами. Акции продаются и покупаются на фондовых биржах. Цена или курс акций прямо пропорционален дивиденду и обратно пропорционален норме ссудного процента. На курс акций влияет:

размер дивидендов;

ссудный процент в банках;

спрос и предложение.

Акции бывают нескольких видов:

1) Обыкновенные (простые) - они дают право их владельцу получать дивиденды и участвовать в собраниях, в управлении акционерным обществом.

2) Привилегированные - они дают право их владельцу в первоочередном порядке получать дивиденды.

3) Учредительские - это акции, распределяемые среди учредителей фирмы.

4) Именные - принадлежащие определенному лицу.

5) Предъявительские - это выпуск в мелких купюрах (1 долл.) для привлечения широких слоев населения.

Также акции делятся на:

одноголосые - один голос;

многоголосые - много голосов;

бухгалтерский учет ценная бумага

безголосые - такие акции не дают владельцу права голоса на общем собрании акционеров. Как правило, безголосые акции являются привилегированными.

Контрольный пакет - количество акций, обеспечивающее абсолютное число голосов акционерного общества (50% + 1 акция).

Блокирующий пакет - 25% акций.

И, наконец, последним видом ценных бумаг являются смешанные формы. К этому виду можно отнести опционные займы, причем они подразумевают под собой переходную форму займов с фиксированным процентом к акциям, то есть, получая процент, держатель имеет право и на дополнительные обязательства компании.

Задача 1

Переданы в счет вклада в уставной капитал в согласованной оценке материалы на 100 000 рублей и готовая продукция на 100 000 рублей. Стоимость материалов по учетным ценам - 80 000 рублей, а готовой продукции 110 000 рублей. Отразите передачу имущества на счетах бухгалтерского учета.

Задача 2

На начало года стоимость пакета акций составило 100 000 рублей, текущая рыночная стоимость акций на конец квартала составила:

1-й квартал - 90 000 рублей;

2-й квартал - 105 000 рублей;

3-й квартал - 110 000 рублей;

4-й квартал - 112 000 рублей.

Отразите изменения стоимости ежеквартально и балансовую стоимость в конце года.

Д91 К58 на сумму 10 000 рублей;

Д58 К91 на сумму 15 000 рублей;

Д58 К91 на сумму 5 000 рублей;

Д58 К91 на сумму 2 000 рублей.

Сколько составила стоимость акций в течение отчетного года?

Стоимость в конце отчетного года составила 112 000.

Задача 3

Начислены дивиденды организации на сумму 15 000 долларов. Курс рубля по отношению к доллару на дату начисления дивидендов 25,60 рублей, а на день поступления дивидендов - 27,60 рублей. Отразите операции на счетах бухгалтерского баланса.

1) Начислены дивиденды.

Д76/3 К91 - 15000*25,60=384 000 рублей.

2) Дивиденды на валютный счет (фактические деньги).

Д52 К76/3 - 15000*27,6=414 000 рублей.

3)

Кредит больше дебита - курсовая разница в бюджет.

Д76 К91 - 30 000 рублей.

Задача 4

Организация приобрела облигации на 60 000 рублей при нормальной их стоимости в 50 000 рублей. Срок погашения облигации наступает через 10 лет. Процент на облигации составляет 40% в год и выплачивается по окончании года. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

1) Приобретение облигаций за наличные

Д58/2 К51 - 60 000 рублей.

2) В течении 10 лет будем списывать по 10 000 (60 000 - 50 000) по 1 000 в год. Списываем равномерно между номинальной ценой и ценой приобретения.

3) Доход по облигациям 40% от номинальной стоимости 50 000*40%=20 000 - доход ежегодно по облигациям.

Доход по облигациям

Д76/3 К91 - 200 000 рублей.

4) Списание разницы между калькуляционной и номинальной ценой.

Д91 К58/2 - 1 000 рублей.

5) Поступили деньги, доход на расчетный счет.

Д51 К76/3 - 20 000 рублей.

