Рефераты - Афоризмы - Словари
Русские, белорусские и английские сочинения
Русские и белорусские изложения

Инвентаризация имущества

Работа из раздела: «Бухгалтерский учет и аудит»

/

Инвентаризация имущества

1. Теоретические аспекты инвентаризации имущества и финансовых обязательств на предприятии

1.1 Понятие и задачи инвентаризации

Бухгалтерское наблюдение за состоянием и движением хозяйственных средств осуществляется с помощью документов. Однако возможны расхождения учетных записей с фактическими остатками средств. Для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета, для контроля за сохранностью средств используется элемент метода бухгалтерского учета - инвентаризация.

Инвентаризация - метод бухгалтерского учета, позволяющий обеспечить соответствие данных бухгалтерского учета об имуществе и обязательствах их фактическому состоянию путем пересчета, обмера, взвешивания. Инвентаризация - это обязательное дополнение к документации.

Правила проведения инвентаризации определены Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ (от 06.12.11 №402-ФЗ), Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34 (в ред. от 24.12.2010 №186) в соответствии с рядом принятых нормативных актов. Предприятия (организации) обязаны проводить инвентаризацию основных средств, капитальных вложений, незавершенного капитального строительства, капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского баланса.

Основными задачами инвентаризации являются:

· выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;

· контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

· выявление неиспользуемых, залежавшихся, неходовых, устаревших товарно-материальных ценностей,

· проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

· проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса.

Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются самим предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно:

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

· при реорганизации предприятия, т.е. когда предприятие меняет собственников, либо меняет организационно-правовую форму, либо ликвидируется, либо происходит слияние этого предприятия с другим;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет;

· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

1.2 Виды и порядок проведения инвентаризации

Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков:

· по охвату имущества: полные; частичные.

При полной инвентаризации проверяются все виды имущества хозяйства. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.

Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (например, ревизия кассы).

· по назначению: плановые; внезапные.

Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с установленным графиком (перед составлением годового отчета), а внеплановые (внезапные) - по мере необходимости (смена материально ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и др.). Внезапные инвентаризации проводят по распоряжению руководителя, вышестоящих органов и по требованию органов дознания судебных органов, прокуратуры. Также может быть проведена повторная инвентаризация в случае сомнений в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризаций в организации предполагает создание постоянно действующих инвентаризационных комиссий в составе: руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии);

главного бухгалтера; начальников структурных подразделений (служб);

представителей общественности.

Для непосредственного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие комиссии в составе: представителя руководителя предприятия, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии); специалистов (экономиста, работника бухгалтерской службы, инженера, технолога, товароведа, кладовщика и др.).

В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризуемое имущество, порядок формирования цен, первичный учет.

Персональный состав постоянно действующих инвентаризационных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и комиссий, осуществляющих проверки и выборочные инвентаризации, утверждается приказом руководителя предприятия (организации). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям - контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. К ее началу должна быть закончена обработка приходных и расходных первичных документов, сделаны все записи в аналитическом, синтетическом учете и выведены остатки, все ценности должны быть разложены по названиям, сортам, размерам и т.д. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись.

При внезапных инвентаризациях все товарно-материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, а в остальных случаях - заблаговременно.

Складские операции в период инвентаризации не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию организации.

При инвентаризации фактическое наличие имущества определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера непосредственно в местах хранения (закрепления) имущества. Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, кладовых, секций, торговых предприятий и т.п.).

1.3 Документальное оформление инвентаризации

Инвентаризация проводится по каждому материально ответственному лицу и месту хранения (складу), обязательно в присутствии материально ответственного лица. Все данные заносятся в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. На каждой странице описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общее количество натуральных показателей, записанных на данной странице, независимо от единицы измерения. Незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

Материально ответственное лицо дает расписку, что все ценности, отмеченные в описи, приняты им на ответственное хранение и никаких претензий к комиссии у него нет. По окончании инвентаризации оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета.

Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения - излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

По отдельным объектам имущества и обязательств при необходимости делаются контрольные проверки правильности проведения инвентаризации и составляется «Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей», в котором отмечаются фактические суммы инвентаризации и контрольной проверки и фиксируются расхождения (плюсовые и минусовые). Акт подписывают лицо, проводившее контрольную проверку, председатель инвентаризационной комиссии, члены комиссии.

