Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности
Работа из раздела: «
Бухгалтерский учет и аудит»
/
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров - обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.
Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности.
Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия, позволяет избежать одних и тех же арифметических действий, ошибок. Этим обстоятельством обусловлен выбор темы курсовой работы.
К различным аспектам теории и практики автоматизации бухгалтерского учета уделяется значительное внимание в отечественной и научной литературе. В России проблема автоматизации бухгалтерского учета нашла отражение в научных трудах, монографиях, учебных пособиях и других публикациях С.В. Глушакова, Н.В. Брынкова, В.В. Брага, О.П. Ильина, Ю.Л. Шевченко и другие.
Цель курсовой работы - изучить автоматизацию бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
Определить роль автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Охарактеризовать основные виды программного продукта автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности в России.
Рассмотреть автоматизацию бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса.
Выявить основные ошибки, совершаемые в ходе внедрения автоматизации бухгалтерской финансовой отчетности на базе «1С: Предприятие 8».
Объект исследования - бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Предмет исследования - автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Информационной базой для написания данной курсовой являются труды следующих авторов: Зыряновой Т.В., Кокиной Т.Н., Мариненко А.А., Путилова Б.Н. и др.
Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя четыре параграфа, заключения и списка использованных источников.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АВТОМАТИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Роль автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности
Любого директора предприятия волнует ряд важных проблем: повышение дохода организации, продуктивности персонала, разработка эффективной структуры управления. Каждому управленцу или руководителю приходится принимать решения в условиях повышенного риска и рыночной неопределенности, что ставит его в необходимость постоянно контролировать все сферы хозяйственно-финансовой деятельности его компании. Вся эта деятельность отражается в огромном количестве различных документов с множеством информации.
Хорошо сгруппированная и обработанная информация в какой-то степени является гарантией хорошо отлаженной управленческой системы, а отсутствие достоверных данных нередко приводит к ошибочному решению в изменении деятельности компании и в дальнейшем, как следствие, к серьезному ущербу.
Автоматизировать бухгалтерский учет, а также внести ясность в ведении складского учета, в реализации товаров и услуг компании, увеличить скорость расчета заработной платы работникам, в сроки сдавать отчетность и отслеживать договоры эффективно помогает внедрение компьютерных программ и бухгалтерских пакетов.
Предприятие может обанкротиться или понести серьезные убытки из-за небрежности в ведении внутренней бухгалтерии. Также причиной этому может послужить незнание и не соответствие последним законам и распоряжениям относительно бухгалтерского учета в целом. Возможны простейшие арифметические ошибки и невнимательность при введении бухгалтерии - это антропогенный фактор.
Естественно, что компьютер не в состоянии заменить грамотного и опытного специалиста в области бухгалтерского дела, но он позволит улучшить систематизацию бухучета, увеличить количество получаемой и обрабатываемой информации, свести к минимуму количество арифметических ошибок, оценить общее состояние предприятия и его дальнейшие перспективы.
Сегодня существуют типовые проекты комплексной компьютеризации бухучета при помощи разных видов электронно-вычислительных машин для различных сфер финансово-хозяйственной деятельности: сельскохозяйственного и промышленного комплекса; государственных учреждений; централизованных бухгалтерий.
В современном мире ни для создателя компьютерных бухгалтерских программ, ни для пользователя ими не является трудной задачей компьютеризация бухгалтерского учета при помощи ПК (персонального компьютера). Современная элементарность решения автоматизации бухучета достигнута трудоемким путем: от автоматизации отдельных отделов учетной деятельности до разработки и успешного применения сетевых баз данных для сведения баланса организации.
Всецело переосмыслить политику бухгалтерских программ позволило освоение специалистами бухгалтерского дела персональных компьютеров не только на уровне пользователей, а также на уровне программиста. Как показала практика намного лучше иметь целостную систему данных для всех членов бухгалтерской деятельности. Благодаря этому одновременно решена проблема составления баланса организации на каждый момент оформления первичных бухгалтерских документов, то есть внесение в единую систему организации таких данных как содержание и сумма хозяйственной операции и т. д.
Исторически сложилось, что период компьютеризации бухгалтерского учета в России прошел три основных этапа становления:
Первый этап создания программ для ведения бухгалтерии совпал по временным рамкам с началом Перестройки, когда резко возросла потребность в такого рода продуктах для обслуживания временных трудовых коллективов, нужд предприятий малого бизнеса, а также различных кооперативов и других субъектов бухучета в России. Большой популярностью пользуются программы отечественных создателей, так как такие пакеты программ лучше всего подходили для условий переходной экономики и быстрых перемен в законах, которые отвечали за регулирование порядка бухгалтерского учета. Основной аппаратной платформой для создания бухгалтерских программ стали персональные компьютеры, ввозимые из-за границы в больших количествах. Большое количество создаваемых программ разрабатывались в виде автоматизированных рабочих мест для работы на автономных компьютерах. В тот период большой популярностью пользовались такие первичные программы как «Финансы без проблем», «Турбо-бухгалтер», «Парус».
Второй этап характеризовался возникновением большого количества АОЗТ и ТОО, которые требовали ведения бухгалтерского учета. Период связан с развитием коммерческих структур и началом массовой приватизации. Поэтому на смену заказным разработкам для отдельных компаний пришла потребность в массовых тиражируемых разработках бухгалтерских компьютерных программ. Временные коллективы и разработчики-энтузиасты сменились профессиональными командами специалистов, которые впоследствии объединялись в организации, получающие прибыль от продаж тиражируемых пакетов программ. Именно тогда появились такие современные компании: «1С», «Омега», «Диасофт», R-Style Software Lab.
Третий этап развития бухгалтерских систем характеризуется созданием объединенных программных средств, соединяющих в себе несколько предметных областей компьютеризации бухучета.
Таким образом, компьютеризация бухучета помогает понижению его трудоемкости, но не позволяет сделать учет максимально оперативным и уменьшить сроки выполнения на другие отчетности. Особенно детально такие вопросы решаются в условиях компьютеризации всей совокупности учетных работ. В основном предпочтение отдается разработке прикладных пакетов компьютерных программ, которые реализуют автоматическое решение всех видов типовых задач в бухгалтерском учете.
1.2 Сравнительная характеристика программного продукта автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности в России
В России к самым распространенным и популярным программам компьютеризации бухгалтерского учета относятся:
Компьютерная программа 1С: Бухгалтерия - это бухгалтерская программа, предназначенная для ведения синтетического и аналитического учета по различным отраслям бухгалтерии.1С имеет возможность ручного и автоматического ввода различных бухгалтерских проводок и операции, которые впоследствии заносятся в журнал программы.
Когда нужно просмотреть проводки или операции в журнале программы, можно задать различные параметры поиска. Например, ввести определенный временной период или вывести определенную группу проводок или операций. Помимо внутреннего журнала 1С содержит перечень справочной информации для помощи в ведении бухучета:
1) план счетов;
2) перечень объектов аналитического учета;
3) виды объектов аналитического учета;
4) констант и т. д.
На базе вводимых операций и проводок программа может выполнить расчет итогов, которые могут быть рассчитаны за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц и т. д.), ограниченный двумя календарными датами.
1С может составить различные ведомости, на основе полученных итогов:
- сводные проводки;
- оборотно-сальдовую ведомость;
- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
- карточка счета;
- карточка счета по одному объекту аналитического учета;
- анализ счета;
- анализ счета по календарным датам;
- анализ счета по объектам аналитического учета;
- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
- журнальный ордер.
В данной программе предусмотрена функция составления произвольных отчетов, позволяющих на бухгалтерском языке дать описание форме и содержанию составленному отчету, включая в него остатки и обороты по счетам. При помощи такого режима реализуются отчеты, которые впоследствии предоставляются в налоговые службы, также бухгалтера используют эту функцию для составления внутренних отчетов, помогающие в мониторинге финансовой деятельности предприятия и принятия своевременных управленческих решений для исправления ситуации, если это нужно.
Также в программе предусмотрена такая функция как сохранение резервной копии текстовых документов в архиве программы.
Системы автоматизации бухгалтерского учета компании 1С являются самыми популярными и востребованными в России, так как они имеют сильно развитую дилерскую сеть по всей стране, компания грамотно разработала маркетинговую стратегию и организовала сильную рекламную компанию. Для помощи пользователям программ 1С выпускаются многочисленные методические пособия и организовываются учебные центры.
САБУ от «1С» разработаны для различных операционных систем: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.).
Основные системные требования программы:
Windows 2000/XP/Vista/Windows 7/Server 2003/Server 2008/Server 2008 R2/Linux (рекомендуется Windows /Windows 7/Server 2008 R2);
Pentium III 866 МГц;
512 Мб оперативной памяти (рекомендуется 1000 Мб);
Видеокарта класса SVGA.
Компания «АйТи» создала систему компьютеризации «БОСС», которая предназначается для больших производственных торговых и производственных объединений, а также для больших организаций. В систему «БОСС» включена система компьютеризации бухгалтерского учета под названием «БОСС-Бухгалтер», которая осуществляет бухгалтерский учет организации и составление отчетности, как для внутреннего пользования и контроля деятельности предприятия, так и для налоговых органов. Также в системе «БОСС» предусмотрен ряд модулей, которые помогают при компьютеризации других отраслей деятельности предприятия:
«БОСС-Кадровик» создан для управления персоналом и для начисления заработной платы сотрудникам;
«БОСС-Референт» - для управления документооборотом;
«БОСС-Кладовщик» - для автоматизации складского учета (Но для мощных и крупных организаций данный модуль может разрабатываться индивидуально);
«БОСС-Продавец» - для управления сбытом;
«БОСС-Снабженец» - для компьютеризации процесса снабжения;
«БОСС-Технолог»- для управления процессом производства;
«БОСС-Финансист» - для компьютеризации управления финансами с элементами анализа;
«БОСС-Аналитик» - для анализа фактических производственных затрат и полученных финансовых результатов.
Организация «АйТи» представляет два вида продукта на рынок САБУ. Один вид предназначен для компаний среднего и крупного масштаба - «БОСС-Компания», использующий в качестве SQL-сервера программное обеспечение Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. По требованию в заказываемый комплект может быть включен различный инструментарий для создания приложений для данной системы автоматизации бухгалтерского учета, который позволяет вести оперативное создание необходимых баз данных и составлять удобную визуальную компоновку программных составляющих. «БОСС-Компания» не запрашивает высоких системных требований: процессор не ниже 386 и оперативную память объемом минимум 2 Мбайт, а сервер - процессор класса 486/66 и ОЗУ емкостью от 16 Мбайт, которая в качестве SQL-сервера использует ПО Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software.
Компания «Омега» представляет на рынок САБУ ABACUS Professional, который предназначается для небольших организаций и предприятий, где численность персонала составляет не более 50-60 человек, также компания предназначена для ведения бухгалтерии, финансового и управленческого планирования. Данная система компьютеризации бухгалтерского учета создана на базе СУБД Clarion 3.1, и в состав компании включен ряд интегрированных модулей, имеющие возможность работать индивидуально и совместно. При любой конфигурации системы требуется модуль настройки, который обеспечивает сочетание данной СУБД и ввод базовых и основных данных. В базе ABACUS Professional заложено единое поле проводок - это означает, что изменение данных в одном модуле приводит к изменению данных во всей системе, независимо от того, где вводились проводки. Все проводки и бухгалтерские операции вносятся в единую базу данных системы, что помогает в оперативном принятии управленческих решений. Данная система помогает обеспечивать хорошую степень взаимодействия между различными отраслями бухгалтерского учета.
В ABACUS Professional на программном уровне заложена конфигурация под названием «Файл-сервер», что при попытке одновременного доступа с разных рабочих мест к одной записи выдает диагностические сообщения всем пользователям. Предварительно все рабочие станции привязываются к одной базе данных, и обработка всей информации проводится на каждой из них.
Компания «Омега» создала сетевую версию программы, которая работает в сетях под NetWare и Windows NT. Базовые системные требования к Станции-клиенту: процессор от 386DX и 4 Мбайт оперативной памяти, а у сервера должен быть процессор класса 486DX и выше и 8 Мбайт оперативной памяти. Также компания «Омега» разрабатывает и представляет на рынок очень много программ для автоматизации бухгалтерии различных финансовых организаций и банков, гостиниц, для учета операций с ценными бумагами, учета в фирмах, которые имеют развитую сеть филиалов, складов и т. д. и т. п.: ABACUS Bank, ABACUS Hotel, ABACUS Invest и другие.
Итак, мы дали характеристику самым распространенным системам автоматизации бухгалтерского учета в России, но рынок таких систем намного больше и в настоящее время постоянно развивается. В скором будущем мы будем получать готовые программные бухгалтерские системы, которые смогут обходиться без человека, то есть нам потребуется лишь ввести базовые данные и проводки, а все остальное программы сами сосчитают и разошлют по нужным нам инстанциям. Конечно же, работа таких систем немыслима без предварительной настройки под бухгалтерский учет определенной организации, но с каждым годом они становятся все совершеннее и лучше. Нам остается только создавать и облегчать себе жизнь.
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АВТОМАТИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса
Ведение бухгалтерского учета предполагает формирование бухгалтерской и налоговой отчетности на основе содержащейся информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. Для обработки учетной информации существуют современные автоматизированные системы бухгалтерского учета (АСБУ), которые позволяют сделать ее более рациональной. Важно, что автоматизация бухгалтерского учета возможна от стадии сбора первичных данных до формирования отчетности. При обработке информации нужно учесть степень влияния достоверности этих данных на принятие того или иного управленческого решения. Одним из главных требований к программному продукту является возможность обеспечить качественное, надежное и удобное ведение учета.
