Аудиторская проверка
Работа из раздела: «
Бухгалтерский учет и аудит»
Курган 2003 КГУ Кучин А.А.
План и программа аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с
учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной
программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями
должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше.
Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в
табл.1 2
Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с
учредителями
Проверяемая организация
ОАО «Альфа»
Период аудита
01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов
25
Руководитель аудиторской группы
Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова
М.И.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности
40000
|№ |Планируемые виды работ |Период |Исполнитель |
| | |проведения | |
| 1 |Аудит учредительных документов |Степанова М.И. |
| 2 |Аудит формирования уставного капитала | |Иванов С.Г. |
| 3 |Аудит расчетов с учредителями | |Степанова М.И. |
| 4 |Аудит начисления, удержания и перечисления | | |
| |налогов и иных обязательных платежей | |Иванов С.Г |
Руководитель аудиторской организации ______ ____________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы _______
___________
Подпись Расшифровка
Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с
учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:
1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала,
зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов,
как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников,
акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной,
натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.
Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с
учреждениями
Проверяемая организация
ОАО «Альфа»
Период аудита
01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов
25
Руководитель аудиторской группы
Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова
М.И.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности
40000
|1 |2 |3 |4 |5 |
|№ |Перечень |Период |Исполнитель |Рабочие документы |
|п/п|аудиторских |проведения| |аудитора |
| |процедур | | | |
|1 | Аудит |Еженедельн| | |
| |учредительных |о | | |
| |документов | | | |
| |Проверка | | | |
|1.1|учредительных |Еженедельн|Степанова |Копии -учредительных |
| |документов |о |М.И. |документов |
| | | | | |
| |Проверка | | | |
| |наличия | |Иванов С.Г. |Копии разрешений, |
| |разрешительных|Еженедельн| |лицензии и т.п |
|1.2|документов на |о | | |
| |право | | | |
| |заниматься | | | |
| |определенными | | | |
| |видами | | | |
| |деятельности | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |Прослеживание | | | |
| |отражения | |Степанова | |
| |величины | |М.И. | |
| |уставного | | | |
| |капитала, |Еженедельн| | |
| |долей, |о | |Копии учредительных |
|1.3|распределенных| | |документов, регистров |
| |согласно | | |бухгалтерского учета, |
| |учредительным | | |баланса |
| |документам | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |Сопоставление | | | |
| |учредительных | |Иванов С.Г. | |
| |документов, | | | |
| |решений | | | |
| |акционеров, | | | |
| |собственников,| | |Копии учредительных |
| |руководства |Еженедельн| |документов, копии |
| |экономического|о | |решений, регистры |
| |субъекта с | | |бухгалтерского учета |
|1.4|данными | | | |
| |бухгалтерского| | | |
| |учета по | | | |
| |отражению | | | |
| |видов | | | |
| |деятельности | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|1.5|Проверка |Еженеде|Степанова М.И. |Договоры купли-продажи, |
| |документов, |льно | |патенты, авторские |
| |подтверждающих| | |свидетельства, платежные |
| |права | | |документы, нотариальные |
| |собственности | | |документы |
| |учредителей на| | | |
| |имущество и | | | |
| |право, | | | |
| |вносимое в | | | |
| |качестве | | | |
| |вклада в | |Иванов С.Г. | |
| |уставный | | | |
| |капитал |Еженеде| |Копии о регистрации и |
|1.6|Проверка |льно | |перерегистрации |
| |регистрации | | |учредительных документов |
| |изменений | | | |
| |учредительных | | | |
| |документов | | | |
| |Аудит | |Степанова М.И. | |
|2 |формирования | | | |
| |уставного | | | |
| |капитала |Еженеде| | |
| |Проверка |льно | |Приказы, акты приемки, |
|2.1|правильности | | |регистры бухгалтерского |
| |отражения в | |Иванов С.Г. |учета |
| |бухгалтерском | | | |
| |учете взносов | | | |