На имущество, арендованное или находящееся на ответственном хранении, составляются отдельные списки.

1.4 Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете

Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию по дебету соответствующих счетов с отнесением его на финансовые результаты у организаций или увеличением финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:

Дебет 01 «Основные средства», Дебет 10 «Материалы», Дебет 41 «Товары»,

Дебет 43 «Готовая продукция», Дебет 50 «Касса»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Все недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, в пределах норм естественной убыли, утвержденные в установленном законодательством порядке, независимо от причин возникновения, списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Нормы убыли могут применяться в случаях выявления фактических недостач, а при отсутствии таких норм убыли рассматриваются как недостача сверх норм, которая относится на виновных лиц. При отсутствии таковых суммы недостач списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:

а) Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит 01 «Основные средства». Кредит 10 «Материалы», Кредит 41 «Товары», Кредит 43 «Готовая продукция», Кредит 50 «Касса»;

б) в розничных торговых организациях:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 41 «Товары», Кредит 42 «Торговая наценка» (способом «Красное сторно»).

Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:

Дебет 20 «Основное производство», Дебет 23 «Вспомогательное производство», Дебет 25 «Общепроизводственные расходы», Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Дебет 29 «Обслуживающие производства»,

Дебет 44 «Расходы на продажу», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание недостачи за счет виновного лица:

а) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете 43-2:

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит 98-4 «Доходы будущих периодов» (Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей);

в) погашение задолженности:

Дебет 98-4 «Доходы будущих периодов» (Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей),

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

г) восстановление суммы налога на добавленную стоимость (НДС) со стоимости недостающих активов:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

д) отнесение суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на виновное лицо:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

е) возмещение виновным лицом суммы недостачи:

Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Списание недостачи на финансовые результаты:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не установлены:

а) на сумму недостачи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 10 «Материалы», Кредит 41 «Товары» и др.;

б) на сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по недостающим ценностям:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) списание недостачи:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы с разрешения руководителя организации может быть допущен только в виде исключения. При этом товарно-материальные ценности должны быть одного и того же наименования, в тождественных количествах, за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. Руководитель организации принимает окончательное решение.

2. Практическое задание

При выполнении практической части курсовой работы сделаны следующие допущения:

1. Основные средства учитываются по первоначальной стоимости и отражаются в бухгалтерском балансе за минусом начисленной амортизации за период эксплуатации.

2. Материалы учитываются с использованием счетов 15 и 16 и отражением отклонений на 16 счете.

3. Резерв на ремонт основных средств относится на расходы будущих периодов.

4. Счета, подлежащие закрытию на конец отчетного периода: 15, 26, 44, 90, 91.

5. Для отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами определены следующие субсчета: 76.5 - расчеты с разными дебиторами; 76.6 - расчеты с разными кредиторами.

6. Расчеты по социальному страхованию отражаются в учете обобщенно на счете 69 без подразделения на субсчета.

7. Выпуск готовой продукции из производства осуществляется на сумму фактических затрат без учета незавершенного производства на начало отчетного периода.

8. Реализация готовой продукции осуществляется на сумму выпущенной из производства в отчетном периоде готовой продукции.

Нам даны исходные данные по синтетическим счетам и субсчетам Главной книги на 1 октября 2012 г. (Таблица 2.1).

Таблица 2.1. Исходный данные (остатки по счетам главной книги) на 01.10.2012 г.

п/п

Код счета

Наименование счетов, субсчетов

Сумма, руб.

1

01

Основные средства

1535000

2

02

Амортизация основных средств

329000

3

10

Материалы (учетная цена)

300000

4

16

Отклонения в стоимости материалов (перерасход).

30000

5

19

НДС по приобретенным ценностям.

43000

6

20

Основное производство.

125000

7

26

Общехозяйственные расходы

-

8

43

Готовая продукция.

700000

9

44

Расходы на продажу

-

10

50

Касса

50000

11

51

Расчетный счет.

