СОДЕРЖАНИЕ
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Учет расчетов с поставщиками и покупателями имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Цель данной курсовой работы - провести анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» и на основании данных анализа предложить мероприятия по управлению задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
· рассмотреть сущность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определить источники информации и методы ее анализа;
· проанализировать состав, структуру, динамику и оборачиваемость задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод»;
· осуществить сравнительный анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками;
· по результатам анализа определить направления совершенствования анализа кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования в курсовой работе является государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод».
Предметом исследования выступают показатели анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод».
Теоретической и методологической базой исследования служат научные и учебные пособия по анализу хозяйственной деятельности и бухгалтерскому учету, бухгалтерская отчетность предприятия за 2008 - 2010 гг., а именно форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А); форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б), форма №3 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение В); нормативно-правовые акты и программные документы, информация официальных сайтов, периодические издания.
В процессе исследования применялись следующие методы: обобщение, анализ статистических данных, метод классификации и экономический анализ.
расчет поставщик подрядчик задолженность
1. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
1.1 Понятие учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.
Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предприятиями-поставщиками прямо, непосредственно [2, c. 85].
Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осуществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.
Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и краткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи - прогрессивная форма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенствованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) [4, c. 76].
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов [6, c. 102]:
1) На основе платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.
2) Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствие с положением о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счета, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита [8, c. 94].
3) Наиболее распространенной формой безналичных расчетов в АО «ГПС» являются платежные поручения. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
4) Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов все шире используется при одногородних расчетах.
5) Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а взаиморасчеты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.
6) Вексель- это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.
Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Основными задачами этого учета являются [10, c. 59]:
· формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
· контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Таким образом, поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов: на основе платежного требования-поручения, аккредитивная форма, платежные поручения, расчеты чеками, расчеты в порядке плановых платежей, вексель. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
1.2 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за [1, c. 132]:
· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
· полученные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков (товарно-транспортных накладных, актов приемки выполненных работ, счетов-фактур и т.п.).
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам [3, c. 69].
По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, организацией в соответствии с оговоренными условиями в договоре (предварительные, авансовые и другие платежи).
Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно.
Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.
Товарно-транспортную накладную выписывает поставщик в четырех экземплярах на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности и заполняет ее в соответствии с постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТТН-2 и инструкций по их заполнению».
За ненадлежащее оформление товарно-транспортных накладных налагаются штрафные санкции как на поставщика, так и на покупателя в размере 10% от суммы, указанной в накладной.
Товарно-транспортные накладные поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в накладных, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза с данными, указанными в товарно-транспортных накладных, составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику, которая числится на субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям», а по мере удовлетворения претензии списываются со счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетами учета имущества в случае поставки недостающих ценностей [5, c. 46].
Если при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре) покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60.
Договорная стоимость таких ценностей, как правило, выражается в иностранной валюте.
Стоимость материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту, пересчитанную в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Нацбанка РБ на день совершения операции, отражается на счетах бухгалтерского учета.
При наличии таможенного контроля и таможенного оформления датой совершения операции, на которую производится пересчет таможенной стоимости ввозимого имущества, а также суммы таможенных платежей, указанных в грузовой таможенной декларации, считается дата таможенного оформления, указанная в грузовой таможенной декларации [7, c. 145].
В случае приобретения организацией материалов за иностранную валюту за пределами РБ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления датой совершения операции, на которую производится пересчет стоимости приобретаемого имущества, указанной в товарно-транспортной (товарной) накладной, считается дата поступления этого имущества, указанная в накладной (оприходование на склад ценностей).
В случае предварительной оплаты суммы дебиторской задолженности, числящиеся по дебету счета 60, подлежат переоценке при изменении Нацбанком РБ курсов иностранных валют на дату оприходования ценностей (дату таможенного оформления), а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (если ценности в отчетном периоде не оприходованы). При этом курсовые разницы отражаются следующими бухгалтерскими записями: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т 98 «Доходы будущих периодов» - при росте курсов иностранных валют либо Д-т 98 - К-т 60 - при снижении курсов иностранных валют.
При расчетах в порядке последующей оплаты суммы кредиторской задолженности, числящиеся по кредиту счетов учета расчетов, подлежат переоценке при изменении Нацбанком РБ курсов иностранных валют на дату проведения расчетов по кредиторской задолженности, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (если расчеты в отчетном периоде не производились). В этом случае на курсовые разницы составляются бухгалтерские записи: Д-т 97 «Расходы будущих переводов» - К-т 60 - если курсы валют возросли или Д-т 60 - К-т 97 - если курсы валют снизились [9, c. 52].
На выполненные работы и услуги кроме акта выполненных работ подрядными организациями должен быть выписан также счет-фактура по НДС, утвержденный постановлением Минфина РБ от 05.06.2003 № 91 (с учетом изменений).
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплата кредиторской задолженности), включая авансы и предварительную оплату, корреспондируя со счетами учета денежных средств (51, 52, 55) и др.
При невозможности расчетов с поставщиками и подрядчиками денежными средствами сельскохозяйственные организации могут осуществлять расчеты посредством неденежной формы, т.е. поставкой своей продукции либо осуществлением перевода кредиторской задолженности на своих дебиторов (покупателей). При этом составляются акты взаимозачета и акты сверки расчетов. Обращаем внимание, что такие операции с 1 августа 2005 г. в связи с принятием Указа Президента РБ от 15.08.2005 № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» ограничиваются, так как неденежная форма расчетов может использоваться, только если товары (работы, услуги) потребляются в собственном производстве [11, c. 39].
Таким образом, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, организацией в соответствии с оговоренными условиями в договоре. Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплата кредиторской задолженности), включая авансы и предварительную оплату, корреспондируя со счетами учета денежных средств (51, 52, 55) и др.
1.3 Методика анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками
В анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную [12, c. 49].
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь [14, c. 82].
Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.
При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю - плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.
При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.
Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность [16, c. 37].
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.
У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.
При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности [13, c. 71].
В процессе проведения анализа рассчитываются следующие основные групп показателей [15, c. 106]:
Средняя дебиторская задолженность:
(1.1)
где: ДЗ - кредиторская задолженность.