| |в уставный | | | |
| |капитал |Еженеде| | |
| |Проверка |льно |Степанова М.И. |Копии учредительных |
| |наполнения | | |документов, хозяйственных |
|2.2|уставного | | |операций |
| |капитала по | | | |
| |учредителям и | | | |
| |по срокам |Еженеде| | |
| |Проверка |льно | |Регистры бухгалтерского |
| |величины | | |учета, баланс |
| |задолженности | | | |
|2.3|по вкладам в | |Иванов С.Г. | |
| |уставный | | | |
| |капитал, | | | |
| |величины | | | |
| |собственных | | | |
| |акций, | | | |
| |выкупленных у | | | |
| |акционеров |Еженеде| | |
| |Проверка |льно | | |
| |правильности | | |Методики оценки, протоколы |
| |оценки | | |собраний учредителей |
| |вносимых в | | | |
|2.4|уставный | | | |
| |капитал | | | |
| |материальных | |Степанова М.И. | |
| |ценностей,'отч| | | |
| |етов | | | |
| |недвижимости, | | | |
| |прав и т.д. в | | | |
| |качестве | | | |
| |вкладов |Еженеде| | |
| |Проверка |льно | |Приказы, акты, регистры • |
| |бухгалтерского| | |бухгалтерского учета, |
| |оформления | | |рабочий план счетов |
| |вносимых в | | |. |
| |качестве | |Степанова М.И. | |
|2.5|вклада в | | | |
| |уставный | | | |
| |капитал | | | |
| |материальных | | | |
| |ценностей, | | | |
| |объектов | |Иванов С.Г. | |
| |независимости,| | | |
| |прав и т.д. |Еженеде| |Приказы, акты, регистры |
| | |льно | |бухгалтерского учета, |
| |Проверка | | |баланс, протоколы, отчет об|
| |бухгалтерского| | |изменении капитала |
| |оформления | | | |
| |при | | | |
| |увеличении | | | |
|2.6|уставного |Еженеде| | |
| |капитала |льно |Степанова М.И. |Приказы, акты, протоколы, |
| | | | |регистры бухгалтерского |
| |Проверка | | |учета, баланс, отчет об |
| |бухгалтерского| | |изменениях уставного |
| |оформления при| | |капитала |
| |уменьшении | | | |
| |уставного | | | |
|2.7|капитала | | | |
| | | | | |
| | | |Иванов С.Г. | |
| |Аудит |Еженеде| |Справки, регистры |
| |расчетов с |льно | |бухгалтерского учета, |
| |учредителями | | |баланс |
| |Проверка | | | |
| |отражения | | | |
| |расчетов с | | | |
|3 |учредителями | | | |
| |по счету | |Степанова М.И. | |
| |«Задолженность| | | |
| |участников | | | |
|3.1|(учредителей) | | | |
| |по вкладам в |Еженеде| | |
| |уставный |льно | | |
| |капитал» | | | |
| |Проверка | | | |
| |отражения | | |Справки, расчеты, регистры |
| |расчетов с | | |бухгалтерского учета, |
| |учредителями | | |документы |
| |по счету | | | |
| |«Задолженность| | | |
| |участником | | | |
| |(учредителем) |Еженеде| | |
|3.2|по выплате |льно | | |
| |доходов» | | | |
| |Проверка | | | |
| |полноты и | | |Расчеты, справки, регистры|
| |правильности | | |бухгалтерского учета, сметы|
| |расчета | | | |
| |доходов, | | | |
| |полученных | | | |
| |учредителями | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|3.3| | | | |
|3.4|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Решение совета |
| |организа- |ьно | |директоров, решение |
| | | | |годового собрания |
| | | | |акционеров |
| |ции учета и | | | |
| |выпла- | | | |
| |ты дивидендов | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|3.5|Проверка |Еженедел|Степанова М.И.|Приказы, акты, счета, |
| |фактиче- |ьно | |регистры бухгалтерского |
| | | | |учета, баланс |
| |ского | | | |
| |поступления | | | |
| |в качестве | | | |
| |вкладов | | | |
| |учредителей в| | | |
| |ус- | | | |
| |тавный | | | |
| |капитал | | | |
| |оборотных и | | | |
| |вне- | | | |
| |оборотных | | | |
| |активов | | | |
|3.6|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Протоколы, приказы, |
| |фактиче- |ьно | |регистры бухгалтерского |
| | | | |учета, акты, баланс |
| |ского выбытия | | | |
| |обо- | | | |
| |ротных и | | | |
| |внеобо- | | | |
| |ротных активов| | | |
| |в ре- | | | |
| |зультате | | | |
| |расчетов с | | | |
| |учредителями | | | |
|3.7|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Протоколы, приказы, |
| |расчетов |ьно | |регистры бухгалтерского |
| | | | |учета, акты, баланс, |
| | | | |расчеты, справки, данные о |
| | | | |движении денежных средств |
| |при выбытии из| | | |
| |со- | | | |
| |става | | | |
| |учредителей | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|4 |Аудит |По |Степанова М.И.|НКРФ |
| |начисления, |налговым| | |
| | |декларац| | |
| | |иям | | |
| |удержания и | | | |
| |первт | | | |
| |числения | | | |
| |налогов и | | | |
| |иных | | | |
| |обязательных | | | |