Любая система должна иметь базу данных, содержащую информацию о предприятии, данные бухгалтерского учета, которых можно получить в любой момент, т.е. должно обеспечиваться хранение, обработка и демонстрации пользователю данных учета. Также важно отметить требование надежности, которое определяется устойчивостью системы, возможностью восстановления данных после сбоя без потери времени.
Любое предприятие, вне зависимости от его размера, в том числе и малое предприятие, имеет необходимость автоматизировать бухгалтерский учет. Единственная разница в том, что для предприятий малого бизнеса программы продукты более просты в установке и эксплуатации, не предполагают наличия сложных операций.
На сегодняшний день существует большой выбор программ по автоматизации бухгалтерского учета, о которых речь шла в предыдущей главе. Это: 1C: Бухгалтерия, Aubi, Супер Менеджер, ИНФО - Бухгалтер, ФОЛИ, Парус-бухгалтерия, Инфин - Бухгалтерия, ABACUS, Турбо-бухгалтер, БОСС, БЭСТ, АККОРД и др. Все перечисленные программы отвечают основным требованиям бухгалтерского учета на малом предприятии и имеют свои особенности. Найти программу, которая в полной мере способна удовлетворить требования конкретного предприятия тяжелая задача.
В настоящее время актуальность приобретают программы, которые дают возможность совмещать в себе методы ведения учета по МСФО и ведением учета по РСБУ.
Можно выделить три способа ведения учета по МСФО:
- параллельный учет, предполагает, что все факты хозяйственной жизни отражаются обособлено по РСБУ и по МСФО. При этом базой данных для показателей отчетности по МСФО выступают данные учета по РСБУ. Данный метод имеет ряд недостатков, связанных с высокой стоимостью внедрения такой системы, а также с большими затратами трудовых ресурсов на ведение первичного учета;
- трансляции проводок, предполагает учет фактов хозяйственной жизни на базе данных по РСБУ, а затем их перевод в записи по МСФО;
- трансформации отчетности, предполагает пересчет показателей отчетности согласно РСБУ, и дальнейшее формирование на их основе отчетности в соответствии с МСФО. Недостаток этого метода - неточность данных. В большинстве компаний трансформация осуществляется с применением MS Excel, таким образом, обходится дешевле, так как не требует внедрения специального пакета по АСБУ. Однако она также обладает рядом недостатков. Это, во-первых, наличие заранее подготовленной отчетности для дальнейшей трансформации, что требует большей отдачи от сотрудников бухгалтерии, во-вторых, невозможность получения информации за промежуточный период, в-третьих, снижение точности данных из-за допущений и субъективного подхода.
Важно отметить, что предприятия малого бизнеса, которые внедряют или имеют цель внедрить ведение учета на базе МСФО, должны понимать какую роль в оперативном и достоверном получении информации и, соответственно, составлении отчетности играют программы автоматизации ведения учета и в целом применение новейших информационных технологий.
Не нужно забывать о том, что от прозрачности и качества финансовой отчетности любого предприятия, даже самого малого, зависит развитие, как самого предприятия, так и экономики страны в целом. Поэтому можно смело утверждать, что автоматизация ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса в обозримом будущем станет неотъемлемым условием его развития.
Таким образом, можно сказать, что процесс автоматизации бухгалтерского учета предполагает повышение эффективности и улучшения качества ведения учета на предприятии малого бизнеса в результате внедрения компьютерных технологий. Перспективы внедрения автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета непосредственно связаны с переходом на МСФО. В свою очередь, активное сближение национальных стандартов и международных стандартов на сегодняшний день является экономической необходимостью.
2.2 Анализ основных ошибок, совершаемых в ходе внедрения автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности на базе «1С: Предприятие 8»
Проект по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на базе «1С:Предприятие 8» является сложным многоаспектным мероприятием. При реализации такого проекта требуется учесть многие взаимосвязи и взаимозависимости ведения хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшим этапом, способствующим успешному завершению проекта, является стадия проведения обследования предприятия на предмет определения специфики хозяйственной деятельности предприятия, анализа бизнес-процессов существующих на предприятии.
Так, одной из распространенных ошибок при проведении проектов по автоматизации бухгалтерского и налогового учета является начало внедрения автоматизированной системы без детального, а хуже, без какого-либо проведения обследования. Данную работу должны проводить специалисты, понимающие методологию типовых конфигураций «1С:Предприятие 8». Это связано с тем, что требуется провести адаптацию бизнес-процессов предприятия под типовую конфигурацию «1С:Предприятия 8», а без глубоких знаний «1С:Предприятия 8» довольно трудно качественно решить эту задачу.
В случае исключения работ по предварительному обследованию предприятия, возникает ряд следующих проблем при внедрении автоматизированной системы:
Неоднозначное понимание задач по автоматизации Исполнителем и Заказчиком.
Локальная постановка задач сотрудниками Заказчика в разрезе отдельного участка учета без рассмотрения взаимосвязей и взаимозависимостей с другими участками учета, и как следствие, вероятность нарушения целостности будущей автоматизированной учетной системы.
Перенос устаревших методик учета из используемой системы учета во внедряемую систему. В этом случае методика учета во внедряемой системе подстраивается или соответствует методике используемого ранее программного обеспечения, возникает риск использования устаревших методик и неоптимальных бизнес-процессов.
Еще одна значимая задача, которая требует квалифицированного подхода при решении, заключается в переносе данных из используемой автоматизированной системы учета.
Данные работы проводятся на начальной стадии перед запуском автоматизированной системы в эксплуатацию и направлены на анализ учетных данных используемой автоматизированной системы: используемого плана счетов, остатков по счетам учета и данных нормативно-справочной информации.
Вот несколько типовых ошибок при переносе данных:
Некорректное использование счетов учета типовой конфигурации «1С:Предприятие 8», предназначенных для решения других учетных задач.
Некорректное заполнение нормативно-справочной информацией (справочники, константы).
Неверное использование нормативно-справочной информации (справочники, константы).
Изменение типового плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8» под старую автоматизированную систему учета.
Чтобы избежать данных ошибок требуется провести следующие работы:
Составить таблицу соответствия используемого плана счетов и типового плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8». Данная работа направлена на определение счетов учета типовой конфигурации «1СПредприятие 8», которые будут отвечать учетным задачам предприятия.
Проанализировать, а если потребуется, то и переработать нормативно-справочную информацию используемой автоматизированной системы.
Составить таблицу соответствия нормативно-справочной информации используемой автоматизированной системы учета и «1С:Предприятие 8». Данная работа направлена на корректное и оптимальное использование нормативно-справочной информации «1С:Предприятие 8».
В качестве примера, поясняющего важность правильной настройки справочной информации, можно привести справочник «Статьи затрат», неверное заполнение которого приводит к ошибкам проведения регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым результатам.
Следует заметить, что ввод начальных остатков в типовой конфигурации требует, помимо вышесказанного, обеспечения определенной технологической дисциплины ввода данных (применения определенных процедур и специализированных документов), несоблюдение которой приводит к нарушению дальнейшей работы всей автоматизированной системы, т.к. нарушает фундамент для проведения дальнейшего оперативного учета.
Также, одной из серьезных ошибок является неверно настроенные учетные политики «1С:Предприятие 8», т.к. эти настройки влияют на алгоритмы работы документов и обработок всей системы. И здесь, зачастую, знание только одной предметной области (например, бухгалтерского учета) лишь помогает, но не решает всей задачи автоматизации учетных задач, т.к. требуется дополнительные познания в части заложенной в конфигурации методологии ведения учета и завершающих (регламентных) операций.
Выбор необходимых для конкретного предприятия сочетания тех или иных установок учетной политики системы требует от неподготовленного пользователя значительных затрат (и не только временных), т.к. требуется анализировать большой набор не только первоначальных сведений, но и контролировать итоги регламента, что без наличия достаточного опыта при скрытых от понимания алгоритмах расчета той или иной задачи может вылиться в достаточно сложную для разрешения проблему (особенно на реальной базе предприятия, включающей как большой объем данных, так и немалый набор хозяйственных операций).
Как уже говорилось выше, обучение пользователей автоматизированной системы «1С:Предприятие 8» является важнейшей стадией проекта по автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Без данного этапа работ могут возникнуть следующие трудности при работе с «1С:Предприятие 8»:
Непонимание пользователями взаимосвязей и взаимозависимости подсистем и объектов типовой конфигурации»1С:Предприятие 8».
Непонимание и некорректное использование пользователями типовых методик конфигурации «1С:Предприятие 8».
Некорректное заполнение пользователями документов типовой конфигурации «1С:Предприятие 8».
Некорректная интерпретация и неоперативное использование учетной информации пользователями типовой конфигурации «1С:Предприятие 8».
Чтобы избежать данных проблем, требуется провести обучение всех пользователей типовой конфигурации «1С:Предприятие 8». При обучении требуется учесть не только специфику хозяйственных операций, проводимых на участке учета, но и специфику движения и обработки информационного потока (документов, отчетов и т.п.) проходящего на участке учета. При обучении пользователей может быть использован метод «обучения обучающего». Суть метода в том, что один из пользователей, желательно имеющий понимание по всем задачам участка учета, проходит глубокое обучение. В дальнейшем, этот пользователь проводит обучение всех пользователей, работающих на данном участке учета. Такой подход, помимо сокращения затрат на обучение меньшего количества пользователей, приводит и к большей глубине познаний у обучающего в силу его начального понимания задач, что позволяет целенаправленно направлять процесс обучения не на освоение простейших приемов работы с конфигурацией, а закладывать понимание ее методологических основ, что способствует, в свою очередь, верному самостоятельному принятию решений новых задач при дальнейшей эксплуатации системы.
При многопользовательской работе с базой данных важно учесть, что работать будут разные люди - по должности, по характеру выполняемых работ, по подготовке и навыкам, по отношению и ответственности. Для минимизации ошибок не сильно обремененных ответственностью сотрудников, для максимальной безопасности конфиденциальной информации важно настроить авторизованный пользовательский доступ, техническую настройку которого целесообразно проводить специалистами по администрированию и конфигурированию. При этом надо обеспечить сочетание прав и интерфейса пользователя, обеспечивающее и выполнение должностных обязанностей, и необходимую конфиденциальность информации.
При настройке интерфейсов автоматизированной системы следует учесть специфику ввода справочной информации. Некорректное заполнение справочной информации приводит к ошибкам проведения первичных и регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым результатам. Несоблюдение этого может вызвать значительные расходы на поиск и восстановление некорректной информации после несанкционированного ввода данных. Поэтому при определении ролей для авторизации действий пользователей важно предусматривать защиту справочной информации от ошибочных (вольных или невольных) изменений.
Разработчик программы «1С:Предприятие 8» фирма «1С» ставила перед собой цель создать систему, отвечающую потребностям широкого круга пользователей.
Таким образом, учитывая большое разнообразие видов деятельности предприятий, допустимый разброс положений учетной политики, наличие не регулируемых нормативной базой моментов и методов в учете привело в этом случае к созданию универсальной системы, способной решать большинство практических учетных задач. Но здесь же, к сожалению, заложена возможность совершения основной ошибки при внедрении программного продукта - «Программа приобретена, она умеет все, а значит и будет все делать». Да, это во многом так, правда, при условии, что при ее внедрении заложен верный фундамент: в части начальной настройки, правильного использования ее документов и методов, и т.п. И чтобы это случилось, чтобы применение системы оправдывало ожидаемые надежды, а не приводило к не надлежащему учету, а то и к не верным результатам, следует перед началом внедрения приложить еще и дополнительные усилия в части недопущения типичных ошибок, часть которых была освещена в настоящем параграфе.
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)
|
Номер счета
|
Активы и обязательства
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
01
|
Основные средства
|
4 039 650
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
2 419 170
|
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
145 000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
25 015
|
|
|
09
|
Отложенные налоговые активы
|
97 320
|
|
|
10
|
Материалы
|
1 302 500
|
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
66 000
|
|
|
20
|
Основное производство - всего
|
33 090
|
|
|
в т.ч. изделия «А»
|
23 090
|
|
|
изделия «Б»
|
10 000
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
666 673
|
|
|
50
|
Касса
|
7 300
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
683 349
|
|
|
58-1-2
|
Финансовые вложения (долгосрочные)
|
140 000
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)
|
830 650
|
|
|
62-1
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
327 970
|
|
|
62-2
|
Расчеты по авансам полученным (кредит)
|
236 700
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего
|
679 870
|
|
|
66-1
|
В том числе основная сумма долга
|
679 870
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам - всего
|
83 006
|
|
|
68-1
|
в т.ч. НДС
|
21 620
|
|
|
68-2
|
Налог на прибыль
|
32 686
|
|
|
68-3
|
Налог на доходы физических лиц
|
28 700
|
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего
|
103 765
|
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
379 910
|
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебет)
|
4 300
|
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
128 000
|
|
|
76-1
|
Расчеты с разными дебиторами
|
130 000
|
|
|
76-2
|
Расчеты с разными кредиторами
|
803 726
|
|
|
77
|
Отложенные налоговые обязательства
|
19 960
|
|
|
80
|
Уставный капитал
|
500 000
|
|
|
82
|
Резервный капитал
|
75 000
|
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
391 332
|
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
523 401
|
|
|
84-2
|
Нераспределенная прибыль в обращении
|
462 492
|
|
|
84-3
|
Нераспределенная прибыль в использовании
|
60 909
|
|
|
90-1
|
Выручка
|
9 150 800
|
|
|
90-2
|
Себестоимость продаж
|
6 071 217
|
|
|
90-3
|
НДС
|
1 395 885
|
|
|
90-5
|
Общехозяйственные расходы
|
633 190
|
|
|
90-6
|
Коммерческие расходы
|
181 400
|
|
|
90-9
|
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
|
869 108
|
|
|
91-1
|
Прочие доходы
|
250 760
|
|
|
91-2
|
Прочие расходы
|
174 118
|
|
|
91-9
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
76 642
|
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
699 647
|
|
|
001
|
Арендованные основные средства
|
79 000
|
|
|
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2011 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
|
Наименование и шифр счета
|
Сальдо на начало года, руб.
|
Обороты за январь-ноябрь, руб.