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
(1.2)
где: ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр - Выручка от реализации продукции;
СДЗ - Средняя дебиторской задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности:
(1.3)
где: ППДЗ - период погашения дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
(1.4)
где: ДЗакт - доля дебиторской задолженности в текущих активах;
Та - текущие активы.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
(1.5)
где: ДДЗсомн - доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗсомн - сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:
Средняя кредиторская задолженность:
(1.6)
где: КЗ - кредиторская задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
(1.7)
где: Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр - Выручка от реализации продукции;
Скз - Средняя кредиторская задолженность.
Период погашения кредиторской задолженности:
(1.8)
где: ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [17, c. 38].
Таким образом, в анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. При этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.
2. АНАЛИЗ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РАСЧЕТАМ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ПОЛОЦКИЙ ВИНОДЕЛЬЧЕСКИЙ ЗАВОД»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика государственного предприятия « Полоцкий винодельческий завод»
Государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод» был основан в 1929 г., как предприятие, перерабатывающее плодово-ягодное сырье и производящее плодово-ягодные вина. Завод неоднократно подвергался реконструкции. Так в 1980 г. было построено винохранилище на 200 т. дал, в 1982 г. - построено спиртохранилище, в 1993 г. - освоено производство ликероводочных изделий и водок, в 1995 г. - введен в действие участок по разливу водки в экспортном оформлении с установкой линии розлива фирмы «Нагема» (производство Германии). С 1993 г. Завод работал по двум направлениям: выпуск водки и ликероводочных изде6лий и производство плодово-ягоднях вин. С 2003 г. наблюдалось сокращение выпуска белой водки и ликероводочных изделий. А с 2004 г. был полностью прекращен выпуск белой водки. Связано это с выходом в свет Постановления Главного государственного врача Республики Беларусь №40 от 25.06.2001 г., на основании которого для дальнейшего производства водки предприятию до 1,10,2003 г. необходимо было приобрести газовый хроматограф для определения качества выпускаемой водки. Стоимость хроматографа составляла около 80000$. А если учесть, что с каждым годом покупательский спрос на водку белую снижался, а курс евро при обсчете акцизного налога рос неравномерно, то при сложившийся ситуации завод нес непоправимые убытки.
Пересмотрев стратегию производства, с 2004 г. данное предприятие специализируется на выпуске плодово-ягодных вин. Для осуществления избранной стратегии завод активно расширял емкостные хозяйство в период с 2003-2008 гг. Для расширения ассортимента и улучшения качества выпускаемого вина предприятие стало проводить заготовку не только яблок, но и ягодного сырья.
К объектам основного производственного назначения относятся:
- участок переработки сельскохозяйственного сырья и обработки сброженно-спиртованных соков, фильтрации и обработки и приготовления виноматериалов;
- участок розлива № 1;
- участок розлива № 2.
Проектная мощность линии розлива № 1 и № 2 - 6000 бутчас, участка переработки плодов и ягод - 5,4 тонн.
К объектам подсобного производственного и обслуживающего назначения относятся:
- материальный склад;
- склад готовой продукции № 1;
- склад готовой продукции № 2;
- транспортный участок;
- тарный участок;
- ремонтно-механический участок;
- энергетический участок;
- ремонтно-строительный участок;
- производственная лаборатория.
Водой предприятие обеспечивается предприятием «Водоканал». Объем водопотребления определяется по приборам учета. Снабжение электроэнергией производится от электроснабжающей организации «Витебскэнерго».
Фактическое состояние основных производственных фондов предприятия характеризуется таблицей 2.1.
Таблица 2.1 - Состав и степень износа основных средств предприятия по основному виду деятельности за 2010г.
№№ пп |
Вид основных средств |
Восстанов. стоимость млн.руб. |
Уд.вес % |
Остаточная стоимость млн.руб. |
% износа |
|
1. |
Здания |
4854 |
32,6 |
2028 |
58,2 |
|
2. |
Сооружения |
279 |
1,8 |
183 |
34,4 |
|
3. |
Передаточные устройства |
271 |
1,8 |
56 |
79,3 |
|
4. |
Машины и оборудование |
8143 |
54,7 |
2215 |
72,8 |
|
в т.ч. рабочие машины и оборудование |
7515 |
92,2 |
2087 |
72,2 |
||
Силовые машины и оборудование |
412 |
5,1 |
85 |
79,4 |
||
Измерительные приборы |
216 |
2,7 |
43 |
80,1 |
||
5. |
Транспортные средства |
1307 |
8,8 |
431 |
67 |
|
6. |
Прочие виды основных средств |
43 |
0,3 |
3 |
93 |
|
Всего: |
14897 |
100 |
4916 |
67 |
Источник: собственная разработка автора
Как видно из таблицы 2.2 , износ рабочих машин и оборудования составляет 72,8 %, т.е. он превышает критический уровень изношенности активной части основных производственных фондов, считающейся критическим для промышленных предприятий. Коэффициент изношенности оборудования составляет 0,7.
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 гг. (табл. 2.2) показал снижение за рассматриваемый период объемов производства в натуральном выражении на 1,2%, производительности труда на 6,1% (при увеличении численности ППП на 5,4%), рентабельности производства на 46,1%, прибыли по производству на 43%, рентабельности реализации производства на 58,4%, прибыли от реализации продукции на 57%, чистой прибыли на 78,6%. Однако вместе с тем наблюдается рост производства вина улучшенного качества. Также затраты на 1 рубль ТП повысились на 7%. Отрицательная динамика данных показателей свидетельствует о снижении эффективности и результативности деятельности предприятия, о потери им устойчивых позиций на отраслевом рынке и утрате конкурентоспособности.