| |платежей | | | |
| | | | | |
|4.1|Проверка |По |Степанова М.И.|НКРФ |
| |правиль- |налговым| | |
| | |декларац| | |
| | |иям | | |
| |ности расчетов| | | |
| |по | | | |
| |НДС | | | |
| | | | | |
|4.2|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Отчеты о прибылях и убытках|
| |правиль- |ьно | |справки, расчеты |
| |ности расчетов| | | |
| |по | | | |
| |налогу на | | | |
| |прибыль' | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|4.3 Проверка |Еженеде|Степанова М.И.|НКРФ,справки, расчеты, |
|правиль |льно | |сведения |
| ности | | | |
|расчетов по | | | |
|подоходному налогу с| | | |
|физических лиц | | | |
| | | | |
| | | | |
|4.4 Проверка |Еженеде|Иванов С.Г. |Законодательство о |
|правиль- |льно | |внебюджетных социальных |
| | | |фондах, справки, расчеты, |
| | | |сведения |
|ности расчетов по | | | |
|иным обязательным | | | |
|платежам | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
Руководитель аудиторской организации
_______ ___________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы
________ ___________
Подпись Расшифровка
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены
среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также
привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных
акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества
именные.
2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен
составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда,
установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а
закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
3.Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников)
по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в
отчетности отдельно.
4. Акции общества при его.учреждении должны быть полностью оплачены в
течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50%
уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации
общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.
5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока,
определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее
одного года с момента их приобретения (размещения).
6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может
осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или
имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма
оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании
общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг —
решением о их размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены
неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере,
если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении
или решением о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении
общества, производится по соглашению между учредителями.
7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества
неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций
и иных ценных бумаг, производится советом директоров. Если номинальная
стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества
составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных
размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком
(аудитором) имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг
общества.
8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права
голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются
дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с
момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее
собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала
общества погашением указанных акций.
9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии
с результатами рассмотрения итогов деятельности экономическрф субъекта за
год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них
изменениями.
Расчет уровня существенности.
|Базовый |Значение базового|Доля от базового |Значение для |
|показатель |показателя, р. |показателя, % |нахождения |
| | | |существенности, |
| | | |р. |
|1.Балансовая |294410 |5 |14720 |
|прибыль | | | |
|2.Валовыйобъем |2115640 |2 |42310 |
|реализации без | | | |
|НДС | | | |
|3.Валюта баланса |1904790 |2 |38100 |
|4.Собственный |871750 |10 |87180 |
|капитал | | | |
|5.Общие затраты |1893820 |2 |37800 |
Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040
(44040-14720)/44040=67%
(-44040+87180)/44040=98%
(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)
(40000-39430)/40000=1,4