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
Основные средства (01)
|
3 561 620
|
|
955 000
|
476 970
|
|
|
Амортизация основных средств (02)
|
|
2 030 070
|
475 000
|
864 100
|
|
|
Нематериальные активы (04)
|
85 000
|
|
60 909
|
|
|
|
Амортизация нематериальных активов (05)
|
|
10 000
|
|
15 015
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы - всего
|
|
|
1 015 000
|
1 015 000
|
|
|
в т. ч.: строительство объектов основных средств (08-3)
|
|
|
701 000
|
701 000
|
|
|
приобретение объектов основных средств (08-4)
|
|
|
254 000
|
254 000
|
|
|
приобретение нематериальных активов (08-5)
|
|
|
60 909
|
60 909
|
|
|
Отложенные налоговые активы (09)
|
15 000
|
|
97 320
|
15 000
|
|
|
Материалы (10)
|
737 500
|
|
2 100 070
|
1 535 070
|
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)
|
|
|
2 150 170
|
2 150 170
|
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)
|
105 000
|
|
121 000
|
160 909
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям - всего
|
|
|
648 934
|
648 934
|
|
|
в т. ч.: НДС при приобретении основных средств (19-1)
|
|
|
172 750
|
172 750
|
|
|
НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)
|
|
|
387 030
|
387 030
|
|
|
НДС по услуга (19-4)
|
|
|
90 004
|
90 004
|
|
|
Основное производство (20) - всего
|
75 720
|
|
6 570 710
|
6 613 340
|
|
|
Вспомогательные производства (23)
|
|
|
390 000
|
390 000
|
|
|
Общепроизводственные расходы (25)
|
|
|
2 108 995
|
2 108 995
|
|
|
Общехозяйственные расходы (26)
|
|
|
633 190
|
633 190
|
|
|
Брак в производстве (28)
|
|
|
26 150
|
26 150
|
|
|
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)
|
|
|
6 587 190
|
6 587 190
|
|
|
Готовая продукция (43)
|
150 700
|
|
7 141 873
|
6 625 900
|
|
|
Расходы на продажу (44) - всего
|
|
|
181 400
|
181 400
|
|
|
в т. ч. расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)
|
|
|
181 400
|
181 400
|
|
|
Касса (50)
|
5 150
|
|
3 310 189
|
3 308 039
|
|
|
Расчетные счета (51)
|
793 300
|
|
11 374 590
|
11 486 541
|
|
|
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2)
|
|
|
140 000
|
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) - всего
|
|
452 900
|
4 750 463
|
5 128 213
|
|
|
в т. ч.: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)
|
|
452 900
|
3 408 000
|
3 785 750
|
|
|
расчеты по авансам выданным (60-2)
|
|
|
1 342 463
|
1 342 463
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - всего
|
277 000
|
|
11 974 677
|
12 160 407
|
|
|
в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)
|
277 000
|
|
9 150 800
|
9 099 830
|
|
|
расчеты по авансам полученным (62-2)
|
|
|
2 823 877
|
3 060 577
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего
|
|
370 000
|
980 340
|
1 290 210
|
|
|
в т. ч. расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66-1)
|
|
370 000
|
928 130
|
1 238 000
|
|
|
Проценты по краткосрочным кредитам (66-2)
|
|
|
52 210
|
52 210
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего
|
|
189 112
|
2 232 782
|
2 126 676
|
|
|
в т. ч.: НДС (68-1)
|
|
127 503
|
1 531 120
|
1 425 237
|
|
|
налог на прибыль (68-2)
|
|
28 609
|
349 946
|
354 023
|
|
|
налог на доходы физических лиц (68-3)
|
|
33 000
|
316 460
|
312 160
|
|
|
налог на имущество организации (68-5)
|
|
|
25 364
|
25 364
|
|
|
транспортный налог (68-6)
|
|
|
9 892
|
9 892
|
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего
|
|
92 800
|
958 635
|
969 600
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
|
|
339 800
|
3 511 490
|
3 551 600
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами (71)
|
6 200
|
|
131 600
|
133 500
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)
|
|
|
128 000
|
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами (76-1)
|
130 000
|
|
781 060
|
781 060
|
|
|
Расчеты с разными кредиторами (76-2)
|
|
792 800
|
873 384
|
884 310
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства (77)
|
|
8 200
|
10 600
|
22 360
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
|
500 000
|
|
|
|
|
Резервный капитал (82)
|
|
75 000
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (83)
|
|
391 332
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
|
|
692 176
|
920 951
|
752 176
|
|
|
в т. ч.: прибыль, подлежащая распределению (84-1)
|
|
692 176
|
692 176
|
|
|
|
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)
|
|
|
229 684
|
692 176
|
|
|
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)
|
|
|
|
60 909
|
|
|
Продажи (90) - всего
|
|
|
9 150 800
|
9 150 800
|
|
|
в т. ч.: выручка (90-1)
|
|
|
|
9 150 800
|
|
|
себестоимость продаж (90-2)
|
|
|
6 071 217
|
|
|
|
НДС (90-3)
|
|
|
1 395 885
|
|
|
|
общехозяйственные расходы (90-5)
|
|
|
633 190
|
|
|
|
коммерческие расходы (90-6)
|
|
|
181 400
|
|
|
|
прибыль/убыток от продаж (90-9)
|
|
|
869 108
|
|
|
|
Прочие доходы и расходы (91) - всего
|
|
|
250 760
|
250 760
|
|
|
в т. ч.: прочие доходы (91-1)
|
|
|
|
250 760
|
|
|
прочие расходы (91-2)
|
|
|
174 118
|
|
|
|
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)
|
|
|
76 642
|
|
|
|
Прибыли и убытки (99)
|
|
|
246 103
|
945 750
|
|
|
Итого
|
5 944 190
|
5 944 190
|
82 989 35
|
82 989 35
|
|
|
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2011 г.
|
№ операции
|
Содержание операции, первичный документ
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма, руб.
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
|
|
|
1
|
Счет-фактура №107 Приобретен станок:
|
|
|
|
|
|
а) отпускная цена с учетом доставки
|
08-4
|
60-1
|
176 000
|
|
|
б) сумма НДС
|
19-1
|
60-1
|
31 680
|
|
|
2
|
Счет-фактура №70 Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
|
|
|
|
|
|
а) стоимость услуг
|
08-4
|
76-2
|
1 640
|
|
|
б) НДС
|
19-4
|
76-2
|
295
|
|
|
Итого
|
|
|
1 935
|
|
|
3
|
Акт о приеме-передаче основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию
|
01
|
08-4
|
177640
|
|
|
4
|
Акт о списании основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
|
|
|
|
|
|
а) первоначальная стоимость
|
01/выб
|
01
|
151 000
|
|
|
б) амортизационные отчисления на дату выбытия
|
02
|
01/выб
|
150 000
|
|
|
в) остаточная стоимость
|
91-2
|
01/выб
|
1 000
|
|
|
г) оприходованы на склад прочие материалы
|
10
|
91-1
|
12 300
|
|
|
д) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата
|
91-2
|
70
|
2 342
|
|
|
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего
|
|
|
639
|
|
|
в том числе: 1) страховые взносы в Фонд социального страхования
|
91-2
|
69-1-1
|
68
|
|
|
2) страховые платежи от несчастных случаев
|
91-2
|
69-1-2
|
30
|
|
|
3) страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
|
91-2
|
69-2
|
468
|
|
|
4) страховые взносы в Федеральный ФОМС
|
91-2
|
69-3-1
|
26
|
|
|
5) страховые взносы в территориальные ФОМС
|
91-2
|
69-3-2
|
47
|
|
|
5
|
Акт о списании основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
|
|
|
|
|
|
а) первоначальная стоимость
|
01/выб
|
01
|
40 000
|
|
|
б) амортизационные отчисления на дату выбытия
|
02
|
01/выб
|
1 000
|
|
|
в) остаточная стоимость
|
91-2
|
01/выб
|
39 000
|
|
|
г) стоимость реализации
|
76-1
|
91-1
|
49 200
|
|
|
д) сумма НДС
|
91-2
|
68-1
|
7 505
|
|
|
6
|
Лицензионный договор №7 Приобретено исключительное право на программный продукт:
|
|
|
|
|
|
а) фактическая цена приобретения
|
08-5
|
60-1
|
179 360
|
|
|
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт
|
08-5
|
76-2
|
1 640
|
|
|
7
|
Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2 Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
|
04
|
08-5
|
179 360
|
|
|
8
|
Выписка банка Оплачены счета поставщиков:
|
|
|
|
|
|
а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)
|
60-1
|
51
|
207 680
|
|
|
б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6)
|
60-1
|
51
|
179 360
|
|
|
в) за консультационные услуги (см. операцию 2)
|
76-2
|
51
|
1 935
|
|
|
г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)
|
76-2
|
51
|
1 640
|
|
|
9
|
Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств:
|
|
|
|
|
|
а) производственного оборудования:
|
|
|
|
|
|
1) цеха №1
|
25
|
02
|
20 100
|
|
|
2) цеха №2
|
25
|
02
|
17 200
|
|
|
3) ремонтного цеха
|
25
|
02
|
6 050
|
|
|
Итого
|
|
|
43 350
|
|
|
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
02
|
10 600
|
|
|
цеха №2
|
25
|
02
|
10 200
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
02
|
1 400
|
|
|
Итого
|
|
|
22 200
|
|
|
в) зданий и инвентаря заводоуправления
|
26
|
02
|
9 700
|
|
|
Всего
|
|
|
75 250
|
|
|
10
|
Ведомость №17 Начислена амортизация по НМА
|
26
|
05
|
1 830
|
|
|
11
|
Договор аренды №73 Возврат арендованного оборудования
|
|
001
|
79 000
|
|
|
II. Учет финансовых вложений
|
|
|
12
|
Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб.