Таблица 2.2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2009-2010 гг
Показатели |
2009 год |
2010 год |
+ - изменения 2010 к 2009гг. |
Темп роста, % 2010 к 2009гг. |
|
Производство продукции в натуральном выражении: Вино пягодное , т.дал |
745 |
736 |
-9 |
98,8 |
|
В т.ч. вина улучш-го кач-ва и спец-ой технологии , т.дал |
255 |
485 |
230 |
190,2 |
|
Производство продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб. |
18567 |
19608 |
1041 |
105,6 |
|
Производство продукции в фактических отпускных ценах без НДС и других налогов из выручки, млн.. руб. |
18925 |
18732 |
-193 |
99,0 |
|
Производство продукции в действующих прейскурантных ценах без НДС и других налогов из выручки, млн.руб. |
18934 |
18817 |
-117 |
99,4 |
|
Товары народного потребления, млн. руб. |
18120 |
18732 |
612 |
103,4 |
|
Среднесписочная численность ППП, чел. |
184 |
194 |
10 |
105,4 |
|
Производительность труда, млн. руб. |
102,85 |
96,56 |
-6,29 |
93,9 |
|
Среднемесячная заработная плата,т. руб. |
1102,8 |
1302,4 |
199,6 |
118,1 |
|
Рентабельность производства % |
16,5 |
8,9 |
-7,6 |
53,9 |
|
Товарная продукция, млн. руб. |
18925 |
18732 |
-193 |
99,0 |
|
Себестоимость пр-ции, млн.руб |
16242 |
17203 |
961 |
105,9 |
|
Прибыль по производству, млн. руб. |
2683 |
1529 |
-1154 |
57,0 |
|
Затраты на 1 рубль ТП, руб. |
85,8 |
91,8 |
6 |
107,0 |
|
Рентабельность реализ. продукции, % |
7,7 |
3,2 |
-4,5 |
41,6 |
|
Себестоимость реал, пр-ции, млн.руб |
18620 |
19147 |
527 |
102,8 |
|
Прибыль от реализ пр-ции., млн.руб. |
1429 |
615 |
-814 |
43,0 |
|
Чистая прибыль, млн. руб. |
580 |
124 |
-456 |
21,4 |
Источник: собственная разработка автора
Основной целью предприятия является - снижение затрат на производство продукции, получение прибыли, освоение новых видов продукции для удовлетворения покупательского спроса населения. Основные целевые показатели прогноза социально-экономического развития государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» представлены в табл. 2.3
Таблица 2.3 - Основные целевые показатели прогноза социально-экономического развития государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» на 2011 год
Наименование показателей |
Ед. измер. |
Планируемыепоказатели |
Ответственные лица за выполнение показателей |
|
Производство промышленной продукции в фактических ценах |
% |
117,4 |
Гл. экономист |
|
Затраты на 1 руб. товарной продукции |
коп. |
96,0 |
Гл. экономист |
|
Производительность труда |
% |
117 |
Гл. экономист , Гл.инженер |
|
Среднемесячная заработная плата |
тыс. руб. |
2462 |
Гл. экономист |
|
Рентабельность реализованной продукции |
% |
4,4 |
Гл. бухгалтер |
|
Рентабельность продаж |
% |
3,0 |
Гл. бухгалтер |
|
Снижение уровня материалоемкости |
% |
-1,0 |
Гл. экономист |
|
Показатель по энергосбережению |
% |
-10 |
Гл. инженер |
|
Инвестиции в основной капитал |
млн.руб. |
1300 |
Гл. инженер |
Источник: аналитические данные предприятия
Таким образом, государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод» был основан в 1929 г., как предприятие, перерабатывающее плодово-ягодное сырье и производящее плодово-ягодные вина. Пересмотрев стратегию производства, с 2004 г. данное предприятие специализируется на выпуске плодово-ягодных вин. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 гг. (табл. 2.2) показал снижение за рассматриваемый период объемов производства в натуральном выражении на 1,2%, производительности труда на 6,1% (при увеличении численности ППП на 5,4%), рентабельности производства на 46,1%, прибыли по производству на 43%, рентабельности реализации производства на 58,4%, прибыли от реализации продукции на 57%, чистой прибыли на 78,6%. Основной целью предприятия является - снижение затрат на производство продукции, получение прибыли, освоение новых видов продукции для удовлетворения покупательского спроса населения.
2.2 Анализ динамики, состава и структуры задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»
Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно начать с состояния кредиторской задолженности.
Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности (табл. 2.4), проводившийся на основании данных бухгалтерской отчетности государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2009-2010 гг., показал, что кредиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной дебиторской задолженности. Общая сумма задолженности за рассматриваемый период снизилась на 820 млн. руб. и составила 1671 млн. руб. Общее уменьшение кредиторской задолженности составило 49,43%.
Таблица 2.4 - Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2009-2010 гг.
Статья баланса |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
||||
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
сумма, млн.руб |
уд.вес, % |
суммы, млн. руб |
уд.веса, п.п. |
||
Долгосрочная задолженность - всего |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
авансы, полученные под строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
авансы полученные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
обязательства по лизингу |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
прочая кредиторская задолженность |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Краткосрочная задолженность - всего |
2491 |
100,00 |
1671 |
100,00 |
-820 |
- |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
1778 |
71,38 |
642 |
38,42 |
-1136 |
-32,96 |
|
авансы, полученные под строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
авансы полученные |
27 |
1,08 |
13 |
0,78 |
-14 |
-0,31 |
|
расчеты по оплате труда |
132 |
5,30 |
163 |
9,75 |
31 |
4,46 |
|
расчеты с персоналом по прочим операциям |
2 |
0,08 |
1 |
0,06 |
-1 |
-0,02 |
|
расчеты по налогам и сборам |
300 |
12,04 |
670 |
40,10 |
370 |
28,05 |
|
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
31 |
1,24 |
15 |
0,90 |
-16 |
-0,35 |
|
прочая кредиторская задолженность |
221 |
8,87 |
167 |
9,99 |
-54 |
1,12 |
Источник: собственная разработка
Анализ структуры краткосрочной кредиторской задолженности (рис. 2.1, 2.2), которая составляет 100% всей кредиторской задолженности, показал, что динамика структуры является нестабильной. Так в 2009 г. наибольший удельный вес принадлежал задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (71,38%), а в 2010 г . - расчетам по налогам и сборам (40,10%). Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в 2010 г. снизилась до 38,42%. Относительно стабильной является динамика задолженности по полученным авансам: произошло незначительное изменение с 1,08% до 0,78%. Также небольшая динамика наблюдается у задолженности по расчетам по социальному страхованию: тут произошли изменения с 1,24%до 0,06%. Задолженность по оплате труда выросла с 5,30% до 9,75%.
Таким образом, задолженность перед поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику за исследуемый период (снижение на 32,96 процентных пункта в структуре кредиторской задолженности).
Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Рассмотрим динамику просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» в 2009-2010 гг. (таблица 2.5).
Рисунок 2.1 - Структура кредиторской задолженности государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2009 г.
Источник: собственная разработка
Рисунок 2.2 - Структура кредиторской задолженности государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 г.
Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 2.5 доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. и 32,71% в 2010 г. Наличие такой задолженности позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте.
Таблица 2.5 - Состав и динамика просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» в 2009-2010 гг.