112500

12

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)

283000

13

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

267000

14

66

Краткосрочные кредиты

350000

15

67

Долгосрочные кредиты

578400

16

68

Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)

46000

17

68,1

Расчеты с бюджетом по НДС

0

18

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

77000

19

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

450000

20

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)

10000

21

76,4

Расчеты по депонированной зарплате

-

22

76,5

Расчеты с разными дебиторами

25000

23

76,6

Расчеты с разными кредиторами

40000

24

80

Уставный капитал

140000

25

83

Добавочный капитал

268000

26

84

Нераспределенная прибыль

400000

27

90

Продажи

-

28

91

Прочие доходы и расходы

-

29

99

Прибыли и убытки (кредитовое сальдо)

175000

30

96

Резерв предстоящих расходов

61100

На основании исходной информации мы составляем начальный баланс организации. Таким образом, актив и пассив баланса на 1 октября 2012 года составляет 2869 тыс. рублей (Приложение №1). Затем заполним журнал хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок и типа операции.

инвентаризация синтетический журнал имущество

Таблица 2.2. Журнал хозяйственных операций

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

В кассу с расчетного счета получены наличные для выплаты заработной платы

50

51

45000

2

Выдана из кассы заработная плата

70

50

40000

3

Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков по фактическим ценам

15

60

8500

10

15

8500

НДС 18%

19

60

1530

4

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную покупателям продукцию

51

62

270000

5

Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы

60

51

10030

6

Отпущены в производство и израсходованы материалы по учетным ценам:

а) на изготовление продукции

20

10

14500

б) на общехозяйственные нужды

26

10

6000

7

Начислена заработная плата персоналу за октябрь

а) рабочим за изготовление продукции

20

70

250000

б) служащим и обслуживающему персоналу

26

70

150000

8

Произведены удержания из заработной платы: налог на доходы физических лиц

70

68.2

52000

9

Начислены социальные платежи (22% в ПФ РФ, 2,9% в ФСС, 5,1 в ФОМС) на сумму расходов по оплате труда:

а) рабочих изготовляющих продукцию

20

69

75000

б) служащих и обслуживающего персонала

26

69

45000

10

Начислена амортизация основных средств:

а) основного производства

20

02

27000

б) общехозяйственного назначения

26

02

19000

№3. НДС 18% от поступивших на склад материалов по акцептованным счет-фактурам поставщиков по фактическим ценам - 8500 руб.

8500*0,18=1530 руб.

№9. Начислены социальные платежи на сумму расходов по оплате труда (30%)

а) 250000*0,30=75000 руб.

б) 150000*0,30=45000 руб.

№11. Перечислено с расчетного счета платежными поручениями (Пенсионному фонду 22%, Фонду социального страхования 2,9%, Фонду обязательного медицинского страхования 5,1%)

д) 400000*0,22=88000 руб.

е) 400000*0,029=11600 руб.

ж) 400000*0,051=20400 руб.

№14. Списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы.

6000+150000+45000+19000+40000+3000=263000 руб.

№15. Поступила на склад готовая продукция из основного производства.

14500+250000+75000+27000+263000=599500 руб.

№16. НДС 18% от суммы реализованной готовой продукции.

(845140:1,18) - 845140=128919 руб.

№18. Определен финансовый результат от реализации продукции.

845140-128919-599500=116721 руб.

№22. Начислен налог на прибыль по ставке 20% с налогооблагаемой прибыли.

(116721-12060)*0,2=20932 руб.

№24. Определена и перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет.

213911 - 135530=78381 руб.