|
|
|
|
|
|
а) приобретены акции
|
58-1-1
|
76-2
|
75 000
|
|
|
б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)
|
76-2
|
51
|
75 000
|
|
|
в) списаны акции
|
91-2
|
58-1-1
|
75 000
|
|
|
г) отражена продажная стоимость акций
|
76-1
|
91-1
|
90 000
|
|
|
13
|
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
|
|
|
|
|
|
а) начислены проценты
|
76-1
|
91-1
|
12 000
|
|
|
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
|
91-2
|
58-1-2
|
2 500
|
|
|
в) поступление дохода по облигациям
|
51
|
76-1
|
12 000
|
|
|
III. Учет материалов
|
|
|
14
|
Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
|
|
|
|
|
|
а) счет-фактура №150 ОАО «Тракторный завод»:
|
|
|
|
|
|
покупная стоимость
|
15
|
60-1
|
52 000
|
|
|
сумма НДС
|
19-3
|
60-1
|
9 360
|
|
|
б) счет-фактура №820 ОАО «Автоприбор»
|
|
|
|
|
|
покупная стоимость
|
15
|
60-1
|
81 000
|
|
|
сумма НДС
|
19-3
|
60-1
|
14 580
|
|
|
15
|
Расчет бухгалтерии Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка
|
91-2
|
76-2
|
1 700
|
|
|
16
|
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):
|
|
|
|
|
|
а) ОАО «Тракторный завод»
|
60-1
|
51
|
61 360
|
|
|
б) ОАО «Автоприбор»
|
60-1
|
51
|
95 580
|
|
|
17
|
Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
|
|
|
|
|
|
а) от ОАО «Тракторный завод»
|
10
|
15
|
50 000
|
|
|
б) от ОАО «Автоприбор»
|
10
|
15
|
79 000
|
|
|
18
|
Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
|
16
|
15
|
4 000
|
|
|
19
|
Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
|
|
|
|
|
|
а) цеху №1 для производства
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
10
|
70 500
|
|
|
изделий Б
|
20
|
10
|
60 100
|
|
|
б) цеху №2 для производства
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
10
|
90 400
|
|
|
изделий Б
|
20
|
10
|
58 700
|
|
|
в) ремонтному цеху для выполнения
|
|
|
|
|
|
заказа №301
|
23
|
10
|
2 500
|
|
|
заказа №302
|
23
|
10
|
4 700
|
|
|
г) на хозяйственные нужды
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
10
|
2 200
|
|
|
цеха №2
|
25
|
10
|
2 400
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
10
|
1 500
|
|
|
д) заводоуправлению
|
26
|
10
|
1 100
|
|
|
Итого
|
|
|
297 900
|
|
|
20
|
Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
|
|
|
|
|
|
а) цеху №1 для производства
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
16
|
3 525
|
|
|
изделий Б
|
20
|
16
|
3 005
|
|
|
б) цеху №2 для производства
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
16
|
4 520
|
|
|
изделий Б
|
20
|
16
|
2 935
|
|
|
в) ремонтному цеху для выполнения
|
|
|
|
|
|
заказа №301
|
23
|
16
|
315
|
|
|
заказа №302
|
23
|
16
|
235
|
|
|
г) на хозяйственные нужды
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
16
|
110
|
|
|
цеха №2
|
25
|
16
|
120
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
16
|
75
|
|
|
д) заводоуправлению
|
26
|
16
|
55
|
|
|
Итого
|
|
|
14 895
|
|
|
21
|
Справка бухгалтерии Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации
|
10
|
91-1
|
500
|
|
|
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
|
|
|
22
|
Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
|
|
|
|
|
|
а) рабочим цеха №1 по производству
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
70
|
129 286
|
|
|
изделий Б
|
20
|
70
|
122 224
|
|
|
б) рабочим цеха № 2 по производству
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
70
|
96 964
|
|
|
изделий Б
|
20
|
70
|
88 188
|
|
|
в) рабочим ремонтного цеха
|
|
|
|
|
|
заказа №301
|
23
|
70
|
33 820
|
|
|
заказа №302
|
23
|
70
|
27 186
|
|
|
г) рабочим, обслуживающим оборудование
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
70
|
26 758
|
|
|
цеха №2
|
25
|
70
|
24 188
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
70
|
17 338
|
|
|
д) служащим
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
70
|
41 098
|
|
|
цеха №2
|
25
|
70
|
42 596
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
70
|
32 964
|
|
|
е) персоналу заводоуправления
|
26
|
70
|
65 928
|
|
|
Итого
|
|
|
748 538
|
|
|
23
|
Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
|
|
|
|
|
|
а) за счет средств ФСС
|
69-1-1
|
70
|
4 120
|
|
|
б) за счет средств организации
|
26
|
70
|
980
|
|
|
24
|
Расчетные ведомости Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
|
|
|
|
|
|
а) рабочих цеха №1 по производству
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
69
|
35 295
|
|
|
изделий Б
|
20
|
69
|
33 367
|
|
|
б) рабочих цеха № 2 по производству
|
|
|
|
|
|
изделий А
|
20
|
69
|
26 471
|
|
|
изделий Б
|
20
|
69
|
24 075
|
|
|
в) рабочих ремонтного цеха
|
|
|
|
|
|
заказа №301
|
23
|
69
|
9 233
|
|
|
заказа №302
|
23
|
69
|
7 422
|
|
|
г) рабочих, обслуживающих оборудование
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
69
|
7 305
|
|
|
цеха №2
|
25
|
69
|
6 603
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
69
|
4 733
|
|
|
д) служащих
|
|
|
|
|
|
цеха №1
|
25
|
69
|
11 220
|
|
|
цеха №2
|
25
|
69
|
11 630
|
|
|
ремонтного цеха
|
25
|
69
|
9 000
|
|
|
е) персонала заводоуправления
|
26
|
69
|
17 998
|
|
|
Всего
|
|
|
204 352
|
|
|
25
|
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
|
|
|
|
|
|
а) налог на доходы физических лиц
|
70
|
68-3
|
57 600
|
|
|
б) по исполнительным листам
|
70
|
76-2
|
4 600
|
|
|
в) в возмещение потерь от брака (изделия А)
|
70
|
28
|
300
|
|
|
26
|
Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
|
50
|
51
|
651 000
|
|
|
27
|
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы
|
|
|
|
|
|
а) заработная плата за ноябрь
|
70
|
50
|
377 360
|
|
|
б) аванс за первую половину декабря
|
70
|
50
|
247 000
|
|
|
в) подотчетным лицам на командировочные расходы
|
71
|
50
|
10 400
|
|
|
д) пособия по временной нетрудоспособности
|
70
|
50
|
2 550
|
|
|
28
|
Путевка (денежный документ)Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»
|
50-3
|
76-2
|
20 100
|
|
|
29
|
Платежная ведомость Депонирована заработная пата
|
70
|
76-2
|
13 690
|
|
|
30
|
Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата
|
51
|
50
|
13 690
|
|
|
31
|
Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»
|
73
|
50-3
|
20 100
|
|
|
32
|
Списана стоимость путевки в санаторий:
|
|
|
|
|
|
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования
|
69-1-1
|
73
|
12 600
|
|
|
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов
|
91-2
|
73
|
7 500
|
|
|
V. Учет прочих расходов на производство
|
|
|
33
|
Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования
|
|
|
|
|
|
а) изделия А
|
10
|
20
|
1 700
|
|
|
б) изделия Б
|
10
|
20
|
1 300
|
|
|
34
|
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства
|
|
|
|
|
|
а) цех №1
|
25
|
60-1
|
2 050
|
|
|
б) цех №2
|
25
|
60-1
|
1 700
|
|
|
в) ремонтный цех
|
25
|
60-1
|
850
|
|
|
г) заводоуправление
|
26
|
60-1
|
825
|
|
|
д) сумма НДС
|
19-4
|
60-1
|
977
|
|
|
Итого
|
|
|
6 402
|
|
|
35
|
Счет-фактура №100 ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету
|
26
|
60-1
|
2 712
|
|
|
Учтен НДС
|
19-4
|
60-1
|
488
|
|
|
36
|
Счет-фактура №131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс» Приняты услуги к бухгалтерскому учету
|
26
|
76-2
|
3 983
|
|
|
Учтен НДС
|
19-4
|
76-2
|
717
|
|
|
Итого
|
|
|
4 700
|
|
|
37
|
Счет-фактура №240 ООО «ВОИПУ «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата Приняты услуги к бухгалтерскому учету
|
26
|
76-2
|
771
|
|
|
Учтен НДС
|
19-4
|
76-2
|
139
|
|
|
Итого
|
|
|
910
|
|
|
38
|
Авансовые отчеты Списаны командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
а) на затраты
|
26
|
71
|
9 100
|
|
|
б)сумма НДС
|
19-5
|
71
|
200
|
|
|
39
|
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
|
|
|
|
|
|
№301
|
23
|
25
|
40 974
|
|
|
№302
|
23
|
25
|
32 936
|
|
|
Итого
|
|
|
73 910
|
|
|
40
|
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт:
|
|
|
|
|
|
цех №1 - заказ 301
|
25
|
23
|
90 642
|
|
|
цех №2 - заказ 302
|
25
|
23
|
72 479
|
|
|
Итого
|
|
|
163 121
|
|
|
41
|
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
|
|
|
|
|
|
а) цеха №1
|
|
|
|
|
|
изделия А
|
20
|
25
|
109 019
|
|
|
изделия Б
|
20
|
25
|
103 064
|
|
|
Итого
|
|
|
212 083
|
|
|
б) цеха №2
|
|
|
|
|
|
изделия А
|
20
|
25
|
99 040
|
|
|
изделия Б
|
20
|
25
|
90 076
|
|
|
Итого
|
|
|
189 116
|
|
|
42
|
Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит
|
91-2
|
66-2
|
32 000
|
|
|
43
|
Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV квартал
|
26
|
68-6
|
3 298
|
|
|
44
|
Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)
|
28
|
20
|
2 750
|
|
|
45
|
Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)
|
10
|
28
|
330
|
|
|
46
|
Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)
|
20
|
28
|
1 270
|
|
|
VI. Учет готовой продукции и товаров
|
|
|
47
|
Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:
|
|
|
|
|
|
а) изделий А
|
40
|
20
|
681 321
|
|
|
б) изделий Б
|
40
|
20
|
589 609
|
|
|
Незавершенное производство на конец месяца составило по
|
|
|
|
|
|
а) изделию А - 31 701 руб.
|
|
|
|
|
|
б) изделию Б - 30 142 руб.
|
|
|
|
|
|
48
|
Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:
|
|
|
|
|
|
а) изделия А
|
43
|
40
|
648 200
|
|
|
б) изделия Б
|
43
|
40
|
539 300
|
|
|
49
|
Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:
|
|
|
|
|
|
а) по изделию А
|
90-2
|
40
|
33 121
|
|
|
б) по изделию Б
|
90-2
|
40
|
50 309
|
|
|
50
|
Договор аренды, счет фактура №71 Арендная плата за декабрь
|
26
|
76-2
|
2 500
|
|
|
НДС
|
19-4
|
76-2
|
450
|
|
|
Итого
|
|
|
2 950
|
|
|
51
|
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции
|
90-5
|
26
|
129 318
|
|
|
52
|
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
|
|
|
|
|
|
а) нормативная себестоимость
|
90-2
|
43
|
854 880
|
|
|
б) продажная стоимость, включая НДС
|
62-1
|
90-1
|
1 581 600
|
|
|
53
|
Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС
|
90-3
|
68-1
|
241 261
|
|
|
54
|
Договор на услуги, счет-фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления
|
44-1
|
76-2
|
41 525
|
|
|
Учтен НДС
|
19-4
|
76-2
|
7 475
|
|
|
55
|
Договор на услуги, счет-фактура №77 Отражены расходы на рекламу
|
44-1
|
76-2
|
1 500
|
|
|
НДС
|
19-4
|
76-2
|
270
|
|
|
Итого
|
|
|
1 770
|
|
|
56
|
Выписка из расчетного счета Оплачено покупателями реализованная продукция
|
51
|
62-1
|
679 215
|
|
|
57
|
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции
|
90-6
|
44-1
|
43 025
|
|
|
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
|
|
|
58
|
Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи
|
90-9
|
99
|
229 717
|
|
|
59
|
Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт»
|
|
|
|
|
|
а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора
|
76-1
|
91-1
|
1 796
|
|
|
б) начислен НДС
|
91-2
|
68-1
|
274
|
|
|
60
|
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет:
|
|
|
|
|
|
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего
|
51
|
76-1
|
268 100
|
|
|
в том числе по основным средствам
|
|
|
59 200
|
|
|
по ценным бумагам
|
|
|
90 000
|
|
|
прочие
|
|
|
118 900
|
|
|
б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов
|
51
|
76-1
|
1 796
|
|
|
в) краткосрочная ссуда банка
|
51
|
66-1
|
936 000
|
|
|
61
|
Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции
|
91-2
|
76-2
|
12 800
|
|
|
62
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего
|
69
|
51
|
103 765
|
|
|
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь
|
68-3
|
51
|
28 700
|
|
|
в) штраф за недопоставку продукции
|
76-2
|
51
|
12 800
|
|
|
г) транспортной организации за доставку продукции
|
76-2
|
51
|
49 000
|
|
|
д) за путевку в санаторий
|
76-2
|
51
|
20 100
|
|
|
е) расходы на рекламу
|
76-2
|
51
|
1 770
|
|
|
ж) прочим кредиторам
|
76-2
|
51
|
253 000
|
|
|
63
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество
|
91-2
|
68-5
|
8 982
|
|
|
64
|
Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов
|
99
|
91-9
|
25 552
|
|
|
65
|
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь
|
99
|
68-2
|
40 827
|
|
|
66
|
Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство
|
99
|
68-2
|
3 320
|
|
|
67
|
Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь
|
09
|
68-2
|
9 700
|
|
|
68
|
Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь
|
68-2
|
77
|
5 300
|
|
|
69
|
Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов
|
77
|
68-2
|
12 740
|
|
|
70
|
Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов
|
68-2
|
09
|
14 800
|
|
|
71
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
а) НДС за ноябрь
|
68-1
|
51
|
21 620
|
|
|
б) налог на прибыль
|
68-2
|
51
|
32 686
|
|
|
в) в погашение краткосрочных ссуд
|
66-1
|
51
|
290 000
|
|
|
г) в оплату процентов за кредит
|
66-1-2
|
51
|
32 000
|
|
|
д) в оплату за услуги ELCOM
|
60-1
|
51
|
3 000
|
|
|
е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс»
|
76-2
|
51
|
4 700
|
|
|
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата
|
76-2
|
51
|
910
|
|
|
з) за расчетно-кассовое обслуживание банку
|
76-2
|
51
|
1 700
|
|
|
72
|
Расчет бухгалтерии, книга покупок (Приложение 5) Принят к налоговому вычету НДС:
|
|
|
|
|
|
а) по основным средствам (оп.1)
|
68-1
|
19-1
|
31 680
|
|
|
б) по материалам (оп.14)
|
68-1
|
19-3
|
23 940
|
|
|
в) по консультационным услугам (оп.2)
|
68-1
|
19-4
|
295
|
|
|
г) по командировочным расходам (оп.38)
|
68-1
|
19-5
|
200
|
|
|
д) по услугам ELCOM (оп.35)
|
68-1
|
19-4
|
488
|
|
|
е) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс» (оп.36)
|
68-1
|
19-4
|
717
|
|
|
ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп.37)
|
68-1
|
19-4
|
139
|
|
|
з) по транспортным расходам (оп.54)
|
68-1
|
19-4
|
7 475
|
|
|
и) по рекламе (оп.55)
|
68-1
|
19-4
|
270
|
|
|
к) по аренде (оп.50)
|
68-1
|
19-4
|
450
|
|
|
л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп.34)
|
68-1
|
19-4
|
977
|
|
|
Итого
|
68-1
|
19-4
|
66 631
|
|
|
73
|
Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года
|
|
|
|
|
|
выявлена чистая прибыль
|
99
|
84-1
|
859 634
|
|
|
74
|
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:
|
|
|
|
|
|
а) субсчета 90-1 «Выручка»
|
90-1
|
90-9
|
10 732 400
|
|
|
б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
|
90-9
|
90-2
|
6 956 968
|
|
|
в) субсчета 90-3 «НДС»
|
90-9
|
90-3
|
1 637 146
|
|
|
г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»
|
90-9
|
90-5
|
753 970
|
|
|
д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»
|
90-9
|
90-6
|
224 425
|
|
|
75
|
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:
|
|
|
|
|
|
а) субсчета 91-1
|
91-1
|
91-9
|
416 556
|
|
|
б) субсчета 91-2
|
91-9
|
91-2
|
366 290
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
36 950 000
|
|
|
Журнал-ордер № 1 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 50 «касса» в дебет счетов
|
Дата кассового отчета (или за какие числа)
|
51
|
69
|
70
|
71
|
Итого
|
|
|
1-31 декабря
|
9600
|
2900
|
332595
|
5400
|
350495
|
|
|
Итого
|
9600
|
2900
|
332595
|
5400
|
350495
|
|
|
Журнал-ордер № 2 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 51 «расчетные счета» в дебет счетов
|
Дата выписки банка (или за какое время представлена)
|
50
|
60
|
66
|
68
|
69
|
76
|
Итого
|
|
|
1-31 декабря
|
350 495
|
696 460
|
320 000
|
155 286
|
51 700
|
117 366
|
1 691 307
|
|
|
Итого
|
350 495
|
696 460
|
320 000
|
155 286
|
51 700
|
117 366
|
1 691 307
|
|
|
Журнал-ордер № 4 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 66 «краткосрочные кредиты банков и займы»
|
Основание - дана выписка банка
|
С кредита счета 66 в дебет счетов
|
Итого
|
|
|
51
|
91-2
|
и другие
|
|
|
|
7-13 декабря
|
936 000
|
30 000
|
|
966 000
|
|
|
Итого
|
936 000
|
30 000
|
|
966 000
|
|
|
Журнал-ордер № 6 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ расчетного счета
|
поставщик
|
№ приходного документа
|
Стоимость материалов по учет. цене
|
С кредита счета в дебет счетов
|
Сумма акцепта по счету или неотфактур. постав.