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение, +/- |
Темп роста, % |
|
Кредиторская задолженность всего |
2491 |
1657 |
-834 |
66,52 |
|
в том числе перед поставщиками и подрядчиками |
1778 |
642 |
-1136 |
36,11 |
|
Просроченная кредиторская задолженность всего |
657 |
210 |
-447 |
31,96 |
|
в том числе перед поставщиками и подрядчиками |
657 |
210 |
-447 |
31,96 |
|
Удельный вес просроченной кредиторская задолженности, % |
26,37 |
12,67 |
-13,70 |
48,05 |
|
в том числе перед поставщиками и подрядчиками |
36,95 |
32,71 |
-4,24 |
88,52 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Следует отметить некоторое снижение удельного веса просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками в структуре кредиторской задолженности - на 4,24 п.п. Темп снижения общей суммы кредиторской задолженности превышает темп роста просроченной.
Таким образом, анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно начать с состояния кредиторской задолженности. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности показал, что кредиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной дебиторской задолженности. Общая сумма задолженности за рассматриваемый период снизилась на 820 млн. руб. и составила 1671 млн. руб. Общее уменьшение кредиторской задолженности составило 49,43%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику за исследуемый период (снижение на 32,96 процентных пункта в структуре кредиторской задолженности). Доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. и 32,71% в 2010 г. Наличие такой задолженности позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте.
2.3 Анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»
Далее рассмотрим основные группы показателей оборачиваемости задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (табл. 2.6), которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления кредиторской задолженностью и ее качество.
Методика расчета данных показателей была приведена в главе 1 курсовой работы.
Анализ основных групп показателей задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» (табл. 2.6), которые влияют на принятие управленческих решений относительно оплаты предприятием выставленных ему счетов, показал, что средняя кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она снизилась на 3960 млн. руб., что составило 76,6 %.
Таблица 2.6 - Анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение |
Темп роста, % |
|
Сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
1778 |
642 |
-1136 |
36,11 |
|
Выручка от реализации продукции |
29395 |
29739 |
344 |
101,17 |
|
Сумма оборотных активов |
13458 |
12534 |
-924 |
93,13 |
|
Просроченная задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
657 |
210 |
-447 |
31,96 |
|
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками (Скз), млн. руб. |
5170 |
1210 |
-3960 |
23,40 |
|
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (Одкз), обор. |
5,69 |
24,58 |
18,892 |
432,27 |
|
Период погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками (Ппкз), дн. |
63,32 |
14,65 |
-48,6695 |
23,13 |
|
Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме текущих активов (КЗакт), % |
13,21 |
5,12 |
-8,0894 |
38,77 |
|
Доля сомнительной задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (ДКЗсомн), % |
4,88 |
1,68 |
-3,20641 |
34,32 |
Источник: собственная разработка на основе результатов исследования
Также наблюдается снижение периода погашения кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 48,67 дней, что составило 76,87 %. Наравне с данным показателем, увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности с 5,69 до 24,58 оборотов, носит положительный характер. Кроме этого уменьшение суммы просроченной кредиторской задолженности на 447 млн руб. или 68,04 % говорит о повышении эффективности деятельности предприятия в рамках данных показателей.
Таким образом, анализ основных групп показателей задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» показал, что средняя кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она снизилась на 3960 млн. руб., что составило 76,6 %. Также наблюдается снижение периода погашения кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 48,67 дней, что составило 76,87 %.
2.4 Сравнительный анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»
Анализируя состав, структуру и динамику кредиторской задолженности, необходимо учитывать, что она одновременно является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно провести и сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» (таблица 2.7).
Таблица 2.7 - Сравнительный анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод»
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
|
1. Сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, млн. руб. |
4891 |
4736 |
|
2. Сумма задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, млн. руб. |
1778 |
642 |
|
3. Продолжительность использования задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, дни |
52,85 |
58,27 |
|
4. Продолжительность использования задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, дни |
63,32 |
14,65 |
|
5. Приходится задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на рубль задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, руб. |
2,75 |
7,38 |
|
6. Соотношение периода погашения задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
0,83 |
3,99 |
Источник: собственная разработка на основе результатов исследования
Данный сравнительный анализ показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышает задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Так в 2009 г. на 1 руб. задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками приходилось 2,75 руб. задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а в 2010 г. - 7,38. Кроме того, что это показатель значительно больше 1, он еще и имеет положительную динамику. Кроме этого в 2010 году наблюдается значительное снижение продолжительности использования задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на 76,91%), и незначительное повышение периода использования задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на 10,25%). Можно сделать вывод, что преобладание большой задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками является для данного предприятия постоянной характеристикой.
Превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками принято оценивать положительно. Это объясняется тем, что погашение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, ее инкассация и поступление денежных средств от заказчиков за отгруженную им продукцию позволяет предприятию в свою очередь своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Но это вовсе не значит, что в данном случае превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками заслуживает положительной оценки.
Во-первых, значительное превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками не дает предприятию никаких преимуществ, но увеличивает потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности.
Во-вторых, важное значение имеет сопоставление показателей оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В данном случае оборачиваемость задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками не опережает оборачиваемость задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, что означает, что при одновременном возникновении сопоставимой суммы задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками последняя поступит позже, чем наступит срок погашения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Таким образом создаются предпосылки для несвоевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Таким образом, сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышает задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Преобладание большой задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками является для данного предприятия постоянной характеристикой. Превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками принято оценивать положительно. Но это вовсе не значит, что в данном случае превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками заслуживает положительной оценки.
3. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. Значительное превышение дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам [8, c. 94].
Для эффективного управления кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» необходимо проведение следующих мероприятий:
- постоянный контроль кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:
- контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;
- наблюдение за сроками оплаты договоров;
- контроль за своевременным осуществлением платежей.
- ранжирование контрагентов в реестре платежей.
Так как кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками является источником покрытия дебиторской задолженности, в том числе задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, необходимо уменьшение дебиторской задолженности предприятия.
Прежде всего, необходимо ввести в балансовую величину дебиторской задолженности поправку на сумму сомнительной задолженности.
Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником.
При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как [ 13, c. 86]:
· контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
· использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей;
· снижение кредиторской задолженности;
· уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;
· уменьшение незавершенных капитальных вложений;
· снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции;
· снижение расходов от внереализационной деятельности;
· оптимизация финансовых потоков.
На государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет около 5303 млн. руб. Особенностью этого вида активов является большое число должников предприятия и относительно невысокий уровень задолженности каждого из них.
В 2009-2010 гг. остаток краткосрочной дебиторской задолженности на конец года имеет тенденцию к увеличению.
В финансовый план необходимо включить задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в целом за 2010-2011 гг. на 2432 млн. руб. (за счет списания сумм просроченной невозможной для взыскания задолженности, и т.д.).
Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость.
Для реализации этого мероприятия предполагается [15, c. 106]:
- увеличить в составе предлагаемых услуг долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;
- увеличить долю предоплаты;
- активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.
Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д.
Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий. Данные для расчетов представим в виде таблицы 3.1.
Таблица 3.1 - Исходные данные для проведения анализа
Показатель |
2010 г |
План 2011 г. |
Отклонение |
|
Выручка, млн.руб. |
29739 |
43280 |
13541 |
|
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
2764 |
2314 |
-450 |
|
Запасы и материалы на складах |
6637 |
6033 |
-604 |
|
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
9631 |
9105 |
-526 |
Источник: собственная разработка автора.
Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:
- коэффициент оборачиваемости
Коб = Vр / СО (3.1)
где Коб -- коэффициент оборачиваемости (в оборотах);
Vр -- выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;
СО -- средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.
Длительность одного оборота рассчитывается по формуле
Дл = Т / Коб (3.2)
где Дл - длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;
Т -- отчетный период, в днях.
В 2010 г. Коб0 = 29739 / 9631 = 3.08
Дл0 = 365/3,08 = 118,5 дней.
В 2011 г. Коб1 = 43280/ 9105 = 4,75
Дл1 = 365/4,93= 76,84 дня.
Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать двумя способами.
1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле
Д СО = СО1 -СО0 * Кvp (3.3)
где СО -- величина экономии (--), привлечения (+) оборотного капитала;
CO1, CO0 -- средняя величина оборотного капитала организации за отчетный и базисный периоды;
Кvp - коэффициент роста продукции (в относительных единицах).
Д СО = 9631 - 9105* 1,07 = -111,35 млн. руб.
2. Высвобождение (привлечение) оборотных средств в результате изменения продолжительности оборота рассчитывается по формуле
ДСО = (Дл1 - Дл0) * V1одн, (3.4)
где Дл1 ,Дл0 - длительность одного оборота оборотных средств, в днях;
V1одн - однодневная реализация продукции, млн. руб.
ДСО = (76,84-118,5)*0,33 = - 13,75 млн. руб.
Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:
Д Vр = (Koб1-Koб0) * CO1 (3.5)
Д Vр = (4,75-3,08) * 9105= 20015,46 млн. руб.
Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли ДР рассчитывается по формуле
Д Р = Р0 * (Коб1 / Коб0) - Р0 (3.6)
где Р0 -- прибыль за базисный период;
Коб1 , Коб0 - коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и базисный периоды.
Д Р = 9781 * (18,47/15,41) - 9781 = 15205 млн. руб.
Следовательно, как показывают произведенные расчеты, на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к повышению прибыли предприятия на 15205 млн. руб. (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.
Таким образом, для успешного управления кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Например, увеличить в составе предлагаемых услуг долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос; увеличить долю предоплаты; активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности. Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д. Как показывают произведенные расчеты, на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» проведение данных мероприятий приводит к повышению прибыли предприятия на 15205 млн. руб. Также необходимо проводить регулярный контроль кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенной работы можно сделать следующие выводы:
1. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов: на основе платежного требования-поручения, аккредитивная форма, платежные поручения, расчеты чеками, расчеты в порядке плановых платежей, вексель. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета;
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, организацией в соответствии с оговоренными условиями в договоре. Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплата кредиторской задолженности), включая авансы и предварительную оплату, корреспондируя со счетами учета денежных средств (51, 52, 55) и др.;
3. В анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. При этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности;
4. Государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод» был основан в 1929 г., как предприятие, перерабатывающее плодово-ягодное сырье и производящее плодово-ягодные вина. Пересмотрев стратегию производства, с 2004 г. данное предприятие специализируется на выпуске плодово-ягодных вин. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 гг. (табл. 2.2) показал снижение за рассматриваемый период объемов производства в натуральном выражении на 1,2%, производительности труда на 6,1% (при увеличении численности ППП на 5,4%), рентабельности производства на 46,1%, прибыли по производству на 43%, рентабельности реализации производства на 58,4%, прибыли от реализации продукции на 57%, чистой прибыли на 78,6%. Основной целью предприятия является - снижение затрат на производство продукции, получение прибыли, освоение новых видов продукции для удовлетворения покупательского спроса населения;
5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно начать с состояния кредиторской задолженности. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности показал, что кредиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной дебиторской задолженности. Общая сумма задолженности за рассматриваемый период снизилась на 820 млн. руб. и составила 1671 млн. руб. Общее уменьшение кредиторской задолженности составило 49,43%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику за исследуемый период (снижение на 32,96 процентных пункта в структуре кредиторской задолженности). Доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. и 32,71% в 2010 г. Наличие такой задолженности позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте;
6. Анализ основных групп показателей задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» показал, что средняя кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она снизилась на 3960 млн. руб., что составило 76,6 %. Также наблюдается снижение периода погашения кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 48,67 дней, что составило 76,87 %;
7. Сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышает задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Преобладание большой задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками является для данного предприятия постоянной характеристикой. Превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками принято оценивать положительно. Но это вовсе не значит, что в данном случае превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками заслуживает положительной оценки;
8. Для успешного управления кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Например, увеличить в составе предлагаемых услуг долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос; увеличить долю предоплаты; активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности. Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д. Как показывают произведенные расчеты, на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» проведение данных мероприятий приводит к повышению прибыли предприятия на 15205 млн. руб. Также необходимо проводить регулярный контроль кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Вегера С.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб.-метод. Комплекс для студентов спец. 1-25 01 07 «Экономика и управление на предприятии»/ С.Г. Вегера, Л.В. Масько. - Новополоцк: ПГУ, 2008. - 408 с.
2. Пашкина И.Н. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов/ И.Н. Пашкина , О.И Соснаускене, О. В. Фадеева - М: Омега-Л, 2009 г. - 160 с.
3. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 №19.
4. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.
5. Бернстай Л.А.: Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпритация/ Л. А. Бернастай - М.: Фмнансы и статистика, 2003. - 624 с.
