Анализ численнности промышленно- производственного персонала предприятия
Работа из раздела: «
Бухгалтерский учет и аудит»
Вопрос №20:Анализ численнности промышленно- производственного персонала
предприятия.
Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием ,
обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное
выполнение производственных планов и хозяйсвенных процессов.
Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы на
предприятиии применяется статистическая форма № 1-Т.
|Категории |По плану |По отчету|За преды-| Фактически в % |
|персонала | | | | |
| | |(факт.) |дущий | |
| | | |год | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | к плану |к предыдущему |
| | | | |(заданию) |году |
| | | | | | |
| | | | | | |
|Всего | 8775 | 8586 | 8796 | 97,95 |97,61 |
|Основная | | | | | |
|деятельность |8655 |8477 |8676 |96,6 |97,71 |
| из нее: | | | | | |
| | | | | | |
|рабочие |7200 |7044 |7215 |97,28 |97,63 |
|служащие |1455 |1433 |1461 |98,49 |98,08 |
| из них: | | | | | |
| | | | | | |
|руководители |412 |409 |411 |99,27 |99,51 |
|специалисты |1043 |1024 |1050 |98,18 |97,52 |
| | | | | | |
| | | | | | |
|Неосновная | | | | | |
|Деятельность |120 |109 |120 |90,83 |90,83 |
На предприятии,где производится анализ обеспеченности трудовыми
ресурсами,заполняется аналитическая таблица 1.1
Таблица 1.1:Обеспеченность трудовыми ресурсами.
По данным таблицы 1.1,численность персонала основной деятельности в
отчетном году снизилась против плана и составила 96,6%,а к прошлому-
97,71%.Численность рабочих тоже снизилась как к плану,так и к прошлому
году, и составила 97,28 и 97,63% соответсвенно.Тенденции к снижению
численности наблюдаются и по другим категориям персонала.
| |
В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала
производственного подразделения,для чего служит таблица 1.2.
|Категории | Структура персонала |
|Персонала | |
| | за предыдущий год |плановое задание |Фактически |
| |количе- |Удельный |количе- |удельный |удельный |удельный |
| |ство,чел.|вес, % |ство,чел.|вес, % |вес, % |вес, % |
|Персонал | | | | | | |
|основной | | | | | | |
|деятельности,| | | | | | |
| |8676 |100 |8655 |100 |8477 |100 |
|всего | | | | | | |
|В том числе: | | | | | | |
|рабочие |7255 |83,16 |7200 |83,19 |7044 |83,10 |
|руководители |411 |4,73 |412 |4,76 |409 |4,82 |
|специалисты |1055 |12,11 |1043 |12,05 |1024 |12,08 |
Таблица 1.2: Изменение структуры трудовых ресурсов.
Из данных аналитической таблицы 1.2 видно,что на анализируемом предприятии
снижается производственный потенциал (удельный вес рабочих фактически ниже
его величины в прошлом году и ниже,чем предусматривалось планом).
Снижение численности специалистов является результатом начатой работы по
внедрению мероприятий интенсификации; в то же время наблюдается тенденция к
росту численности руководящего персонала подразделения (которая вполне
оправдана на начальных этапах предпринимательской деятельности).
По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на
основных и вспомогательных(не занятых непосредственно производством
основной продукции).Низкий уровень механизации труда вспомогательных
рабочих ведет к тому, что их удельный вес на некоторых производственных
участках доходит до 50%,что в значительной мере снижает общий эффект
работающих.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на
выработку продукции одним работающим определяется по формуле:?Вр=(У У )В ,
(1.1)
Где У ,У -удельный вес основных рабочих в общей их численности по
плану(базисный) и отчету; В -среднегодовая выработка одного работающего по
плану.
Снижение численности вспомогательных рабочих осуществляется за счет
концентрации и специализации вспомогательных работ.