|
Отметка об оплате
|
На конец месяца
|
|
|
|
|
|
08
|
15
|
19
|
25
|
26
|
|
Дата оплаты
|
С расчетного счета
|
За неприбывший груз
|
Сальдо по неоплачен. счетам
|
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
201
|
МП «Техника»
|
151
|
|
|
|
|
|
|
|
16.12
|
582000
|
|
|
|
|
145
|
ОАО «Тракторный завод»
|
152
|
|
|
25000
|
4500
|
|
|
|
17.12
|
29500
|
|
|
|
|
78
|
ОАО «Автоприбор»
|
153
|
|
|
40000
|
7200
|
|
|
|
18.12
|
47200
|
|
|
|
|
Журнал-ордер № 7 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами»
|
№ отчета
|
Ф.И.О. подотчетного лица
|
Остаток на начало месяца
|
Выдано под отчет
|
Выдано в возмещение перерасхода
|
Возвращены неиспользованные суммы
|
Израсходовано из подотчетных сумм
|
|
|
|
Дата возникновения отчетности
|
дебет
|
Кредит
|
Корреспондирующий счет
|
сумма
|
Дата
|
Дата
|
Корреспондирующий счет
|
сумма
|
дата
|
Кредит счета 71 в дебет счетов
|
По предъявл. отчету
|
Кредит счета 71 в дебет счетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50
|
70
|
дата
|
утв. сумма
|
26
|
19
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
51
|
Фролов СИ.
|
25.11
|
4300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4000
|
300
|
|
|
52
|
Котова М.К.
|
|
|
|
50
|
1550
|
26.12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
53
|
Ветров И.И.
|
|
|
|
50
|
2700
|
26.12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
54
|
Серова Л.П.
|
|
|
|
50
|
1150
|
26.12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
4300
|
|
|
5400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4000
|
300
|
|
|
Аналитические данные к счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2011 г.)
|
Обороты за январь-ноябрь
|
Оборот за декабрь
|
Итого за год
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Дебиторская краткосрочная задолженность
|
181060
|
181060
|
145520
|
164420
|
326580
|
345480
|
|
|
Кредиторская краткосрочная задолженность
|
273384
|
284310
|
117366
|
129566
|
390750
|
413876
|
|
|
Итого
|
454444
|
465370
|
262886
|
293986
|
717330
|
759356
|
|
|
Ведомость учета затрат по ремонтному цеху № 3 за декабрь 2011 г. (вспомогательные производства)
|
№ строки
|
Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
|
Кредитуемые счета
|
|
|
|
|
|
02
|
10
|
16
|
25
|
69
|
70
|
Разные суммы, уже отраженные в других регистрах
|
ИТОГО за месяц по цеху
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
1
|
25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
6050
|
|
|
|
|
|
|
6050
|
|
|
2
|
Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
2436
|
8669
|
|
11105
|
|
|
3
|
Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
4631
|
16482
|
|
21113
|
|
|
4
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
1400
|
|
|
|
|
|
|
1400
|
|
|
5
|
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
1500
|
75
|
|
|
|
850
|
2425
|
|
|
23 «Вспомогательные производства» заказ № 301
|
|
6300
|
315
|
23336
|
4752
|
16910
|
|
|
|
|
заказ № 302
|
|
4700
|
235
|
18757
|
3819
|
13593
|
|
|
|
|
Итого по счету 23
|
|
11000
|
550
|
42093
|
8571
|
30503
|
|
92717
|
|
|
Ведомость учета затрат по цеху № 1 за декабрь 2011 г. (основное производство)
|
№ строки
|
Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
|
Кредитуемые счета
|
Разные суммы, уже отраженные в других регистрах
|
Итого за месяц по цеху
|
|
|
|
02
|
10
|
16
|
20
|
23
|
25
|
28
|
69
|
70
|
|
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
1
|
25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
20100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20100
|
|
|
2
|
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
51613
|
|
|
|
|
|
51613
|
|
|
3
|
Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
3759
|
13379
|
|
17138
|
|
|
4
|
Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
5774
|
20549
|
|
26323
|
|
|
5
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
10600
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10600
|
|
|
6
|
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
2200
|
110
|
|
|
|
|
|
|
2050
|
4360
|
|
|
Итого по счету 25
|
30700
|
2200
|
110
|
|
51613
|
|
|
9533
|
33928
|
2050
|
130134
|
|
|
20 «Основное производство» изделие А
|
|
70500
|
3525
|
|
|
66894
|
2350
|
18165
|
64643
|
|
226077
|
|
|
изделие Б
|
|
60100
|
3005
|
|
|
63240
|
|
17172
|
61112
|
|
204629
|
|
|
Итого по счету 20
|
|
130600
|
6530
|
|
|
130134
|
2350
|
35337
|
125755
|
|
430706
|
|
|
28 «Брак в производстве»
|
|
|
|
2780
|
|
|
|
|
|
|
2780
|
|
|
Ведомость учета затрат по цеху № 2 за декабрь 2011 г. (основное производство)
|
№ строки
|
Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
|
Кредитуемые счета
|
Разные суммы, уже отраженные в других регистрах
|
Итого за месяц по цеху
|
|
|
|
02
|
10
|
16
|
20
|
23
|
25
|
28
|
69
|
70
|
|
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
1
|
25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
17200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17200
|
|
|
2
|
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
41104
|
|
|
|
|
|
41104
|
|
|
3
|
Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
3398
|
12094
|
|
15492
|
|
|
4
|
Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
5985
|
21298
|
|
27283
|
|
|
5
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
10200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10200
|
|
|
6
|
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
2400
|
120
|
|
|
|
|
|
|
1700
|
4220
|
|
|
Итого по счету 25
|
27400
|
2400
|
120
|
|
41104
|
|
|
9383
|
33392
|
1700
|
115499
|
|
|
20 «Основное производство» изделие А изделие Б
|
|
90400 58700
|
4520 2935
|
|
|
60487 55012
|
|
13624 12391
|
48482 44094
|
|
217513 173132
|
|
|
Итого по счету 20
|
|
149100
|
7455
|
|
|
115499
|
|
26015
|
92576
|
|
390645
|
|
|
Ведомость учета общехозяйственных расходов за декабрь 2011 г.
|
№ строки
|
Статьи аналитического учета
|
Оборот по дебету с кредита счетов
|
Разные суммы, уже отраженные в других регистрах
|
Итого за месяц
|
|
|
|
02
|
05
|
10
|
16
|
69
|
70
|
|
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
10
|
11
|
|
|
1
|
Содержание аппарата управления предприятием
|
|
|
|
|
9263
|
32964
|
|
42227
|
|
|
2
|
Служебные командировки аппарата управления предприятием
|
|
|
|
|
|
|
4000
|
4000
|
|
|
3
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
1723
|
|
|
|
|
|
1723
|
|
|
4
|
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
7700
|
|
|
|
|
|
|
7700
|
|
|
5
|
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
|
|
1100
|
55
|
|
|
|
1155
|
|
|
6
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
625
|
625
|
|
|
7
|
Обязательные отчисления
|
|
|
|
|
|
|
3298
|
3298
|
|
|
Итого по счету 26
|
7700
|
1723
|
1100
|
55
|
9263
|
32964
|
7923
|
60728
|
|
|
Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2011 г. (журнал-ордер № 10). Раздел 1. Издержки производства
|
В дебет счетов
|
С кредита счетов
|
Прочие затраты
|
25
|
26
|
Итого
|
|
|
02
|
05
|
10
|
16
|
20
|
23
|
28
|
69
|
70
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
25 «Общехозяйственные расходы» - всего в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цех № 1
|
30700
|
|
2200
|
110
|
|
51613
|
|
9533
|
33928
|
2050
|
|
|
130134
|
|
|
цех № 2
|
27400
|
|
2400
|
120
|
|
41104
|
|
9383
|
33392
|
1700
|
|
|
115499
|
|
|
цех № 3
|
7450
|
|
1500
|
75
|
|
|
|
7067
|
25151
|
850
|
|
|
42093
|
|
|
23 «Вспомогательные производства»
|
|
|
11000
|
550
|
|
|
|
8571
|
30503
|
|
42093
|
|
92717
|
|
|
20 «Основное производство» - всего в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цех № 1
|
|
|
130600
|
6530
|
|
|
2350
|
35337
|
125755
|
|
130134
|
|
430706
|
|
|
цех № 2
|
|
|
149100
|
7455
|
|
|
|
26015
|
92576
|
|
115499
|
|
390645
|
|
|
28 «Брак в производстве»
|
|
|
|
|
2780
|
|
|
|
|
|
|
|
2780
|
|
|
Всего по счетам 20, 23, 25, 28
|
65550
|
|
296800
|
14840
|
2780
|
92717
|
2350
|
95906
|
341305
|
4600
|
287726
|
|
1204574
|
|
|
26 «Общехозяйственные расходы»
|
7700
|
1723
|
1100
|
55
|
|
|
|
9263
|
32964
|
7923
|
|
|
60728
|
|
|
97 «Расходы будущих периодов»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по журналу. по экономическим элементам
|
73250
|
1723
|
297900
|
14895
|
X
|
X
|
X
|
105169
|
374269
|
12523
|
X
|
X
|
1265302
|
|
|
комплексных расходов
|
X
|
X
|
X
|
X
|
2780
|
92717
|
2350
|
X
|
X
|
X
|
287726
|
|
385573
|
|
|
Журнал-ордер № 11 за декабрь 2011 г. по кредиту счетов 43 «готовая продукция», 44-1 «коммерческие расходы», 90-1 «выручка», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»
|
В дебет счетов
|
С кредита счетов, субсчетов
|
|
|
№ счета, субсчета
|
Наименование
|
43
|
44-1
|
62-1
|
90-1
|
|
|
90-2
|
Себестоимость продаж
|
427440
|
|
|
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
|
|
679215
|
|
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
|
790800
|
|
|
90-6
|
Коммерческие расходы
|
|
38700
|
|
|
|
|
Итого
|
427440
|
38700
|
679215
|
790800
|
|
|
Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2011 г.
|
Показатель
|
Готовая продукция
|
|
|
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные Оборот по дебету Нормативная стоимость
|
9 150 800
|
|
|
6 625 900
|
|
|
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)
|
554 683
|
|
|
НДС
|
1 395 885
|
|
|
Коммерческие расходы
|
181 400
|
|
|
Управленческие расходы
|
633 190
|
|
|
Прибыль
|
869 108
|
|
|
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г. и в целом за год
|
Показатель
|
Готовая продукция
|
|
|
За отчетный месяц
|
Обороты по кредиту Суммы вырученные, списанные
|
790800
|
|
|
Обороты по дебету Нормативная себестоимость
|
427440
|
|
|
Отклонения фактической себестоимости от нормативной
|
34018
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
120630
|
|
|
Управленческие расходы
|
60728
|
|
|
Коммерческие расходы
|
38700
|
|
|
Прибыль от продаж
|
109284
|
|
|
С начала года по отчетный месяц включительно
|
Обороты по кредиту Суммы вырученные, списанные
|
9 941 600
|
|
|
Обороты по дебету Нормативная себестоимость
|
7 053 340
|
|
|
Отклонение фактической себестоимости от нормативной
|
520 605
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
1 516 515
|
|
|
Коммерческие расходы
|
220 100
|
|
|
Управленческие расходы
|
693 918
|
|
|
Прибыль от продаж
|
978 392
|
|
|
Журнал-ордер № 12 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Содержание операции Выявлена нераспределенная прибыль
|
С кредита счета 84-1 в дебет счетов
|
Итого
|
|
|
99
|
|
|
|
|
Итого
|
777 622
|
|
777 622
|
|
|
Журнал-ордер № 13 за декабрь 2011 г. по кредиту счетов 01 «основные средства», 91 «прочие доходы и расходы»
|
№ записи
|
Основание (где требуется) и содержание записи
|
С кредита счета 01 в дебет
|
С кредита счета 91-1 в дебет
|
|
|
|
02
|
91-2
|
Итого
|
10
|
76
|
Итого
|
|
|
1
|
Производственное оборудование
|
50000
|
1000
|
51000
|
12300
|
|
12300
|
|
|
2
|
Компьютер
|
1000
|
39000
|
40000
|
|
49200
|
49200
|
|
|
3
|
Акции
|
|
|
|
|
95000
|
95000
|
|
|
4
|
Штрафы, пени, неустойки
|
|
|
|
|
1320
|
1320
|
|
|
Итого
|
51000
|
40000
|
91000
|
12300
|
145520
|
157820
|
|
|
Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2011 г.
|
Виды основных средств
|
Остаток на начало года
|
Поступило (введено)
|
Выбыло
|
Остаток на конец месяца, руб.