6. Саталкина Н.И Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Н.И Саталкина., С.А. Пахомова, Г.И. Терехова- Тамбов, 2008. - С.300
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учеб./ Н.П. Кондраков-- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.
8. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. // Электронный ресурс. -Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/accou nt/buhaccounting- /a6/44354.html. - Дата доступа: 20.09.2011
9. Электронная энциклопедия // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Кредиторская_задолженность. - Дата доступа: 01.10.2011.
10. Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская и др. -- 2-е изд., испр. -- М.: Новое знание, 2003. -- 409 с.
11. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие./ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова-- 2-е изд. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. -- 336 с.
12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет.: учебное пособие /Н.П. Кондраков - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 640с.
13. Лешко, В.Н. Финансовый анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности как инструмент управления предприятием / В.Н. Лешко // Планово-экономический отдел. - 2009. - № 3. - С.22-25
14. Панкевич, С.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации/ С.П. Панкевич// Планово-экономический отдел.-2007- № 8. - С.15-18.
15. Ендовицкий, Д. А. Содержание предварительного диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций / Д. А. Ендовицкий, М. В. Щербаков // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - № 12 (45). - С. 22-29.
16. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 - 385 с.
17. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 2006 - 658 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Утверждена постановлением
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 14.02.2008 №19
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _______________________ 20___г.
КОДЫ
форма № 1 по ОКУД |
0502070 |
||||
дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация РУССП 'ПОЛОЦКСНАБМЕЛИОВОДХОЗ' |
по ОКЮЛП |
||||
Учетный номер плательщика |
УНП |
||||
Вид деятельности |
по ОКЭД |
||||
Организационно-пpавовая форма |
по ОКОПФ |
||||
Орган управления |
по СООУ |
||||
Единица измеpения млн.руб. |
по ОКЕИ |
||||
Адрес |
Контрольная сумма |
||
Дата утверждения |
||
Дата отправки |
||
Дата принятия |
Форма №1 лист 2
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Основные средства: |
||||
первоначальная стоимость |
101 |
14 686 |
16 371 |
|
амортизация |
102 |
9 466 |
10 802 |
|
остаточная стоимость |
110 |
5 220 |
5 569 |
|
Нематериальные активы: |
||||
первоначальная стоимость |
111 |
4 |
4 |
|
амортизация |
112 |
1 |
1 |
|
остаточная стоимость |
120 |
3 |
3 |
|
Доходные вложения в материальные ценности: |
||||
первоначальная стоимость |
121 |
|||
амортизация |
122 |
|||
остаточная стоимость |
130 |
|||
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
45 |
17 |
|
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
5 268 |
5 589 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы и затраты |
210 |
13122 |
11853 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы |
211 |
5 171 |
5 103 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
213 |
869 |
930 |
|
расходы на реализацию |
214 |
|||
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
1 188 |
503 |
|
товары отгруженные |
216 |
4 825 |
4 671 |
|
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
|||
расходы будущих периодов |
218 |
724 |
545 |
|
прочие запасы и затраты |
219 |
345 |
101 |
|
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
221 ! 86 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в т.ч. покупателей и заказчиков |
231 |
& |
||
прочая дебиторская задолженность |
232 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
312 |
632 |
|
в том числе: покупателей и заказчиков |
241 |
66 |
65 |
|
поставщиков и подрядчиков |
242 |
35 |
254 |
|
по налогам и сборам |
243 |
3 |
||
в т.ч. из стр.243 расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
243A |
|||
по расчетам с персоналом |
244 |
143 |
143 |
|
разных дебиторов |
245 |
65 |
170 |
|
прочая дебиторская задолженность |
249 |
|||
Расчеты с учредителями |
250 |
|||
в том числе: по вкладам в уставный фонд |
251 |
|||
прочие |
252 |
|||
Денежные средства |
260 |
136 |
244 |
|
в том числе: денежные средства на депозитных счетах |
261 |
|||
денежные средства на валютных счетах |
262 |
|||
Финансовые вложения |
270 |
12 |
12 |
|
Прочие оборотные активы |
280 |
311 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
13 458 |
12 534 |
|
БАЛАНС (190+290) |
300 |
18 726 |
18 123 |
|
Форма №1 лист 3 |
||||
пассив |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный фонд |
410 |
1 580 |
1 580 |
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
|||
Резервный фонд |
420 |
|||
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
|||
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
|||
Добавочный фонд |
430 |
6 745 |
7 368 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
|||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
1027 |
567 |
|
Целевое финансирование |
460 |
|||
Доходы будущих периодов |
470 |
|||
ИТОГО по разделу III |
490 |
9 352 |
9 515 |
|
IV. долгосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
295 |
59 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
295 |
59 |
|
V. краткосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
5 229 |
5 338 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2 491 |
1 671 |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
1 778 |
642 |
|
перед покупателями и заказчиками |
622 |
27 |
13 |
|
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
132 |
163 |
|
по прочим расчетам с персоналом |
624 |
2 |
1 |
|
по налогам и сборам |
625 |
300 |
670 |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
31 |
15 |
|
по лизинговым платежам |
627 |
|||
перед прочими кредиторами |
628 |
221 |
167 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
6 |
81 |
|
в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
631 |
|||
прочая задолженность |
632 |
6 |
81 |
|
Резервы предстоящих расходов |
640 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
1 353 |
1459 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
9 079 |
8 549 |
|
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
18 726 |
18 123 |
|
Из строки 620: |
||||
долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
|||
краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
247 |
296 |
Форма №1 лист 4
Активы и обязательства, учитываемые за балансом |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства |
001 |
|||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
|||
Материалы, принятые в пеpеpаботку |
003 |
|||
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|||
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|||
Бланки строгой отчетности |
006 |
1 |
1 |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
|||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
|||
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств |
010 |
|||
Основные средства, сданные в аренду (лизинг) |
011 |
-25 |
||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
012 |
|||
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
013 |
|||
Потеря стоимости основных средств |
014 |
|||
Товары,отгруженные в отпускных ценах |
015 |
|||
Имущество,находящееся в совместном владении |
016 |
|||
Именные приватизационные чеки “Имущество” |
017 |
6909 |
6589 |
|
Материалы,оборудование принятые(переданные) в рамках гарантийных обязательств |
018 |
Руководитель
Главный бухгалтер
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Утверждена
постановлением
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 14.02.2008 №19
OТЧЕТ О ПPИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
с __________________ 20____г. по __________________ 20____г.