Кроме того, анализу подвергается и качественный состав рабочих,
характеризующийся общеобразовательным, профессионально-квалификационным
уровнями,половозрастной и внутрипроизводственной структурами.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по
участку, цеху и предприятию сравниваются средние тарифные разряды работ и
рабочих,определяющихся отношениями:
SхТр SХт
Х=--------- или Х=-------- ,
(1.2)
Тр Т
где Х—разряд;Тр-численность рабочих каждого разряда;Т-объем работ каждого
вида.
| Разряд | Тарифные | Число рабочих | Отклонение |
|рабочих |коэффициенты | | |
| | | Плановое |Фактическое | |
| 1 | 1,00 | | ------ | -------|
|2 |1,30 |------ |1810 | |
|3 |1,69 |1780 |1180 |+30 |
|4 |1,96 |1150 |3030 |+30 |
|5 |2,27 |3120 |614 |-90 |
|6 |2,63 |710 |410 |-96 |
| | |440 | |-30 |
7200
7044 -156
Таблица 1.3:Квалификационный состав рабочих
По данным таблицы 1.3 видно,что фактическая структура рабочих отличается
от плановой.Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость
изучения их квалификационного уровня,который определяется на основе
сопоставления, например,фактического среднего тарифного коэффициента с
плановым,для чего устанавливается:
1)плановый тарифный коэффициент(средний разряд работ):
1780х1,30+1150х1,69+3120х1,96+710х2,27+440х2,63
-------------------------------------------------------------------
=1,8256
7200
2)фактический тарифный коэффициент:
1810х1,30+1180х1,69+3030х1,96+614х2,27+410х2,63
--------------------------------------------------------------------
=1,8112
7044
Приведенные выше расчеты показывают разницу в -0,0144=(1,8112-1,8256), что
говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового и
влечет за собойснижение эффективности работы.Поэтому необходимо в плане
переподготовки персонала предусмотреть повышение квалификации рабочих
нужных специальностей,которая определяется путем сравнения фактической
численности рабочих по специальности с плановой.
На основании фотографии рабочего дня определяется загруженность рабочих и
дефицит рабочей силы.
При проведении анализа обеспеченности рабочей силой предприятия необходимо
уделить существенное внимание изучению ее движения.
| Показатели | 1992 | 1993 | 1994 |
| Принято на предприятие | 785 | 815 | 836 |
|Выбыло с предприятия | |930 |963 |
|в том числе: |975 | | |
|на учебу | |37 |39 |
|в Вооруженные Силы |36 |120 |150 |
|на пенсию и прочее |131 |87 |92 |
|по собственному |68 | | |
|желанию | |625 |670 |
|за нар.труд. дисциплины |659 |61 |52 |
|среднесписочная |81 | | |
|численность работающих | |8795 |8668 |
|Коэффициенты оборота |8910 | | |
|по приему | |0,093 |0,096 |
|по выбытию |0,088 |0,106 |0,111 |
|Коэффициент текучести |0,109 |0,0780 |0,0786 |
| |0,0830 | | |
Таблица 1.4 Движение рабочей силы.
Данные таблицы 1.4 указывают на то,что на анализируемом предприятии
коэффициент текучести рабочей силы в 1992 г.>1994 г. >1993 г.,следовательно
необходимо изучить причины,вызвавшие увеличение Кт в 1994 г. по отношению к
1993 г. и разработать мероприятия по его снижению в перспективе и довести
до оптимальной величины,т.к,чрезмерно высокая текучесть рабочей силы
отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия.
Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризируют
степень их использования и не могут являться факторами, непосредственно
влияющими на объем выпускаемой продукции,который зависит в гораздо большей
степени от количества затраченного на производство труда, определяемого
количеством рабочего,от эффективности общественного труда,его
производительности.
Вопрос № 68:Анализ оборачиваемости оборотных средств.
Оборотные средства (текущие активы) занимают значительный удельный вес в
общей сумме средств, располагаемых предприятием и от их рационального
размещения и эффективного использования зависит успешный результат работы
предприятия.