|
|
|
Здания
|
444 560
|
701 000
|
|
1145 560
|
|
|
Сооружения
|
350100
|
|
|
350 100
|
|
|
Машины и оборудование
|
1300 970
|
254 000
|
230270
|
1324 700
|
|
|
Транспортные средства
|
450 000
|
|
185 000
|
265 000
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
836100
|
|
61 700
|
774 400
|
|
|
Рабочий скот
|
|
|
|
0
|
|
|
Продуктивный скот
|
|
|
|
0
|
|
|
Многолетние насаждения
|
|
|
|
0
|
|
|
Другие виды основных средств
|
179 890
|
|
|
179 890
|
|
|
Итого в том числе: производственные
|
3 561 620 2 886 890
|
955 000 955 000
|
476 970 476 970
|
4039650 3364920
|
|
|
непроизводственные
|
674730
|
|
|
674730
|
|
|
Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2011 г.
|
Виды основных средств
|
Остаток на начало года
|
Поступило (введено)
|
Выбыло
|
Остаток на конец года, руб.
|
|
|
За декабрь
|
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудование
|
|
19 000
|
91 000
|
|
|
|
За январь-декабрь
|
|
|
|
|
|
|
Здания
|
444 560
|
701 000
|
|
1 145 560
|
|
|
Сооружения
|
350 100
|
|
|
350 100
|
|
|
Машины и оборудование
|
1 300 970
|
273 000
|
321 270
|
1 252 700
|
|
|
Транспортные средства
|
450 000
|
|
185 000
|
265 000
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
836 100
|
|
61700
|
774 400
|
|
|
Рабочий скот
|
|
|
|
|
|
|
Продуктивный скот
|
|
|
|
|
|
|
Многолетние насаждения
|
|
|
|
|
|
|
Другие виды основных средств
|
179 890
|
|
|
179 890
|
|
|
Итого в том числе: производственные
|
3 561 620
|
974 000
|
567 970
|
3 967 650
|
|
|
непроизводственные
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2011 г.»
|
Виды нематериальных активов
|
Остаток на начало года
|
Движение нематериальных активов за январь-ноябрь
|
Остаток на конец отчетного периода
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
на начало года
|
начислено за январь-ноябрь
|
на конец месяца
|
|
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение
|
85 000
|
60 000
|
|
145 000
|
10 000
|
15 015
|
25 015
|
|
|
Итого
|
85 000
|
60 000
|
|
145 000
|
10 000
|
15 015
|
25 015
|
|
|
Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2011 г.»
|
Виды нематериальных активов
|
Остаток на начало года
|
Движение нематериальных активов за январь-декабрь
|
Остаток наконец года
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
на начало года
|
начислено за январь-декабрь
|
на конец года
|
|
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение
|
85 000
|
60 000
|
-
|
145 000
|
10 000
|
16 738
|
26 738
|
|
|
Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера
|
-
|
13 000
|
-
|
13 000
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Итого
|
85 000
|
73 000
|
-
|
158 000
|
10 000
|
16 738
|
26 738
|
|
|
Аналитические данные по счету 91 «прочие доходы и расходы» за январь - декабрь 2011 г.
|
Статья аналитического учета
|
Обороты, руб.
|
|
|
С начала года до отчетного месяца
|
За отчетный месяц
|
Итого за год
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
Выручка от реализации ценных бумаг
|
|
|
|
80000
|
|
80000
|
|
|
Балансовая стоимость акций
|
|
|
60000
|
|
60000
|
|
|
|
Выручка от реализации основных средств
|
|
|
|
49200
|
|
49200
|
|
|
НДС по реализованным основным средствам
|
|
|
7505
|
|
7505
|
|
|
|
Остаточная стоимость выбывших основных средств
|
1970
|
|
40000
|
|
40000
|
|
|
|
Материалы от ликвидации основных средств
|
|
69 700
|
|
12300
|
|
82000
|
|
|
Расходы на демонтаж оборудования
|
20 000
|
|
3000
|
|
3000
|
|
|
|
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
|
|
|
2500
|
|
2500
|
|
|
|
Проценты по облигациям
|
|
|
|
15000
|
|
15000
|
|
|
За пользование денежными средствами на расчетном счете
|
|
4950
|
|
|
4950
|
|
|
|
Штрафы, пени, неустойки
|
47 710
|
176110
|
11700
|
1320
|
59410
|
177430
|
|
|
НДС по штрафам
|
26864
|
|
201
|
|
27065
|
|
|
|
Проценты по кредитам банка
|
52210
|
|
30000
|
|
82210
|
|
|
|
Налог на имущество
|
25364
|
|
9442
|
|
34806
|
|
|
|
Списание сальдо прочих доходов и расходов
|
76642
|
|
|
6528
|
83170
|
|
|
|
Итого
|
250760
|
250760
|
164 318
|
164 348
|
415 108
|
415 108
|
|
|
Журнал-ордер № 16 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 08 «вложения во внеоборотные активы»
|
Основание (где требуется) и содержание записи
|
С кредита счета 08 в дебет счетов
|
|
|
01
|
04
|
Итого
|
|
|
1. Производственное оборудование
|
19 000
|
|
19 000
|
|
|
2. Исключительное авторское право на программный продукт
|
|
13 000
|
13 000
|
|
|
Итого
|
19 000
|
13 000
|
32 000
|
|
|
Аналитические данные по счету 99 «прибыли и убытки» за январь-декабрь 2011 г.
|
Статья аналитического учета
|
Обороты, руб.
|
|
|
С начала года до отчетного месяца
|
За отчетный месяц
|
Итого за год
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
Прибыль/убыток
|
|
869108
|
|
109 284
|
|
978 392
|
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
76642
|
6528
|
|
|
70 114
|
|
|
Условный расход налога на прибыль
|
226980
|
|
24 661
|
|
251 641
|
|
|
|
Постоянное налоговое обязательство
|
19123
|
|
120
|
|
19 243
|
|
|
|
Чистая прибыль (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
246103
|
945750
|
31309
|
109 284
|
270 884
|
1 048 506
|
|
|
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2011 г., руб.
|
Показатель
|
На начало года
|
Возникло обязательств
|
Погашено обязательств
|
На конец года
|
|
|
Кредиторская задолженность -всего в том числе:
|
857 412
|
14 684 379
|
14 592 860
|
948 931
|
|
|
за товары и услуги (счет 60)
|
452 900
|
3 918 830
|
4 104 460
|
267 270
|
|
|
по оплате труда (счет 70)
|
169 900
|
3 696 331
|
3 646 920
|
219 311
|
|
|
по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69)
|
44 200
|
1 309 427
|
1 252 820
|
100 807
|
|
|
по платежам в бюджет (счет 68)
|
172 612
|
2 285 338
|
2 374 033
|
83 917
|
|
|
по авансам полученным (счет 62-2)
|
-
|
3 060 577
|
2 823 877
|
236 700
|
|
|
по прочим кредиторам (счет 76)
|
17 800
|
413 876
|
390 750
|
40 926
|
|
|
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2011 г., руб.
|
Показатель
|
На начало года
|
Возникло обязательств
|
Погашено обязательств
|
На конец года
|
|
|
Дебиторская задолженность - всего в том числе:
|
313 200
|
11 875 643
|
11 604 788
|
584 055
|
|
|
за товары, услуги (счет 62)
|
277 000
|
9 941 600
|
9 779 045
|
439 555
|
|
|
авансы выданные (счет 60-2)
|
-
|
1 342 463
|
1 342 463
|
-
|
|
|
задолженность за подотчетными лицами (счет 71)
|
6 200
|
137 000
|
137 800
|
5400
|
|
|
задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)
|
-
|
128 000
|
-
|
128000
|
|
|
Прочие виды задолженности (счет 76)
|
30 000
|
326 580
|
345 480
|
11 100
|
|
|
Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2011 г., руб.
|
Вид основных средств
|
Остаток на начало года
|
Остаток на конец года
|
|
|
Здания и сооружения
|
650 120
|
745 470
|
|
|
Машины, оборудование
|
920 810
|
1 148 530
|
|
|
Транспортные средства
|
110 000
|
160 000
|
|
|
Другие
|
349140
|
387 420
|
|
|
Всего
|
2 030 070
|
2 441 420
|
|
|
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2011 г., руб.
|
Показатель
|
Источник информации
|
Январь- ноябрь
|
Декабрь
|
Январь-декабрь
|
|
|
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
|
Оплата приобретенных товаров, материалов
|
Операции по дебету счета 60-1
|
847 537
|
658 700
|
1 506 237
|
|
|
Оплата труда
|
Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50
|
2 938 865
|
332 595
|
3 271 460
|
|
|
Выплаты во внебюджетные социальные фонды
|
Оборот по дебету счета 69
|
1 113600
|
56 720
|
1 170 320
|
|
|
Выдача подотчетных сумм
|
Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50
|
131600
|
5 400
|
137 000
|
|
|
Выдача авансов
|
Оборот по дебету счета 60-2
|
1342 463
|
-
|
1 342 463
|
|
|
Выплата налогов
|
Оборот по дебету счета 68
|
1 669102
|
272 766
|
1 941 868
|
|
|
Оплата процентов по полученным кредитам
|
Оборот по дебету счета 66
|
52 210
|
30 000
|
82 210
|
|
|
Погашение кредиторской задолженности в том числе штрафы уплаченные:
|
Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51
|
273 384 47 710
|
117 366 11 700
|
390 750 59 410
|
|
|
Из кассы банка
|
Оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51
|
19000
|
9 600
|
28 600
|
|
|
Из банка в кассу
|
Операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51
|
3 310189
|
350 495
|
3 660 684
|
|
|
Другие выплаты
|
Оборот по дебету счетов 69, 73
|
210500
|
-
|
210 500
|
|
|
Итого
|
|
11908 450
|
1 833 642
|
13 742 092
|
|
|
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов
|
Операции по дебету счетов 60, 76
|
1 218000
|
37 760
|
1 255 760
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
Операции по дебету счета 58
|
140 000
|
60 000
|
200 000
|
|
|
Итого
|
|
1358000
|
97 760
|
1 455 760
|
|
|
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
Возврат кредитов
|
Операции по дебету счета 66
|
928130
|
290 000
|
1 218 130
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
Операции по дебету счета 58
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Итого
|
|
928130
|
290 000
|
1 218 130
|
|
|
Всего
|
|
14194 580
|
2 221 402
|
16 415 982
|
|
|
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2011 г., руб.
|
Показатель
|
Источник информации
|
Январь-ноябрь
|
Декабрь
|
Январь -декабрь
|
|
|
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
Выручка от реализации товаров, продукции
|
Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51
|
6 275 953
|
679 215
|
6 955 168
|
|
|
Авансы, полученные от покупателей
|
Оборот по кредиту счета 62-2
|
3060 577
|
-
|
3 060577
|
|
|
Из банка в кассу предприятия
|
Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51
|
3310189'
|
350 495
|
3 660 684
|
|
|
Из кассы в банк
|
Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50
|
19000
|
9600
|
28 600
|
|
|
Прочие поступления от прочих дебиторов
|
Оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51
|
181060
|
117 366
|
298 426
|
|
|
в том числе штрафы уплаченные
|
Оборот по кредиту счета 91-1
|
176110
|
|
|
|
|
Итого
|
|
12 846779
|
1 156 676
|
14 003 455
|
|
|
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
Выручка от реализации: основных средств
|
Операции по кредиту счета 76
|
-
|
49 200
|
49200
|
|
|
процентов по облигациям
|
Операции по кредиту счета 76
|
-
|
15 000
|
15000
|
|
|
Итого
|
|
-
|
64200
|
64 200
|
|
|
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
|
|
|
Получение кредитов
|
Кредитовые обороты по счету 60
|
1238 000
|
936 000
|
2 174 000
|
|
|
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг
|
Операции по кредиту счета 76
|
-
|
80 000
|
80 000
|
|
|
Итого
|
|
1 238 000
|
1 016 000
|
2 254 000
|
|
|
Всего
|
|
14 084 779
|
2 236 876
|
16 321 655
|
|
|
Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2011 г.)»
|
№ п/п
|
Показатели расчета
|
Изделия
|
|
|
|
А
|
Б
|
|
|
1
|
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)
|
33 090
|
-
|
|
|
2
|
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I)
|
443 590
|
377 761
|
|
|
3
|
Незавершенное производство на конец месяца
|
31 701
|
30 142
|
|
|
4
|
Себестоимость окончательного брака
|
2 750
|
-
|
|
|
5
|
Стоимость возвратных отходов
|
2 500
|
1 300
|
|
|
6
|
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции
|
439 699
|
346 319
|
|
|
7
|
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции
|
422 600
|
329 400
|
|
|
8
|
Отклонения, фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости
|
17 099
|
16 919
|
|
|
Справка бухгалтерии «расчет потерь от окончательного брака в декабре 2011 г.»
|
№п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
Себестоимость окончательного брака
|
2 780
|
|
|
2
|
Стоимость брака по цене возможного использования
|
130
|
|
|
3
|
Удержания из заработной платы за брак
|
300
|
|
|
4
|
Потери от брака
|
2350
|
|
|
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.