КОДЫ
форма № 2 по ОКУД |
05025501 |
||||
дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация РУССП 'ПОЛОЦКСНАБМЕЛИОВОДХОЗ' |
по ОКЮЛП |
||||
Учетный номер плательщика |
УНП |
||||
Вид деятельности |
по ОКЭД |
||||
Оpганизационно-пpавовая форма |
по ОКОПФ |
||||
Орган управления |
по СООУ |
||||
Единица измерения млн.руб. |
по ОКЕИ |
||||
Адрес |
|||||
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
29 739 |
29 395 |
||
в т.ч. выручка, поступившая в валюте |
010а |
||||
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
011 |
9 977 |
9 346 |
||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011) |
020 |
19 762 |
20 049 |
||
СПРАВОЧНО: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах |
021 |
||||
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
030 |
18 246 |
17 925 |
||
Валовая прибыль (020-021-030) |
040 |
1 516 |
2 124 |
||
Управленческие расходы |
050 |
||||
Расходы на реализацию |
060 |
901 |
695 |
||
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060) |
070 |
615 |
1 429 |
||
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||||
Операционные доходы |
080 |
355 |
221 |
||
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы |
081 |
44 |
26 |
||
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081) |
090 |
311 |
195 |
||
в том числе: проценты к получению |
091 |
||||
доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций |
092 |
||||
доходы от операций с активами |
093 |
311 |
195 |
||
прочие операционные доходы |
099 |
||||
Операционные расходы |
100 |
318 |
230 |
||
в том числе: проценты к уплате |
101 |
||||
расходы от операций с активами |
102 |
318 |
230 |
||
прочие операционные расходы |
109 |
||||
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (090-100) |
120 |
12 |
7 |
Форма №2 лист 2
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III.ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
||||
Внереализационные доходы |
130 |
79 |
288 |
|
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы |
131 |
8 |
20 |
|
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131) |
140 |
71 |
268 |
|
Внереализационные расходы |
150 |
388 |
631 |
|
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (140-150) |
160 |
-317 |
-363 |
|
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (+/-070+/-120+/-160) |
200 |
291 |
1 031 |
|
Расходы, не учитываемые при налогообложении |
210 |
189 |
493 |
|
Доходы, не учитываемые при налогообложении |
220 |
|||
Прибыль (убыток) до налогообложения (+/-200+/-210-220) |
240 |
480 |
1 524 |
|
Налог на прибыль |
250 |
115 |
364 |
|
Прочие налоги, сборы из прибыли |
260 |
43 |
83 |
|
Прочие расходы и платежи из прибыли |
270 |
9 |
4 |
|
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200-250-260-270) |
300 |
124 |
580 |
|
СПРАВОЧНО (из строки 300): сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль |
310 |
|||
Прибыль (убыток) на акцию |
320 |
|||
Количество прибыльных организаций |
330 |
1 |
1 |
|
Сумма полученной прибыли по конечному финансовому результату |
330А |
124 |
580 |
|
Количество убыточных организаций |
340 |
|||
Сумма полученного убытка по конечному финансовому результату |
340А |
Расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
Наименование |
Код |
Доход |
Расход |
Доход |
Расход |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
350 |
28 |
1 |
14 |
||
Прибыль (убыток) прошлых лет |
360 |
|||||
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
370 |
7 |
||||
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
380 |
24 |
||||
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
390 |
134 |
14 |
17 |
||
Израсходовано на выплату компенсационного характера, а также выплаты, носящие характер социальных льгот |
391 |
X |
141 |
X |
194 |
|
Безвозмездно полученные активы (включая денежные средства и суммы государственной помощи) |
392 |
153 |
||||
Сумма НДС, отнесенная на внереализационные расходы по товарам, отгруженным в РФ |
393 |
X |
X |
|||
Источники собственных средств, направленных на покрытие убытков отчетного года |
394 |
|||||
Прочие доходы и расходы |
400 |
36 |
89 |
100 |
406 |
|
ИТОГО |
500 |
71 |
388 |
268 |
631 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Утверждена
Постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 14.02.2008 №19
(с дополнениями Минсельхозпрода)
ПРИЛОЖЕHИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАHСУ
с __________________ 20____г. по __________________ 20____г.
КОДЫ
форма № 5 по ОКУД |
05025505 |
||||
дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация РУССП 'ПОЛОЦКСНАБМЕЛИОВОДХОЗ' |
по ОКЮЛП |
||||
Учетный номер плательщика |
УНП |
||||
Вид деятельности |
по ОКЭД |
||||
Оpганизационно-пpавовая форма |
по ОКОПФ |
||||
Орган управления |
по СООУ |
||||
Единица измерения млн.руб. |
по ОКЕИ |
||||
Адрес |
Раздел I. Основные средства и нематериальные активы
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕй |
Код строки |
На начало года |
Поступило |
Выбыло |
На конец года |
Сумма начисленной амортизации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Основные средства - всего |
010 |
14 686 |
1 733 |
48 |
16 371 |
10 802 |
|
в том числе: здания и сооружения |
011 |
5 109 |
994 |
6 103 |
3 471 |
||
передаточные устройства |
012 |
271 |
30 |
301 |
231 |
||
машины и оборудование |
013 |
8 043 |
557 |
19 |
8 581 |
6 170 |
|
транспортные средства |
014 |
1218 |
150 |
26 |
1 342 |
890 |
|
инструмент, инвентарь и принадлежности |
015 |
45 |
2 |
3 |
44 |
40 |
|
рабочий скот и животные основного стада |
016 |
||||||
многолетние насаждения |
017 |
||||||
капитальные затраты в улучшение земель |
018 |
||||||
прочие основные средства |
019 |
||||||
Нематериальные активы - всего |
020 |
4 |
4 |
||||
в том числе: имущественные права на объекты промышленной собственности |
021 |
||||||
имущественные права на произведения науки, литературы, искусства |
022 |
||||||
имущественные права на объекты смежных прав |
023 |
||||||
имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных |
024 |
||||||
имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров |
025 |
||||||
имущественные права пользования природными ресурсами, землей |
026 |
||||||
прочие |
027 |
4 |
4 |
||||
СПРАВОЧНО: |
На начало года |
На конец года |
|||||
3 |
6 |
||||||
амортизация основных средств |