В процессе анализа изучается структура текущих активов, их размещение в
сферах производства и обращения и эффективность использования.
| | |Н | Изменение за | |
| |На начало года|Н На конец |отчетный | |
| | |года |период |Изменение |
| | | | |структуры,|
| | | | | |
| | | | |процентных|
| | | | | |
| | | | |пунктов |
| |Н | |Н |Удель-| |Удель- | |
| |Сумма, |Удель-|Сумма, | |Сумма, |ный вес| |
| |У | |У |ный |У |% | |
| |тыс.руб|ный |тыс.руб|вес |тыс.руб |гр.5 х | |
| | |вес | |% |гр.3-гр.|100:гр.| |
| |й |% | | |1 |1 | |
| | | | | | | | |
| А | 1 | 2| 3 | 4 | 5 | 6 | 7|
| Оборотные |1556941| 100 |3302909| 100 |+1745968| +11,7| х|
|средства | | | | | | | |
|в том числе: |
|производственные |299440 | 19,2|321948 | 9,7| +22508| +7,5| |
|запасы | | | | | | |-9,5 |
|малоценные и | | | | 0,3| |+211,2 | |
|быстроизнашиваю- |3157 |0,2 |9826 | |+6669 | |+0,1 |
|щиеся предметы | | | | | | | |
|незавершенное | 17540| | 298154| 9| +280614| +1600 | |
|производство | |1,1 | | | | |+7,9 |
|готовая продукция| 13253| | 217504| 6,6| +204251| +1541 | |
| | |0,8 | | | | |+5,8 |
| Товары | 11976| | 121533| 3,7|+109557 | +915| |
|отгруженные | |0,7 | | | | |+3 |
| товары | | | | | | | |
| |3667 |0,2 |3667 |0,1 |----- |----- |-0,1 |
|Итого материаль- | | | | | | | |
|ные оборотные |345366 |22,2 |972632 |29,5 |+627266 |+181,6 |+7,3 |
|средства | | | | | | | |
|Денежные средства| 1277| | 216133| | +214856|+16825 | |
| | |0,1 | |6,5 | | |+6,4 |
|краткосрочные | | | | | | | |
|ценные бумаги |50 |---- |100 |---- |+50 |100 |----- |
|Итого денежные | | | | | | | |
|средства и |1327 |0,1 |216233 |6,5 |+214906 |+16195 |+6,4 |
|краткосрочные | | | | | | | |
|ценные бумаги | | | | | | | |
| Дебиторская | | |1111269| |+1103796|+14770 | |
|задолженность,все|7473 |0,5 | |33,7 | | |+33,2 |
|го | | | | | | | |
|Расходы будующих |1202775| |1002775| | | | |
| | |77,2 | |30,4 |-200000 |-16,6 |-46,8 |
|периодов | | | | | | | |
Таблица 2.1:Анализ наличия,состава и структуры оборотных средств
Для стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации продукции и
реализации продукции характерна и стабильная структура оборотных средств и
ее существенные изменения нежелательны;когда таковые имеют место-они
означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами
текущих активов.
Пагубное влияние на состояние оборотных средств оказывает инфляция:реальная
стоимость текущих активов снижается,уменьшаются прибыли от реализации
продукции, падает спрос на капитал.
Важное значение имеют и способы финансирования-чем больше долга под
фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь
покупетельской способности и больше возможность получения выгод от прироста
подобных долгов.
Причины и следствия изменения структуры по отдельным статьям оборотных
средств различны.Так, увеличение удельного веса производственных запасов
может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного
накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по
другим причинам .
Для обеспечения бесперебойности производственного процесса и реализации
продукции,производственные запасы должны быть оптимальными.Зачастую
причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является
невыполнение поставщиками своих обязательств, а также недостатки в
организации производства.
Одной из наиболее значимых причин неустойчивого финансового положения
предприятия является отвлечение средств в излишние запасы,которое
разделяется по трем направлениям:нереальность плановых расчетов;отклонение
фактического поступления от расчетного;отклонение фактического расхода от
расчетного.
По первому направлению составляется перечень,где отражается наименование,
единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье
и материалы лежат без движения;указываются также причины создавшегося
положения.
Во втором перечне отражается наименование, единица измерения,количество
цена единицы,сумма,поступление за последних 12 месяцев (количество
поступлений и количество поступившего сырья и материалов) ,с какого времени
находится без движения и причины длительного неиспользования.