|
N° п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего в том числе:
|
|
|
|
1.1
|
по основным средствам
|
3 420
|
|
|
1.2
|
по НМА
|
2 340
|
|
|
1.3
|
по расходам на командировки
|
300
|
|
|
1.4
|
по материалам
|
101 421
|
|
|
1.5
|
по услугам
|
6 966
|
|
|
Счет 09 «отложенные налоговые активы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 97 320
|
|
|
|
|
Декабрь
|
7 500
|
|
|
7 500
|
-
|
104 820
|
|
|
|
Счет 10 «материалы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
15
|
20
|
28
|
91-1
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 1 397 500
|
|
|
|
|
Декабрь
|
63 000
|
3800
|
130
|
12 300
|
|
79 230
|
297 900
|
1 178 830
|
-
|
|
|
Счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
60-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
65 000
|
|
|
|
|
65 000
|
65 000
|
-
|
-
|
|
|
Счет 16 «отклонения в стоимости материальных ценностей»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
15
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 71 000
|
|
|
|
|
Декабрь
|
2 000
|
|
|
|
|
2 000
|
14 895
|
58 105
|
|
|
|
Счет 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
60-1
|
71
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 239 914
|
|
|
|
|
Декабрь
|
18 401
|
300
|
6 966
|
|
|
25 667
|
114 447
|
151 134
|
|
|
|
Счет 20 «основное производство»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
10
|
16
|
25
|
28
|
69
|
70
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 33 090
|
|
|
|
|
Декабрь
|
279 700
|
13 985
|
245 633
|
2 350
|
61 352
|
218 331
|
821 351
|
792 598
|
61 843
|
|
|
|
Счет 23 «вспомогательные производства»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
10
|
16
|
25
|
69
|
70
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
11 000
|
550
|
42 093
|
8 571
|
30 503
|
92 717
|
92 717
|
-
|
-
|
|
|
Счет 25 «общепроизводственные расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
02
|
10
|
16
|
23
|
60-1
|
69
|
70
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
65 550
|
6 100
|
305
|
92 717
|
4 600
|
25 983
|
92 471
|
287 726
|
287 726
|
-
|
|
|
|
Счет 26 «общехозяйственные расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
02
|
05
|
10
|
16
|
60-1
|
68
|
69
|
70
|
71
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
7700
|
1723
|
1100
|
55
|
625
|
3298
|
9263
|
32964
|
4 000
|
60 728
|
60 728
|
-
|
-
|
|
|
Счет 28 «брак в производстве»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
2 780
|
|
|
|
2 780
|
2 780
|
-
|
|
|
|
Счет 40 «выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
786 018
|
|
|
|
|
786 018
|
786 018
|
-
|
-
|
|
|
Счет 43 «готовая продукция»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
40
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 666 673
|
|
|
|
|
Декабрь
|
752 000
|
|
|
|
|
752 000
|
427 440
|
991 233
|
|
|
|
Счет 44 «расходы на продажу», субсчет 1 «коммерческие расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
38 700
|
|
|
|
|
38 700
|
38 700
|
-
|
-
|
|
|
Счет 50 «касса»
|
Месяц
|
|
Оборот по дебету
|
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 7 300
|
|
|
|
|
Декабрь
|
350 495
|
|
|
|
|
350 495
|
350 495
|
7 300
|
|
|
|
Счет 51 «расчетные счета»
|
Месяц
|
|
Оборот по дебету
|
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
51
|
66
|
62-1
|
76-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 448 349
|
|
|
|
|
Декабрь
|
9600
|
936 000
|
679 215
|
164 420
|
|
1 789 235
|
1 691 307
|
546 277
|
|
|
|
Счет 58 «финансовые вложения»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 140 000
|
137 500
|
|
|
|
Декабрь
|
60 000
|
|
|
|
|
60 000
|
62 500
|
|
|
|
|
Счет 60 «расчеты с поставщиками», субсчет 1 «расчет с поставщиками»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 843 104
|
|
|
|
|
Декабрь
|
696 460
|
|
|
696 460
|
120 626
|
|
267 270
|
|
|
Счет 62 «расчеты с покупателями» субсчет 1 «расчеты с покупателями»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
90-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 327 970
|
|
|
|
|
Декабрь
|
790 800
|
|
|
|
790 800
|
679 215
|
439 555
|
|
|
|
Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 679 870
|
|
|
|
|
Декабрь
|
320 000
|
|
|
|
|
320 000
|
966 000
|
|
1 325 870
|
|
|
Счет 68 «расчеты по налогам и сборам»
|
Месяц
|
|
Оборот по дебету
|
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
19
|
51
|
77
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 155 286
|
|
|
|
|
Декабрь
|
114 447
|
155 286
|
3033
|
|
|
272 766
|
201 397
|
|
83 917
|
|
|
Счет 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
50
|
51
|
70
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 51 700
|
|
|
|
|
Декабрь
|
2900
|
51 700
|
2120
|
|
|
56 720
|
105 827
|
|
100 807
|
|
|
Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
28
|
50
|
68
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 213 475
|
|
|
|
|
Декабрь
|
300
|
332 595
|
27 800
|
12 200
|
|
372 895
|
378 731
|
|
219 311
|
|
|
Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 4 300
|
|
|
|
|
Декабрь
|
5 400
|
|
|
|
|
5400
|
4300
|
5400
|
|
|
|
Счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 128 000
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
-
|
-
|
128 000
|
|
|
|
Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «расчеты с разными дебиторами»
|
Месяц
|
|
Оборот по дебету
|
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
91-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 30 000
|
|
|
|
|
Декабрь
|
145 520
|
|
|
|
|
145 520
|
164 420
|
11 100
|
|
|
|
Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «расчеты с разными кредиторами»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого ПО дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 28 726
|
|
|
|
|
Декабрь
|
117 366
|
|
|
|
117 366
|
129 566
|
|
40 926
|
|
|
Счет 77 «отложенные налоговые обязательства»
|
Месяц
|
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 19 960
|
|
|
|
|
Декабрь
|
240
|
|
|
|
240
|
3033
|
22 753
|
|
|
|
Счет 80 «уставный капитал»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 1000 000
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
1 000 000
|
|
|
Счет 82 «резервный капитал»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит 150 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 150 000
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 730 012
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
730 012
|
|
|
Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «прибыль, подлежащая распределению»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
99
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
777 622
|
|
|
|
777 622
|
|
777 622
|
|
|
Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «нераспределенная прибыль в обращении»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 462 492
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
462 492
|
|
|
Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «нераспределенная прибыль в использовании»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого ПО дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 60 909
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
60 909
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 1 «выручка»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
790 800
|
|
|
|
|
790 800
|
790 800
|
-
|
-
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 2 «себестоимость продаж»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
40
|
43
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
34 018
|
427 440
|
|
|
461 455
|
461 455
|
-
|
-
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 3 «налог на добавленную стоимость»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
120 630
|
|
|
|
|
120 630
|
120 630
|
-
|
-
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 5 «общехозяйственные расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
26
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
60 728
|
|
|
60728
|
60728
|
-
|
-
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 6 «коммерческие расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
44-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
38700
|
|
38700
|
38700
|
-
|
-
|
|
|
Счет 90 «продажи», субсчет 9 «прибыль/убыток от продаж»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
99
|
90-2
|
90-3
|
90-5
|
90-6
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
109 284
|
461458
|
120630
|
60728
|
38700
|
790 800
|
790 800
|
-
|
-
|
|
|
Счет 91 «прочие доходы и расходы», субсчет 1 «прочие доходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
91-9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
157 820
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
157 820
|
157 820
|
-
|
-
|
|
|
Счет 91 «прочие доходы и расходы» субсчет 2 «прочие расходы»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
01
|
58
|
66
|
68
|
69
|
70
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
40000
|
62500
|
30000
|
17148
|
658
|
2342
|
11700
|
164 348
|
164 348
|
|
|
|
|
Счет 91 «прочие доходы и расходы», субсчет 9 «сальдо прочих доходов и расходов»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
91-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря
|
|
|
|
|
Декабрь
|
164 348
|
|
|
|
|
164 348
|
164 348
|
|
|
|
|
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2011 г. (справка бухгалтерии). Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период
|
По состоянию на
|
Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)
|
Сумма начисленной амортизации (счет 02)
|
Остаточная стоимость имущества
|
|
|
1 января 2011
|
3 561 620
|
2 030 070
|
1 531 550
|
|
|
1 февраля 2011
|
3 657 120
|
2 185 962
|
1 471 158
|
|
|
1 марта 2011
|
3 848 120
|
2 344 370
|
1 503 750
|
|
|
1 апреля 2011
|
3 848 120
|
2 373 752
|
1 474 368
|
|
|
1 мая 20011
|
3 943 620
|
2 420 180
|
1 523 440
|
|
|
1 июня 2011
|
4 039 120
|
2 445 585
|
1 593 535
|
|
|
1 июля 2011
|
4 134 620
|
2 475 709
|
1 658 911
|
|
|
1 августа 2011
|
4 325 620
|
2 574 423
|
1 751 197
|
|
|
1 сентября 2011
|
4 325 620
|
2 677 340
|
1 648 280
|
|
|
1 октября 2011
|
4 516 620
|
2 874 613
|
1 642 007
|
|
|
1 ноября 2011
|
4 516 620
|
2 894 170
|
1 622 450
|
|
|
1 декабря 2011
|
4 039 650
|
2 419 170
|
1 620 480
|
|
|
1 января 2012
|
3 967 650
|
2 441 420
|
1 526 230
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Расчет суммы налога
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
Среднегодовая стоимость имущества за 2011 г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало месяца, следующего за отчетным периодом):13
|
1 582 104
|
|
|
2
|
Налоговая ставка. %
|
2,2
|
|
|
3
|
Сумма налога за год
|
34 806
|
|
|
4
|
Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев
|
25 364
|
|
|
5
|
Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 52)
|
9 442
|
|
|
бухгалтерский отчетность автоматизация
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2011 г. (справка бухгалтерии) Справочные данные по транспортным средствам в 2011 г.
|
№ п/п
|
Наименование транспортного средства
|
Кол-во
|
Стоимость транспортного средства, руб.
|
Мощность двигателя, л.с.
|
Налоговая ставка, руб.
|
|
|
1 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
ГАЗ 33021 - бортовой
|
1
|
90 000
|
100
|
20
|
|
|
2
|
КАМАЗ 5410
|
1
|
100 000
|
210
|
39
|
|
|
3
|
ЗСА 3370-20
|
1
|
75 000
|
125
|
24
|
|
|
Итого
|
3
|
265 000
|
|
|
|
|
II. Расчет суммы транспортного налога
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
Исчисленная сумма транспортного налога за год - всего в том числе:
|
13 190
|
|
|
ГАЗ 33021 - бортовой
|
2000
|
|
|
КАМАЗ 5410
|
8190
|
|
|
ЗСА 3370-20
|
3000
|
|
|
2
|
Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев
|
9892
|
|
|
3
|
Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)
|
3 298
|
|
|
РАСЧЕТ УСЛОВНОГО РАСХОДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 г. (справка бухгалтерии)
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 47)
|
109 284
|
|
|
2
|
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 53)
|
(6528)
|
|
|
3
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
102 756
|
|
|
4
|
Ставка налога на прибыль, %
|
24
|
|
|
5
|
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 54)
|
24 661
|
|
|
Счет 99 «прибыли и убытки»
|
Месяц
|
Оборот по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
|
по кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
68
|
84-1
|
91-9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 1 декабря 699647
|
|
|
|
|
декабрь
|
24 781
|
777 622
|
6528
|
|
|
808 931
|
109 284
|
-
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г. (в руб.)
|
Номер счета
|
Начальное сальдо
|
Обороты
|
Конечное сальдо
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
1
|
4 039 650
|
|
181 640
|
201 000
|
4 120 290
|
|
|
|
01-выб
|
-
|
-
|
201 000
|
201 000
|
-
|
-
|
|
|
02
|
|
2 419 170
|
154 000
|
75 250
|
|
2 440 420
|
|
|
04
|
145 000
|
|
179 360
|
-
|
428 609
|
|
|
|
05
|
|
25 015
|
-
|
1 830
|
|
26 845
|
|
|
08-4
|
-
|
-
|
181 640
|
181 640
|
-
|
-
|
|
|
08-5
|
-
|
-
|
179 360
|
179 360
|
-
|
-
|
|
|
09
|
97 320
|
|
9 700
|
14 800
|
92 220
|
|
|
|
10
|
1 302 500
|
|
145 130
|
297 900
|
1 149 730
|
|
|
|
15
|
-
|
-
|
133 000
|
133 000
|
-
|
-
|
|
|
16
|
66 000
|
|
4 000
|
14 895
|
55 105
|
|
|
|
19-1
|
-
|
-
|
31 680
|
31 680
|
-
|
-
|
|
|
19-3
|
-
|
-
|
23 940
|
23 940
|
-
|
-
|
|
|
19-4
|
-
|
-
|
11 434
|
11 434
|
-
|
-
|
|
|
19-5
|
-
|
-
|
200
|
200
|
-
|
-
|
|
|
20-А
|
23 090
|
|
693 532
|
684 921
|
31 701
|
|
|
|
20-Б
|
10 000
|
|
611 051
|
590 909
|
30 142
|
|
|
|
23
|
-
|
-
|
163 121
|
163 121
|
-
|
-
|
|
|
25
|
-
|
-
|
497 916
|
497 916
|
-
|
-
|
|
|
26
|
-
|
-
|
129 318
|
129 318
|
-
|
-
|
|
|
28
|
-
|
-
|
2 750
|
2 750
|
-
|
-
|
|
|
40
|
-
|
-
|
1 270 930
|
1 270 930
|
-
|
-
|
|
|
43
|
666 673
|
|
1 187 500
|
854 880
|
999 293
|
|
|
|
44-1
|
-
|
-
|
43 025
|
43 025
|
-
|
-
|
|
|
50-1
|
7 300
|
|
651 000
|
651 000
|
7 300
|
|
|
|
50-3
|
-
|
-
|
20 100
|
20 100
|
-
|
-
|
|
|
51
|
683 349
|
|
1 910 801
|
2 223 114
|
357 924
|
|
|
|
58-1-1
|
-
|
-
|
75 000
|
75 000
|
-
|
-
|
|
|
58-1-2
|
140 000
|
|
-
|
2 500
|
137 500
|
|
|
|
60-1
|
|
830 650
|
650 700
|
657 102
|
|
837 052
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
62-1
|
327 970
|
|
1 581 600
|
679 215
|
1 230 355
|
|
|
|
62-2
|
|
236 700
|
-
|
-
|
|
236 700
|
|
|
66-1
|
|
679 870
|
290 000
|
936 000
|
|
1 325 870
|
|
|
66-2
|
-
|
-
|
32 000
|
32 000
|
-
|
-
|
|
|
68-1
|
|
21 620
|
82 091
|
250 565
|
|
182 591
|
|
|
68-2
|
|
32 686
|
49 177
|
66 587
|
|
46 487
|
|
|
68-3
|
|
28 700
|
28 700
|
57 600
|
|
57 600
|
|
|
68-5
|
-
|
-
|
-
|
8 982
|
|
8 982
|
|
|
68-6
|
-
|
-
|
-
|
3 298
|
|
3 298
|
|
|
69-1-1
|
|
8 598
|
25 318
|
21 776
|
|
5 056
|
|
|
69-1-2
|
|
2 965
|
2 965
|
7 508
|
|
7 508
|
|
|
69-2
|
|
77 082
|
77 082
|
195 229
|
|
195 229
|
|
|
69-3-1
|
|
9 191
|
9 191
|
23 278
|
|
23 278
|
|
|
69-3-2
|
|
5 929
|
5 929
|
15 017
|
|
15 017
|
|
|
70
|
|
379 910
|
701 700
|
755 980
|
|
432 790
|
|
|
71
|
4 300
|
|
10 400
|
7 300
|
5 400
|
|
|
|
73
|
128 000
|
|
20 100
|
20 100
|
128 000
|
|
|
|
76-1
|
130 000
|
|
162 996
|
281 896
|
61 100
|
|
|
|
76-2
|
|
803 726
|
423 755
|
196 479
|
|
626 450
|
|
|
77
|
|
19 960
|
12 740
|
5 300
|
|
12 520
|
|
|
80
|
|
500 000
|
-
|
-
|
|
500 000
|
|
|
82
|
|
75 000
|
-
|
-
|
|
75 000
|
|
|
83
|
|
391 332
|
-
|
-
|
|
391 332
|
|
|
84-1
|
-
|
-
|
-
|
859 634
|
|
859 634
|
|
|
84-2
|
|
462 492
|
-
|
-
|
|
462 492
|
|
|
84-3
|
|
60 909
|
-
|
-
|
|
60 909
|
|
|
90-1
|
|
9 150 800
|
10 732 400
|
1 581 600
|
-
|
-
|
|
|
90-2
|
6 071 217
|
|
938 310
|
6 956 968
|
-
|
-
|
|
|
90-3
|
1 395 885
|
|
241 261
|
1 637 146
|
-
|
-
|
|
|
90-5
|
633 190
|
|
129 318
|
753 970
|
-
|
-
|
|
|
90-6
|
181 400
|
|
43 025
|
224 425
|
-
|
-
|
|
|
90-9
|
869 108
|
|
9 863 292
|
10 732 400
|
-
|
-
|
|
|
91-1
|
|
250 760
|
416 556
|
175 796
|
-
|
-
|
|
|
91-2
|
174 118
|
|
201 348
|
366 290
|
-
|
-
|
|
|
91-9
|
76 642
|
|
366 290
|
452 108
|
-
|
-
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
99
|
|
699 647
|
929 333
|
229 717
|
-
|
-
|
|
|
Итого:
|
17 311 600
|
17 311 600
|
36 950 000
|
36 950 000
|
8 833 060
|
8 833 060
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год (в руб.)