001 |
9466 |
10802 |
||||
амортизация нематериальных активов |
002 |
1 |
1 |
||||
потеря стоимости основных средств |
003 |
Х |
|||||
сумма индексации амортизации основных средств |
004 |
Х |
|||||
сумма переоценки |
005 |
Х |
1483 |
||||
стоимость основных средств, полностью самортизированных |
006 |
3966 |
4352 |
||||
Форма №5 лист 2 |
|||||||
Источники финансирования инвестиционных расходов |
Код строки |
Получено (начислено) в отчетном году |
Израсходовано в отчетном году |
||||
1 |
2 |
4 |
5 |
||||
Всего источников |
030 |
536 |
511 |
||||
в том числе: амортизационные фонды |
031 |
536 |
511 |
||||
бюджетное финансирование |
032 |
||||||
средства инновационных фондов |
033 |
||||||
прибыль нераспределенная и распределенная |
034 |
||||||
заемные средства |
035 |
||||||
прочие |
036 |
Раздел II. Незавершенные вложения во внеоборотные активы
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код строки |
На начало года |
Поступило |
Выбыло |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Незавершенные НИОКР |
040 |
|||||
Расходы произведены за счет: |
Использовано источников финансирования в отчетном году |
|||||
3 |
||||||
инновационного фонда |
041 |
|||||
заемных средств |
042 |
|||||
амортизационных фондов |
043 |
|||||
прибыли |
044 |
|||||
Незавершенное строительство - всего |
050 |
|||||
в том числе: производственное строительство |
051 |
|||||
жилищное строительство |
052 |
|||||
возведение коммуникаций |
053 |
|||||
непроизводственное строительство |
054 |
|||||
СПРАВОЧНО: |
На конец года |
|||||
6 |
||||||
строительство на консервации |
055 |
|||||
сумма переоценки строительства |
056 |
|||||
Прочие инвестиционные расходы - всего |
060 |
45 |
222 |
250 |
17 |
|
в том числе: приобретение основных средств |
061 |
45 |
222 |
250 |
17 |
|
приобретение нематериальных активов |
062 |
|||||
проценты по заемным средствам |
063 |
|||||
курсовые и суммовые разницы |
064 |
|||||
формирование основного стада |
065 |
|||||
закладка многолетних насаждений |
066 |
|||||
прочие |
067 |
Форма №5 лист 3
Раздел III. Доходные вложения в активы
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕй |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Активы для передачи в лизинг |
071 |
|||
Активы, предоставляемые по договору проката |
072 |
|||
Активы, предоставляемые по договору аренды |
073 |
|||
074 |
||||
ИТОГО |
070 |
|||
СПРАВОЧНО: амортизация по активам для передачи в лизинг |
075 |
|||
амортизация по активам, предоставляемым на прокат |
076 |
|||
амортизация по активам, предоставляемым в аренду |
077 |
|||
Раздел IV. Финансовые вложения
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Вклады в уставные (складочные) фонды - всего |
080 |
|||
в том числе: дочерних организаций |
081 |
|||
зависимых организаций |
082 |
|||
083 |
||||
Государственные ценные бумаги - всего |
090 |
|||
в том числе: долгосрочные |
091 |
|||
краткосрочные |
092 |
|||
Ценные бумаги других организаций - всего |
100 |
12 |
12 |
|
в том числе: акции |
101 |
12 |
12 |
|
векселя на срок более 12 месяцев |
102 |
|||
векселя на срок менее 12 месяцев |
103 |
|||
104 |
||||
Предоставленные займы - всего |
110 |
|||
в том числе: долгосрочные займы |
111 |
|||
краткосрочные займы |
112 |
|||
СПРАВОЧНО: рыночная стоимость государственных ценных бумаг |
113 |
|||
рыночная стоимость ценных бумаг других организаций |
114 |
12 |
12 |
|
резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги |
115 |
Форма №5 лист 4
Раздел V. Дебиторская задолженность
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛей |
Код стро-ки |
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
|||
Всего |
В том числе просроченная |
Всего |
В том числе просроченная |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Долгосрочная задолженность - всего |
120 |
|||||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
121 |
|||||
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные) |
122 |
|||||
расчеты с покупателями и заказчиками в отпускных ценах (без включения в итог по строке 120) |
123 |
|||||
расчеты с бюджетом |
124 |
|||||
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
125 |
|||||
прочая дебиторская задолженность |
126 |
|||||
127 |
||||||
128 |
||||||
в том числе из строки 120 «Компенсация задолженности по государственной поддержке по Указу Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 449» |
129 |
|||||
Краткосрочная задолженность - всего |
130 |
5137 |
1856 |
5303 |
2432 |
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
131 |
4891 |
1713 |
4736 |
2289 |
|
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные, предоплата) |
132 |
35 |
254 |
|||
расчеты с покупателями и заказчиками в отпускных ценах (без включения в итог по строке 130) |
133 |
6909 |
6589 |
|||
расчеты с бюджетом |
134 |
3 |
||||
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
135 |
|||||
прочая дебиторская задолженность |
136 |
208 |
143 |
313 |
143 |
|
137 |
||||||
138 |
||||||
139 |
||||||
СПРАВОЧНО (из строк 120 и 130): Дебиторская задолженность по внешнеторговым договорам |
139A |
|||||
Дебиторская задолженность по лизинговым платежам (у лизингодателя) |
139B |
Раздел VI. кредиторская задолженность
Наименование ПОКАЗАТЕЛей |
Код стро-ки |
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
|||
Всего |
В том числе просроченная |
Всего |
В том числе просроченная |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Долгосрочная задолженность - всего |
140 |
|||||
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
141 |
|||||
авансы, полученные под строительство |
142 |
|||||
авансы полученные |
143 |
|||||
обязательства по лизингу |
144 |
|||||
145 |
||||||
прочая кредиторская задолженность |
146 |
|||||
147 |
||||||
148 |
||||||
149 |
||||||
Краткосрочная задолженность - всего |
150 |
2491 |
657 |
1657 |
210 |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
151 |
1778 |
657 |
642 |
210 |
|
авансы, полученные под строительство |
152 |
|||||
авансы полученные |
153 |
27 |
13 |
|||
расчеты по оплате труда |
154 |
132 |
163 |
|||
расчеты с персоналом по прочим операциям |
155 |
2 |
1 |
|||
расчеты по налогам и сборам |
156 |
300 |
670 |
|||
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
157 |
31 |
15 |
|||
158 |
||||||
прочая кредиторская задолженность |
159 |
221 |
167 |