В третьем перечне, кроме наименования сырья и единицы измерения, отражаются
остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний
запас, цена, сумма и причины.Производственные запасы,отраженные в перечнях
первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода
невостребованности (более 3 месяцев,1 года и т.п).
Готовая продукция анализируется по составу на основе данных аналитического
и складского учета,инвентаризации и оперативных данных отдела
сбыта.Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями ГОСТов и ТУ;
забракованная и возвращенная потребителями; своевременно не отгруженная в
связи с транспортными затруднениями.
Основными причинами роста остатков готовой продукции явлются: неритмичный
выпуск, несоответсвия графика поставок готовой продукции плану перевозок и
графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная
организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления
транспортных, таможенных документов.
Анализ состояния производственных запасов производится в днях:
ОД
ОСд=-------- ,
(2.1)
В
Где О- остаток по балансу или средний; Д- длительность периода(дней);В-
оборот соответствующих видов производственных запасов (в качестве оборота
принимается сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или покупных
изделий, включенных в затраты на производство).
Самой ликвидной частью оборотных средств является наличность,поэтому при
анализе необходимо проявлять осторожность и учитывать,что система расчета
чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще оплаченные
чеки.
Различают оборотные средства в сфере производства и в сфере обращения.
К сфере производства относятся производственные запасы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и расходы
будующих периодов.
К сфере обращения относится готовая продукция на складах и отгруженная
покупателям, денежные средства и все виды дебиторской задолженности;для
изучения составляется аналитическая таблица по форме 2.1
При анализе оборотных средств соответствующее внимание необходимо уделять
дебиторской задолженности,т.к при наличии конкуренции и сложностей сбыта
продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты.
| | | | |
|Расчеты с | | | |
|дебиторами |На начало года |На конец года |Изменение за |
| | | |отчетный период |
| | сумма,|удельный| сумма, |удельный |суммы, |удельног|
| | | |тыс.руб |вес, % |тыс.руб |о |
| |тыс.руб|вес, % | | | |веса,про|
| | | | | | |- |
| | | | | | |центных |
| | | | | | |пунктов |
| А | 1| 2 | 3| | | |
| | | | |4 |5 |6 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | | |
|1.С | 6675 | | 1011018| 91,0|+1004343| +1,6 |
|покупателями | |89,4 | | | | |
|и заказчиками | | | | | | |
|2.По векселям | --- | | | | ---| ---|
|полученным | |--- |--- |--- | | |
|3.По авансам | --- | | | | | +4,9|
| | |--- |54231 |4,9 |+54231 | |
|выданным | | | | | | |
|4.По | 166 | | | | | -2 |
|претензиям | |2,2 |2628 |0,2 |+2462 | |
|5.По | ---| | | | ---| ---|
|внебюджет- | |--- |--- |--- | | |
|ным платежам. | | | | | | |
|6.С бюджетом | ---| | | | | |
| | |--- |330 |0,1 |+330 |+0,1 |
| 7.По | ---| | | | ---| |
|отчислениям | |--- |--- |--- | |--- |
|на социальные | | | | | | |
|нужды | | | | | | |
|8.По оплате | ---| | | | ---| |
|труда | |--- |--- |--- | |--- |
|9.С | 41 | | | | | |
|подотчетными | |0,5 |3051 |0,3 |+3010 |-0,2 |
|лицами | | | | | | |
|10.С | 25 | | | | | +1|
|персоналом | |0,3 |14715 |1,3 |+14690 | |
|по прочим | | | | | | |
|операциям | | | | | | |
|11.С прочими | 568 | | | | | -5,6|
|дебиторами | |7,6 |22623 |2,0 |+22057 | |
|12.С дочерними| ---| | | | | +0,2|
| | |--- |2673 |0,2 |+2673 | |
|предприятиями | | | | | | |
| | | | | | | |
|ИТОГО |7473 |100 |1111269 |100 |+1103796|+0,2 |
| В том числе | | | | | | |
|просроченные |--- |--- |862960 |--- |--- |--- |
Таблица 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной
суммы, так и структуры дебиторской задолженности.Если на начало года
расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,4%,то на конец года этот
показатель равен 91% (увеличился на 0,6%).По всем остальным статьям, за
исключением расчетов с персоналом по прочим операциям, произошло снижение
удельного веса и наиболее существенное-с прочими дебиторами-5,6%.Изменение
в структуре дебиторской задолженности указывает на снижение
платежеспособности.
После ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности нужно
оценить ее с точки зрения реальной стоимости (т.к она может быть взыскана
не полностью).
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого
опыпа и текущих условий,но следует учитывать, что далеко не всегда прошлый
опыт адекватно отражает степень будующих убытков, которые могут быть
довольно существенными.Аналитику необходимо знать реальность и правильность
оформления и определения вероятности возврата
дебиторской задолженности; необходимо рассчитать процент невозврата долгов
по средним данным за несколько лет.В случае, когда данные за 5 лет
составляют:1%,2,5,%,3%,5%,8% средний процент соответсвенно-3,9%, но этот
показатель нельзя механически распространять на весь изучаемый период, а
следует более детально изучать:
какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или
нескольких основных должников;
как сильно повлияет неплатеж одним из главных должников на финансовое
положение предприятия;
какая доля векселей в дебиторской задолженности представляет продление
старых векселей;
каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
были ли приняты в расчет скидки и прочие условия в пользу потребителей.
Под качеством ликвидности дебиторской задолженности понимается вероятность
получения задолженности вполной сумме,показатель-срок образования
задолженности и удельный вес просроченной задолженности.Опыт показывает,
что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее
получения.
| Статьи | | |
|дебиторской |В пределах |Дни после просрочки задолженности |
|задолженности |срока | |
| | |до 30 |30-61 |61-90 |91-120 |свыше |
| | | | | | |120 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| |Д | | | | | |
| | | | | | | |
Таблица 2 .3 Возвраст дебиторской задолженности
Обобщенным показателем ликвидности является оборачиваваемость;
рассчитываются фактическая оборачиваваемость и оборачиваваемость, ожидаемая
на основании условий договоров.
Показателем качества ликвидности дебиторской задолженности является
скорость ее превращения в денежные средства,т.е оборачиваемость.Она
рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней
дебиторской задолженности по формуле :
Г
Кд=---------,
(2.2)
Зд
где Г- отгрузка продукции; Зд - средняя дебиторская задолженность.Этот
коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает
предприятию за изучаемый период.
Существует показатель оборачиваваемости дебиторской задолженности в
днях,отражающий среднее количество дней, необходимое для ее возврата;
расчет призводится как отношение количества дней в периоде и коэффициента
оборачиваемости:
Зд Д
Од=---------,
(2.3)
Г
где Зд – сумма задолженности на конец периода; Д - длительность периода; Г-
объем отгрузки (при проведении анализа необходимо оперировать самыми
последними из располагаемых данными).
Показатели оборачиваваемости дебиторской задолженности сравниваются:
за ряд периодов;
со средними по отрасли;
с условиями договоров.
Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям
договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей
покупателями и отклонение позволяет предположить:
плохую работу по истребованию возврата задолженности;
затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных
лиц;
финансовых затруднений у покупателей.
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию.
Анализ состояния нормирования сырья и материалов следует начинать с
изучения нормативного хозяйства предприятия. Нормативное хозяйство в
зависимости от масштабов предприятия охватывает несколько разделов,
секторов или групп. Отдел главного технолога составляет подетальные нормы
расхода материалов на изделие.На основании этих подетальных норм и
конструкторских спецификаций группа нормативных калькуляций устанавливает
нормативы расхода материалов, комплектующих изделий на одно изделие в
суммарном выражении, т.е осуществляет следующую таксировку: норма х цена =
сумма.