Составляем аналитические и синтетические счета

Счет 01

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

1535000

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

19,1

300000

19,1

300000

19,2

284000

19,2

16000

300000

600000

1235000

Счет 02

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

329000

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

19,2

284000

10,1

27000

10,2

19000

284000

46000

91000

Счет 10

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

300000

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

3,2

8500

6,1

14500

6,2

6000

8500

20500

28800

Счет 15

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

3,1

8500

3,2

8500

8500

8500

Счет 16

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

30000

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

-

-

30000

Счет 19

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

43000

Код операции

Сумма

Код операции

Сумма

3,3

1530

23

1530

1530

1530

43000

-

Счет 20

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

125000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

6,1

14500

15

599500

7,1

250000

9,1

75000

14

263000

10,1

27000

629500

599500

155000

Счет 26

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

6,2

6000

14

263000

7,2

150000

9,2

45000

10,2

19000

12

40000

13

3000

263000

263000

Счет 43

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

700000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

15

599500

1

599500

599500

59950

700000

Счет 50

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

50000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

1

45000

2

40000

26

13000

27

16000

5800

56000

52000

Счет 51

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

112500

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

4

270000

1

45000

11,1

35200

11,2

7500

11,3

14300

11,7

46000

11,4

88000

11,5

11600

11,6

20400

24

78381

270000

356411

26089

Счет 60

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

283000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

5

10030

3,1

8500

11,1

35200

3,3

1530

13

3000

45230

13030

250800

Счет 62

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

267000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

16,1

845140

4

270000

845140

270000

842140

Счет 66

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

350000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

25

15000

1500

335000

Счет 67

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

578400

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

-

-

578400

Счет 68

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

46000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

11,4

88000

16,2

128919

23

1530

8

52000

11,7

46000

20

12060

24

78381

22

20932

213911

213911

46000

Счет 69

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

77000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

9,1

75000

11,5

11600

9,2

45000

11,6

20400

32000

120000

165000

Счет 70

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

450000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

2

40000

7,1

250000

8

52000

7,2

150000

92000

400000

758000

Счет 71

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

10000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

27

16000

16000

-

26000

Счет 80

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

140000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

-

140000

Счет 83

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

268000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

-

268000

Счет 84

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

400000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

28

67729

67729

467729

Счет 90

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

16,2

128919

16

845140

17

599500

18

116721

845140

845140

Счет 91

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

20

12060

21

12060

19,3 16000

19,4 16000

28060

28060

Счет 99

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

175000

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

19,4

16000

18

116721

21

12060

22

20932

28

67729

116721

116721

-

Счет 96

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

61100

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

12

40000

40000

101100

Далее составляем оборотно-сальдовую ведомость (Таблица 2.3)

Таблица 2.3. Оборотно-сальдовая ведомость

Код

счета

Наименование синтетического счета

Сальдо начальное

на 01.10.2012 г.

Оборот за период

Сальдо конечное на 31.12.2012 г.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

1535000

300000

600000

1235000

02

Амортизация основных средств

329000

284000

46000

91000

10

Материалы (учетная цена)

300000

8500

20500

288000

16

Отклонения в стоимости материалов (перерасход).

30000

30000

19

НДС по приобретенным ценностям

43000

1530

1530

43000

20

Основное производство

125000

629500

599500

155000

26

Общехозяйственные расходы

263000

263000

43

Готовая продукция

700000

599500

599500

700000

50

Касса

50000

58000

56000

52000

51

Расчетный счет

112500

270000

356411

26089

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)

283000

45230

13030

250800

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

267000

845140

270000

842140

66

Краткосрочные кредиты

350000

15000

335000

67

Долгосрочные кредиты

578400

578400

68

Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)

46000

213911

213911

46000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

77000

32000

120000

165000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

450000

92000

400000

758000

Сальдо на 01.10.2012 равно 3197500 руб., оборот за период равно 4693532 руб., сальдо на 31.10.2012 г. равно 337229 руб.

Вывод: По исходным данным начальный баланс организации на 1 октября 2012 г. Составил 2869 тыс. руб., а на 31 декабря 2012 г. составил 3303 тыс. руб., можно сделать вывод что предприятие обладает необходимой финансовой устойчивостью для его развития. (Приложение)

Заключение

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.

Значение и роль инвентаризации очень велика. При ее проведение устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств, выявляются недостачи, излишки и злоупотребления.

Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Недостатком в организации и проведении инвентаризации является то, что отдельные вопросы в процессе пересчета денежных средств, материальных ценностей и проверки расчетов некоторые ревизоры передоверяют материально ответственным лицам.

Инвентаризация актуальна, потому что налаживает бухгалтерский учет и с ее помощью мы проверяем фактическое наличие имущества у организации или предприятия.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34 (в ред. от 24.12.2010 №186)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43.

4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н, от 04.12.2012 №154н).

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник: - М.: Юнити-Дана, 2002.

6. Бромвич М.А. Анализ экономической эффективности капиталовложений. Учебник: - М.: Феникс, 2008.

7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник: - М.: Юнити-Дана, 2004.

8. Гусева Т.М., Шеина Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория. Учебное пособие: - М.: Финансы и статистика, 2009.

ref.by 2006—2024
contextus@mail.ru