Задача 5

Покупная цена приобретенных облигаций составила 50 000 рублей при номинальной их стоимости в 60 000 рублей. Срок погашения 5 лет, годовой процент дохода 30%. Отразите операции на счетах бухгалтерского баланса.

1) Приобретение облигаций за наличные

Д58/2 К51 - 50 000 руб.

2) В течении 5 лет будем списывать по 2 000 (60 000 - 50 000 = 10 000, на 5 лет, т.е. делим на 5 получаем по 2 000 в год). Списываем равномерно между номинальной ценой и ценой приобретения.

3) Доход по облигациям 30% от номинальной стоимости 60 000*30%=18 000 - доход ежегодно по облигациям.

Доход по облигациям

Д76/3 К91 - 18 000 рублей.

4) Списание разницы между калькуляционной и номинальной ценой.

Д91 К58/2 - 2 000 рублей.

5) Поступили деньги, доход на расчетный счет.

Д51 К76/3 - 18 000 рублей.

Задача 6

Организация по договору мены передает в оплату акций компьютер остаточной стоимостью 9 000 рублей.

Его рыночная цена на момент передачи составляет 12 000 рублей.

Отразите операции на счетах бухгалтерского баланса.

1) Отразим стоимость основных средств, передаваемых по договору мены.

Д76 К91 - 12 000 рублей.

2) Отражаем НДС.

Д91 К68 - 2160 (18% от 12 000)

3) Списываем остаточную стоимость основных средств.

Д91 К01 - 9 000 рублей.

4) По 91 счету посчитаем финансовые результаты.

Д91 К99 - сумма 840 рублей.

5) Оприходованные финансовые вложения

Д58/1 К76 - 12 000 рублей.

6) Перечисленные НДС.

Д68 К51 - 2160 рублей.

Задача 7

Организация приобрела 10 февраля отчетного года 200 акций по рыночной стоимости 10 000 рублей за акцию.

По истечении отчетного года организации были начислены и перечислены дивиденды в размере 25 000 рублей.15 марта следующего года организация продала 150 акций по цене 15 000 рублей. За акцию.

Расходы, связанные с продажей составили 5 7000 рублей.

1) Акции нужно оприходовать 200 по цене 10 000 руб.

Д58/1 К51 - 2 000 000 рублей.

2) Начислены дивиденды.

Д76/3 К91 - 25 000 рублей.

3) Перечислены дивиденды.

Д51 К76/3 - 25 000 рублей.

4) Продали 150 акций по 15 000.

Д76 К91 - 2 250 000 рублей.

5) Списываем балансовую стоимость акций.50 акций по 10 000 рублей.

Д91 К58/1 - 1 500 000 рублей.

6) Расходы с реализацией (продажей).

Д91 К76 - 5700 рублей.

7) Получены денежные средства от продажи акций на расчетный счет. Д51 К76 - 2 250 000 рублей.

8) Оплачены расходы.

Д76 К51 - 5 700 рублей.

9) Финансовый результат.

Д91 К99 - 769 300 рублей.

Задача 8

Организация предоставила другой организации заем на сумму 250 000 рублей на срок 3 месяца. Процент за предоставление займа - 4% в месяц. Предоставленный заем в срок не был возвращен, в результате чего штрафные санкции в соответствии с условиями договора составили 12 000 рублей.

1) Пред. займ на сумму 250 000 рублей.

Д58/3 К51 - 250 000 рублей.

2) Начисляем доход по займу (на 3 месяца по 4 % за месяц: 250 000*3*4=30 000).

Д76/3 К91 - 30 000 рублей.

3) Получены денежные средства на расчетный счет.

Д51 К76/3 - 30 000 рублей.

4) Возврат займа.

Д51 К58/3 - 250 000 рублей.

5) Вернули не во время, начислен штраф.

Д76/2 К91 - 12 000 рублей.

6) Штрафы поступили на расчетный счет.

Д51 К76/2 - 12 000 рублей.

ref.by 2006—2024
contextus@mail.ru