Состояние нормирования сырья и материалов на предприятии характеризуется
рядом показателей. Важнейшим из них является удельный вес технически
обоснованных норм и материалов в нормативном хозяйстве (ТОН), анализ
которого поизводится по данным приведенным в таблице 3.1.
| | Предшеству- | | Темпы |
|Показатели |ющий период |Отчетный период |роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|Удельный вес техниче- | | | |
| | | | |
|ски обоснованных норм |0,91 |0,92 |101,1 |
|в нормативном | | | |
|хозяйстве | | | |
|Удельный вес техниче- | | | |
| | | | |
|ски обоснованных норм |0,97 |0,97 |100 |
|в основном | | | |
|производстве | | | |
|Удельный вес техниче- | | | |
| | | | |
|ски обоснованных норм |0,73 |0,75 |102,7 |
|во вспомогательном | | | |
|производстве | | | |
Таблица 3.1 Анализ динами показателей состояния нормирования сырья и
материалов.
Данные таблицы показывают, что удельный вес ТОН по предприятию в целом
достаточно высок, однако его удельный вес во вспомогательном производстве
существенно ниже, чем в основном, что вызывает необходимость
совершенствовать нормативную базу вспомогательного производства. Более
детальный анализ следует производить в разрезе статей затрат по форме
таблицы 3.2.
| Статьи затрат | Кварталы |
| | I | II| III| IV |
| 1 | 2 | 3| 4 | 5 |
|Материалы | | | | |
|основные | | | | |
|2Материалы вс- | | | | |
|помогательные | | | | |
|3.Покупные по- | | | | |
|луфабрикаты и | | | | |
|и комплектую- | | | | |
|щие изделия | | | | |
|4.Топливо на | | | | |
|технологические | | | | |
|цели | | | | |
|5.Энергия на | | | | |
|технологические | | | | |
|цели | | | | |
Таблица 3.2 Анализ технически обоснованных норм расхода материалов.
В процессе анализа состояния нормирования сырья и материалов исседуется
уровень прогрессивности и экономичности норм расхода.
Уровень прогрессивности характеризуется относительным количественным
приростом продукции (за счет сэкономленных материалов) по сравнению с
базисным периодом.
Экономичность норм расхода определяется относительной величиной снижения
материальных затрат.
Прогрессивность норм расхода возрастает по мере совершенствования у
увеличения коэффициента использования нормируемого материала и
рассчитывается по формуле:
Кт-Кф
ПН=--------------- х 100,
(3.1)
Кф
пде ПН – прогрессивность норм, %; Кт – отношение веса в обработке
(полезного, теоретического расхода) к норме расхода материала, %;
Кф – отношение веса в обработке к фактической норме расхода материала.
Чем выше прогрессивность действующих норм расхода материала, тем больше
можно произвести дополнительной продукции.
Основным доминирующим фактором изменения норм является инновационная
деятельность, в рамках которой проводятся мероприятия, позволяющи снижать
нормы расхода материальных и сырьевых ресурсов и добиваться значительной
экономии материалов.
Aнализ снижения норм расхода материалов осуществляется по данным форм
статистической отчетности № 1-СН, № 3-СН, № 11-СН, № 12-СН.
Показатели ф. № 11-СН характеризуют расход топлива, тепло- и электроэнергии
на единицу времени и на весь выпуск в базисном и отчетном периодах по норме
и фактически, а также отражают экономию или перерасход топлива, тепло- и
электроэнергии по видам продукции и работ за отчетный период.
Показатели ф. № 12-СН свидетельствуют о расходе сырья и материалов на
фактически произведенную продукцию по нормам предыдущего, отчетного годов и
фактически.Расход указывается в натуральных единицах измерения в разрезе
важнейших видов сырья и материалов.
Степень выполнения плана по экономии сырья, материалов (ф. № 12-СН) и
топливо-энергетических ресурсов (ф. № 11-СН) определяется сравнением
фактически достигнутой экономии/перерасхода с ожидаемой. Ожидаемую экономию
топлива (?М ож.) по показателям ф № 11-СН можно установить по следующей
формуле:
Мн - Мб
?М ож.=---------------- х 100,
(3.2)
Мб
где Мб,Мн – расход топлива на всю произведенную продукцию отчетного периода
соответственно по фактическим удельным расходам базисного периода и нормам
отчетного периода, т.