|
Номер счета
|
Начальное сальдо
|
Обороты
|
Конечное сальдо
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
01
|
3 561 620
|
|
1 136 640
|
677 970
|
4 120 290
|
|
|
|
01-выб
|
-
|
-
|
201 000
|
201 000
|
|
|
|
|
02
|
|
2 030 070
|
629 000
|
939 350
|
|
2 440 420
|
|
|
04
|
85 000
|
|
340 000
|
-
|
428 609
|
|
|
|
05
|
|
10 000
|
-
|
16 845
|
|
26 845
|
|
|
08-3
|
-
|
-
|
701 000
|
701 000
|
-
|
-
|
|
|
08-4
|
-
|
-
|
435 640
|
435 640
|
-
|
-
|
|
|
08-5
|
-
|
-
|
340 000
|
340 000
|
-
|
-
|
|
|
09
|
15 000
|
|
107 020
|
29 800
|
92 220
|
|
|
|
10
|
737 500
|
|
2 245 200
|
1 832 970
|
1 149 730
|
|
|
|
15
|
-
|
-
|
2 283 170
|
2 283 170
|
-
|
-
|
|
|
16
|
105 000
|
|
128 609
|
174 895
|
55 105
|
|
|
|
19-1
|
-
|
-
|
204 300
|
204 300
|
-
|
-
|
|
|
19-3
|
-
|
-
|
410 970
|
410 970
|
-
|
-
|
|
|
19-4
|
-
|
-
|
101 438
|
101 438
|
-
|
-
|
|
|
19-5
|
-
|
-
|
200
|
200
|
-
|
-
|
|
|
20-А
|
45 720
|
|
5 263 532
|
5 277 551
|
31 701
|
|
|
|
20-Б
|
30 000
|
|
2 611 761
|
2 611 619
|
30 142
|
|
|
|
23
|
-
|
-
|
561 690
|
561 690
|
-
|
-
|
|
|
25
|
-
|
-
|
2 606 911
|
2 606 911
|
-
|
-
|
|
|
26
|
-
|
-
|
753 970
|
753 970
|
-
|
-
|
|
|
28
|
-
|
-
|
28 050
|
28 050
|
-
|
-
|
|
|
40
|
-
|
-
|
7 858 120
|
7 858 120
|
-
|
-
|
|
|
43
|
150 700
|
|
8 329 373
|
7 480 780
|
999 293
|
|
|
|
44-1
|
-
|
-
|
224 425
|
224 425
|
-
|
-
|
|
|
50-1
|
5 150
|
|
3 961 189
|
3 959 039
|
7 300
|
|
|
|
50-3
|
-
|
-
|
20 100
|
20 100
|
-
|
-
|
|
|
51
|
793 300
|
|
13 285 391
|
13 720 767
|
357 924
|
|
|
|
58-1-1
|
-
|
-
|
75 000
|
75 000
|
-
|
-
|
|
|
58-1-2
|
-
|
-
|
140 000
|
2 500
|
137 500
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
60-1
|
|
452 900
|
4 058 700
|
4 442 852
|
|
837 052
|
|
|
60-2
|
-
|
-
|
1 342 463
|
1 342 463
|
-
|
-
|
|
|
62-1
|
277 000
|
|
10 732 400
|
9 779 045
|
1 230 355
|
|
|
|
62-2
|
-
|
-
|
2 823 877
|
3 060 577
|
|
236 700
|
|
|
66-1
|
|
370 000
|
1 218 130
|
2 174 000
|
|
1 325 870
|
|
|
66-2
|
-
|
-
|
84 210
|
84 210
|
-
|
-
|
|
|
68-1
|
|
127 503
|
1 613 070
|
1 675 802
|
|
182 591
|
|
|
68-2
|
|
28 609
|
399 123
|
420 610
|
|
46 487
|
|
|
68-3
|
|
33 000
|
345 160
|
369 760
|
|
57 600
|
|
|
68-5
|
|
8 253
|
25 364
|
33 908
|
|
8 982
|
|
|
68-6
|
|
3 000
|
9 892
|
13 190
|
|
3 298
|
|
|
69-1-1
|
|
7 689
|
127 159
|
124 525
|
|
5 055
|
|
|
69-1-2
|
|
2 652
|
38 082
|
42 938
|
|
7 508
|
|
|
69-2
|
|
68 937
|
990 124
|
1 116 416
|
|
195 229
|
|
|
69-3-1
|
|
8 219
|
118 052
|
133 111
|
|
23 278
|
|
|
69-3-2
|
|
5 303
|
76 163
|
85 878
|
|
15 018
|
|
|
70
|
|
339 800
|
4 214 590
|
4 307 580
|
|
432 790
|
|
|
71
|
6 200
|
|
142 000
|
142 800
|
5 400
|
|
|
|
73
|
-
|
-
|
148 100
|
20 100
|
128 000
|
|
|
|
76-1
|
130 000
|
|
944 056
|
1 062 956
|
61 100
|
|
|
|
76-2
|
|
792 800
|
1 308 251
|
1 091 901
|
|
626 450
|
|
|
77
|
|
8 200
|
23 340
|
27 660
|
|
12 520
|
|
|
80
|
|
500 000
|
-
|
-
|
|
500 000
|
|
|
82
|
|
75 000
|
-
|
-
|
|
75 000
|
|
|
83
|
|
391 332
|
-
|
-
|
|
391 332
|
|
|
84-1
|
|
692 176
|
692 176
|
859 634
|
|
859 634
|
|
|
84-2
|
-
|
-
|
229 684
|
692 176
|
|
463 401
|
|
|
84-3
|
-
|
-
|
-
|
60 909
|
|
60 909
|
|
|
90-1
|
-
|
-
|
10 732 400
|
10 732 400
|
-
|
-
|
|
|
90-2
|
-
|
-
|
6 956 968
|
6 956 968
|
-
|
-
|
|
|
90-3
|
-
|
-
|
1 637 146
|
1 637 146
|
-
|
-
|
|
|
90-5
|
-
|
-
|
753 970
|
753 970
|
-
|
-
|
|
|
90-6
|
-
|
-
|
224 425
|
224 425
|
-
|
-
|
|
|
90-9
|
-
|
-
|
10 732 400
|
10 732 400
|
-
|
-
|
|
|
91-1
|
-
|
-
|
416 556
|
416 556
|
-
|
-
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
91-2
|
-
|
-
|
366 290
|
366 290
|
-
|
-
|
|
|
91-9
|
-
|
-
|
452 108
|
452 108
|
-
|
-
|
|
|
99
|
-
|
-
|
1 175 436
|
1 175 436
|
-
|
-
|
|
|
Итого:
|
5 944 190
|
5 944 190
|
120 230 672
|
120 230 672
|
8 833 060
|
8 833 060
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Компьютеризация бухучета помогает понижению его трудоемкости, но не позволяет сделать учет максимально оперативным и уменьшить сроки выполнения на другие отчетности. Особенно детально такие вопросы решаются в условиях компьютеризации всей совокупности учетных работ. В основном предпочтение отдается разработке прикладных пакетов компьютерных программ, которые реализуют автоматическое решение всех видов типовых задач в бухгалтерском учете.
В работе была дана характеристика самым распространенным системам автоматизации бухгалтерского учета в России, но рынок таких систем намного больше и в настоящее время постоянно развивается. В скором будущем мы будем получать готовые программные бухгалтерские системы, которые смогут обходиться без человека, то есть нам потребуется лишь ввести базовые данные и проводки, а все остальное программы сами сосчитают и разошлют по нужным нам инстанциям. Конечно же, работа таких систем немыслима без предварительной настройки под бухгалтерский учет определенной организации, но с каждым годом они становятся все совершеннее и лучше. Нам остается только создавать и облегчать себе жизнь.
Можно сказать, что процесс автоматизации бухгалтерского учета предполагает повышение эффективности и улучшения качества ведения учета на предприятии малого бизнеса в результате внедрения компьютерных технологий. Перспективы внедрения автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета непосредственно связаны с переходом на МСФО. В свою очередь, активное сближение национальных стандартов и международных стандартов на сегодняшний день является экономической необходимостью.
Учитывая большое разнообразие видов деятельности предприятий, допустимый разброс положений учетной политики, наличие не регулируемых нормативной базой моментов и методов в учете привело в этом случае к созданию универсальной системы, способной решать большинство практических учетных задач. Но здесь же, к сожалению, заложена возможность совершения основной ошибки при внедрении программного продукта - «Программа приобретена, она умеет все, а значит и будет все делать». Да, это во многом так, правда, при условии, что при ее внедрении заложен верный фундамент: в части начальной настройки, правильного использования ее документов и методов, и т.п. И чтобы это случилось, чтобы применение системы оправдывало ожидаемые надежды, а не приводило к не надлежащему учету, а то и к не верным результатам, следует перед началом внедрения приложить еще и дополнительные усилия в части недопущения типичных ошибок, часть которых была освещена в данной работе.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Амирбекян Л.Р. Автоматизация бухгалтерского учета на малом предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - № 9 [Электронный ресурс]. - URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/09/5774 (дата обращения: 10.10.2014).
2. Белова Т.В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета : учеб. пособие. - Курск: РГТЭУ, 2012. - 124 с.
3. Васильева И.А. Автоматизация бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - Омск: ОГИС 2010. - 82 с.
4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.
5. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.
6. Дмитракова Н. Д. Научный подход к созданию современной методологии российской бухгалтерской науки // Международный научно-исследовательский журнал № 4(11). - 2013. - С. 29-31
7. Жужжалов В. Е., Баранова О. А. Система подготовки и обучения информатике студентов в высшей школе // Научные исследования. - 2010 - С.23-25.
8. Зырянова Т.В. Анализ как необходимый элемент учетной процедуры в условиях автоматизации бухгалтерского учета // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 21. - С. 34-38.
9. Кокина Т.Н. Использование программного обеспечения в факторном анализе денежных потоков // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 2. - С. 24-29
10. Мариненко А. А. Автоматизация процесса трансформации бухгалтерской отчетности применительно к требованиям МСФО // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2009. - № 9. - С. 45-48.
11. Патрушина С.М. Информационные системы в бухгалтерском учете: учеб. пособие. - М.: ИКЦ МарТ, 2009. - 352 с.
12. Путилов Б.Н. Автоматическая система управления финансами // Финансовый менеджмент. - 2013. - № 4. - С. 3-15.
13. Ракиткина И. В. Компьютеризация бухгалтерского учета в России // Молодой ученый. - 2013. - №11. - С. 437-440.
14. Скребкова Ж.Р. Моделирование учетного процесса в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности: дис. … канд. экон. наук. - Екатеринбург, 2009. - 192 с.
15. Слободняк И.А., Пискунов И.В. Актуальные проблемы автоматизации бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 1. С. 16 - 22.