Фактически полученная экономия/перерасход ?Мт рассчитывается по формуле:
Мф-Мб
?М =------------,
(3.3)
Мб
где Мф- фактический расход топлива на произведенную продукцию,т.
Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода топлива будет достигнуто
?М ож ? ?Мт и ?М :?М ож х 100 ? 100.
(3.4)
Аналогично по тем же формулам и соответсвующим данным поределяется степень
выполнения плана по экономии тепло- и электроэнергии.
В приведенном ниже примере на аналилизируемом предприятии снижение норм
расхода топливо-энергетических ресурсов характеризуется данными
Результаты анализа показывают, что по всем видам топливо-энергетических
ресурсов достигнуто снижение норм расхода, превышающее ожидаемое
соответсвенно по топливу – на 3,3 процентных пункта, по теплоэнергии на 1,6
процентных пункта и по электроэнергии – на 6,9 процентных пункта;
наибольшее сокращение получено по нормам потребления электроэнергии.
Для проведения анализа снижения норм расхода определенных видов сырья
применяются следующие алгоритмы:
М нот - Мнб
?М ож= --------------- х 100,
(3.5)
Мнб
где М ож – ожидаемое/планируемое снижение норм расхода определенного вида
сырья и материалов; М нб и М нот – расход на всю произведенную продукцию с
начала отчетного года того же вида сырья и материалов соответсвенно по
нормам предыдущего и отчетного годов в натуральном измерении.
Фактическое снижение/увеличение расхода (?М) сырья им материалов в
сравнении с расходом по нормам предыдущего года рассчитывается по формуле:
Мф-М нб
?М = ----------------- х 100,
(3.6)
М нб
где Мф- фактический расход определенного вида сырья и материалов на всю
произведенную продукцию в натуральном выражении.
Ожидаемое (планируемое) снижение норм расхода сырья и материалов считается
достигнутым при следующих условиях:
?М ож ? ?М и ?М :?М ож х 100 ? 100,
(3.7)
В таблице 3.4 обобщены результаты анализа снижения норм расхода важнейших
видов сырья и материалов, свидетельствующие о том, что по всем важнейшим
видам сырья и материалов, кроме латунного проката, фактическая экономи
превысила ожидаемую.
Так, по сравнению с прошлым годом предусматривалось уменьшение норм на 3,3
%, фактически же расход медного проката снизился на 25,9 %, т.е.
сверхнормативное снижение составило 22,6 процентных пункта;существенно
уменьшился расход труб безшовных, сверхнормативное снижение расхода которых
составило 14,7 процентных пункта. По латунному прокату нормами отчетного
года предусматривалось сокращение расхода на 4,6 %, однако фактический
расход превысил расход по нормам предыдущего года на 15,8 %, а его
отклонение от ожидаемой в отчетном году экономии составило 20,4
процентных пункта.
Снижение норм расхода почти по всем видам материальных ресурсов
свидетельствует о том, что на предприятии успешно внедряются инновационные
мероприятия,но исследование показало, что не все возможности дальнейшего
сокращения норм расхода материалов и снижения материалоемкости продукции на
предприятии использованы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Шумская Н.А .Анализ хозяйственной деятельности. Методические указания и
конрольные вопросы.Калининград,БГА,1996.
2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общей редакцией
В. И.Стражева, Минск,Вышэйшая школа,1997.
3.Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С.,Негашев Е.В Методика финансового анализа
предприятия. Методика финансового анализа предприятия.– М.,1992.
4.Анисимовец Т.П.,Кравченко Л.,М. Анализ хозяйственной деятельности в
торговле: Практикум, учебное пособие. – Минск:, Вышэйшая школа, 1995.
5.Михайлова-Станюта И.А.Оценка финансового состояния предприятия/ Под
редакцией А.П.Морова. – Минск:, Вышэйшая школа,1994.
СОДЕРЖАНИЕ
Вопрос №20:Анализ численнности промышленно- производственного
3
персонала предприятия.
Вопрос № 68:Анализ оборачиваемости оборотных средств.
8
Вопрос № 41 Анализ затрат на сырье, материалы топливо, электроэнергию.14
Список использованной литературы
21
